Lacquisizione dei servizi. Acquisti di servizi Acquisti di fattori immateriali o servizi di consumo...

L’acquisizione dei servizi

Acquisti di servizi

Acquisti di fattori immateriali o servizi di consumo che esauriscono la loro utilità in un solo ciclo produttivo

Servizi di lavorazione

Manutenzioni e riparazioni di terzi

Servizi di beni di terzi in loc. o leasing

Servizi di agenti e rappresentanti

Servizi energetici

Servizi di trasporto e spedizioni

Assicurazioni

Servizi di consulenza

Servizi legali e notarili

Pubblicità

Servizi di pulizia

Servizi telefonici

ecc.

Rilevati inappositi conti

In base a criteri diversi:-natura del servizio;-destinazione della spesa;

Acquisti di servizi

Tipologie di acquisti in relazione alla disciplina IVA

Acquisti di servizi imponibili, soggetti ad IVA

Acquisti di servizi non imponibili

Acquisti soggetti ad IVA non rimborsabile

Acquisti esenti

Acquisti di serviziServizi imponibili

Ricevuta bolletta telefonica bimestrale che evidenzia un imponibile IVA di € 948,70 ed un importo IVA di 189,74, con un arrotondamento per eccesso di € 0,06. Pagamento nei termini previsti a mezzo banca

Liquidazione bolletta telefonica

Telefono e telex 948,70

Arrotondamenti passivi 0,06

IVA a credito 189,74 Fornitori di servizi 1.138,50

Pagamento bolletta telefonica a mezzo banca c/c

Fornitori di servizi 1.138,50

Banca c/c 1.138,50

Acquisti di serviziAcquisti imponibili – pagamento anticipato

Versamento di un anticipo di € 2.000,00 + IVA 20% su un compenso complessivo di € 5.000,00 fissato per una consulenza tecnico – produttiva. Terminata la prestazione, il consulente emette una notula per la differenza.

Versamento anticipo su consulenza tecnico-produttiva

Consulenze industriali 2.000

IVA a credito 400 Fornitori di servizi 2.400

Fornitori di servizi 2.400

Banca c/c 2.400

Liquidazione saldo su consulenza tecnico-produttiva

Consulenze industriali 3.000


Acquisti di serviziServizi non imponibili e servizi esenti

Servizi non imponibili (art. 8, 8bis e 9 DPR 633/72)

Servizi internazionali o connessi agli scambi int.

Cessioni all’esportazione ed operazioni assimilate

Servizi esenti (art. 10 DPR 633/72)

Servizi di credito e finanziamento

Servizi assicurativi

Ecc._______________________________________________________________

Liquidate spese di trasporto relative ad una esportazione per € 1.250,00.

Liquidazione spese di trasporto su esportazioni

Spese di trasporto su vendite 1.250


Acquisti di servizi

Servizi soggetti ad IVA non rimborsabile

Pagate le spese di un viaggio aereo per € 300,00 + IVA 20%. L’IVA è indetraibile.

Rilevazione spese di viaggio

Viaggi e trasferte 360

Cassa contanti 360

Acquisti di servizi

Autofatturazione

Liquidazione e pagamento di diritti di licenza (royalties) per € 6.000,00 a favore di un soggetto residente all’estero senza una stabile organizzazione né rappresentante in Italia. L’IVA è pari al 20%. La ritenuta di acconto è del 30% sul compenso imponibile (70% del compenso lordo).

Emissione di autofattura per royalties a favore di soggetti residenti all’estero.

Royalties 6.000

IVA a credito 1.200

Fornitori esteri 6.000

IVA a debito 1.200

Pagamento di royalties a favore di soggetti residenti all’estero.

Fornitori esteri 6.000 Banca c/c 4.740

Erario c/ritenute redditi lavoro autonomo 1.260

Lavorazioni di terzi

- Alla consegna Nessuna rilevazione in contabilità generale

Rilevazione nei conti d’ordine

- Al rientro Rilevazione nei conti d’ordine ed in contabilità generale

Vanno programmate accuratamente in funzione di:

> Livello e priorità degli ordini

> Rimanenze di magazzino

> Dati relativi alla composizione dei prodotti

> Dati relativi ai cicli di lavorazione

Lavorazioni di terziConsegnate materie a “terzisti” in conto lavorazione per un valore di € 6.000,00.

Depositari merci in lavorazione 6.000 Merci in lavorazione presso terzi 6.000

Consegne di materie in lavorazione presso terzi – conti d’ordine

Rientrano le merci inviate in conto lavorazione. Il “terzista” rimette fattura di € 2.100,00 per le lavorazioni effettuate.

Rientro di prodotti da lavorazione presso terzi – conti d’ordine

Merci in lavorazione presso terzi 6.000 Depositari merci in lavorazione 6.000

Liquidazione del costo per lavorazioni presso terzi

Lavorazioni di terzi 2.100


Assicurazioni

Fine Copertura dei rischi

Incendio, furto,allagamento

Per deperimento di beni

Di responsabilità civile

Di insolvenza dei debitori

Di oscillazione dei cambi

Pagamento del premio

Evento dannoso

Si verifica Indennizzo

Non si verifica

Nessun indennizzo

Punto di vista fiscale “Operazioni esenti dall’imposta”

Assicurazioni

Beni durevoli

Perdita Rilevata in contabilità

Eventuale eccedenza degli indennizzi

Plusvalenze ammortizzabili

Merci

Eventuale eccedenza degli indennizzi

Perdita

Ricavo

Non può essere evidenziata contabilmente

Risulterà indirettamente dalla minore valutazione del magazzino

finale

AssicurazioniStipulati in data 1 giugno 2004 un contratto di assicurazione contro il rischio di incendio e furto della stabilimento industriale. Pagato contestualmente con assegno tratto sulla banca A il premio di assicurazione annuo di €12.000,00.

Pagamento premio di assicurazione incendio e furto – 1/6/2004

Premi ass. incendi/furti 12.000

Banca A c/c 12.000

Distrutto in un incendio un fabbricato industriale iscritto in contabilità per € 254.000,00. La compagnia assicuratrice liquida nel corso dello stesso esercizio un indennizzo di € 260.000,00.Distruzione di immobile per incendio

Perdite su immobiliz. 254.000 Fabbricati industriali 254.000

Liquidazione di indennizzo assicurativo

Risarcimenti assicurativi 260.000

Assicurazione c/rimborsi 260.000

Servizi commerciali

Trasporti su vendite

Competenza economica

Venditore

Compratore

“franco magazzino compratore”

“franco venditore”

Competenza finanziaria

Venditore

Compratore

“porto affrancato”

“porto assegnato”

Servizi commercialiIntermediazioni commerciali

Agenti e rappresentanti

Corrispettivo dovuto all’agente

IVA 20%

Ritenuta IRPEF: 18,5% del 20% o del 50% del compenso(continuatività)

Contributo previdenziale (Enasarco) del 5,75% delle provvigioni

Promuovono per conto dell’impresa la conclusione di contratti

I servizi acquisibili configurano un costo per l’azienda, imponibile ai fini IVA

Un ulteriore 5,75% è a carico degli stessi intermediari e viene trattenuto dall’azienda che si incarica del suo versamento


Si riceve fattura da un rappresentante che si avvale di personale dipendente per € 20.000,00 + IVA 20%. I regolamenti relativi avvengono su conto corrente bancario.

Liquidazione provvigioni a rappresentante

Provvigioni su vendite 20.000

IVA a credito 4.000 Fornitori di servizi 24.000

Liquidazione oneri previdenziali per rappresentanti

Oneri previd. su provvigioni 1.150


Enasarco c/competenze 2.300


Pagamento spettanze ai rappresentanti ( rit. Fiscale 18,5% sul 20% del compenso).


Erario c/rit. redd. rappres. 740 Banche c/c 22.110

Versamento ritenute ad erario

Erario c/rit. Redd. Rappres. 740 Banche c/c 740

Versamento contributi Enasarco

Enasarco C/competenze 2.300 Banche c/c 2.300

Servizi professionali

Categorie

Spese legali e notarili

Consulenze

Compensi ad amministratori e sindaci

Trattamento previdenziale

Redditi da lavoro autonomo

Redditi da prestazione coordinata e continuativa

Soggetti non professionisti

Professionisti con obbligo di iscrizione ad albi professionali

Contributo del 2% da versare alla cassa previdenziale e da addebitare al cliente-committente

Contributo del 13% decurtato di un forfettario 5% per i redditi inferiori a 51.646 €, versato dall’azienda ma a carico per 1/3 del soggetto prestatore dell’attività

Servizi professionaliSpese legali e notarili

Per l’assistenza legale richiesta da una vertenza sindacale, liquidato un compenso di € 2.000,00 ad avvocato. Si applica la ritenuta del 20%. Sulla fattura del professionista viene addebitato il contributo previdenziale del 2%.

Liquidato compenso ad avvocato

Spese legali e notarili 2.040


Pagamento ad avvocato


Erario c/rit. Red. lav. aut. 400 Banche c/c 2.048

Servizi professionaliConsulenze

Acquisita consulenza amministrativa da un professionista per complessive € 20.000,00 + IVA 20%. Pagamento a mezzo bonifico bancario. È prevista l’applicazione di un contributo del 2% sul compenso da versare alla cassa previdenziale.

Liquidazione compensi a consulenti

Consulenze amministrative 20.400


Pagamento consulente

Fornitori di servizi 24.480 Erario c/rit. red. lav. aut. 4.000 Banche c/c

20.480

Servizi professionaliCompensi ad amministratori e sindaci

La società Gamma S.p.a. provvede alla liquidazione e al pagamento del sig. Rossi, dottore commercialista iscritto nel relativo albo professionale, per un valore di € 10.000,00 quale compenso per la sua attività di amministratore (più il contributo del 2% per cassa previdenziale).

Liquidazione compensi a consulenti

Compensi amministratori 10.200


Pagamento compenso

Amministratori c/compensi 12.240 Erario c/ritenute 2.000 Banca c/c

10.240

Servizi professionaliConsulenze

La società Beta provvede alla liquidazione ed al pagamento di un compenso del valore di € 30.000,00 ad un soggetto non professionista a seguito della sua attività svolta in qualità di amministratore.

Liquidazione compenso ad amministratore

Compensi amministratore 30.000

Amministratori c/compensi 30.000Contributi previdenziali a carico dell’azienda: (30.000,00-30.000,00x5%)x13%x2/3= 2.470,00 Contributi a carico dell’amministratore: (30.000,00-30.000,00x5%)x13%x1/3= 1.235,00Liquidazione contributi previdenziali

Compensi amministratori 2.470

INPS C/competenze 2.470

Pagamento compenso

Amministratori c/compensi 30.000 INPS c/competenze 1.235 Erario C/ritenute 6.000 Banca c/c 22.675

I valori integrativiFatture da ricevere e ratei passivi

Al 31/12/2004 non risulta ancora pervenuta la fattura relativa ad un conto lavorazione completato nell’esercizio per un importo stimato di € 1.500,00 + IVA.

Lavorazioni di terzi 1.500

Fatture da ricevere 1.500

Imputazione di costi per fattura da ricevere da lavoranti esterni

_______________________________________________________________

Stimata in € 750,00 (secondo il criterio del tempo fisico) la quota di costo di competenza dell’esercizio chiuso al 31/12 per un contratto trimestrale di manutenzione impianti, con pagamento posticipato di € 2.250,00, riferito al periodo dicembre-febbraio.

Imputazione della quota costi per servizi di manutenzione di competenza dell’esercizio

Manutenzione e riparazione impianti 750

Ratei passivi 750

I valori di stornoRisconti attivi

Al 31/12 determinata la competenza economica dei premi assicurativi pagati anticipatamente nell’esercizio, secondo il criterio del tempo fisico. Premio di assicurazione per la copertura del rischio di incendio e furto dello stabilimento industriale, pari a € 12.000,00, pagato in data 1 giugno 2004 per il periodo 1/6/2004-31/5/2005.

Risconto attivo = premio x mesi non di comp. /mesi dell’anno = 5.000,00

12.000,00 5 12

Storno della quota di premio assicurativo incendio e furto

Risconti attivi 1.500 Premi assicurativi incendio e furto 5.000

Rappresentazione in bilancio

È necessario assicurare la corrispondenza tra valori contabili e valori del bilancio

Contabilmente Extra contabilmente

Nelle rilevazioni di assestamento

In un prospetto extra contabile di

raccordo

I dati contabili rilevati nel corso dell’esercizio vanno riepilogati negli schemi di STATO PATRIMONIALE e di CONTO ECONOMICO presenti nel

BILANCIO CIVILISTICO

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