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ISA INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’ 2019

FABIO SOZZI

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’

Con l’articolo 9-bis del DL 50/2017 sono stati istituiti gli Indici Sintetici di Affidabilità(ISA): la loro istituzione ha di fatto abolito le norme che disponevano la compilazione el’applicazione degli Studi di Settore e dei Parametri presuntivi di reddito. Dalla dichiarazionedei redditi di quest’anno questi due allegati alla dichiarazione sono stati soppressi.

Ad un prima disamina, gli ISA sono simili agli studi di settore; viene richiesto un numeroridotto di dati rispetto agli studi di settore.La principale differenza è l’applicazione degli ISA: non viene indicato un reddito a cui èobbligatorio adeguarsi, ma viene determinato un ‘grado di affidabilità fiscale’ su una scalada 1 a 10.Questo dato rileva se si finisce nelle liste di controllo dei soggetti a rischio evasione oppurese si è in possesso dei requisiti di accesso al cosiddetto ‘Regime premiale’.

Art. 9-bis, D.L. 50/2017ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’

“1. Al fine di favorire l'emersione spontanea delle basi imponibili e di stimolare l'assolvimento degliobblighi tributari da parte dei contribuenti e il rafforzamento della collaborazione tra questi el'Amministrazione finanziaria, anche con l'utilizzo di forme di comunicazione preventiva rispetto allescadenze fiscali, sono istituiti indici sintetici di affidabilità fiscale per gli esercenti attività di impresa, arti oprofessioni, di seguito denominati «indici». Gli indici, elaborati con una metodologia basata su analisidi dati e informazioni relativi a più periodi d'imposta, rappresentano la sintesi di indicatorielementari tesi a verificare la normalità e la coerenza della gestione aziendale o professionale,anche con riferimento a diverse basi imponibili, ed esprimono su una scala da 1 a 10 il grado diaffidabilita' fiscale riconosciuto a ciascun contribuente, anche al fine di consentire a quest'ultimo,sulla base dei dati dichiarati entro i termini ordinariamente previsti, l'accesso al regime premiale dicui al comma 11.”

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’IL REGIME PREMIALEIl Regime Premiale (comma 11, Articolo 9-bis D.L. 50/2017) prevede:• l'esonero dall'apposizione del visto di conformità per la compensazione di crediti per un

importo non superiore a 50.000 euro annui relativamente all‘IVA e per un importo nonsuperiore a 20.000 euro annui relativamente alle imposte dirette e all‘IRAP;

• l'esonero dall'apposizione del visto di conformità ovvero dalla prestazione della garanziaper i rimborsi dell‘IVA per un importo non superiore a 50.000 euro annui;

• l'esclusione dell'applicazione della disciplina delle società non operative (articolo 30 dellalegge n. 724 del 1994), anche ai fini di quanto previsto al secondo periodo del comma 36-decies dell'articolo 2 del DL n. 138 del 2011 (Perdita sistematica);

• l'esclusione degli accertamenti «analitico-induttivi» di cui all'articolo 39, primo comma,lettera d), secondo periodo, del dPR n. 600 del 1973, e all'articolo 54, secondo comma,secondo periodo, del dPR n. 633 del 1972;

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’IL REGIME PREMIALE• l'anticipazione di almeno un anno, con graduazione in funzione del livello di affidabilità,

dei termini di decadenza per l'attività di accertamento previsti dall'articolo 43, comma 1,del dPR n. 600 del 1973 con riferimento al reddito di impresa e di lavoro autonomo, edall'articolo 57, comma 1, del dPR n. 633 del 1972;

• l'esclusione della determinazione sintetica del reddito complessivo di cui all'articolo 38 deldPR n. 600 del 1973, a condizione che il reddito complessivo accertabile non ecceda didue terzi il reddito dichiarato.

“12. Con Provvedimento del Direttore dell’ Agenzia delle entrate sono individuati i livelli di affidabilitàfiscale, anche con riferimento alle annualità pregresse, ai quali è collegata la graduazione dei beneficipremiali; i termini di accesso ai benefici possono essere differenziati tenendo conto del tipo di attivitàsvolto dal contribuente.”

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’Il Provvedimento n.126200 del 10/5/2019Il Direttore dell’Agenzia delle Entrate, con il Provvedimento in esame, ha definito i livelli diaffidabilità fiscale che accedono al regime premiale e le modalità di richiesta degli ulterioridati necessari ai fini dell’applicazione degli ISA.

1

6

88,5 910

Non si è considerati affidabili fiscalmente e potenzialmente si entra a far parte di liste selettive di controllo

Affidabile fiscalmente

7

Affidabile fiscalmenteAccesso al regime premiale

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’Il Provvedimento n.126200 del 10/5/2019In base al punteggio ottenuto, si accedono ai seguenti benefici del regime premiale:Indice

8

• Esonero dall’apposizione del visto di conformità per la compensazione di crediti per un importo non superiore a 50.000 euro annui e per un importo non superiore a 20.000 euro annui (imposte dirette e IRAP)

• Esonero dall’apposizione del visto di conformità sulla dichiarazione annuale ovvero dalla prestazione della garanzia per i rimborsi IVA di importo superiore a 30.000 euro e fino a 50.000 euro annui

• Anticipazione di un anno dei termini di decadenza per l’attività di accertamento previsti dall’art. 43 comma 1D.P.R. 600/1973 e dall’art. 57 c.1 D.P.R. 633/1972

8,5 Esclusione degli accertamenti basati sulle presunzioni semplici di cui all’art.39 c.1 lett. d D.P.R.600/73 e art. 54 c.2, D.P.R. 633/1972

9• Esclusione dall’applicazione della disciplina delle società di comodo (codice 11)• Esclusione dalla determinazione sintetica del reddito complessivo di cui all’art. 38 D.P.R. 600/1973, a condizione che il

reddito complessivo accertabile non ecceda di due terzi il reddito dichiarato.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’Il Provvedimento n.126200 del 10/5/2019LE MODALITA’ DI RICHIESTA ED ACQUISIZIONE DEL PRECALCOLATO ISALe modalità previste dal provvedimento sono:

• Modalità per la richiesta massiva da parte degli intermediari delegati alla consultazione delcassetto fiscale del contribuente

• Modalità per la richiesta massiva da parte degli intermediari non provvisti di delega allaconsultazione del cassetto fiscale del contribuente

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LE MODALITA’ DI RICHIESTA ED ACQUISIZIONE DEL PRECALCOLATO ISA

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’Il Provvedimento n.126200 del 10/5/2019LE MODALITA’ DI RICHIESTA ED ACQUISIZIONE DEL PRECALCOLATO ISAIntermediario delegato al cassetto fiscale del cliente: in questo caso l’intermediario hal’opportunità di accedere al cassetto fiscale di ciascun cliente per prelevare il file messo adisposizione dell’Agenzia delle Entrate ed importarlo successivamente per effettuare il calcolodell’ISA,

OPPURE

acquisire massivamente i file di tutti i clienti. L’intermediario potrà inviare un file di richiestacontenente i dati dei propri clienti. L’Agenzia delle Entrate, previa verifica dell’effettiva attivazionedella delega a favore dell’intermediario richiedente, metterà a disposizione un file contenente tutti idati dei contribuenti indicati nella richiesta per la successiva importazione.

Se l’intermediario non è delegato al cassetto fiscale del cliente, la situazione risulta maggiormentearticolata.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’Il Provvedimento n.126200 del 10/5/2019LE MODALITA’ DI RICHIESTA ED ACQUISIZIONE DEL PRECALCOLATO ISAIntermediario non delegato al cassetto fiscale del cliente: in questo caso occorre acquisire unadelega specifica da parte di ciascun cliente per poter poi trasmettere un file massivo all’Agenziadelle Entrate con la richiesta dei file di tutti i soggetti. Tale procedimento è il medesimo attualmenteutilizzato con riferimento alla dichiarazione 730 precompilata.Risulta dunque evidente come vi sia un eccessivo appesantimento delle formalità da espletarepoiché, infatti, quest’ultimo dovrà:1) acquisire le deleghe con un documento d’identità in corso di validità del delegante; 2) numerare progressivamente le deleghe ed annotarle, giornalmente, in un apposito

registro cronologico (medesimo procedimento già effettuato in relazione alle deleghesull’accesso alla fattura elettronica); questo registro dovrà essere messo a disposizionein caso di controllo dell’Agenzia presso la sede dell’intermediario.

L’Agenzia delle Entrate può richiedere, a campione, copia delle deleghe e dei documenti diidentità acquisiti, da trasmettere tramite posta certificata, entro 48 ore.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’Il Provvedimento n.126200 del 10/5/2019LE MODALITA’ DI RICHIESTA ED ACQUISIZIONE DEL PRECALCOLATO ISA3) trasmettere all’Agenzia delle Entrate attraverso Entratel, un file contenente l’elenco di tutti i

soggetti deleganti e dei dati raccolti per ciascun soggetto. Inoltre, dovranno essere comunicatialcuni elementi di riscontro contenuti nella dichiarazione IVA 2018 periodo d’imposta 2017 o nelmodello Studi di settore 2018 periodo d’imposta 2017. Infine, in tale file, dovrà essere riportatauna dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà, resa ai sensi dell’art. 47 D.P.R. 445/2000 conla quale l’intermediario dichiara:

- di aver ricevuto la delega ai fini dell’acquisizione dei dati,- che gli originali delle deleghe sono conservati per 10 anni presso il proprio ufficio,- che i dati dei deleganti e delle deleghe indicati nel file corrispondono a quelli riportati

negli originali delle deleghe.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’Il Provvedimento n.126200 del 10/5/2019LE MODALITA’ DI RICHIESTA ED ACQUISIZIONE DEL PRECALCOLATO ISAEntro 5 giorni dall’invio della richiesta il sistema fornisce, nella sezione Ricevute dell’areaautentica del sito internet dei servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate un file, identificato dalprotocollo telematico attribuito in fase di ricezione della richiesta, contenente l’avvenutaelaborazione oppure gli eventuali errori riscontrati nella richiesta trasmessa e la relativadiagnostica.Nel caso di dati richiesti in modalità massiva, il file complessivo sarà messo a disposizionenell’area autenticata dei servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate sempre entro 5 giorni dallaricezione della richiesta. Contestualmente è reso disponibile l’elenco dei soggetti per i quali non èstato predisposto il file e l’elenco dei soggetti per i quali è stato richiesto e consegnato il file.Dopo 20 giorni lavorativi dalla ‘consegna’ del file, l’Agenzia delle Entrate è tenuta a cancellarlidall’area autenticata del sito internet dei servizi telematici.Nell’ allegato 1 del provvedimento è definito l’elenco di tutti i dati che compongono gliulteriori dati ai fini ISA presenti nel file messo a disposizione.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LE MODALITA’ DI RICHIESTA ED ACQUISIZIONE DEL PRECALCOLATO ISA

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’ACCERTAMENTO BASATO SUGLI ISAL’obiettivo degli indicatori sintetici di affidabilità fiscale risulta essere quello di incentivare il dialogo tra contribuente e Amministrazione finanziaria così da favorire l’adempimento spontaneo, da parte di imprese e professionisti, e al fine di migliorare la loro affidabilità fiscale. Oltre ai benefici premiali suddetti, specificatamente previsti dalla normativa, nel caso dirisultato di affidabilità fiscale uguale o superiore al 7 il contribuente sarà escluso dallapossibilità di essere inserito nelle c.d. liste selettive di controllo predispostedall’amministrazione finanziaria.Si rammentano i principali strumenti di accertamento:Accertamento analitico: tale strumento è previsto nell’art. 39, comma 1, lett. da a) a c) del D.P.R

29/09/1973 n. 600 e nell’art. 54, c.1, del D.P.R. 26/10/1972 n. 633.Accertamento analitico-induttivo: tale strumento è previsto nell’art. 39, c.1, lett. d) del D.P.R. n.

600/1973 e nell’art. 54, comma 2 del D.P.R. n. 633/1972.Accertamento induttivo: tale strumento è previsto dall’art. 39, c.2 e dall’art. 41 del D.P.R. n.

600/1973 nonché dall’art. 55, c.1 e 2 del D.P.R. n. 633/1972.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’ACCERTAMENTO BASATO SUGLI ISA

Come già evidenziato, nel caso di risultato negativo, in termini di affidabilità fiscale, punteggio pario inferiore a 6, il contribuente a differenza di prima non sarà obbligato ad un adeguamento alricavo puntuale ma potrà anche effettuare un adeguamento limitato al valore di base cheintende raggiungere (ad esempio 7) al fine di essere considerato come affidabilefiscalmente.

Nota Bene: il software di calcolo ‘suggerisce’ un importo, relativo a ulteriori componentipositivi, atto a massimizzare il punteggio (ossia portare il punteggio a 10).

Inoltre, rispetto agli Studi di Settore, l’indicatore di affidabilità fiscale ‘negativo’ non potrà essereutilizzato, seppur in maniera indiretta, come strumento di accertamento ma costituirà un sempliceindizio di evasione da approfondire, da parte dell’Amministrazione Finanziaria’ mediante controlli eprove specifiche.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’IMPIANTO SANZIONATORIO DEL MODELLO ISA – Art.9-bis, comma 16 D.L. 50/2017

• Omissione, incompleta e/o inesatta compilazione dei dati: Sanzione amministrativa da250,00 € a 2.000 € - Lettera di compliance per invitare alla correzione spontanea dei dati(art.8, comma 1, D.Lgs 471/97) avvalendosi delle riduzioni previste dall’istituto delravvedimento operoso

• Omissione / infedele del modello con indicazione di causa di esclusione: procedimento diaccertamento induttivo puro (art.39 comma 2 DPR 600/72 e art.55 DPR 633/72)

NOTA BENE: il comma 18 dell’art. 9-bis citato esclude il ‘favor rei’ ai periodiprecedenti in cui erano in vigore gli studi di settore:“Per le attività di controllo, di accertamento e di irrogazione delle sanzioni effettuate inrelazione ai periodi d’imposta in cui erano in vigore gli studi di settore si applicano leprevigenti disposizioni”.


Delega massiva dati precalcolati ISA

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’I MODELLI ISA I modelli ISA sono approvati con D.M. del 28/12/2018, D.M. 23/03/2018, D.M. 27/02/2019.La struttura degli ISA è simile a quella degli studi di settore. Nel 2019 sono gestiti 175 ISA di cui 152 ordinari e 23 semplificati. La codifica degli ISA è stata così definita:

Ax00U ISA ordinari - Ax00S ISA Semplificati

Dove ‘X’ indica a quale settore l’ISA fa riferimento:‘A’ per AGRICOLTURA (2 indici), Semplificati 2 ‘D’ per MANIFATTURE (37 indici), Semplificati 5 ’G’ per SERVIZI (61 indici), Semplificati 15‘K’ per PROFESSIONISTI (23 indici), Nessun Semplificato‘M’ per COMMERCIO (52 indici). Semplificati 1

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’I MODELLI ISA - REQUISITICome stabilito dai Decreti Ministeriali che hanno approvato i 175 modelli ISA in vigore perl’anno 2018, l’obbligo di applicazione dei nuovi strumenti di “compliance” fiscale vieneprevisto per i contribuenti che hanno un ammontare dei ricavi/compensi inferiore o pari a5.164.569 euro.

I nuovi indicatori sintetici di affidabilità fiscale si applicano agli esercenti attività di impresa odi lavoro autonomo che svolgono, come “attività prevalente”, una o più attività tra quelle perle quali risulta approvato un modello ISA e che non presentano, al tempo stesso, una causadi esclusione.

Per attività prevalente svolta ai fini dell’applicazione degli ISA s’intende “l’attività dalla qualederiva durante l’intero periodo d’imposta oggetto di dichiarazione, il maggiore ammontare diricavi o di compensi”.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’I MODELLI ISA - REQUISITIL'attività prevalente si individua facendo riferimento alla stessa categoria reddituale. Leistruzioni precisano che se il contribuente svolge diverse attività, alcune delle quali in forma dilavoro autonomo ed altre in forma di impresa, si deve determinare sia l’attività prevalenterelativa al complesso delle attività svolte in forma di lavoro autonomo, sia l’attività prevalenterelativa al complesso delle attività svolte in forma di impresa.In caso di svolgimento di diverse tipologie di attività, come nel caso appena ipotizzato, ai fini della determinazione del modello da utilizzare, è necessario considerare che:• se le attività prevalenti per le due categorie reddituali (lavoro autonomo e impresa) sono

contraddistinte da codici attività afferenti ISA diversi, il contribuente deve applicare i diversimodelli eventualmente approvati per ciascuna di tali attività;

• se, invece, le attività prevalenti per le due categorie reddituali sono contraddistinte da codiciattività compresi nello stesso ISA, allora il contribuente applicherà lo stesso modello sia perl’attività di impresa che per quella di lavoro autonomo, compilando per la parte contabile sia ilquadro “F” sia il quadro “G”.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’I MODELLI ISA - REQUISITI

Per verificare l'obbligatorietà o meno alla compilazione dei modelli è necessario considerare tre elementi di sintesi:

1 ammontare annuo ricavi/compensi niente ISA se superiore a 5.164.569 euro

2 attività prevalente/i esercitata/e verificare se per la stessa/e risulta approvato uno specifico modello ISA

3 cause di esclusione verificare l’esistenza o meno di una causa di esclusione dall’applicazione dei nuovi ISA

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’I MODELLI ISA - LE CAUSE DI ESCLUSIONE• 1 inizio dell’attività nel corso del periodo d’imposta;• 2 cessazione dell’attività nel corso del periodo d’imposta;• 3 ammontare di ricavi dichiarati di cui all’articolo 85, comma 1, esclusi quelli di cui alle

lettere c), d) ed e) o di compensi di cui all’articolo 54, comma 1, del TUIR, superiore a euro 5.164.569.Ai fini del riscontro delle condizioni per l’esclusione dall’applicazione degli indici sintetici di affidabilità fiscale individuate al punto 3, si evidenza che i relativi decreti di approvazione possono prevedere che ai ricavi o ai compensi debbano essere sommati o sottratti ulteriori componenti di reddito. Per maggiori chiarimenti si rinvia ai decreti di approvazione degli indici e alle “ISTRUZIONI PARTE GENERALE ISA”;

• 4 periodo di non normale svolgimento dell’attività;• 5 determinazione del reddito con criteri “forfetari”;

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’I MODELLI ISA - LE CAUSE DI ESCLUSIONE• 6 classificazione in una categoria reddituale diversa da quella prevista dal quadro degli

elementi contabili contenuti nel Modello ISA approvato per l’attività esercitata;• 7 esercizio di due o più attività di impresa, non rientranti nel medesimo indice sintetico di

affidabilità fiscale, qualora l’importo dei ricavi dichiarati relativi alle attività non rientranti tra quelle prese in considerazione dall’indice sintetico di affidabilità fiscale relativo all’attività prevalente superi il 30 per cento dell’ammontare totale dei ricavi dichiarati (in tale caso deve, comunque, essere compilato il Modello ISA);

• 8 enti del Terzo settore non commerciali che optano per la determinazione forfetaria del reddito di impresa ai sensi dell’art. 80 del decreto legislativo n. 117 del 3 luglio 2017;

• 9 organizzazioni di volontariato e associazioni di promozione sociale che applicano il regime forfetario ai sensi dell’art. 86 del decreto legislativo n. 117 del 3 luglio 2017;

• 10 imprese sociali di cui al decreto legislativo n. 112 del 3 luglio 2017;

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’I MODELLI ISA - LE CAUSE DI ESCLUSIONE• 11 società cooperative, società consortili e consorzi che operano esclusivamente a favore

delle imprese socie o associate e società cooperative costituite da utenti non imprenditori che operano esclusivamente a favore degli utenti stessi;

• 12 imprese che esercitano, in ogni forma di società cooperativa le attività di “Trasporto con taxi” – codice attività 49.32.10 e di “Trasporto mediante noleggio di autovetture da rimessa con conducente” – codice attività 49.32.20, di cui all’ISA AG72U;

• 13 corporazioni dei piloti di porto esercenti le attività di cui all’ISA AG77U.

A differenza di quanto accadeva con gli studi di settore, non vi è alcun codice di inapplicabilità. Adeccezione del codice 7 (multiattività), la causa di esclusione non consente la compilazione delmodello ISA.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’I MODELLI ISA - LA STRUTTURA DEL MODELLOI modello ISA sono così composti:

ISA ORDINARI ISA SEMPLIFICATI

Frontespizio – Imprese multiattività Stesso numero dati Stesso numero dati

Quadro A - Personale Stesso numero dati Stesso numero dati

Quadro B – Unità Locali Maggiori dati Numero ridotto dati

Quadro C – Elementi specifici dell’attività Maggiori dati Numero ridotto dati

Quadro D – Beni strumentali Stesso numero dati Stesso numero dati

Quadro E – Dati per la revisione Numero ridotto dati Maggiori dati

Quadro F – Elementi contabili Impresa Stesso numero dati Stesso numero dati

Quadro G – Elementi contabili Lavoro Autonomo Stesso numero dati Stesso numero dati


ISA ord.

ISA sempl.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’I MODELLI ISA E GLI STUDI DI SETTORE – LA STRUTTURA DATIRiduzione del numero medio di variabili richieste nel singolo modello dati da 258 (studi di settorep.i. 2015) a 147 (ISA p.i. 2018)

Quadri contabili e relativi al personale, nel passaggio da SDS a ISA, sono rimasti sostanzialmenteinvariati.

L’impatto più significativo della attività di semplificazione ha riguardato quelle strutturali.

Per i dati strutturali si registra un riduzione media per modello da 83 variabili (SDS p.i. 2015) asole 29 variabili (ISA p.i. 2018).

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’ANALOGIE ISA-STUDI DI SETTORE DIFFERENZE ISA-STUDI DI SETTORE

Medesimi soggetti coinvolti nella predisposizione Incremento dei dati oggetto di analisi

Raccolta di informazioni e richiesta di dati ai contribuenti Riduzione dei raggruppamenti dei dati di riferimento (cluster)

Cause di non applicabilità (esenzioni) Maggiore confronto dei dati con la realtà economica

Revisione periodica Maggiore stabilità del raggruppamento dei dati individuati

Accesso a benefici premiali (meno marcati negli studi di settore) Unica regressione

Elaborazione mediante compilazione come allegato alladichiarazione dei redditi.

Estensione del periodo temporale di rilevazione (8 annualità)

Da strumento accertativo (SDS) a strumento premiale (ISA)

Possibilità di adeguamento ad una fascia di ricavo scelta dal contribuente senza obbligo di adeguamento “puntuale”.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’IL CALCOLO ISAI nuovi "Indici Sintetici di Affidabilità" sono formati da un insieme di indicatori elementari diaffidabilità e di anomalia, determinati dall’attribuzione del codice attività al Modello diBusiness e consentono di posizionare il livello dell'affidabilità fiscale dei contribuenti su unascala di valori che andrà da 1 a 10, prevedendo, in caso di alto grado di affidabilità, unmeccanismo di premialità che può basarsi su uno o più livelli.

Si tratta, in sostanza, di una media semplice di indicatori elementari e rappresenta ilposizionamento di ogni contribuente in termini di affidabilità dei suoi comportamenti fiscali.

Inoltre, la stima del grado di affidabilità fiscale del singolo contribuente si baserà sullacomparazione dei dati dichiarati ai fini degli ISA con le informazioni richieste in altri modelli didichiarazione e con i dati inseriti in altre banche dati esterne (Motorizzazione Civile, INPS,ACI, Dogane, Monopoli, Modelli IRAP e IVA, i consumi relativi alle utenze del gas, dell'acquae dell'energia elettrica, etc). Questi dati sono i dati precalcolati.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’IL CALCOLO ISAI nuovi ISA non prevedono più una regressione per ogni cluster, ma un'unica regressione incui la probabilità di appartenenza ai singoli Modelli Organizzativi di Business (MOB)diventa una delle variabili esplicative, e ciò consente anche una maggiore stabilità erobustezza delle stime econometriche. La nuova metodologia di individuazione dei modelliorganizzativi consente, inoltre, una tendenziale riduzione del loro numero, una maggiorestabilità nel tempo ed un'assegnazione più robusta del contribuente al cluster.La stima dei ricavi e del valore aggiunto avverrà con l'utilizzo di una funzione di produzionein forma logaritmica, che consentirà una maggiore interpretabilità economica dei coefficientistimati (elasticità) e una migliore aderenza dei risultati alla realtà economica.Al riguardo, è importante evidenziare che il nuovo modello di stima ingloba il cicloeconomico di settore ed individuale attraverso l'analisi dell'andamento economico delsettore, del territorio (territorialità di cui sono presenti note metodologiche), dell'occupazionee, pertanto, non è più necessario predisporre ex-post specifici correttivi congiunturali (i c.d.«correttivi crisi»).

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’Il calcolo del modello ISAdetermina un punteggio,denominato Indice diaffidabilità fiscale che altronon è che una mediaaritmetica di una serie diindicatori elementari erappresenta, di fatto, ilposizionamento delcontribuente rispetto a taliindicatori attraverso unvalore di sintesi,rappresentato da unpunteggio di 1 a 10.https://www.sose.it/it/isa

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’ESITO DEL CALCOLO ISALe modalità di determinazione dell’indice di affidabilità sono indicate nel comma 1, articolo 9-bis, D.L. 50/2017 ed evidenziato nelle note metodologiche di accompagnamento di ciascunodei 175 modelli ISA da utilizzare per il periodo d’imposta 2018.Le note metodologiche sono reperibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate:

https://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/Nsilib/Nsi/Schede/Dichiarazioni/Isa+2017/NPISA/Allegati+al+dm+del+23+marzo+2018+Suppl+Ord+18/?page=schededichiarazioni

D.M. del 28/12/2018 – Allegati, D.M. del 23/03/2018 – Allegati, D.M. del 27/2/2019 – Allegati.

Il valore di sintesi finale sarà determinato da diversi indicatori elementari chedipendono dal modello ISA utilizzato e dal modello di business del singolocontribuente, cioè dalle modalità di svolgimento dell'attività e dalla struttura dellastessa.

L’ESITO DEL CALCOLO ISACome specificato nelle note metodologiche dei singoli modelli, gli indicatori elementariutilizzati nel calcolo appartengono a due gruppi distinti:

1. INDICATORI ELEMENTARI DI AFFIDABILITA’ FISCALE

Partecipano sempre alla determinazione del punteggio di sintesi, assumendo una scala divalori compresi fra 1 e 10 ed hanno lo scopo di individuare l’attendibilità del contribuente inrelazione ai rapporti tra grandezze di natura contabile e strutturale che lo caratterizzanorispetto a quelli tipici del settore e/o del modello organizzativo di riferimento.


ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’ESITO DEL CALCOLO ISASulla base di un conto economico riclassificato sono stimati i seguenti indicatori:• Indicatore “Ricavi per addetto”, il quale misura l’affidabilità dei ricavi conseguiti mediante il

processo produttivo con riferimento al contributo di ciascun addetto;

• Indicatori “Valore aggiunto per addetto” e “Reddito per addetto”, che misurano la plausibilità delle due grandezze in relazione a ciascun occupato;

• Indicatore “Durata e cumulo delle scorte”, previsto per la misurazione della corretta gestione del magazzino. Questo indicatore è presente su un gruppo ristretto di ISA, non è generale come i tre indicatori precedenti.

L’indice di affidabilità è dato dalla media matematica del punteggio calcolato di questi indicatori.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’ESITO DEL CALCOLO ISA

COMPOSIZIONE DEGLI INDICATORI ELEMENTARI DI AFFIDABILITA’

IMPRESE PROFESSIONISTI

INPUT PRODUTTIVI INPUT PRODUTTIVI

VARIABILI STRUTTURALI VARIABILI STRUTTURALI

MODELLI ORGANIZZATIVI DI BUSINESS (MoB) MODELLI ORGANIZZATIVI DI BUSINESS (MoB)

VARIABILI TERRITORIALI VARIABILI TERRITORIALI

MISURE DI CICLO MISURE DI CICLO

GESTIONE DEL MAGAZZINO

CORRISPONDENZA DELLE GIORNATA RETRIBUITE CON IL MOD. CU

L’ESITO DEL CALCOLO ISA

2. INDICATORI ELEMENTARI DI ANOMALIA

Hanno il compito di segnalare eventuali profili contabili e/o gestionali atipici rispetto alsettore e/o al modello organizzativo di riferimento, oppure possono evidenziareincongruenze riconducibili a ingiustificati disallineamenti tra le informazioni dichiarate dalcontribuente nei modelli di rilevazione dei dati per l’applicazione degli ISA, o tra queste e leinformazioni presenti nei modelli dichiarativi e/o in altre banche dati, con riferimento adiverse annualità d’imposta (dati precalcolati).Tali indici, al contrario di quelli di affidabilità, concorrono alla formazione del punteggio finaledi sintesi soltanto in presenza di una anomalia determinando un brusco abbassamento dellamedia poiché il loro punteggio è molto basso, in quanto la forbice dei valori di questo indicevaria sempre da 1 a 5 e assume il valore 1 qualora l’anomalia misurata è considerata grave.


ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’ESITO DEL CALCOLO ISAQuesti indicatori incidono significativamente sul calcolo dell’ISA quando l’anomalia èpresente. Soltanto nel caso in cui, nello specifico modello ISA, siano rilevate delle anomalie,l’esito evidenzia i relativi indicatori, influenzando il calcolo dell’indice di affidabilità.In assenza di anomalie, l’esito finale sarà il frutto della media matematica dei soli 4 probabiliindicatori elementari di affidabilità.Se invece sono presenti, il calcolo della media considera anche questi valori: essendo valoriinferiori (da 1 a 5) rispetto agli indicatori di affidabilità, l’indice di affidabilità è soggetto aduna regressione che determina un valore inferiore.Gli indicatori elementari di anomalia individuano:

• Situazioni atipiche sotto l’aspetto contabile/gestionale• Disallineamenti tra dati ed informazioni presenti nella dichiarazione/emergenti

dagli ulteriori dati resi disponibili dall’Agenzia

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’ESITO DEL CALCOLO ISA

INDICATORI ELEMENTARI DI ANOMALIA

IMPRESE PROFESSIONISTI

GESTIONE CARATTERISTICA (13 indicatori) GESTIONE CARATTERISTICA (5 indicatori)

GESTIONE BENI STRUMENTALI (3 indicatori) GESTIONE BENI STRUMENTALI (1 indicatore)

REDDITIVITA’ (3 indicatori) REDDITIVITA’ (3 indicatori)

GESTIONE EXTRACARATTERISTICA (2 indicatori) GESTIONE EXTRACARATTERISTICA (1 indicatori)

ATTIVITA’ NON INERENTI (1 indicatore)

GESTIONE DEL MAGAZZINO

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’ESITO DEL CALCOLO ISAMediante tali risultati il contribuente sarà in grado di verificare l’indice sintetico di affidabilitàe le singole componenti che hanno concorso alla sua determinazione. Si avranno perciò adisposizione importanti informazioni sulle eventuali criticità gestionali che hanno contribuitoad abbassare il punteggio finale complessivo.L’esito di calcolo ISA, oltre a determinare l’indice sintetico di affidabilità, produce tutta unaserie di informazioni che hanno determinato gli indicatori di affidabilità e di anomalia. Questeinformazioni sono riepilogate nei seguenti prospetti:

Prospetto Economico

Probabilità di assegnazione ai MoB

IVA

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’ESITO DEL CALCOLO ISAIl prospetto economico è una riclassificazione del conto economico del contribuente conl’indicazione di eventuali elementi ritenuti anomali rispetto al settore di appartenenza delcontribuente. Da questo prospetto originano i valori degli indicatori di affidabilità e degliindicatori di anomalia.

Il prospetto della probabilità di assegnazione ai MoB è la probabilità di appartenenza delcontribuente nei modelli di Business (Model of Business), sulla base dei quali sono statecostruite le funzioni di stima del modello ISA specifico.I responsi contenuti in questa sezione devono essere esaminati con cura perché in caso dierrata classificazione, l' intero risultato del modello Isa sarà falsato. In queste situazioni, alpari di quanto avveniva con gli studi di settore il contribuente dovrà ricorrere alquadro «note aggiuntive» del software per segnalare l' errata classificazione in unmodello di business che non rispecchia appieno le caratteristiche dell' attivitàesercitata.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’ESITO DEL CALCOLO ISANella Sezione IVA vengono indicati, in base ai maggiori componenti positivi di cui al rigo

F03 ( oppure rigo G02 nel caso di Professionisti), l’aliquota Media IVA e l’ammontare dell’IVAda versare. L’aliquota media è determinata in base agli importi di cui ai righi da F28 a F33del quadro degli elementi contabili.

Nel quadro F è presente il rigo F34 per ‘modificare’ l’aliquota media calcolata, nel caso chenon sia corrispondente al reale; oltre a indicare l’aliquota media, nelle note da allegare almodello ISA occorre fornire la ‘prova contraria’ prevista dal comma 9 dell’art.9-bis del DL50/2017.

Nel caso in cui sia compilato il rigo F34 (rigo G20 per i professionisti) è questa l’aliquota daapplicare ai maggiori componenti positivi per determinare l’IVA da adeguamento e procedereal versamento.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’ESITO DEL CALCOLO ISAPer ogni indicatore di affidabilità generato dal calcolo, così come per ogni indicatore dianomalia, viene indicato il livello dei maggiori componenti positivi non indicati nelle scritturecontabili da inserire in dichiarazione al preciso fine di innalzare il singolo punteggio e, comenaturale conseguenza, l' intero valore medio.Nel caso di punteggio inferiore a 10, in ogni indicatore elementare di affidabilità e in ogniindicatore elementare di anomalia, il calcolo evidenzia l’importo degli ulteriori componentipositivi , analiticamente per ogni indicatore di affidabilità e, se presenti, per ogni indicatore dianomalia, al fine di arrivare al punteggio 10.L’indicazione degli ulteriori componenti positivi al rigo F03 / G02, nella generalità dei casi, hacomunque un effetto massificato su tutti gli indicatori, migliorando l’esito di ciascun indice.In questo modo si ha potestà decisionale su qual è il livello di affidabilità che si vuoleraggiungere, senza essere obbligati a portare il punteggio di affidabilità a 10, come indicatodal calcolo.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’ESITO DEL CALCOLO ISAIl calcolo fornisce un dettaglio, per singolo indicatore, in cui vengono riportati i valoridichiarati ed i valori stimati, il punteggio di affidabilità ed infine, gli ulteriori componentipositivi per il raggiungimento del punteggio 10.

Se sono coinvolti più indicatori per il raggiungimento del punteggio 10, nel caso diadeguamento dei maggiori componenti positivi, bisogna considerare l’importo maggiore fraquelli proposti da indicare nei dati contabili del modello ISA per variare l’indice di affidabilità.

Da prestare particolare attenzione agli indicatori di anomalia; già indicare i maggioricomponenti positivi può alzare significativamente l’indice di affidabilità una volta neutralizzatigli indicatori di anomalia.

Occorre tenere ben presente che la modifica dei dati contabili o dei dati dell’attivitàinfluiscono trasversalmente su tutti gli indicatori, con risultati di difficile previsione.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOM - LA VERSIONE JAVA DA UTILIZZAREPer l’utilizzo del motore di calcolo del software ‘Il tuo ISA’, l’Agenzia delle Entrate indica come requisito minimo di utilizzare il run-time JAVA versione 1.8.Dalle prove da noi effettuate si riscontra il pieno funzionamento con la versione del run-timeJAVA versione 1.8 Update 211; versioni inferiori di JAVA 1.8 non garantiscono il correttofunzionamento del motore di calcolo ISA.Dalla versione 2018G è possibile indicare una versione JAVA distribuita da Passepartout,integrata al client, che si sovrappone alla JAVA installata a sistema. Per sfruttare questafunzionalità, accedere al menù Dichiarativi – Software ministeriale – Parametri esecuzioneISA e nel campo ‘Versione Java VM richiesta’ digitare ‘JAVAPASSJ32’

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOM - LA CONVERSIONE DEGLI STUDI DI SETTORE AI MODELLI ISACon la versione 2019 è attivo il programma di aggiornamento che converte gli studi di settoreper l’anno 2018 ai modelli ISA 2019.Dove coincidenti, vengono recuperati i dati strutturali dell’attività e riportati nel nuovo modello.Al termine dell’elaborazione vengono emessi i messaggi di conversione, nel seguenteformato:s4031100020101d1.h37 H37/1 RPF G01 AG90U EVOLUTO E AGGIORNATO.Nel messaggio è indicato: il nome dell’archivio così come memorizzato nei dati dellainstallazione, la sigla pratica a cui il modello fa riferimento, il quadro di riferimento (E= RE,F=RF, G=RG, S=RS per le sole pratiche RSC), la sigla del modello ISA dopo la conversionedei dati.Questo messaggio sta a significare che è avvenuto il passaggio dei dati dallo studio di settore2018 al modello ISA 2019 AG90U.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOM - LA CONVERSIONE DEGLI STUDI DI SETTORE AI MODELLI ISA

s4105200020101d1.j41 J41/1 RPF G01 AG37U EVOLUZIONE ACQUISITO ATTIVITA' 105200 DI YD01U DISMESSO.Questo messaggio indica la confluenza dello studio di settore YD01U nel modello ISA AG37U; i dati coincidenti fra studio e modello sono stati riportati.

s0463110010102d1.x03 X03/1 CON F01 AM21U EVOLUZIONE ACQUISITO STUDIO WM21A.Questo messaggio indica la confluenza di più studi (WM21A,WM21B) in un unico modello ISA (AM21U).Vengono convertiti anche gli studi presenti in contabilità per la simulazione.

Per un elenco degli ISA utilizzare la stampa ISA previsti, presente nel menù delle stampe di servizio di ogni modello redditi.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’RICHIESTA MASSIVA DEL PRECALCOLATO ISA E IL REGISTRO CRONOLOGICO Funzionalità rilasciata nella versione 2019D, dove le principali note operative sono indicatenel leggimi di versione.Dalla funzione Azienda – Parametri di base – INTERMED/FORNITORI SERVIZITELEMATICI, accedere all’anagrafica dell’intermediario (corrispondente all’azienda apertaidentificata come Studio) che provvederà a gestire il registro cronologico delle deleghe deidati ISA, riservato ai soggetti di cui non si ha delega al cassetto fiscale.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’RICHIESTA MASSIVA DEL PRECALCOLATO ISA E IL REGISTRO CRONOLOGICO Da azienda STD si gestisce la creazione del file telematico della richiesta massiva del precalcolatoISA. Dalla funzione di menù STAMPE FISCALI/COMUNIC./INVII TELEM. – CONFERIMENTO /REVOCA DATI ISA PRECALCOLATI – INVIO TELEMATICO si va a creare l’elenco di tutti icontribuenti di cui richiedere gli ulteriori dati ISA (Attivo dalla versione a partire dalla 2019E1).

Deve essere creato un file apposito per tutti i contribuenti già delegati. Per tutti i contribuenti non delegati al cassetto fiscale , può essere creato un unico file contenentile richieste di delega al cassetto fiscale e richieste di delega dei soli dati ISA. Il programma,nell’elenco dei contribuenti, indicherà il tipo di richiesta che si sta effettuando.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’RICHIESTA MASSIVA DEL PRECALCOLATO ISA E IL REGISTRO CRONOLOGICO Dopo aver effettuato l’invio telematico, dallo stesso menù si andrà ad effettuare lasincronizzazione delle ricevute, in cui verranno evidenziate le deleghe accolte e quellerespinte / scartate.Per ogni richiesta viene associato un codice di Esito Richiesta del file telematico:- Il codice 300 indica che la richiesta è stata accolta- Un codice che indica il motivo di scarto.

I codici diversi da 300 indicano dei motivi di scarto per cui il file degli ulteriori dati ISA perquel contribuente non saranno resi disponibili. Per un elenco esaustivo dei motivi di scarto sirimanda alle note di rilascio della versione 2019E1.Una volta effettuata la sincronizzazione ricevute si avrà l’elenco di tutte le richieste accoltee/o scartate.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’ACQUISIZIONE DEI DATI PRECALCOLATI ISA

GestioneISA

(credenziali dati aziendali)Gestione

ISA(credenziali Entratel

amministrazione utenti)

Invio telematicoRichiesta massiva

Acquisizionemanuale

file ministeriali

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’IMPORT DEI DATI PRECALCOLATI ISA – IMPORT RICHIESTE MASSIVEDalla gestione Invio telematico del menù Conferimento/Revoca dati ISA precalcolati èpossibile effettuare l’acquisizione dei dati precalcolati forniti dall’Agenzia predisponendoli perl’acquisizione all’interno dei modelli ISA.Posizionarsi sulla trasmissione e, dopo aver acquisito le ricevute, premere il tasto‘Acquisizione ISA massivi’. Se alla riga selezionata è indicato un protocollo, sarannoacquisiti i precalcolati inerenti a quel protocollo. Se il protocollo non è presente il programmaacquisirà i dati di tutte le trasmissioni effettuate.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’IMPORT DEI DATI PRECALCOLATI ISA – IMPORT PUNTUALE

DATI AZIENDALI – CREDENZIALI AGENZIA ENTRATEDa questa funzione è possibile indicare i dati diaccesso al cassetto fiscale del contribuente; Utente(il codice fiscale), la Password e il PIN, le credenzialidi accesso a Fisconline.Per le società vanno inserite le credenziali delsoggetto incaricato (come noto, deve sempre essereuna persona fisica).Con la funzione Predefiniti è possibile precompilare idati di accesso dai dati aziendali; nel caso di societàvengono indicati il codice fiscale del legalerappresentante, nel caso di ditta individuale il codicefiscale del titolare dell’impresa individuale.Se i dati non sono presenti, saranno richieste lecredenziali alla richiesta di acquisizione dei dati ISA.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’IMPORT DEI DATI PRECALCOLATI ISA – ACQUISIZIONE MANUALE

ACQUISIZIONE MANUALE DA FILE MINISTERIALIDa questa funzione è possibile importare manualmentei files forniti dall’Agenzia, sia che si tratti di filesprovenienti da richieste massive che dall’acquisizionepuntuale dei dati dal cassetto fiscale del contribuente.Una volta importato lo stesso sarà possibile collegarloal modello ISA di riferimento.

Con la funzione ELENCO ANAGRAFICHE ACQUISITEè possibile verificare le posizioni precedentementeimportate, in base al codice fiscale ed al codice ISA.

Con la funzione ELENCO ESITI ACQUISIZIONE ISA èpossibile verificare l’esito della richiesta, sia massivache puntuale, dei dati ISA.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA STRUTTURA DEL FILE PRECALCOLATO DELL’AGENZIA

Il file precalcolato si compone di 3 posizioni, risultanti dall’elaborazione dei dati delle dichiarazionipresentate degli anni precedenti e dei dati risultanti dalle varie banche dati.La prima posizione corrisponde ai dati dell’attività d’impresa.La seconda posizione corrisponde ai dati dell’attività professionale.La terza posizione contenente i dati residuali che non è stato possibile attribuire alle precedentiposizioni.Alle posizioni viene assegnato un codice modello ISA che corrisponde al modello ISA relativo alcodice attività. Ai dati residuali viene attribuito un codice attività fittizio, “AZ99U”.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOM - LA COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE PER LA GESTIONE ISAAll’interno dei quadri di dichiarazione per il reddito d’impresa / lavoro autonomo è presente ilcodice ATECO collegato allo specifico Modello ISA; nello stesso rigo è possibile indicare lacausa di esclusione ISA.

Questi dati sono presenti nei quadri d’impresa, RF e RG, e quadro di lavoro autonomo,quadro RE. Nel modello Redditi Società di Capitali questi dati si indicano nella prima videatadel quadro RS, unitamente ai dati contabili provenienti dalla contabilità. Verranno poi indicatiall’interno del quadro RF.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOMVi sono due modalità di ingresso all’interno del programma per accedere alla gestione delmodello ISA: all’interno della pratica redditi o da specifica voce di menù. Dall’interno dellapratica si accede al modello tramite il tasto ‘Gestione ISA’, dalla specifica voce di menù‘Immissione/revisione ISA’ è possibile accedere ai modelli delle pratiche tramite la funzionedi ‘Elenco ISA’.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOMDalla finestra di selezione dei modelli ISA è possibile, tramite il tasto Elenco ISA,selezionare i vari modelli nel caso di multiattività. E’ disponibile anche la funzione InfoPrecalcolati in cui verificare se per la posizione specifica sono già stati importati i dati fornitidall’Agenzia delle Entrate.

La funzione ISA da cassettopersonale acquisisce il fileprecalcolato direttamente dalcassetto fiscale del contribuente,previa compilazione dellecredenziali nei dati aziendali.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOMSe nelle videate aziendali dell’azienda relativa al modello ISA, alla voce “CREDENZIALIAGENZIA ENTRATE” non sono state indicate le credenziali né i dati principali, il programmaindica che non sono stati indicati i dati, non è possibile accedere direttamente ai datiprecalcolati forniti.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOM

La funzione ISA da cassetto delegato, utilizzando le credenziali Entratel presenti inAmministrazione Utenti (utilizzate per l’invio telematico delle dichiarazioni, per l’acquisizionedelle ricevute, ecc.) ha un funzionamento identico alla funzione ISA da cassetto personale,collegandosi ai servizi telematici dello studio per prelevare il file precalcolato dall’area delcliente (cassetto fiscale) previa delega di accesso.

La funzione Info Precalcolati visualizza i dati principali dei dati precalcolati fornitidall’Agenzia delle Entrate, relativamente al modello ISA in uso. Sono visualizzati i 3 elementiprincipali, con l’indicazione del codice studio principale, i dati residuali riferiti a impresa e idati residuali riferiti al lavoro autonomo.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOMLa funzione Info Precalcolati ha due diversi comportamenti: vengono visualizzati i datidell’esito delle richieste effettuate, sia puntuali che massive, se si è effettuato l’accesso allaGestione ISA dalla voce di menù ‘Immissione/revisione ISA’. Se l’accesso al modello ISA èeffettuato dalla pratica redditi, viene visualizzato il singolo esito di acquisizione dellaposizione.

LA GESTIONE ISA IN PASSCOMAlla conferma dei dati di selezione, si entra nel modello vero e proprio, per procedereall’immissione e/o revisione dei dati al suo interno. La prima operazione da effettuare el’acquisizione del file precalcolato, requisito necessario per l’applicazione dell’ISA.

Tramite il tasto Import Precalcolati disponibili si acquisisce direttamente il file fornitodall’Agenzia e accessibile tramite il collegamento puntuale o con la ricevuta massiva dei dati.N.B.: l’assenza dei dati precalcolati comunque avvia il calcolo del modello ISA, ma ilrisultato non è attendibile.


ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOMCon la funzione Modifica Precalcolati è possibile effettuare delle modifiche dei datidell’Agenzia, se necessario per allineare gli importi alla situazione delle dichiarazioniprecedenti (come, ad esempio, nel caso di dichiarazioni integrative o dati non aggiornatiall’Agenzia delle Entrate).

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOMLa funzione di modifica dei datiprecalcolati visualizza tutte le possibilivariabili che l’Agenzia può fornire, in baseal modello (Imprese o Professionisti); lamodifica è possibile solamente sui datiindicati come modificabili dall’Agenzia. Lamodifica di questi dati, al calcolo dell’ISA,ha effetti sull’indice di affidabilità fiscale.Prestare attenzione ad inserire tutti idecimali gestiti, così come proposti.

L’indicazione di dati che non sono statiforniti dall’Agenzia è possibile, ma coneffetti rilevanti sul calcolo.


Come è possibile vedere il calcolo delmodello ISA, che approfondiremo piùavanti, fa scattare degli indicatorielementari di anomalia riferiti ai valori nonpresenti nei dati precalcolati ma inseriti.

La modifica è possibile nella procedura inbase alle specifiche tecniche dei datiprovenienti dal precalcolato, in cui èammessa la modifica. Attualmente gliesperti della SOSE indicano che lemodifiche dei dati precalcolati sono daeffettuarsi sui dati forniti dall’Agenzia e didarne giustificazione nelle note, solo sescatta un indicatore di anomalia ad essicollegati.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOMAlla conferma della voce Calcoli, il programma invocherà il software ministeriale in modalitàinvisibile e al termine del calcolo verrà visualizzata una videata con l’esito del calcolo, in cuisaranno riportati eventuali messaggi di dati incompleti o mancanti che non hanno consentito laproduzione dell’esito di calcolo. Se tutti i dati sono presenti e corretti, verrà indicato l’esito dielaborazione di calcolo.

ISA CONTENENTE ERRORI ISA CORRETTAMENTE ELABORATO

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOMSe l’esito di calcolo indica l’elaborazione correttamente effettuata, sarà visualizzata la finestraprincipale dell’esito di calcolo con evidenziato l’indice di affidabilità fiscale e di tutti gli indicatoridi affidabilità e gli eventuali indicatori di anomalia, con gli importi degli ulteriori componentipositivi per innalzare l’indice di affidabilità fiscale.

Gli ulteriori componenti positivi sono sug-geriti per ottenere un punteggio di affida-bilità fiscale pari a 10: l’indicazione al rigoF03 all’interno del modello , per adeguarel‘indice, si basa sul valore più alto dei variindicatori visualizzati. L’indicazione di unvalore intermedio al rigo F03 rideterminerài valori suggeriti per raggiungere ilpunteggio 10 dell’indice di affidabilità.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOMSe l’esito di calcolo indica l’elaborazione correttamente effettuata, sarà visualizzata la finestraprincipale dell’esito di calcolo con evidenziato l’indice di affidabilità fiscale e di tutti gli indicatoridi affidabilità e gli eventuali indicatori di anomalia, con gli importi degli ulteriori componentipositivi per innalzare l’indice di affidabilità fiscale.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOMAll’interno dell’esito è possibile consultare ildettaglio di calcolo degli indicatori elementari diaffidabilità (per ogni indicatore presente edeterminato dal calcolo), così come è presente ildettaglio degli indicatori elementari di anomalia.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOMI Tasti Probabilità MoB, dove viene visualizzato a quale Modello di Business il modello ISA siposiziona in base ai dati in esso contenuti, e il tasto Prospetto Economico che è unariclassificazione effettuata dal calcolo, da cui scaturiscono i vari indici elementari di affidabilità /anomalia. Queste informazioni completano i dati che scaturiscono dal calcolo.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOMIl Tasto IVA propone il dettaglio degli omonimi dati presentati nella videata di esito di calcolo delmodello ISA.


Una volta terminato il modello ISA, alla conferma del modello viene richiesto se si vuoleconsiderare terminato il modello ISA. Rispondendo affermativamente, al successivo rientroall’interno del modello ISA viene visualizzato il seguente messaggio:

Lo stato terminato non consente più di memorizzare eventuali modifiche ai dati del modello ISA, né saranno memorizzati nuovi valori risultato di ricalcolo. Per togliere lo stato di terminato allo studio, occorre posizionarsi sul rigo ‘Esito calcoli’ per poi premere il tasto Riattiva ISA. Al successivo rientro nell’esito di calcolo, la dicitura ‘ISA Terminato’ non avrà più indicata la ‘X’.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOM – ADEGUAMENTO ULTERIORI COMPONENTI POSITIVI

All’uscita della Gestione ISA, l’ importo eventualmente indicato in F03 (o G02 nel caso diprofessionisti) viene riportato all’interno della pratica redditi, nel quadro d’impresa / di lavoroautonomo di riferimento, assieme all’aliquota media di riferimento.

N.B.: all’uscita del modello ISA è bene ricalcolare la pratica con il tasto ‘Calcolodichiarazione’ per attivare i riporti automatici all’interno della dichiarazione IRAP, se gestita, eper la determinazione dell’imposta IVA sugli ulteriori componenti positivi, da versarsi con ilcodice tributo 6494 (Risoluzione n. 48/E del 10/05/2019), oltre all’aggiornamento del quadroRN.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOM – ADEGUAMENTO ULTERIORI COMPONENTI POSITIVIMODELLI REDDITII Righi coinvolti dall’adeguamento degli ulteriori componenti positivi non annotati nelle scritturecontabili sono i seguenti:

(1) Nella gestione del modello RSC le indicazioni vanno effettuate nella prima videata del quadro RS modulo 1; saranno poi riportati in automatico nelquadro RF

(2) Il quadro RE interessa soltanto le società e le associazioni fra artisti e professionisti non residenti che svolgono la loro attività in Italia con base fissa(studio, laboratorio, ecc)

Viene inoltre compilata la sezione XXI del Quadro RQ in cui vengono indicati gli ulterioricomponenti positivi e l’IVA calcolata con applicazione dell’aliquota media.

RPF RSP RSC RNC NOTE

RE5RF12RG5

RE5RF12RG5

RF12(1)RE5(2)

RF12RG5

• a colonna 1 vanno indicati i componenti positivi indicati nel modello ISA ai fini delle imposte sui redditi

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOM – ADEGUAMENTO ULTERIORI COMPONENTI POSITIVIIRAP – INDICAZIONE GENERALENel modello di dichiarazione, in testata di tutti i quadri IRAP (IQ – IP – IC – IE) è presente unasezione in cui si va ad indicare i maggiori ricavi e i maggiori compensi derivantidall’adeguamento ai fini ISA:

Questi dati vengono riportati in automatico al ricalcolo della dichiarazione, una volta che dallaGestione ISA sono stati indicati gli ulteriori componenti positivi nei quadri d’impresa/lavoroautonomo.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOM – ADEGUAMENTO ULTERIORI COMPONENTI POSITIVIIRAPDopo la compilazione in testata della dichiarazione IRAP, a seconda dei metodi utilizzativengono compilati altri righi della dichiarazione:

METODO DI BILANCIO

RPF RSP RSC RNC NOTE

IQ33 IP37 IC31 IE26 Altre variazioni in aumento, codice 2

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOM – ADEGUAMENTO ULTERIORI COMPONENTI POSITIVIIRAPMETODO FISCALEPer le Persone Fisiche e le Società di Persone, rispettivamente, compilazione automatica delrigo IQ1 e IP1

ESERCENTI ARTI E PROFESSIONIPer le Persone Fisiche e le Società di Persone, rispettivamente, compilazione automatica delrigo IQ50 e rigo IP56

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOM – ADEGUAMENTO ULTERIORI COMPONENTI POSITIVIL’aggiornamento degli ulteriori componenti positivi indicati in F03 (o G02 nel caso diprofessionisti) all’interno della pratica redditi, è attivo soltanto se si accede al modello ISAdalla gestione quadri della pratica di riferimento.Se si gestiscono i modelli ISA tramite la voce ‘Immissione/revisione ISA’ presente in ogni vocedi menù dei modelli redditi, questa funzionalità non è attiva: non vengono riportati gli ulterioricomponenti positivi all’interno dei quadri della pratica redditi. All’ingresso di un modello ISAtramite l’accesso esterno alla pratica redditi viene visualizzato il seguente messaggio:

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’LA GESTIONE ISA IN PASSCOM – MULTIATTIVITA’ E ATTIVITA’ COMPLEMENTARI

Con il passaggio dagli Studi di Settore agli ISA, la gestione della multiattività rimane inalterata;nella compilazione dei modelli ISA valgono le stesse considerazioni degli studi di settore, siaper quanto riguarda gli obblighi che per la compilazione facoltativa della multiattività.Anche l’operatività all’interno del programma non ha subìto variazioni: nel manuale è presentel’apposito capitolo ‘ISA – Indici Sintetici di Affidabilità fiscale’

Nota Bene: se si ricade nella multiattività occorre indicare la causa di esclusione ‘7’ nelquadro d’impresa e si procede alla sola compilazione del modello ISA e non alla suaapplicazione.I modelli ISA che prevedono le attività complementari (AD12U, AM85U, AG36U, AG54U,AG60U, AG37U, AG44U) prevedono gli stessi criteri degli studi di settore in cui si indicavanole attività complementari.

ISA – INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’L’AREA TEMATICA DEGLI ISA SUL SITO DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE

Sul sito dell’Agenzia delle Entrate è stata istituita un’area tematica dedicata agli ISA, in cuiviene resa disponibile una guida allo strumento, dove reperire il software ‘il tuo ISA’, oltre aduna consultazione sia della modulistica che della normativa e prassi.https://www.agenziaentrate.gov.it/wps/content/Nsilib/Nsi/Aree+tematiche/ISA+area+tematica/Nella sezione ‘Il tuo ISA’, dove viene indicata l’ultima versione disponibile per il download,vengono riportate anche indicazioni di anomalie di calcolo che saranno successivamenterisolte.Viene anche indicato un numero verde per problemi di installazione e di utilizzo del prodotto:

È disponibile un servizio di assistenza telefonica al numero verde 800 279 107, attivo dallunedì al venerdì dalle 8.00 alle 18.00 e il sabato dalle ore 8.00 alle ore 14.00.

ISA INDICI SINTETICI DI AFFIDABILITA’ 2019

FABIO SOZZI

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