LA RESPONSABILITA’ PENALE DEL COMMERCIALISTACorso di Tecnica Professioanle a.a.2013/2014

DEFINIZIONE DI DIRITTO PENALE

INSIEME DELLE NORME CON CUI IL LEGISLATORE PROIBISCE DETERMINATI COMPORTAMENTI MINACCIANDO L’APPLICAZIONE DELLA SANZIONE PENALE, CIOE’ DELLA PENA

CARATTERE RESIDUALE DEL DIRITTO PENALE

IL LEGISLATORE PREVEDE LA SANZIONE PENALE SOLAMENTE NEI CASI IN CUI RITIENE CHE

SANZIONI DI ALTRO GENERE (ES. CIVILI O AMMINISTRATIVI) NON SIANO IDONEE AD INDURRE IL SOGGETTO A RISPETTARE LA NORMA

PRINCIPI FONDAMENTALI DEL DIRITTO PENALE

PRINCIPIO DI LEGALITA’ PRINCIPIO DI TASSATIVITA’ PRINCIPIO DI IRRETROATTIVITA’ E NON

ULTRATTIVITA’PRINCIPIO DI OFFENSIVITA’ PRINCIPIO DI RISERVA DI LEGGE

PRINCIPIO DI LEGALITA’

NESSUNO PU0’ ESSERE PUNITO 1. PER UN FATTO CHE NON E’ PREVISTO DALLA

LEGGE COME REATO 2. E CON UNA PENA DIVERSA (PER NATURA E

MISURA) DA QUELLA PREVISTA DALLA LEGGE MEDESIMA

PRINCIPIO DI OFFENSIVITA’

IL FATTO PREVISTO DALLA LEGGE COME REATO DEVE COMUNQUE COMPORTARE UN’EFFETTIVA

OFFESA (LESIONE) DEL BENE/INTERESSE GIURIDICO TUTELATO DALLA NORMA PENALE

RESPONSABILITA’ PERSONALE

LA RESPONSABILITA’ PENALE E’ PERSONALE PERSONALE VIENE DUNQUE ESCLUSA LA POSSIBILITA’ DI

RISPONDERE PENALMENTE PER FATTO ALTRUI

ELEMENTI PRINCIPALI DEL REATO

ELEMENTO OGGETTIVO ELEMENTO SOGGETTIVO

ELEMENTO OGGETTIVO

SI ARTICOLA IN -CONDOTTA (AZIONE O OMISSIONE) - EVENTO COME CONSEGUENZA DELLA

CONDOTTA IMPORTANZA DEL NESSO DI CAUSALITA’

FRA CONDOTTA ED EVENTO

REATO OMISSIVO

COLUI CHE CAUSA UN EVENTO MEDIANTE OMISSIONE NON NE RISPONDE SEMPRE, MA SOLO QUANDO SUSSISTE A SUO CARICO UN OBBLIGO GIURIDICO DI ATTIVARSI

DANNO E PERICOLO

NEL REATO DI DANNO L’EVENTO COINCIDE CON

1. LA CONCRETA LESIONE DELL’INTERESSE TUTELATO

NEL REATO DI PERICOLO l’evento coincide con la LA POSSIBILITA’ CHE LA LESIONE SI VERIFICHI (C.D. “ANTICIPAZIONE” DELL’EVENTO)

ELEMENTO SOGGETTIVO

IL SOGGETTO DEVE ESSERE LEGATO AL REATO ANCHE DA UN

NESSO PSICOLOGICO, CHE PUO’ MANIFESTARSI NELLE FORME DEL

DOLO, DELLA COLPA E, IN CASI PARTICOLARI, DELLA PRETERINTENZIONE

DOLO

SI HA DOLO QUANDO

L’EVENTO E’ VOLUTO DALL’AGENTE COME CONSEGUENZA DELLA SUA CONDOTTA (DOLO DIRETTO) O COMUNQUE ACCETTATO COME CONSEGUENZA DELLA STESSA (DOLO EVENTUALE)

COLPA

SI HA COLPA QUANDO

L’EVENTO, NON VOLUTO DAL SOGGETTO, SI VERIFICA COME CONSEGUENZA DI IMPERIZIA, IMPRUDENZA, NEGLIGENZA (COLPA GENERICA) OVVERO INOSSERVANZA DI LEGGI, REGOLAMENTI ORDINI O DISCIPLINE (COLPA SPECIFICA)

IGNORANZA DELLA LEGGE PENALE

L’ART. 5 DEL CODICE PENALE STATUISCE CHE NESSUNO PUO’ INVOCARE A PROPRIA SCUSA L’IGNORANZA DELLA LEGGE PENALE

ECCEZIONI A SEGUITO DELL’INTERVENTO DELLA CORTE

COSTITUZIONALE (ANNO 1988), OGGI SI DISTINGUE FRA

1. IGNORANZA INEVITABILE E DUNQUE SCUSABILE

2.ED IGNORANZA EVITABILE E QUINDI NON SCUSABILE

RESPONSABILITA’ PENALE DEL COMMERCIALISTA

IPOTESI PIU’ FREQUENTE:

CONCORSOCONCORSO NEL REATO FRA IL COMMERCIALISTA ED IL CLIENTE (ES. NEI REATI TRIBUTARI, NEI REATI SOCIETARI, NEI REATI FALLIMENTARI DI BANCAROTTA)

CONCORSO DI PERSONE NEL REATO

ISTITUTO GENERALE PREVISTO DALL’ART. 110 DEL CODICE PENALE

ELEMENTI ESSENZIALI DEL CONCORSO

PLURALITA’ DI AGENTI REALIZZAZIONE DI FATTO REATO CONTRIBUTO CAUSALE DI CIASCUN AGENTE VOLONTA’ DI COOPERARE NEL REATO DA

PARTE DI OGNI SOGGETTO

CONCORSO DEL COMMERCIALISTA

ESEMPI IL COMMERCIALISTA DOLOSAMENTE

PREDISPONE UNA FALSA DICHIARAZIONE, CONSAPEVOLE DELLA FALSITA’

IL COMMERCIALISTA ISTIGA O INDUCE IL CLIENTE ALLA VIOLAZIONE PENALE

COMMERCIALISTA NON RESPONSABILE

ESEMPI MERA CONNIVENZA (IL COMMERCIALISTA

APPRENDE DELL’ILLECITO, MA NON VI PARTECIPA IN ALCUN MODO)

CONSULENZA (IL COMMERCIALISTA CORRETTAMENTE ILLUSTRA LE POSSIBILI CONSEGUENZE – ANCHE PENALI – DI DETERMINATI COMPORTAMENTI)

DOCUMENTAZIONE UTILE

DECRETO LEGISLATIVO N° 74 / 2000 (“RIFORMA DEL DIRITTO PENALE TRIBUTARIO”)

Testo normativo “PROFILI DI RESPONSABILITA’ PENALE

DEL DOTTORE COMMERCIALISTA” Pubblicazione Consiglio Nazionale dei

Dottori Commercialisti e Fondazione “Aristeia” Istituto di Ricerca Dottori Commercialisti (www.irdcec.it)