Le misure fiscali

a sostegno degli investimenti

UNINDUSTRIA Reggio Emilia

20 febbraio 2017

Relatore Luca Pietranera

Modifiche al CREDITO DI IMPOSTA R&S Art. 1, commi 15-16, Legge 11 dicembre 2016, n. 232

PROROGA SUPERAMMORTAMENTO Art. 1 , comma 8, Legge 11 dicembre 2016, n. 232

IPERAMMORTAMENTO (e agevolazione beni immateriali)

Art. 1 , commi 9-13, Legge 11 dicembre 2016, n. 232

LE MISURE IN COMMENTO (Legge di Bilancio 2017)

Inquadramento sistematico

In passato, ci sono stati altri interventi normativi aventi la finalità, diretta o

indiretta, di incentivare attività di ricerca e sviluppo; a titolo di esempio:

• Art.1, D.L.13 maggio 2011, n.70: progetti di ricerca di Università/enti di

ricerca – biennio 2011-2012

• Art.1, commi 280-284, L.27 dicembre 2006, n.296: investimenti in ricerca

industriale – triennio 2007-2009

• Art.1, D.L.30 settembre 2003, n.269: investimenti in ricerca e sviluppo,

tecnologia digitale, export, quotazione in borsa, stage aziendali per studenti

(c.d.Tecno-Tremonti)

La norma di riferimento:

• l’art. 3, D.L. 23 dicembre 2013, n. 145 (mai ratificato)

• Art. 1, comma 35, L. 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di Stabilità 2015)

• Decreto 27 maggio 2015, emanato dal MEF, di concerto con il MiSE.

“Attuazione del credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo” (pubblicato in G.U. il 29/07/2015)

• Relazione Illustrativa del MEF al Decreto del 27 maggio 2015

• Risoluzione 97/E del 25/11/2015 dell’AdE «Istituzione del Codice Tributo»

• Circolare dell’AdE 5/E del 16 marzo 2016 (strumento tecnico)

• Circolare del Mi.S.E. n. 46586 del 16 aprile 2009 (settore tessile)

• Scheda di sintesi sul C.I. del Mi.S.E. del 31 marzo 2016

• Art. 1, commi 15-16 L. 11 dicembre 2016, n. 232 (Legge di bilancio 2017)

Di prossima pubblicazione

• Nuova Circolare dell’Agenzia delle Entrate (strumento tecnico/interpretativo sulla Legge di

Bilancio 2017)

Strumenti Interpretativi

• Circolare della Fondazione Nazionale dei Commercialisti del 28 febbraio 2015

• Circolare di Confindustria del 29 gennaio 2016

• Circolare ASSONIME del 7 aprile 2016

• Circolare di Confindustria del 28 settembre 2016

• Schede di lettura della Legge di Bilancio 2017

Caratteristiche generali dell’agevolazione

• Tutte le imprese, nessun limite di fatturato

• Non è richiesta approvazione

• Applicazione automatica

• Durata sei anni (fiscalità 2015-2020)

• Credito di imposta 25% o 50% sugli incrementi di spesa rispetto al triennio

2012-2014 dal 2017 unica aliquota al 50%

• Investimento minimo in R&S: 30.000 €

• Credito max annuo per azienda: 20 mln €

• Può beneficiare dell’agevolazione il soggetto che si assume il rischio di

impresa per la l’attività di R&S

Definizione di Ricerca e Sviluppo

• “ricerca fondamentale” i lavori sperimentali o teorici svolti, aventi quale

principale finalità l’acquisizione di nuove conoscenze sui fondamenti di

fenomeni e di fatti osservabili, senza che siano previste applicazioni o

utilizzazioni pratiche dirette.

• “ricerca industriale” - ricerca pianificata o indagini critiche miranti ad acquisire

nuove conoscenze, da utilizzare per mettere a punto nuovi prodotti, processi o

servizi o permettere un miglioramento dei prodotti, processi o servizi esistenti; -

creazione di componenti di sistemi complessi necessaria per la ricerca

industriale, in particolare per la validazione di tecnologie generiche, ad

esclusione dei prototipi di cui alla definizione successiva.

“sviluppo sperimentale”

• acquisizione, combinazione, strutturazione e utilizzo delle conoscenze e

capacità esistenti di natura scientifica, tecnologica, commerciale allo scopo di

produrre piani, progetti o disegni per prodotti, processi o servizi nuovi,

modificati o migliorati; può trattarsi anche di altre attività destinate alla

definizione concettuale, alla pianificazione e alla documentazione concernenti

nuovi prodotti, processi e servizi; tali attività possono comprendere

l’elaborazione di progetti, disegni, piani e altra documentazione purché non

siano destinati a uso commerciale;

• realizzazione di prototipi utilizzabili per scopi commerciali e di progetti pilota

destinati a esperimenti tecnologici e/o commerciali, quando il prototipo è

necessariamente il prodotto commerciale finale e il suo costo di fabbricazione

è troppo elevato per poterlo usare soltanto a fini di dimostrazione e di

convalida;

• produzione e collaudo di prodotti, processi e servizi, a condizione che non

siano impiegati o trasformati in vista di applicazioni industriali o per finalità

commerciali.

• Non sono considerate attività di ricerca e sviluppo, ai sensi del comma 5

dell’articolo 3 e del comma 2 dell’articolo 2 del decreto attuativo, le modifiche

ordinarie o periodiche apportate a prodotti, linee di produzione, processi di

fabbricazione, servizi esistenti e altre operazioni in corso, anche quando tali

modifiche rappresentino miglioramenti.

• Sono, pertanto, escluse dal perimetro dell’agevolazione le modifiche non

significative di prodotti e di processi (a titolo esemplificativo, le modifiche

stagionali, le modifiche di design di un prodotto, la mera sostituzione di un

bene strumentale, i miglioramenti, qualitativi o quantitativi derivanti dall’utilizzo

di sistemi di produzione che sono molto simili a quelli già usati).

• Sono agevolabili, invece, le modifiche di processo o di prodotto che

apportano cambiamenti o miglioramenti significativi delle linee e/o delle

tecniche di produzione o dei prodotti (quali, ad esempio, la sperimentazione di

una nuova linea produttiva, la modifica delle caratteristiche tecniche e

funzionali di un prodotto).

Spese agevolabili

CATEGORIA

COSTI R&S

PERSONALE DIPENDENTE RICERCA

EXTRA

MUROS E

CONSULENZE

STRUMENTI E

IMPIANTI

R&S

PRIVATIVE

INDUSTRIALI ALTAMENTE

QUALIFICATO TECNICO

% DI BENEFICIO

SUL MAGGIOR

COSTO

SOSTENUTO

NELL’ANNO

RISPETTO ALLA

MEDIA DEL

TRIENNIO

2012-13-14

50% 25% 50% 25%

della quota di

ammortamento

dell’anno

25%

50% dal 2017

Imputabilità temporale delle spese

Indipendentemente dalla data di inizio o fine del progetto si prendono in

considerazione i costi sostenuti all’interno dell’anno fiscale (tipicamente 01/01-

31/12).

2015 2016 2017

SET OTT NOV DIC GEN FEB MAR APR MAG GIU LUG AGO SET OTT NOV DIC GEN FEB

CASO 1

CASO 2

CASO 3

AZIENDA GIA' ESISTENTE NEL 2012

ANNO

PERSONALE

ALTAMENTE

QUALIFICATO

ATTREZZATURE

R&S CONSULENZE

P.I. +

PERSONALE

TECNICO

TOT. COSTI

ANNO

2012 € 30.000,00 € 12.000,00 € 40.000,00 € 36.000,00 € 118.000,00

2013 € 20.000,00 € 10.000,00 € 42.000,00 € 45.000,00 € 117.000,00

2014 € 25.000,00 € 13.000,00 € 45.000,00 € 40.000,00 € 123.000,00

MEDIA 12-13-14 € 25.000,00 € 11.666,67 € 42.333,33 € 40.333,33 € 119.333,33

2016 € 35.000,00 € 15.000,00 € 55.000,00 € 58.000,00 € 163.000,00

INCREMENTALE € 10.000,00 € 3.333,33 € 12.666,67 € 17.666,67 € 43.666,67

% CREDITO 50% 25% 50% 25%

CREDITO PER

VOCE € 5.000,00 € 833,33 € 6.333,33 € 4.416,67 € 16.583,33

EVENTUALE CERTIFICAZIONE CONTABILE FINO A € 5.000,00

Esempio di calcolo del Credito di Imposta

Esempio di calcolo del Credito di Imposta

START-UP NATA NEL 2016

ANNO

PERSONALE

ALTAMENTE

QUALIFICATO

ATTREZZATURE

R&S CONSULENZE

P.I. +

PERSONALE

TECNICO

TOT. COSTI

ANNO

2012 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00

2013 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00

2014 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00

MEDIA 12-13-14 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00 € 0,00

2016 € 25.000,00 € 12.000,00 € 22.000,00 € 58.000,00 € 117.000,00

INCREMENTALE € 25.000,00 € 12.000,00 € 22.000,00 € 58.000,00 € 117.000,00

% CREDITO 50% 25% 50% 25%

CREDITO PER

VOCE € 12.500,00 € 3.000,00 € 11.000,00 € 14.500,00 € 41.000,00

EVENTUALE CERTIFICAZIONE CONTABILE FINO A € 5.000,00

Utilizzo e rilevanza del Credito di Imposta

• è utilizzabile esclusivamente in compensazione ai sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241

• è utilizzabile a decorrere dal periodo di imposta successivo a quello i cui costi sono stati sostenuti

• è stato istituito il codice tributo “6857” da indicare in sede di compilazione del modello di versamento F24 (solo attraverso ENTRATEL O FISCONLINE)

• deve essere indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta nel corso del quale sono stati sostenuti i costi

• non concorre alla formazione della base imponibile ai fini delle imposte sui redditi, comprese le relative addizionali regionali e comunali, né alla determinazione del valore della produzione netta ai fini dell’imposta regionale sulle attività produttive

Cumulabilità con altre agevolazioni

Per espressa previsione normativa è cumulabile con:

• Con l’Iperammortamento al 250%

• con il super ammortamento al 140%

• Con il PATENT BOX

Ai fini del credito di imposta in esame, i costi determinati ai sensi dell’articolo 4

del decreto attuativo sono, quindi, assunti al lordo di altri contributi pubblici o

agevolazioni ricevuti. In ogni caso, l’importo risultante dal cumulo non potrà

essere superiore ai predetti costi sostenuti

Inoltre, costituendo l’agevolazione in esame una misura di carattere generale, la

stessa non rileva ai fini del calcolo degli aiuti c.d. de minimis (di cui ai regolamenti (UE)

della Commissione n. 1407/2013 e n. 1408/2013 del 18 dicembre 2013), né del rispetto dei massimali

previsti dalla “Disciplina degli aiuti di Stato a favore di ricerca, sviluppo e

innovazione” di cui alla Comunicazione (2014/C 198/01) del 27 giugno 2014.

Il Credito di Imposta non è un aiuto di Stato

Documentazione

• si richiede la predisposizione di “apposita documentazione contabile” che deve

essere “certificata” dal soggetto incaricato della revisione legale o dal collegio

sindacale non è stabilito un contenuto minimo né uno schema predefinito per la

predisposizione della stessa e può essere redatto in forma libera, ma deve

contenere, in ogni caso, l’attestazione della regolarità formale della

documentazione contabile e dell’effettività dei costi sostenuti.

• tale certificazione deve essere allegata (non depositata) al bilancio

• le imprese con bilancio certificato sono esenti dagli obblighi sopra descritti

sono comunque tenute a predisporre la documentazione contabile idonea a

dimostrare la spettanza del credito di imposta

• si precisa che gli obblighi documentali e di certificazione, oltre a riguardare gli

investimenti realizzati nel periodo di imposta in relazione al quale le imprese

intendono beneficiare dell’agevolazione, sussistono anche in riferimento agli

investimenti pregressi sulla base dei quali è calcolato l’incremento agevolabile

ai fini della determinazione del credito di imposta.

• La documentazione richiesta ai fini dei controlli va certificata entro la data di

approvazione del bilancio

• per le spese relative al “personale altamente qualificato” ed al, “ personale

tecnico”, si richiedono i fogli di presenza nominativi, riportanti per ciascun

giorno le ore impiegate nell’attività di R&S, firmati dal legale rappresentante o

dal responsabile dell’attività di ricerca e sviluppo

• per i costi per “strumenti e attrezzature di laboratorio”, è necessaria la

dichiarazione del legale rappresentante ovvero del responsabile dell'attività di

ricerca e sviluppo relativa alla misura e al periodo in cui “strumenti e

attrezzature” sono stati utilizzati per la R&S

• per i costi relativi alla c.d. ricerca “extra-muros”, sono necessari i contratti

stipulati, le fatture e una relazione sottoscritta dai consulenti concernente le

attività svolte nel periodo di imposta cui il costo sostenuto si riferisce.

• per le spese per “privative industriali”, nell’ipotesi in cui siano acquisite da

terzi, si ritiene che costituisca valida documentazione a supporto i relativi

contratti e una relazione, firmata dal legale rappresentante dell’impresa

beneficiaria ovvero dal responsabile dell’attività di ricerca e sviluppo,

concernente le attività svolte nel periodo di imposta cui il costo sostenuto si

riferisce.

• Per le spese di certificazione da parte del revisore dei Conti è necessaria la

relativa fattura

Novità introdotta con la finanziaria 2017

Inquadramento sistematico

In passato, ci sono stati altri interventi normativi aventi la finalità, diretta o indiretta, di

incentivare gli investimenti in beni strumentali all’attività dell’impresa; a titolo di esempio:

• Articolo 18 del decreto-legge 24 giugno 2014, n. 91, convertito con

modificazioni dalla legge 11 agosto 2014, n. 116 – Credito di imposta per

investimenti in beni strumentali nuovi

• Tremonti Ter Art. 5 del decreto legge 78/2009 (convertito con modificazioni

dalla legge 102/2009)

• Bandi regionali e locali…

Super Ammortamento La norma di riferimento:

• Art. 1, commi 91-97 D.L. 28 dicembre 2015, n. 208 (Legge di stabilità 2016)

• Art. 1, comma 8 D.L. 11 dicembre 2016, n. 232 (Legge di bilancio 2017)

Proroga del Super Ammortamento

8. Le disposizioni dell'articolo 1, comma 91, della legge 28 dicembre 2015, n. 208, si applicano anche agli investimenti in beni materiali strumentali nuovi, esclusi i veicoli e gli altri mezzi di trasporto di cui all'articolo 164, comma 1, lettere b) e b-bis), del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, effettuati entro il 31 dicembre 2017, ovvero entro il 30 giugno 2018 a condizione che entro la data del 31 dicembre 2017 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20 per cento del costo di acquisizione.”

Caratteristiche generali del Super Ammortamento

• Tutti i titolari di reddito di impresa compresi esercenti arti e professioni

• Non è richiesta approvazione

• Applicazione automatica

• Investimenti in beni: • materiali

• strumentali

• nuovi

• funzionali all’attività dell’impresa

• Ha effetto sugli acquisti effettuati dal 01/01/17 al 31/12/17 ovvero sino al 30 giugno 2018, a

condizione che detti investimenti si riferiscano a ordini accettati dal fornitore entro la data del 31 dicembre 2017 e che,

entro la medesima data, sia anche avvenuto il pagamento di acconti in misura non inferiore al 20%.

• Super ammortamento: aumento del 40% delle quote di ammortamento e dei

canoni di locazione a fronte di investimenti in beni materiali nuovi strumentali,

nonché per quelli in veicoli utilizzati esclusivamente come beni strumentali

nell'attività dell'impresa.

Iper Ammortamento e Beni Immateriali La norma di riferimento:

• Art. 1, commi 9-13 D.L. 11 dicembre 2016, n. 232 (Legge di bilancio 2017)

9. Al fine di favorire processi di trasformazione tecnologica e digitale secondo il modello «Industria 4.0», per gli investimenti, effettuati nel periodo indicato al comma 8, in beni materiali strumentali nuovi compresi nell'elenco di cui all'allegato A annesso alla presente legge, il costo di acquisizione è maggiorato del 150 per cento.

10. Per i soggetti che beneficiano della maggiorazione di cui al comma 9 e che, nel periodo indicato al comma 8, effettuano investimenti in beni immateriali strumentali compresi nell'elenco di cui all'allegato B annesso alla presente legge, il costo di acquisizione di tali beni è maggiorato del 40 per cento.

11. Per la fruizione dei benefici di cui ai commi 9 e 10, l'impresa è tenuta a produrre una dichiarazione resa dal legale rappresentante ai sensi del testo unico delle disposizioni legislative e regolamentari in materia di documentazione amministrativa, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 28 dicembre 2000, n. 445, ovvero, per i beni aventi ciascuno un costo di acquisizione superiore a 500.000 euro, una perizia tecnica giurata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritti nei rispettivi albi professionali o da un ente di certificazione accreditato, attestante che il bene possiede caratteristiche tecniche tali da includerlo negli elenchi di cui all'allegato A o all'allegato B annessi alla presente legge ed è interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.

12. La determinazione degli acconti dovuti per il periodo d'imposta in corso al 31 dicembre 2017 e per quello successivo è effettuata considerando quale imposta del periodo precedente quella che si sarebbe determinata in assenza delle disposizioni di cui ai commi 8, 9 e 10.

13. Resta ferma l'applicazione delle disposizioni di cui all'articolo 1, commi 93 e 97, della legge 28 dicembre 2015, n. 208.

Caratteristiche generali del Iper Ammortamento e Beni Immateriali

• Tutti i titolari di reddito di impresa (NO esercenti arti e professioni)

• Non è richiesta approvazione

• Applicazione automatica

• Investimenti in beni indicati negli allegati A e B della Legge di Bilancio 2017 materiali e immateriali

• strumentali • nuovi • funzionali all’attività dell’impresa

• Ha effetto sugli acquisti effettuati dal 01/01/17 al 31/12/17 ovvero sino al 30 giugno 2018, a condizione che detti investimenti si riferiscano a ordini accettati dal fornitore entro la data del 31 dicembre 2017 e che, entro la medesima data, sia anche avvenuto il pagamento di acconti in misura non inferiore al 20%.

Caratteristiche generali del Iper Ammortamento e Beni Immateriali

Iper Ammortamento: aumento del 150% delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione a fronte di investimenti in beni materiali indicati nell’allegato A della Legge di Bilancio 2017 strumentali nuovi ad alto contenuto tecnologico atti a favorire i processi di trasformazione tecnologica in chiave Industria 4.0

Beni Immateriali: aumento del 40% delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione a fronte di investimenti in beni immateriali indicati nell’allegato B della Legge di Bilancio 2017 (software, sistemi, piattaforme e applicazioni idonei a interconnettere i beni) a condizione che il soggetto abbia fruito dell’Iper Ammortamento per beni di cui all’allegato A.

Non è necessario che il SW sia di servizio o interconnesso con i beni sui quali utilizzo l’Iper Ammortamento ma deve rientrare nell’elenco dell’allegato «B» alla Legge di Bilancio 2017

Ammortamento al 140% beni immateriali

Investimenti in beni immateriali (software, sistemi e system integration, piattaforme

e applicazioni) connessi a investimenti in beni materiali Industria 4.0

Software, sistemi, piattaforme e applicazioni:

• per la progettazione, definizione/qualificazione delle prestazioni e produzione di manufatti in materiali non

convenzionali o ad alte prestazioni, in grado di permettere la progettazione, la modellazione 3D, la simulazione, la

sperimentazione, la prototipazione e la verifica simultanea del processo produttivo, del prodotto e delle sue

caratteristiche (funzionali e di impatto ambientale), e/o l’archiviazione digitale e integrata nel sistema informativo

aziendale delle informazioni relative al ciclo di vita del prodotto (sistemi EDM, PDM, PLM, Big Data Analytics);

• per la progettazione e riprogettazione dei sistemi produttivi che tengano conto dei flussi dei materiali e delle

informazioni;

• di supporto alle decisioni in grado di interpretare dati analizzati dal campo e visualizzare agli operatori in linea

specifiche azioni per migliorare la qualità del prodotto e l’efficienza del sistema di produzione;

• per la gestione e il coordinamento della produzione con elevate caratteristiche di integrazione delle attività di servizio,

come la logistica di fabbrica e la manutenzione (quali ad esempio sistemi di comunicazione intrafabbrica, bus di

campo/fieldbus, sistemi SCADA, sistemi MES, sistemi CMMS, soluzioni innovative con caratteristiche riconducibili ai

paradigmi dell’IoT e/o del cloud computing);

• per il monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine e dei sistemi di produzione interfacciati con i

sistemi informativi di fabbrica e/o con soluzioni cloud;

• di realtà virtuale per lo studio realistico di componenti e operazioni (es. di assemblaggio), sia in contesti immersivi o

solo visuali;

• di reverse modelling and engineering per la ricostruzione virtuale di contesti reali;

• in grado di comunicare e condividere dati e informazioni sia tra loro che con l’ambiente e gli attori circostanti

(Industrial Internet of Things) grazie ad una rete di sensori intelligenti interconnessi;

• ecc….

Elenco completo nell’allegato B alla

Legge di Bilancio 2017

Ammortamento al 140% beni immateriali

Domanda:

Se un bene materiale “industria 4.0” viene acquistato a un prezzo unitario

comprensivo del software necessario per il suo funzionamento, tutto il

corrispettivo può beneficiare della maggiorazione del 150% oppure bisogna

operare una distinzione tra la componente materiale e quella immateriale

dell’acquisto?

Si ritiene che se il software è embedded, e quindi acquistato assieme al bene, lo

stesso è da considerarsi agevolabile con l’iperammortamento.

Questa interpretazione è coerente con l’elenco dell’allegato B che include software

stand alone e quindi non necessari al funzionamento del bene.

Fonte MISE

Iper Ammortamento al 250% beni materiali ad

alto contenuto tecnologico

Caratteristiche dei beni:

• materiali

• strumentali e funzionali all’attività dell’impresa

• nuovi

• ad alto contenuto tecnologico atti a favorire i processi di trasformazione tecnologica in chiave Industria 4.0

• 3 tipologie di beni contenuti nell’allegato A alla Legge di Bilancio 2017:

Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati e/o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti.

Sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità (no certificazioni).

Dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica I4.0

Iper Ammortamento al 250% beni materiali ad

alto contenuto tecnologico

1) Beni strumentali il cui funzionamento è controllato da sistemi computerizzati e/o gestito tramite opportuni sensori e azionamenti rientrano:

•Macchine utensili

•Robot

•Magazzini automatizzati

Tutte le macchine sopra citate devono essere dotate delle seguenti caratteristiche: •controllo per mezzo di CNC (Computer Numerical Control) e/o PLC (Programmable Logic Controller) •interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con caricamento da remoto di istruzioni e/o part program •integrazione automatizzata con il sistema logistico della fabbrica o con la rete di fornitura e/o con altre macchine del ciclo produttivo •interfaccia uomo macchina semplici e intuitive •rispondenza ai più recenti standard in termini di sicurezza, salute e igiene del lavoro Inoltre tutte le macchine sopra citate devono essere dotate di almeno due tra le seguenti caratteristiche per renderle assimilabili e/o integrabili a sistemi cyberfisici: •sistemi di tele manutenzione e/o telediagnosi e/o controllo in remoto, •monitoraggio in continuo delle condizioni di lavoro e dei parametri di processo mediante opportuni set di sensori e adattività alle derive di processo, •caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la modellizzazione e/o la simulazione del proprio comportamento nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico), •dispositivi, strumentazione e componentistica intelligente per l’integrazione, la sensorizzazione e/o l’interconnessione e il controllo automatico dei processi utilizzati anche nell’ammodernamento o nel revamping dei sistemi di produzione esistenti, •filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio, sostanze chimiche e organiche, polveri con sistemi di segnalazione dell’efficienza filtrante e della presenza di anomalie o sostanze aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica e in grado di avvisare gli operatori e/o fermare le attività’ di macchine e impianti.

Iper Ammortamento al 250% beni materiali ad

alto contenuto tecnologico

2) Sistemi per l’assicurazione della qualità e della sostenibilità: •sistemi di misura a coordinate e non e relativa strumentazione per la verifica dei requisiti micro e macro geometrici di prodotto per qualunque livello di scala dimensionale al fine di assicurare e tracciare la qualità del prodotto in maniera documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica,

•altri sistemi di monitoraggio in-process per assicurare e tracciare la qualità del prodotto e/o del processo produttivo in maniera documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica,

•sistemi per l’ispezione e la caratterizzazione dei materiali (ad esempio macchine di prova materiali, macchine per il collaudo dei prodotti realizzati, sistemi per prove/collaudi non distruttivi, tomografia) in grado di generare opportuni report di collaudo da inserire nel sistema informativo aziendale,

•dispositivi intelligenti per il test delle polveri metalliche e sistemi di monitoraggio in continuo,

•sistemi intelligenti e connessi di marcatura e tracciabilità dei lotti produttivi e/o dei singoli prodotti,

•sistemi di monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine (ad esempio forze, coppia e potenza di lavorazione; ecc…) e dei sistemi di produzione interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica e/o con soluzioni cloud,

•strumenti e dispositivi per l’etichettatura, l’identificazione o la marcatura automatica dei prodotti che consentano il richiamo di prodotti difettosi o dannosi,

•componenti, sistemi e soluzioni intelligenti per la gestione, l’utilizzo efficiente e il monitoraggio dei consumi energetici,

•filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio, sostanze chimiche, polveri con sistemi di segnalazione dell’efficienza filtrante e della presenza di anomalie o sostanze aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica e in grado di avvisare gli operatori e/o fermare le attività’ di macchine e impianti.

Iper Ammortamento al 250% beni materiali ad

alto contenuto tecnologico

3) Dispositivi per l’interazione uomo macchina e per il miglioramento dell’ergonomia e della sicurezza del posto di lavoro in logica 4.0:

•banchi e postazioni di lavoro dotati di soluzioni ergonomiche in grado di adattarli in maniera automatizzata alle caratteristiche fisiche degli operatori (ad esempio caratteristiche biometriche, età, presenza di disabilità),

•sistemi per il sollevamento/traslazione di parti pesanti o oggetti esposti ad alte temperature in grado di agevolare in maniera intelligente/robotizzata/interattiva il compito dell’operatore,

•dispositivi wearable, apparecchiature di comunicazione tra operatore/operatori e sistema produttivo, dispositivi di realtà aumentata e virtual reality,

•interfacce uomo-macchina (HMI) intelligenti che supportano l’operatore in termini di sicurezza ed efficienza delle operazioni di lavorazione, manutenzione, logistica.

Iper Ammortamento beni materiali ed

immateriali ad alto contenuto tecnologico

Documentazione:

ai fini dell'applicazione della maggiorazione del costo dei beni materiali e immateriali di cui agli allegati A) e B) alla legge di bilancio, l'impresa è tenuta ad acquisire una dichiarazione del legale rappresentante (resa ai sensi del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445 autocertificazione), ovvero, per gli acquisti di costo unitario superiori a 500.000 euro, una perizia tecnica giurata rilasciata da un ingegnere o da un perito industriale iscritti nei rispettivi albi professionali o da un ente di certificazione accreditato, attestante che il bene possiede caratteristiche tecniche tali da includerlo negli elenchi di cui ai predetti allegati ed è interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura. In pratica il bene deve "entrare" attivamente nella catena del valore dell'impresa. La dichiarazione del legale rappresentante e l'eventuale perizia devono essere acquisite dall'impresa entro il periodo di imposta in cui il bene entra in funzione, ovvero, se successivo, entro il periodo di imposta in cui il bene è interconnesso al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura.

Esempio investimenti materiali in beni Industria 4.0

Benefici concreti per le imprese

Investimento € 100.000-

Riduzione tasse € 36.000-

Credito Imposta € 10.000=

Costo effettivo € 54.000

Risparmio 46%

Iperammortamento

+150% Riduzione delle imposte pari a

36.000 €

Credito d'imposta

R&S

Credito d’Imposta del 50% sui costi di

R&S del bene pari a

10.000 €

Investimento 100.000 € di cui 20,000 € per R&S

Esempio investimenti in software Industria 4.0

Benefici concreti per le imprese

Investimento € 100.000-

Riduzione tasse € 40.000-

Credito Imposta € 9.600=

Costo effettivo € 50.400

Risparmio 49,6%

Iperammortamento

+40% Riduzione delle imposte pari a

9,600 €

Credito d'imposta

R&S

Credito d’Imposta del 50% sui costi di

R&S del bene pari a

40.000 €

Investimento 100.000 € di cui 80,000 € per R&S

Link utili

• http://www.sviluppoeconomico.gov.it/index.php/it/incentivi/impresa

• http://imprese.regione.emilia-romagna.it/

• http://www.invitalia.it/site/new/home.html

• http://www.re.camcom.gov.it/Sezione.jsp?titolo=Incentivi+camerali+alle+I

mprese&idSezione=5000

• http://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/nsilib/nsi/home/iltuoprofilofis

cale/societa

Grazie per l’attenzione

Luca Pietranera Corporate Studio