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Indici riviste di Diritto Tributario n. 2_2018

Indici delle riviste di Diritto Tributario n. 2 /2018

(Summary of Tax Law Legal Journals)

a cura di Mario Grandinetti

(Università degli Studi di Torino)


Indici riviste di Diritto Tributario

n. 2/2018

Riviste sfogliate in questo numero

NOME RIVISTA

NUMERO DELLA

RIVISTA

Corriere Tributario

Dal n. 9 (2018) al n. 16 (2018)

Diritto e pratica tributaria

n. 1 – 2018

Diritto e pratica tributaria

internazionale

n. 3 – 2017

Giurisprudenza delle imposte

n. 2 – 2018

Giurisprudenza italiana

Dal n. 7 (2017) al n. 3 (2018)

Innovazione e diritto

n. 6 – 2017

Rassegna tributaria

n. 1 – 2018

Rivista di diritto finanziario e scienza

delle finanze

n. 4 – 2017

Rivista di diritto tributario

n. 1 e 2 – 2018

Rivista di giurisprudenza tributaria GT n. 1, 2 e 3 – 2018


British Tax Review n. 1 – 2018

Bulletin for international taxation

n. 4/5 e 4/a – 2018

EC Tax n. 2 – 2018

European Taxation n. 4 e 5 – 2018

International VAT monitor n. 2 – 2018

Intertax n. 3 e 4 – 2018

Revista espanola de derecho financier n. 177 – 2018

Revue de droit fiscal

n. 9 e 10 – 2018

World tax journal

n. 1 – 2018

Revue européenne et internationale de

droit fiscal

n. 1 – 2018

La raccolta degli indici è svolta in collaborazione con la Biblioteca di Economia e Management dell’Università degli Studi di Torino. Qualora aveste bisogno di articoli presenti nelle elencate riviste è possibile, solo ed esclusivamente tramite la Vostra biblioteca di riferimento, utilizzare il servizio di document delivery (http://www.bem.unito.it/it/servizi/servizi-interbibliotecari - [email protected]).

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Dichiarazioni

Dichiarazioni integrative a favore: i chiarimenti dell’Agenzia non risolvono tutti

i dubbiInapplicabilita delle sanzioni, impossibilita di utilizzare le dichiarazioni integrative ‘‘a catena’’ per trasformare il

credito ‘‘ultrannuale’’ in credito ‘‘entro l’anno’’ e utilizzabilita in compensazione del credito emergente dalle di-

chiarazioni integrative ‘‘ultrannuali’’ a partire dal 18 gennaio dell’anno successivo a quello di presentazione delle

stesse. Sono questi gli ultimi chiarimenti forniti dall’Agenzia delle entrate in merito alle dichiarazioni integrative a

favore dei contribuenti nel corso di due incontri promossi dalla stampa specializzata. Alcune questioni restano,

pero, ancora aperte.

di Gianfranco Ferranti 647

IRPEF

Bonus sulla casa prorogati di un anno, con novita per gli incentivi energeticiLa Legge di bilancio 2018 (Legge n. 205/2017) ha confermato numerosi bonus riguardanti la ‘‘casa’’. Sono state

prorogate la maggior parte delle detrazioni gia in vigore nel periodo d’imposta 2017, sia pure con alcune novita

riguardanti soprattutto gli incentivi energetici. In talune ipotesi, quando il miglioramento della prestazione ener-

getica e inferiore, la detrazione ‘‘rafforzata’’ e stata ridotta dal 65 al 50%.

di Nicola Forte 655

Riscossione

Riforma della disciplina sulla notifica degli atti esattivi: necessario l’intervento di

agenti notificatori abilitatiDall’esame della riforma alla disciplina sulla notificazione degli atti esattivi operata dal D.L. n. 148/2017, traspare

la coerenza legislativa nell’intendere la ‘‘notificazione’’ nell’accezione tecnica che la contraddistingue dalla ‘‘co-

municazione’’, esigendo l’intervento di agenti notificatori abilitati e la compilazione di relate, mentre la giurispru-

denza continua a ritenere legittima l’attivita svolta da un agente postale che agisce, in qualita di nuncius, come

ausiliario di un agente notificatore materialmente inesistente.

di Mariagrazia Bruzzone 661

Reati tributari

Il concorso tra falso in bilancio e reati tributariLa constatazione di una violazione penale tributaria, sia derivante dall’utilizzo di falsi documenti attestanti costi

inesistenti, sia dall’occultamento di ricavi, comporta per le societa di capitali anche una necessaria alterazione

delle voci di bilancio, con la conseguenza che potrebbe ipotizzarsi, oltre al delitto tributario, anche, in concorso,

quello di false comunicazioni sociali. La circolare della GdF n. 1/2018 interviene anche su questo argomento,

fornendo una chiave di lettura volta a escludere nella maggior parte dei casi il concorso tra i due illeciti.

di Antonio Iorio 665

Corriere Tributario 9/2018 643

9Sommario5 marzo 2018

UniversitÃ Biblioteca - Copyright Wolters Kluwer Italia s.r.l.


Consolidato

Perdite della fiscal unit salve se la consolidante e incorporata da una SPACCon la risoluzione n. 13/E/2018, l’Agenzia delle entrate ha chiarito le conseguenze, in termini di prosecuzionedel regime di consolidato fiscale nazionale, dell’incorporazione della societa consolidante ad opera di una socie-ta non compresa nel perimetro di consolidamento, nel particolare caso in cui quest’ultima sia uno strumentosocietario appositamente costituito per finalita d’investimento (c.d. Special Investment Vehicle, ‘‘SIV’’). Superan-do l’orientamento espresso in precedenti occasioni, l’Agenzia, valorizzando le peculiarita del caso di specie, hariconosciuto che la fusione per incorporazione della societa consolidante ad opera di una SIV estranea alla fiscalunit non determina l’interruzione del consolidato gia avviato, dal momento che per effetto di tale operazionenon si verifica, ne una modifica sostanziale della capogruppo, ne il venir meno dei requisiti stabiliti dagli artt.117 ss. del T.U.I.R. Inoltre, la SIV, pur non essendo formalmente un soggetto neo-costituito, e priva, sotto ilprofilo sostanziale, di una propria operativita, circostanza che l’Agenzia ha enfatizzato per ammettere il transitodelle perdite riportabili del consolidato capeggiato dalla ex consolidante incorporata nel consolidato post fusionepresieduto dalla SIV incorporante. L’Agenzia, infatti, ha negato che tale scenario sia riconducibile a quello carat-terizzato dall’opzione della capogruppo, stavolta in qualita di consolidata, per un nuovo consolidato fiscale diver-so da quello sino a quel momento presieduto, con conseguente impossibilita di applicare in via analogica la di-sciplina in tema di riattribuzione delle perdite di cui all’art. 13, comma 6, del D.M. 9 giugno 2004.

di Gianfilippo Scifoni 671

Principi costituzionali

Le antinomie tra le norme nazionali e le disposizioni della Carta dei dirittifondamentali UELa Corte costituzionale, con la sentenza n. 269/2017, nel confermare la natura tributaria dei contributi dovuti al-l’Autorita garante della concorrenza e del mercato (AGCM), affronta la questione della ‘‘doppia pregiudizialita’’,vale a dire delle controversie che possono dare luogo a questioni di illegittimita costituzionale e simultaneamen-te a questioni di compatibilita con il diritto dell’Unione, riservandosi, pur laddove le norme dovessero apparireself-executing, la cognizione sulle antinomie tra norme della Carta dei diritti dell’Unione Europea e norme nazio-nali.

di Mario Miscali 679

Dogane

Valore in dogana e transfer pricing: la Corte di Giustizia accelera sul ruling doganaleCon la sentenza resa nella causa C-529/16 del 2017, i giudici della Corte di Giustizia sono intervenuti sul temadell’accettabilita, ai fini doganali, di un prezzo di trasferimento fissato sulla base di aggiustamenti di fine periodo,in coerenza con i princıpi OCSE. La decisione si presenta ambivalente e, almeno in apparenza, poco chiara, se-gnando un punto di arresto rispetto alla chiara produzione di soft law e di rango primario adottata negli ultimi an-ni in sede internazionale dall’Organizzazione Mondiale delle Dogane (WCO) e dall’Unione Europea. La posizionedei giudici di Lussemburgo deve essere attentamente vagliata tentando di ricostruirne una intrinseca coerenzache permetta alle imprese di adottare un criterio di riconciliazione tra le diverse discipline rilevanti in materia edi chiarire le modalita operative per la gestione di un tema che, per la verita, appare ancora oggi ad elevato ri-schio di contestazione.

di Diego Avolio ed Ettore Sbandi 693

644 Corriere Tributario 9/2018

Sommario5 marzo 2018



IVA

La prestazione della garanzia nei Depositi IVALa risoluzione n. 5/E/2018 fornisce alcuni chiarimenti in relazione alla disciplina della garanzia introdotta dal D.M.23 febbraio 2017, al fine di consentire l’applicazione del reverse charge al momento dell’estrazione dei beni nelcaso di immissione in libera pratica del bene con introduzione dello stesso nel Deposito IVA. Il quesito interpre-tativo da cui origina la risoluzione concerne i casi di operatori ‘‘super affidabili’’, per i quali il D.M. esclude l’obbli-go di prestare la garanzia al fine di applicare il reverse charge.

di Paolo Centore e Francesco Spaziante 703

Imposte indirette

Niente coacervo per la liberalita indiretta esente da imposta di donazionePer la prima volta in giurisprudenza si decide se la donazione indiretta, dichiarata esente da imposta di donazio-ne ai sensi dell’art. 1, comma 4-bis, del D.Lgs. n. 346/1990, sia oggetto del coacervo tra donazioni di cui all’art.57, comma 1, T.U.S.D.: la sentenza della Commissione tributaria provinciale di Milano n. 6497/2017 concludein senso negativo.

di Angelo Busani 707

Fiscalità internazionale

La nozione di stabile organizzazione nell’era dell’economia digitaleIl dilagare dell’economia digitale pone una sfida ai modelli del diritto internazionale in punto di stabile organizza-zione. La loro struttura tradizionale, incentrata sui requisiti della materialita e della fissita, e inadeguata a cattura-re la ricchezza immateriale e a-locale generata dal business digitale. Lo stesso Modello di Convenzione OCSE(e relativo Commentario) - nella sua piu recente versione del 2017 -, pur tentando un adeguamento ad alcuneforme di attivita digitale, non sembra sufficiente ad affrontare la sfida. Cionondimeno, la sede OCSE sembra inogni caso la piu adatta ad affrontare la tassazione dell’economia digitale, ed al riguardo sorgono alcune perples-sita sulla scelta recentemente intrapresa dal nostro Paese di disciplinare unilateralmente il fenomeno.

di Stefano Guarino 716

Per la consultazione della normativa, della prassi e della giurisprudenza tributaria citate nel presente fascicolo sirinvia alla Banca Dati BIG Suite, IPSOA.





Imposte indirette

Il nuovo art. 20 del T.U.R. e l’indebita riqualificazione delle cessioni di partecipazioni

in cessioni di aziendaLa configurazione dell’imposta di registro come un’imposta che colpisce gli atti in base, non solo alla loro for-

ma, ma anche ai loro effetti giuridici, risulta sicuramente piu rispondente al principio di capacita contributiva. Tut-

tavia, tale diversa configurazione non puo comunque legittimare la riqualificazione della cessione di una parteci-

pazione di controllo, anche se sia preceduta dal conferimento di un’azienda o di beni alla societa o ente parteci-

pato, come una cessione dell’azienda o dei beni di tale societa o ente, non comportando l’attribuzione, a favore

dell’acquirente di tale partecipazione, non solo della proprieta dell’azienda o dei beni, ma neppure del mero po-

tere di goderne e disporre.

di Gabriele Escalar 731

Dichiarazioni

La dichiarazione IVA si adatta alle novita 2017Il modello di dichiarazione annuale IVA si adatta, come ogni anno, alle modifiche normative. Questa volta, pero,

l’evoluzione risulta piu significativa rispetto ad altre occasioni. Infatti, si e dovuto tenere conto dell’introduzione

della comunicazione trimestrale dei dati delle liquidazioni periodiche e, quindi, e stato previsto che il quadro VH

non dev’essere (sempre e comunque) compilato, al fine di evitare la duplicazione di adempimenti. Dal quadro

VH sono poi stati estrapolati i dati relativi ai versamenti auto UE. Tra le novita di maggior impatto si ravvisa, infi-

ne, che nel quadro VL vanno indicati, sia l’ammontare dell’IVA dovuta annua, sia quello dell’imposta versata,

ma nella determinazione del saldo complessivo entrera il maggiore tra i due.

di Matteo Balzanelli e Massimo Sirri 741

Innovata la certificazione degli utili e delle ritenuteL’Agenzia delle entrate ha approvato il nuovo schema di certificazione degli utili corrisposti e dei proventi ad es-

si equiparati, delle ritenute operate e delle imposte sostitutive applicate, che deve essere consegnato entro il

31 marzo. L’aggiornamento del modello recepisce le novita contenute nel D.M. 26 maggio 2017, nel quale e

previsto che gli utili derivanti dalla partecipazione in soggetti IRES ed i proventi equiparati derivanti da titoli e

strumenti finanziari assimilati alle azioni, formati con utili prodotti a partire dall’esercizio successivo a quello in

corso al 31 dicembre 2016, concorrono alla formazione del reddito complessivo nella misura del 58,14%.

di Giuseppe Molinaro 749


Chiariti i dubbi sugli adempimenti dichiarativi della branch exemption, ma non tutti i

nodi sono scioltiCon risoluzione n. 4/E/2018, l’Agenzia delle entrate ha fornito indicazioni su alcuni aspetti operativi legati all’op-

zione per la branch exemption (‘‘Bex’’), commentati anche da Assonime con circolare n. 2/2018. La risoluzione

ha il pregio di prendere posizione su numerose problematiche operative segnalate dalle imprese che avevano

deciso di optare per la Bex gia a partire dal periodo d’imposta 2016, problematiche derivanti dalla non puntuale

corrispondenza tra le indicazioni contenute nel Provvedimento attuativo della branch exemption e le Istruzioni ai

Modelli REDDITI ed IRAP 2017. Cio nonostante, restano ancora diversi nodi irrisolti legati alla detassazione in

esame, in relazione ai quali si renderanno necessari ulteriori chiarimenti da parte dell’Amministrazione finanzia-

ria.

di Giacomo Albano e Raniero Spaziani 753





Riscossione

Le indicazioni dell’Agenzia delle entrate - Riscossione sulla rottamazione dei ruoliL’Agenzia delle entrate - Riscossione, nel corso di un incontro con la stampa specializzata, ha chiarito alcuniaspetti di criticita relativi all’istituto della definizione agevolata dei ruoli, tra i quali il rapporto con il pignoramentopresso terzi, le conseguenze relative alla revoca della domanda di definizione e quelle nel caso di ripresa di unaprecedente dilazione, i soggetti legittimati a presentare nuovamente l’istanza, le conseguenze relative allaomessa indicazione del numero di rate, i rapporti con la definizione delle liti pendenti nonche quelli con il fermoamministrativo.

di Enrico Fronticelli Baldelli 761

Reati tributari

Il sequestro nei reati tributari: aspetti operativiL’obbligatorieta della confisca di beni e somme, anche per importo equivalente rispetto all’ammontare evaso,in caso di condanna per un delitto fiscale, comporta sempre piu spesso che le Procure sequestrino, in via pre-ventiva, tali beni e somme in previsione della futura confisca. Con la circolare della Guardia di Finanza n. 1/2018, confermando una prassi gia consolidata, le unita operative del Corpo sono esortate a proporre agli organiinquirenti il sequestro dei beni in presenza di delitti fiscali.

di Laura Ambrosi e Antonio Iorio 767

Processo tributario

Motivi di impugnazione e dichiarazioni di terzi nel giudizio tributarioIn una articolata decisione (sentenza n. 26140/2017), la Corte di cassazione affronta due diversi temi, tipici delprocesso tributario. Da un lato, si occupa dell’ammissibilita e del valore della produzione documentale conte-nente dichiarazioni di terzi, e, dall’altro lato, della natura del giudizio tributario, e del ruolo che nello stesso rive-ste l’articolazione dei motivi da parte del ricorrente, con i conseguenti vincoli alla decisione del giudice. Condivi-sibilmente, la sentenza afferma il valore di prove atipiche delle dichiarazioni extraprocessuali prodotte nel giudi-zio, come tali dotate di portata indiziaria, e utili a concorrere alla formazione del convincimento del giudice, manon a fondare da sole la decisione. In maniera altrettanto condivisibile la decisione afferma la natura impugnato-ria del processo tributario, che vincola il giudice ai soli motivi fatti valere dalla parte interessata, e gli impediscedi ravvisare d’ufficio profili di nullita diversi da quelli denunciati.

di Michele Nardelli 773

IVA

Esportazioni in conto lavorazione e comportamento concludenteLa Corte di cassazione, con la sentenza n. 28709/2017, ha confermato che, in assenza dei requisiti di non impo-nibilita di cui all’art. 8, comma 1, D.P.R. n. 633/1972, l’esportazione si realizza soltanto ai fini doganali, ma non equalificabile come operazione non imponibile IVA e, pertanto, non concorre alla formazione del plafond. Tale(pacifico) principio, tuttavia, non e l’aspetto piu rilevante della pronuncia, la quale pone invece l’accento sull’im-portanza della documentazione che il contribuente deve fornire allo scopo di dimostrare il trasferimento di pro-prieta delle materie prime a titolo oneroso. Al fine del corretto trattamento IVA delle operazioni, infatti, spetta algiudice di merito valutare gli elementi sostanziali della transazione e il comportamento complessivo delle parti,emergente, non soltanto dai contratti stipulati, ma anche dalla documentazione fiscale, contabile e amministrati-va, la quale, rappresentando un’inequivoca manifestazione di volonta dei soggetti contraenti, potrebbe avere ef-ficacia novativa rispetto a un precedente accordo.

di Lorenzo Ugolini 781





Tributi locali

Quando la mancata presentazione della denuncia di variazione ‘‘cestina’’ il diritto alrimborso della TIAFormale, ma corretta, e l’ordinanza della Suprema Corte n. 19201/2017, che nega al contribuente il rimborso diquanto pagato in eccedenza a titolo di TIA, essendo intervenute modifiche nella metratura dei locali non tempe-stivamente dichiarate al concessionario. In base al principio dell’imputazione diretta al contribuente degli effettidella sua dichiarazione, la debenza della TIA e correlata ad una dichiarazione ultrattiva, che rimane efficace sinoad una successiva denunzia di variazione, o di cessazione, ovvero ad un accertamento dell’ente impositore.

di Andrea Giolo 791

Redditi d'impresa

Gli effetti della tipizzazione del contratto di locazione finanziariaCon la Legge n. 124/2017 (Legge annuale per il mercato e la concorrenza), il legislatore ha finalmente tipizzatoil contratto di locazione finanziaria. Il dettato normativo disciplina il negozio giuridico nei suoi aspetti peculiari econcorre a fare chiarezza, non solo per chi eroga il finanziamento, ma anche e soprattutto per l’utilizzatore, purenelle fasi patologiche del contratto.

di Marco Viola 801





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IVA

Tempi di recupero extra-large per l’IVA detraibileDetrazione dell’IVA vincolata al periodo di competenza, ma con tempi di recupero extra-large: la circolare dell’A-genzia delle entrate n. 1/E/2018, interpretando il quadro normativo novellato dal D.L. n. 50/2017 alla luce dell’in-segnamento della Corte di Giustizia UE, stabilisce che il diritto va esercitato con riferimento al periodo d’impo-sta nel quale si realizzano il presupposto sostanziale dell’esigibilita e quello formale del ricevimento della fattura,ammettendo pero, per i ritardatari, il rimedio della dichiarazione integrativa a favore.

di Franco Ricca 815

Le imprese semplificate e le registrazioni IVAIl regime di cassa per le imprese minori richiede la tenuta di un registro degli incassi per i ricavi e dei pagamentiper le spese, con annotazione nel termine di presentazione della dichiarazione degli altri elementi da considera-re. Molte di queste imprese possono sostituire il criterio di cassa con quello di registrazione IVA. In questo casopossono verificarsi situazioni di incertezza, generate dalla diversa competenza temporale dell’IVA rispetto al red-dito. Per superare le criticita del nuovo regime delle imprese minori, ed in particolare per lo scomputo delle esi-stenze iniziali del 2017, che non potranno essere contrapposte alle rimanenze finali, si ipotizza di rinviare la regi-strazione IVA, finalizzata allo spostamento in avanti di costi determinanti il calcolo del reddito dell’impresa mino-re. I problemi sono destinati a risolversi con la generalizzazione della fattura elettronica, in quanto il sistema me-morizzera la data di emissione, data che sara anche quella di ricezione del documento e, pertanto, non sara piupossibile una scelta discrezionale del momento di registrazione IVA ai fini dello slittamento reddituale.

di Raffaele Rizzardi 823

Redditi diversi

La donazione di aree edificabili ai familiari tra simulazione e abusoLa Corte di cassazione continua ad emanare pronunce non univoche in merito alla questione concernente glieffetti, ai fini dell’applicazione dell’art. 67, comma 1, lett. b), del T.U.I.R., della donazione di terreni edificabili astretti familiari, seguita dalla cessione poco tempo dopo degli stessi a terzi da parte dei donatari. In tali casi gliUffici delle Entrate contestano la mancata imposizione della plusvalenza che si sarebbe dovuta dichiarare in ca-so di vendita diretta dei terreni ai terzi. Nella ordinanza n. 1734/2018 e stato ritenuto applicabile il principio dell’a-buso del diritto elaborato dalla giurisprudenza della stessa Corte, anche al fine di imporre al contribuente di con-futare la presunzione operata dall’Ufficio delle Entrate.


Dichiarazioni

Riscritto dalla Legge di bilancio il nuovo calendario fiscaleLa Legge di bilancio 2018 (Legge n. 205/2017) modifica temporaneamente le scadenze per la presentazionedelle dichiarazioni delle imposte sui redditi e dell’IRAP e posticipa definitivamente quelle relative ai sostitutid’imposta e all’assistenza fiscale.

di Roberto Fanelli 843





Consolidato

Riattribuzione delle perdite sempre in base all’ultimo criterio comunicato dalla fiscalunitCon la circolare n. 2/E/2018, l’Agenzia delle entrate ha fornito importanti chiarimenti in merito alla disciplina chepresidia l’utilizzo delle perdite nell’ambito del consolidato fiscale nazionale, occupandosi, tra l’altro, delle modali-ta con le quali le societa partecipanti al regime possono utilizzare le proprie perdite pregresse (i.e. realizzate inannualita anteriori all’esercizio dell’opzione per il consolidato) per abbattere i maggiori imponibili rideterminati insede di accertamento. In tal senso e stato integrato l’iter interpretativo iniziato con la circolare n. 15/E/2017, nel-la quale tale procedura era stata esaminata con specifico riferimento al caso di rettifica operata nei confronti diuna societa (consolidata o consolidante) che aveva trasferito alla fiscal unit un imponibile positivo. Nella circolaredi quest’anno e stata affrontata l’ulteriore ipotesi in cui la societa accertata abbia trasferito al consolidato unaperdita, precisandosi che l’eventuale utilizzo delle perdite pregresse e ammesso solo limitatamente all’eventua-le eccedenza del maggior imponibile accertato rispetto alla perdita maturata (e trasferita alla fiscal unit) nel perio-do d’imposta oggetto di accertamento. Un ulteriore importante chiarimento ha riguardato l’attribuzione delleperdite residue della fiscal unit all’atto dell’interruzione anticipata o della revoca dell’opzione per il regime, qualo-ra nel corso del tempo sia stato modificato il criterio a tal fine comunicato all’Agenzia. A governare la ripartizionedelle perdite e, in ogni caso, il criterio comunicato in occasione dell’ultimo rinnovo triennale e non quello appli-cabile ratione temporis nell’anno di maturazione delle perdite.


Imposte indirette

L’art. 20 T.U.R., rimosso un feticcio e recuperato l’antidoto antiabusoLa sentenza della Suprema Corte n. 2007/2018 statuisce il carattere innovativo e non interpretativo della novellaintrodotta dalla Legge di bilancio 2018 che ha modificato gli artt. 20 e 53-bis del T.U.R., sancendone pertantol’irretroattivita. La pronuncia si presta tuttavia a molteplici spunti critici e appare pro Fisco allorche non considerache in passato non sono mancate prospettazioni interpretative che hanno anticipato la nuova formulazione del-l’art. 20. Inoltre, l’utilizzazione in funzione antielusiva talora fatta di questa disposizione induce al dubbio che lemodifiche all’art. 53-bis siano da considerare come esplicitazione di un principio immanente della clausola antia-buso gia presente anche nell’ambito applicativo dell’imposta di registro. Vi e pero, almeno in prima approssima-zione, l’impressione che la novella non risolva del tutto le incertezze del passato, in particolare sulla tassazionedell’atto di cessione della partecipazione totalitaria della societa veicolo derivante da ravvicinato conferimentod’azienda, riqualificata finora dagli Uffici finanziari, con l’avallo della giurisprudenza, in cessione dell’azienda.

di Mario Damiani 857

Terzo settore

La raccolta fondi degli enti del Terzo settoreLa raccolta fondi rappresenta una fonte di finanziamento sempre piu utilizzata dagli enti non profit. Il Codice delTerzo settore (D.Lgs. n. 117/2017) tratta espressamente dell’argomento, sia a livello civilistico, ove e previstaanche la raccolta fondi ‘‘organizzata e continuativa’’, che a livello fiscale, sia per quanto riguarda la raccolta pub-blica di fondi che le sponsorizzazioni.

di Gian Mario Colombo 868





Accertamento

Accertamenti ‘‘misti’’, obbligo di contraddittorio e ‘‘prova di resistenza’’L’ordinanza della Corte di cassazione n. 25044/2017 si inserisce in quel filone giurisprudenziale, formatosi nelsolco della sentenza delle Sezioni Unite n. 24823/2015, secondo il quale le garanzie di partecipazione del contri-buente al procedimento di accertamento dovrebbero diversificarsi a seconda che il tributo in contestazione sia‘‘armonizzato’’ o meno. I giudici aderiscono all’orientamento di vertice in tema di accertamento c.d. misto e ‘‘atavolino’’. L’occasione e opportuna per approfondire il contenuto della ‘‘prova di resistenza’’ richiesta al contri-buente che lamenti l’omissione del contraddittorio in materia armonizzata.

di Sara Loi 875

Processo tributario

Litisconsorzio (non) necessario per i soci delle societa di capitali a ristretta baseazionariaSecondo l’ordinanza della Suprema Corte n. 20507/2017, il giudizio nei confronti dei soci di una societa di capi-tali a ristretta base azionaria e da ritenersi inevitabilmente pregiudicato dall’esito dell’accertamento effettuatonei confronti della stessa societa e pertanto la definitivita del primo ha come conseguenza l’incontestabilita, daparte del socio, del merito della pretesa avanzata nei confronti della societa. Detto orientamento potrebbe crea-re delle limitazioni al diritto di difesa dei soci, dando luogo a una situazione di pregiudizialita-dipendenza suscetti-bile di essere disciplinata attraverso l’istituto della sospensione necessaria del processo, di cui all’art. 295 c.p.c.Peraltro, anche l’impiego della sospensione necessaria del processo non elimina tutte le criticita, che potrebbe-ro invece essere risolte riconoscendo l’operativita del litisconsorzio necessario. Altrimenti si rischia di reintrodur-re nel nostro ordinamento la disciplina della supersolidarieta tributaria.

di Mauro Travaglione 884






Redditi d'impresa

La Norma di comportamento dell’AIDC sulla rinuncia del socio-amministratoreal TFML’Associazione italiana dottori commercialisti ed esperti contabili, con la Norma di comportamento n. 201/2018,e recentemente intervenuta sul tema degli effetti fiscali della rinuncia da parte degli amministratori-soci al tratta-mento di fine mandato, evidenziando una soluzione diametralmente opposta rispetto a quella sostenuta dall’A-genzia delle entrate con la risoluzione n. 124/E/2017. Sulla scorta del principio dell’‘‘incasso giuridico’’, l’Agenzia,interpretando il comma 4-bis dell’art. 88 T.U.I.R., e giunta, infatti, alla conclusione che la rinuncia al TFM costitui-sce motivo di tassazione dell’indennita in capo al socio-amministratore, mentre non fa emergere alcuna soprav-venienza attiva per la societa beneficiaria. Diversamente, la Norma di comportamento n. 201/2018 dell’AIDCsostiene la piu condivisibile tesi secondo la quale per l’amministratore-socio la rinuncia del credito e fiscalmenteirrilevante (in quanto non si e verificato il presupposto impositivo rappresentato dall’incasso dell’indennita ed ilcredito rinunciato ha un valore fiscale nullo), mentre per la societa emerge una sopravvenienza attiva da assog-gettare a tassazione, sempre che gli accantonamenti al TFM siano stati dedotti.

di Giorgio Gavelli e Fabio Giommoni 899

L’applicazione retroattiva del costo ammortizzato sui titoli di debito genera un ‘‘dop-pio binario’’ fiscaleCon la risoluzione n. 10/E/2018, l’Agenzia delle entrate ha risposto ad un interpello formulato da una societa ri-sultante da un’operazione di fusione per unione, con effetto giuridico-contabile e fiscale al 18 gennaio 2016. Aseguito di tale operazione straordinaria, la nuova societa - che applica i principi contabili nazionali (nuovi OIC) - sie trovata a dover gestire gli effetti fiscali del magazzino titoli di debito, al quale e stato applicato il criterio valuta-tivo contabile del costo ammortizzato anche in via retrospettica. La soluzione prospettata dalla societa, di gestio-ne di un doppio binario fiscale sui titoli provenienti dal magazzino formatosi ante 18 gennaio 2016 rispetto ai tito-li acquistati a partire da tale data, e stata condivisa dall’Agenzia; si e ritenuta, infatti, corretta l’applicazione del re-gime transitorio IRES disciplinato dall’art. 13-bis, comma 5, secondo periodo, del D.L. n. 244/2016. La risoluzio-ne risulta interessante, altresı, per gli effetti pratici derivanti dalla proposta operativa di imputazione/movimenta-zione del magazzino titoli in caso di acquisto/cessione a partire dal 18 gennaio 2016 in poi, anch’essa condivisadall’Agenzia.

di Anna Maria Faienza 906

I redditi delle societa tra avvocatiNel quadro delle previsioni introdotte in tema di societa tra avvocati (s.t.a.) dalla Legge n. 124/2017, non si rin-viene alcuna disposizione specificamente diretta a disciplinare il trattamento fiscale dei redditi derivanti dall’eser-cizio ‘‘in forma societaria della professione forense’’. Il nuovo art. 4-bis della Legge n. 247/2012 rinvia, peraltro,alle tradizionali tipologie societarie codicistiche, prevedendo che le societa tra avvocati possano essere costitui-te nella forma di ‘‘societa di persone, societa di capitali o societa cooperative’’. Secondo il vigente dato normati-vo, dunque, le s.t.a. risultano automaticamente soggette, sul piano civilistico e fiscale, alla disciplina applicabilea ciascuno dei richiamati modelli societari e, pertanto, i redditi dalle stesse prodotti soggiacciono al regime ditassazione dei redditi d’impresa.

di Angela La Rosa 910

Sanzioni

False fatturazioni e ravvedimentoL’Agenzia delle entrate, nel corso di incontri con la stampa specializzata, ha recentemente confermato la validitadelle direttive impartite in un documento di prassi di 20 anni fa, secondo le quali non e possibile ravvedere lecondotte fraudolente, tra cui le violazioni in tema di falsa fatturazione. Tale indicazione si pone in contrasto conla normativa che disciplina i reati tributari e rischia di generare problemi agli interessati, i quali potrebbero nongodere dei benefici di legge previsti in caso di pagamento del debito tributario costituente delitto anche median-te il ravvedimento.

di Laura Ambrosi e Antonio Iorio 916





Accertamento

Transfer pricing: quando l’Ufficio cambia idea sul metodo (senza avvertireil contribuente)In materia di transfer pricing serve sicuramente un ‘‘cambio di rotta’’ per le modalita con cui vengono condottele verifiche. La sentenza della Commissione tributaria regionale Lombardia n. 3026/2017 e emblematica, laddo-ve affronta il caso in cui l’Agenzia delle entrate corregga, prima dell’emissione dell’avviso di accertamento, ilmetodo di transfer pricing senza pero consentire al contribuente un adeguato contraddittorio. Una soluzione atali problematiche potrebbe definitivamente trovarsi con l’approvazione dello schema di Decreto ministerialecontenente le linee guida per l’applicazione del novellato art. 110, comma 7, del T.U.I.R.

di Diego Avolio e Alain Devalle 922

E nullo l’avviso di accertamento non preceduto dal contraddittorio anche nel casodi accessi ‘‘istantanei’’Si consolida, con l’ordinanza n. 3060/2018, l’orientamento della Corte di cassazione, che, ai fini della validita del-l’atto di accertamento, considera il contraddittorio endoprocedimentale un elemento imprescindibile dell’attivitaistruttoria condotta presso i luoghi di esercizio di attivita del contribuente, anche qualora gli accessi siano esclu-sivamente finalizzati all’acquisizione di documenti. L’interpretazione dei giudici e facilitata da una lettura estensi-va delle disposizioni dello Statuto del contribuente, ma non supera gli angusti limiti posti dalla giurisprudenzadelle Sezioni Unite, che, nel campo dell’imposizione diretta, ha confinato l’esercizio del diritto al contraddittorioalle sole fattispecie in cui l’interlocuzione tra le parti sia espressamente disciplinata da una norma.

di Alberto Renda 930

Ripetibilita di somme versate in adesione per inesistenza del presupposto impositivoL’ordinamento tributario fornisce alcuni spunti verso la possibile revocabilita dell’accordo di adesione in presen-za di sopravvenuti errori di fatto e/o di diritto che comportino il venir meno del presupposto impositivo. In taleprospettiva, potrebbe essere legittimo rivolgersi all’Amministrazione finanziaria mediante la presentazione diun’istanza di annullamento in autotutela dell’atto di adesione e contestuale richiesta di rimborso di quanto inde-bitamente versato, con eventuale successiva impugnazione del diniego espresso o tacito opposto dall’Agenziadelle entrate entro il termine prescrizionale di dieci anni, in base ad un inquadramento della fattispecie nell’ambi-to dell’indebito oggettivo. Tale visione muove dall’assunto per cui precludere la ripetibilita dell’imposta per effet-to della definitivita di un atto impositivo o del perfezionamento di un procedimento definitorio, adducendo chetali fatti porterebbero al consolidamento del rapporto tributario, significherebbe contraddire la ricostruzione delconcetto di rapporto tributario in termini di situazione di carattere sostanziale in cui l’oggetto di debito risulta uni-tariamente stabilito sulla base di un determinato presupposto d’imposta.

di Gianluca Ferri e Chiara Chirico 938

Reati tributari

Indebita compensazione con crediti inesistenti e visto di conformitadel professionistaLa Corte di cassazione, con sentenza n. 1999/2018, spiega che il professionista, qualora certifichi crediti tributariinesistenti, perche promotore della frode e ben consapevole della loro inesistenza, commette il reato di indebitacompensazione, con l’aggravante, in presenza di una certa serialita nella condotta incriminata. Nessun dubbiov’e sulla configurazione del reato e sulla punibilita, perche nel caso l’indagato aveva fornito un ‘‘apporto essen-ziale’’ al sistema di frode, avendo apposto i visti di conformita obbligatori per la certificazione dei crediti inesi-stenti delle societa. Non essendosi dunque ‘‘in presenza di un normale contribuente che si fida delle altrui atte-stazioni’’, osserva la Suprema Corte, ‘‘ma di un professionista obbligato a verificare la veridicita di quanto ripor-tato in bilancio’’.

di Fabio Russo 944





IVA

Acconti e fatture anticipate per provvigioni su cessioni di beni all’esportazioneIl pagamento di acconti e l’emissione anticipata di fatture per provvigioni implicano il realizzarsi del momento dieffettuazione della prestazione d’intermediazione, che puo configurarsi, nell’ambito delle operazioni internaziona-li, prima che venga definita la pratica doganale di esportazione cui e connesso il regime di non imponibilita IVAdi cui all’art. 9, comma 1, n. 7), del D.P.R. n. 633/1972. Sull’applicabilita, nel caso di specie, del predetto regimeesentativo, l’Amministrazione finanziaria ha assunto un orientamento restrittivo, che, pero, non e coerente conla ratio della normativa nazionale e comunitaria.

di Massimo Sirri e Riccardo Zavatta 955

Imposte indirette

I fondi immobiliari: apporti, acquisti, cessioni e assegnazioniIl mercato immobiliare italiano e sempre piu caratterizzato dall’operativita dei fondi immobiliari, anche perche fa-cilitata da una normativa tributaria di favore, la quale, per la sua specificita e la sua vastita, rappresenta una sortadi ius singulare dedicata a queste fattispecie. Appare utile, pertanto, ricostruire un quadro organico di questanormativa.







IVA

Il gruppo IVA: luci ed ombre in attesa del Decreto attuativoL’istituto del gruppo IVA, nel rappresentare un potenziale strumento di interesse per i contribuenti ed in partico-lare per i ‘‘soggetti finanziari’’, necessita di una serie di valutazioni propedeutiche alla sua adozione opzionale, ol-tre che di un adeguato supporto operativo per la sua concreta attuazione nel contesto dei processi aziendali.Avuto altresı riguardo alla eventuale opportunita di gestire la definizione del perimetro soggettivo attraverso uninterpello ad excludendum, e ormai indifferibile l’emanazione delle disposizioni attuative e di un adeguato corre-do interpretativo di prassi. Cio quanto meno per non pregiudicare la possibile applicazione dal 2019. In tale am-bito, dovranno essere opportunamente affrontate una serie di problematiche, quali la sopravvivenza della posi-zione individuale dei partecipanti in relazione ad operazioni estranee all’ambito operativo del gruppo, i riflessi edi correttivi (negoziali) della responsabilita solidale paritetica, gli impatti sui regimi opzionali.

di Davide Morabito e Gianluca Stancati 975

Irrilevanti ai fini IVA le rettifiche in materia di transfer pricingNella determinazione dell’IVA, le rettifiche derivanti dall’applicazione dell’art. 110, comma 7, del T.U.I.R., posso-no comportare uno scostamento dal principio cardine del corrispettivo di cui all’art. 73 della Direttiva 112/2006/CEE, unicamente nelle ipotesi tassativamente elencate dall’art. 80 della medesima Direttiva. Cio significa chele suddette riprese possono avere valenza ai fini della determinazione della base imponibile IVA solamente qua-lora una delle due controparti sia soggetta a limitazioni di detrazione, giusta la trasposizione del suddetto princi-pio nell’art. 13, comma 3, del D.P.R. n. 633/1972.

di Mauro Ravaccia 983

La prova del requisito dell’alto mare per la non imponibilita IVAL’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 6/E/2018, ha chiarito ed integrato taluni princıpi che erano stati pre-cedentemente introdotti con la risoluzione n. 2/E/2017. In particolare, e stato chiarito che il termine ‘‘viaggio’’ fariferimento agli spostamenti tra porti (italiani, UE o extra UE) che la nave effettua per rendere un servizio di tra-sporto passeggeri oppure ai fini della propria attivita commerciale, nell’ambito dei quali sono effettuate operazio-ni di carico/scarico merci o di imbarco/sbarco. Sono stati forniti esempi di documentazione ufficiale attestante lacondizione dell’alto mare, facendovi rientrare il giornale di bordo tenuto dal comandante della nave, i contratticommerciali, le fatture e i relativi mezzi di pagamento, nonche strumenti elettronici di bordo in grado di indivi-duare il punto nave. Inoltre, e stato esteso il criterio previsionale, che prevede un’applicazione provvisoria del re-gime di non imponibilita IVA sulla base di una dichiarazione con cui l’armatore attesti l’effettiva intenzione di adi-bire il mezzo alla navigazione in alto mare, a tutti i casi in cui il contribuente preveda che l’utilizzo effettivo delmezzo in un dato anno sara diverso da quello risultante dai dati relativi all’anno precedente. Tale ‘‘apertura’’ estata tuttavia controbilanciata da una serie di obblighi in capo al fornitore e al cessionario volti a garantire la cor-retta applicazione della non imponibilita IVA sulle forniture di beni e servizi di cui all’art. 8-bis del D.P.R. n. 633/1972.

di Francesco Spaziante e Francesca Vitale 995

Reati tributari

L’evasore fiscalmente pericoloso: prevenzione patrimoniale e contrasto agli illecitifiscaliLe evoluzioni intervenute negli ultimi anni evidenziano un allargamento del campo di applicazione della normati-va di prevenzione penale, con riflessi anche nell’ambito del diritto tributario. Per via giurisprudenziale si e, cosı,introdotta la figura del contribuente ‘‘fiscalmente pericoloso’’, in considerazione dell’abitualita e rilevanza deisuoi illeciti tributari. In tale contesto si colloca la sentenza n. 53003/2017 della Corte di cassazione, VI sezionepenale, con la quale la Suprema Corte ha avuto modo di affrontare alcuni nodi irrisolti in merito all’interrelazionetra disciplina di prevenzione patrimoniale e complessiva disciplina punitiva di matrice tributaria.

di Alberto Marcheselli e Stefano Maria Ronco 1000


13Sommario2 aprile 2018




L’applicazione ai fondi esteri delle Convenzioni contro le doppie imposizioniL’accesso alle Convenzioni contro le doppie imposizioni rappresenta, per i fondi di investimento esteri, un fatto-re chiave nelle decisioni di investimento nel nostro Paese. Tuttavia, le troppe incertezze sul tema si traduconospesso in un concreto pregiudizio per l’investimento, associato al rischio sopportato dai sostituti d’imposta. LeConvenzioni stesse e l’ordinamento interno sembrano tuttavia gia fornire le principali soluzioni, richiedendo (so-lo) un esercizio di ricostruzione sistematica.

di Carlo Galli e Sara Mancinelli 1017

Sanzioni

La discrezionalita amministrativa nella riduzione delle sanzioni sproporzionateL’ordinanza n. 29998/2017 della Corte di cassazione interviene sulla tematica dei criteri di determinazione dellasanzione previsti, in via generale, dall’art. 7 del D.Lgs. n. 472/1997, norma modificata dal D.Lgs. n. 158/2015 inattuazione della delega fiscale. Secondo una lettura del citato art. 7, non esisterebbe una sproporzione ex sedelle sanzioni, ma sarebbero soltanto le ‘‘circostanze’’ a ‘‘svelare/manifestare’’ tale sproporzione. In assenza diesse, quindi, il meccanismo di perequazione dell’art. 7 non potrebbe operare. Tale conclusione non puo esserecondivisa. Esistono, infatti, nell’ordinamento tributario, sanzioni sproporzionate a prescindere dalle circostanzeche hanno caratterizzato l’illecito. Le predette circostanze rilevano gia in virtu del comma 1 dell’art. 7, il quale esuscettibile di ricomprendere ogni valutazione e circostanza che ha connotato la consumazione della violazione.

di Pierluigi Antonini 1025

Web tax

Web tax: una lettura in chiave comunitariaParticolarmente complessa risulta la definizione del presupposto oggettivo della nuova web tax italiana introdot-ta dalla Legge di bilancio 2018, stante l’ampia nozione di ‘‘prestazioni di servizi effettuate tramite mezzi elettro-nici’’ su cui essa poggia. In attesa del Decreto ministeriale deputato a fornire l’esatto perimetro del nuovo tribu-to, utili spunti ricostruttivi - quanto meno in relazione agli aspetti tecnici - appaiono tuttavia rinvenibili in ambitocomunitario, ed in particolare nel settore dell’IVA.

di Aldo Bisioli e Anna Zullo 1032

Lavoro dipendente

Interferenze delle retribuzioni convenzionali con i piani di azionariato e con la norma-tiva contributivaLa gestione della fiscalita dei lavoratori operanti all’estero e normalmente veicolata dall’applicazione delle c.d. re-tribuzioni convenzionali previste dall’art. 51, comma 8-bis, del T.U.I.R. le quali, nonostante si apprestino a fe-steggiare il diciottesimo anno di vigenza, presentano ancora notevoli dubbi applicativi in tutti i casi di interrelazio-ne con piani di incentivazione a formazione pluriennale. Inoltre, l’impossibilita di applicare detti livelli forfetari direddito in ambito contributivo nel caso di assegnazioni di lavoratori in Paesi convenzionati genera importanticomplicazioni per i datori di lavoro.

di Giuseppe Marianetti 1039


Sommario2 aprile 2018



Tributi locali

Agevolazioni IMU per coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali iscrittialla previdenza agricolaCon la risoluzione n. 1/DF/2018, il Ministero dell’Economia e delle Finanze fornisce importanti chiarimenti sulleagevolazioni IMU spettanti a coltivatori diretti (CD) e imprenditori agricoli professionali (IAP) che, pur essendo ti-tolari di un trattamento pensionistico, continuano a svolgere attivita agricola e per tale ragione rimangono iscrittialla previdenza agricola. La soluzione, che ammette la compatibilita dello status di pensionato con la qualifica diCD e IAP iscritti alla previdenza e con la conseguente spettanza dei benefici fiscali, appare esaurientemente ar-gomentata sulla base di una lettura sistematica delle norme e pienamente in linea con la ratio che informa leagevolazioni riservate a tali soggetti, consistente nel favorire ed incentivare l’attivita agricola svolta in modo‘‘professionale’’.

di Domenico Buono 1046






Redditi d'impresa

Prestiti infruttiferi intercompany e derivati incorporati in strumenti ibridi sottola lente di AssonimeIl D.M. 3 agosto 2017, che coordina le norme sulla fiscalita delle imprese e il nuovo principio di derivazione raf-forzata per i soggetti OIC adopter, ha previsto, con riferimento ai finanziamenti intercompany infruttiferi o a tassiinferiori a quelli di mercato, che non rileva ai fini fiscali la contabilizzazione al valore attuale del prestito, ma oc-corre attribuire rilevanza esclusivamente agli eventuali interessi risultanti dal contratto di finanziamento e, quindi,procedere alle conseguenti variazioni fiscali in dichiarazione. La soluzione, che previene gli eventuali salti di im-posta che sarebbero altrimenti emersi in caso di trattamenti contabili asimmetrici della stessa operazione, e sta-ta oggetto di commento da parte di Assonime con la circolare n. 8/2018. Sempre nell’ottica delle imprese OIC,nella stessa circolare, l’Associazione ha anche osservato come il D.M. 10 gennaio 2018, in tema di derivati in-corporati in strumenti ibridi, si ispiri al principio secondo cui il titolo rimane unificato ai fini fiscali, cosı come ac-cadeva prima che le regole contabili prevedessero lo scorporo del derivato, tutte le volte che la relativa remune-razione risulti commisurata agli utili dell’impresa emittente.

di Luca Miele 1059

Accertamento

La Cassazione torna a pronunciarsi sulle prestazioni professionali rese a titologratuitoIn presenza di prestazioni professionali rese a titolo gratuito, e legittimo il ricorso da parte dell’Ufficio delle Entra-te all’accertamento induttivo se il numero dei soggetti nei cui riguardi sono effettuate e rilevante in rapporto aquello dei clienti ‘‘paganti’’ e le stesse prestazioni risultano complesse. E questo il principio che e possibile trar-re dalla motivazione della ordinanza n. 6215/2018, che fa seguito alla sentenza n. 21972/2015, nella quale leprestazioni gratuite erano state, invece, ritenute ‘‘legittime’’ in quanto effettuate a favore di un numero di sog-getti meno rilevante e di carattere ‘‘semplice’’, cioe tali da non richiedere un eccessivo dispendio di tempo, e,quindi, di valore inferiore.



Royalty ‘‘occulte’’ e transfer pricing: la giurisprudenza apre un varcoCon sentenza n. 7134/2017, la Commissione tributaria provinciale di Milano ha affermato che non e dovuto ilpagamento di royalty infragruppo e, dunque, l’Amministrazione finanziaria non puo applicare la relativa ritenutaalla fonte, nel caso in cui una societa italiana si limiti a commercializzare i prodotti finiti acquistati dalla propriacontrollante estera e contrassegnati dal marchio di cui quest’ultima e titolare. La sentenza, oltre ad affermareun principio di sicuro interesse per le societa italiane (e per le stabili organizzazioni italiane di societa estere) cheoperano in condizioni economiche analoghe, offre lo spunto per una riflessione critica in merito alla corretta ap-plicazione della disciplina dei prezzi di trasferimento in tema di royalty infragruppo, nonche in relazione agli stru-menti di tutela che possono essere attivati a fronte della descritta pretesa impositiva.

di Massimo Antonini e Raul-Angelo Papotti 1077

Innovative le conclusioni dell’Avvocato Generale sulla nozione di beneficiarioeffettivo in ambito UEL’Avvocato Generale presso la Corte di giustizia dell’Unione europea Kokott ha depositato le proprie conclusioniin merito a sei cause danesi, il cui rinvio pregiudiziale ha ad oggetto - per la prima volta - la nozione di ‘‘benefi-ciario effettivo’’ ai fini della Direttiva Interessi e Canoni e la sua rilevanza ai fini della Direttiva Madre-Figlia, non-che la configurabilita di comportamenti abusivi in relazione ai pagamenti (di interessi e dividendi) in esenzione





da ritenuta a favore di soggetti extra UE. Le conclusioni sono fortemente innovative e, se confermate dalla Cor-

te di Giustizia, potrebbero avere un grande impatto nell’applicazione delle Direttive.

di Andrea Iannaccone 1085

Dichiarazioni

Il regime dei neo-residenti in dichiarazione dei redditiLa Legge n. 232/2016 ha introdotto nel T.U.I.R. l’art. 24-bis, che prevede un regime fiscale speciale riservato al-

le persone fisiche che trasferiscano la propria residenza in Italia ai sensi dell’art. 2, comma 2, del T.U.I.R. Que-

ste ultime possono optare per assoggettare ad imposta sostitutiva di centomila euro annui i redditi prodotti al-

l’estero, a condizione che non siano stati fiscalmente residenti in Italia per un tempo almeno pari a nove periodi

d’imposta nel corso dei dieci precedenti. Il Modello di dichiarazione REDDITI 2018, che accoglie il quadro NR, e

le relative istruzioni completano le regole gia delineate con il Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle en-

trate dell’8 marzo 2017.

di Antonio Tomassini e Alessandro Martinelli 1091

Reati tributari

Ne bis in idem europeo e autonomia del processo tributario: le contraddizioni della

CassazioneLa Suprema Corte, con sentenza n. 6993/2018, nel ritenere che tra il processo penale e quello tributario sussi-

sterebbe, nel caso di specie, quella ‘‘connessione sostanziale e temporale sufficientemente stretta’’ che per la

Corte EDU rende ammissibile l’irrogazione di due sanzioni per il medesimo fatto, ha esaminato solo la condizio-

ne della ‘‘connessione temporale’’ tra i due procedimenti, lasciando cosı intendere che l’ulteriore condizione

della ‘‘connessione sostanziale’’ sussisterebbe naturalmente tra i due processi. Cio contraddice i consolidati

princıpi che regolano i rapporti tra i procedimenti suddetti, pure ribaditi dalla Corte medesima con altra sentenza

emessa nello stesso giorno. Pertanto, come indicato anche dalla Corte costituzionale, e necessario procedere

a un esame globale delle vicende processuali, per verificare in concreto l’effettiva connessione, anche sostan-

ziale, tra i due procedimenti.

di Giulio Chiarizia 1098

Terzo settore

Enti e Casse sanitarie: quale futuro dopo la riforma del ‘‘Terzo settore’’?La Legge n. 117/2017, recante il Codice del Terzo settore, potrebbe incidere negativamente anche sul futuro di

Enti e Casse aventi finalita esclusivamente assistenziale. Infatti, tale Codice ha, tra l’altro, modificato il comma

3 dell’art. 148 del T.U.I.R., escludendo le associazioni ‘‘assistenziali’’ dai soggetti per i quali trova applicazione la

presunzione di non commercialita a fronte dei corrispettivi specifici. Considerato che le modifiche di natura fi-

scale contenute nel Codice avranno effetto dal periodo d’imposta successivo a quello di operativita del Registro

unico nazionale del Terzo settore, ci si augura che il legislatore adotti nel frattempo un provvedimento idoneo

ad evitare che molte delle Casse sanitarie di derivazione negoziale attualmente presenti sul mercato possano

essere considerate come enti commerciali, con conseguente tassazione dei corrispettivi come ricavi rilevanti ai

fini IRES.

di Giovanni Renella 1108





Tributi locali

Esenti dai tributi locali i fabbricati collabentiCon la sentenza n. 23801/2017, la Corte di cassazione ribadisce che il fabbricato accatastato come unita colla-bente (categoria F/2), oltre a non essere tassabile come fabbricato in quanto privo di rendita, non e tassabileneppure come area edificabile, sino a quando l’eventuale demolizione restituisca autonomia all’area fabbricabile,che da allora e tassabile come tale, fino al subentro della tassazione del fabbricato ricostruito. La decisione -che ovviamente ha efficacia anche ai fini IMU - e destinata ad avere un impatto non trascurabile (con prevedibiliresistenze nel suo recepimento) rispetto alla prassi generalmente adottata dagli enti locali, i quali sono soliti tas-sare anche questi immobili a prescindere dalla carenza della redditivita attestata dalle risultanze catastali.

di Mario del Vaglio e Alessandra Moraca 1113

IVA

Fatture e scontrini tra arrotondamenti e ‘‘borse di plastica’’Due disposizioni normative emanate nell’anno 2017, differenti tra loro ed aventi entrambe finalita diverse dalladisciplina degli aspetti tributari, hanno tuttavia un impatto indiretto con la compilazione di fatture e scontrini fi-scali sui quali, in forza di esse, occorre evidenziare determinati importi. L’obbligo ha creato, conseguentemente,alcuni problemi interpretativi ed applicativi agli operatori economici. Con la prima disposizione (D.L. n. 50/2017,art. 13-quater), che, peraltro, sembra essere caduta nell’oblio, e stato disposto, con finalita finanziarie, in conse-guenza della sospensione del conio da parte dell’Italia delle monete da 1 e 2 centesimi e a decorrere dal 18gennaio 2018, l’obbligo di arrotondare ex lege per eccesso o per difetto gli importi dei pagamenti effettuati incontanti, e risultanti - tra l’altro - da fatture, scontrini o ricevute fiscali, ai multipli di 5 centesimi. Con la secondadisposizione (D.L. n. 91/2017, art. 9-bis), e stato invece disposto, a decorrere dal 13 agosto 2017, con finalitaecologiche volte a limitare l’utilizzo delle borse di plastica, l’obbligo di addebitare ai clienti il costo delle borse diplastica ‘‘commercializzabili’’ utilizzate per l’imballo o il trasporto dei beni ceduti, nonche di evidenziare l’importodel loro prezzo unitario sul documento, fattura o scontrino fiscale, emesso per la relativa cessione.

di Francesco Scopacasa 1119






Redditi d'impresa

Diretta imputazione a patrimonio: rilevanza fiscale per i soggetti IAS adopterA valle della pubblicazione dei due Decreti ministeriali che hanno dato attuazione all’art. 13-bis, comma 11, delD.L. n. 244/2016 (Decreti 3 agosto 2017 e 10 gennaio 2018), con la circolare n. 8/2018, Assonime forniscechiarimenti in merito a taluni aspetti controversi relativi alla fiscalita delle imprese che redigono il bilancio in baseai principi contabili internazionali (IAS/IFRS). Tra le modifiche apportate con i Decreti, assumono particolare rile-vanza quelle volte a razionalizzare e chiarire il trattamento fiscale, ai fini IRES ed IRAP, da riservare alle compo-nenti imputate a patrimonio netto/OCI non suscettibili di riversamento a conto economico.

di Giacomo Albano e Martina Bettarini 1135

I proventi derivanti da ristrutturazione del debitoL’art. 88, comma 4-ter, del T.U.I.R. dispone la non imponibilita delle sopravvenienze attive derivanti da riduzionedei debiti in dipendenza di concordati preventivi liquidatori e fallimentari, limitandola, in caso di concordato di ri-sanamento, accordo di ristrutturazione dei debiti, piano attestato pubblicato nel registro delle imprese e proce-dure estere equivalenti, alla parte che eccede le perdite pregresse e di periodo, la deduzione di periodo e le ec-cedenze pregresse non ancora usufruite dell’ACE e gli interessi passivi eccedenti il ROL. Seppure la ratio dellanorma risieda nell’imporre il consumo di perdite (nonche di eccedenze ACE e di interessi passivi non dedotti) inmisura pari alla sopravvenienza, sono emersi diversi dubbi interpretativi sulle concrete modalita di applicazionedella detassazione, in particolare nel caso in cui si sia in presenza di altri redditi. L’ambito di applicazione delladetassazione prevista dal citato art. 88, comma 4-ter, dovrebbe estendersi anche al provento finanziario derivan-te dalla contabilizzazione al costo ammortizzato di un debito che, nel quadro di un accordo di ristrutturazione deidebiti (o di un piano attestato) sia rinegoziato a tasso zero, o comunque ad un tasso inferiore a quello di merca-to.

di Massimo Garuti e Matteo Tamburini 1142

Dichiarazioni

Dichiarazione precompilata in crescita, ma il processo di acquisizione dei dati eancora parzialeAl quarto anno di operativita, la dichiarazione precompilata si presenta in una veste sempre piu completa, grazieal crescente numero di attori coinvolti, nonche alla costante ottimizzazione delle modalita di acquisizione dei datiutili. Il processo di precompilazione, tuttavia, non puo dirsi ancora concluso, giacche il flusso informativo che loalimenta risulta ancora parziale. Tutto cio senza tralasciare le novita normative che vengono di anno in anno in-trodotte ed il conseguente aggiornamento dei modelli dichiarativi, con rilevanti impatti, sia ai fini della precompi-lata, sia in termini di aggiornamento da parte degli operatori del settore.

di Giuseppe Marianetti e Tiziana Creta 1148

Il quadro RW 2018 tra valute virtuali e normativa antiriciclaggioLa compilazione del quadro RW 2018, che accoglie i dati relativi agli investimenti all’estero e alle attivita esteredi natura finanziaria dell’anno d’imposta 2017, non presenta sostanziali novita rispetto al passato; tuttavia, le re-centi iniziative dell’Agenzia delle entrate a seguito dello scambio di informazioni (CRS) e le profonde modifichesulla normativa antiriciclaggio ne impongono una piu attenta analisi.

di Renzo Parisotto 1156






Illegittime le limitazioni alla deducibilita degli interessi passivi su prestiti a consociateestereCon l’interessante sentenza in cause riunite C-398/16 e C-399/16 del 2018, la Corte di Giustizia dell’Unione Eu-ropea ha affrontato due questioni di non poco rilievo relative al comparto della fiscalita diretta, oggetto di due di-stinti rinvii pregiudiziali effettuati dal giudice remittente nazionale e riuniti dalla stessa Corte per connessione dimateria. I temi controversi attengono alla normativa fiscale dei Paesi Bassi e, segnatamente, al regime di con-solidamento degli imponibili attivabile esclusivamente tra contribuenti ivi residenti. La prima questione, relativaall’indeducibilita in capo ad una societa olandese degli interessi passivi relativi a un prestito ad essa concessoda un’entita appartenente al medesimo gruppo societario per l’acquisizione di una partecipazione in un’entita -controllata - residente all’estero, e stata giudicata dalla Corte di Giustizia in contrasto con la liberta di stabilimen-to sancita dal TFUE, ravvisandosi nella stessa una discriminazione rispetto alla medesima situazione (i.e. finan-ziamento intragruppo) intercorrente tra due societa entrambe residenti nei Paesi Bassi che abbiano tra loro co-stituito una fiscal unit, risultando in tale ambito possibile la deduzione degli interessi a servizio del prestito. Estata, al contrario, giudicata non lesiva della liberta di stabilimento la questione oggetto dell’altra causa, relativaal mancato riconoscimento fiscale di una minusvalenza su partecipazione in societa non residente conseguentea una variazione sfavorevole del tasso di cambio.


Accertamento

L’accertamento integrativo e il limite della sopravvenuta conoscenza di nuovielementiL’accertamento integrativo rappresenta una deroga al principio di tendenziale unicita e globalita dell’atto imposi-tivo; per questo, la normativa ne subordina l’utilizzo al requisito della ‘‘sopravvenuta conoscenza’’ di ‘‘nuovi ele-menti’’. Partendo dalla sentenza della Suprema Corte n. 21237/2017 si vuole inquadrare tali nozioni, in base aldato normativo e alla sua ratio, in modo da assicurare, da un lato, la garanzia dell’efficacia dell’azione accertatri-ce e, dall’altro, la tutela del contribuente contro il rischio di una indiscriminata reiterazione e parcellizzazione de-gli accertamenti a suo carico. E cosı, la ‘‘sopravvenuta conoscenza’’, che e nozione oggettiva (e prescinde dun-que dalla soggettiva conoscenza del singolo funzionario) e puo intendersi anche come ‘‘disponibilita’’ di deter-minati elementi, non puo pero essere estesa interpretativamente sino a divenire, come talora si propone, ‘‘me-ra conoscibilita’’; ne risulterebbe una troppo ampia preclusione del potere impositivo dell’Amministrazione finan-ziaria, che sarebbe impedita a esaminare un elemento sol perche esso, pur non conosciuto ne disponibile altempo della prima verifica, era soltanto conoscibile. D’altro canto, a tutela del contribuente, occorre precisareche i ‘‘nuovi elementi’’ non possono ricondursi solo e soltanto a nuovi elementi di natura probatoria, ma devo-no necessariamente essere qualcosa di diverso e di ulteriore, ossia nuovi cespiti o nuovi fatti suscettibili di ge-nerare materia imponibile.

di Caterina Corrado Oliva 1176

Lavoro dipendente

Indennizzo risarcitorio erogato in esecuzione della stipula di contratti di prossimitaL’Agenzia delle entrate, con la risoluzione n. 16/E/2018, ha confermato che la sottoscrizione, in situazioni di crisiaziendale, dei contratti collettivi ‘‘di prossimita’’, di cui all’art. 8 del D.L. n. 138/2011, non puo derogare alla disci-plina della tassazione del reddito di lavoro dipendente, in quanto tale effetto non e contemplato nell’elencazionedelle regolamentazioni derogabili, espressamente riportata dal dettato legislativo. E tuttavia possibile, con accor-di collettivi derogatori, intervenire su altri elementi del rapporto di lavoro, per determinare comunque, indiretta-mente ed all’occorrenza, anche una minore incidenza fiscale.

di Stefano Malandrini 1185





IRAP

Non tutti i servizi di cui si avvale un lavoratore autonomo fanno parte della suaorganizzazioneL’ordinanza della Suprema Corte n. 29863/2017 rimarca due aspetti dell’autonoma organizzazione rilevante ai fi-ni IRAP: (i) l’entita dei compensi non e un fatto probante l’autonoma organizzazione e (ii) il criterio per seleziona-re i fattori integranti l’organizzazione, tra tutti i fattori presenti, e quello della loro riferibilita alla direzione dell’orga-nizzatore. Si conferma l’utilita di ricondurre l’IRAP a modelli d’imposizione sul reddito idonei a realizzare la discri-minazione qualitativa sui redditi in conformita alle categorie giuridiche tributarie.

di Andrea Bodrito 1190

Imposte indirette

Le operazioni dei fondi immobiliari e delle societa di investimento immobiliarequotate e non quotateLa normativa tributaria agevolativa di cui godono fondi immobiliari, societa di investimento immobiliare quotate(SIIQ) e non quotate (SIINQ) favorisce l’operativita di tali soggetti nel mercato immobiliare. L’esame della disci-plina delle operazioni che vedono coinvolti i fondi immobiliari necessita di una riflessione sul tema della capacitadei fondi stessi di assumere la qualita di soggetti di diritto. Dall’autonomia patrimoniale perfetta conferita dallalegge al fondo consegue che i beni del fondo non possano che essere intestati, anche nei registri pubblicitari,al fondo e non alla s.g.r. Per quanto riguarda le SIIQ e le SIINQ, gli atti di conferimento eseguiti a favore di talisoggetti, che abbiano a oggetto una pluralita di immobili prevalentemente locati, si considerano, da chiunquesiano effettuati (compresi i fondi immobiliari), come se fossero conferimenti di un’azienda. Per le cessioni,aventi a oggetto beni immobili, alle SIIQ e alle SIINQ trova applicazione la riduzione alla meta delle imposte ipo-tecaria e catastale.






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Redditi d'impresa

I derivati di copertura delle operazioni in valuta per le imprese OICIn passato l’Agenzia delle entrate ha ritenuto che, in relazione ad un’operazione programmata di acquisto di ma-terie prime in valuta in cui il rischio di cambio fosse stato coperto tramite la stipula di un derivato, il costo di ac-quisto dovesse essere comunque assunto ai fini fiscali al controvalore risultante dall’applicazione del cambio vi-gente dalla data della consegna dei beni, indipendentemente dalla rappresentazione di bilancio (cfr. risoluzionedell’Agenzia delle entrate n. 83/E/2009). Il rapporto tra questo documento di prassi e le novita contabili e fiscalinel frattempo intervenute - con particolare riguardo al principio di derivazione rafforzata dal bilancio OIC - meritaun approfondimento.

di Angelo Garcea 1211

Sanzioni

Emendabilita della dichiarazione e suoi effettiL’analisi sistematica delle disposizioni che hanno riformato il sistema sanzionatorio in ambito tributario, posta abase della Norma di comportamento n. 202/2018 dell’Associazione italiana dottori commercialisti ed esperticontabili, consente di appurare che gli effetti conseguenti alla correzione spontanea delle violazioni tributarie, at-tuata avvalendosi degli istituti deflativi del contenzioso, e segnatamente del ravvedimento operoso e della inte-grazione delle dichiarazioni fiscali, comportando l’estinzione dell’obbligazione tributaria e del fine evasivo, nonpossano essere circoscritti solo ad alcune fattispecie, pena la violazione delle norme stesse e dei principi imma-nenti dell’ordinamento.

di Paola Piantedosi 1218

Dichiarazioni

Imposta sostitutiva finanziamenti a medio-lungo termine: dichiarazione annuale conmodalita telematicaRecependo le novita introdotte dal D.L. n. 193/2016 in tema di adempimenti a carico degli intermediari finanziariai fini dell’imposta sostitutiva sui finanziamenti medio-lungo termine (artt. 15 ss. del D.P.R. n. 601/1973), l’Agen-zia delle entrate ha approvato il nuovo modello telematico, mandando ‘‘in soffitta’’ il modello cartaceo sinora uti-lizzato. Una specifica sezione e dedicata per consentire la compensazione interna dei crediti maturati in capo al-l’incorporata in caso di operazioni societarie straordinarie.

di Giovanni Renella 1225

Processo tributario

La sospensione cautelare dell’accertamento ha effetto sulla validita della successivacartella?L’ordinanza n. 30584/2017, con la quale la Suprema Corte cassa la sentenza impugnata per aver annullato unacartella di pagamento emessa nonostante l’atto presupposto fosse stato oggetto di sospensione giudiziale,non e condivisibile, sia dal punto di vista sistematico, sia per gli effetti pratici che produce, destinati a favorire laproliferazione dei giudizi.

di Massimo Basilavecchia 1231





Terzo settore

Le decisioni da assumere per beneficiare dei vantaggi fiscali previsti dalla riforma delTerzo settoreLa scelta della sezione ove iscriversi nel Registro unico nazionale del Terzo settore rappresenta una decisioneestremamente delicata. Ne possono conseguire, in funzione della decisione assunta, minori o maggiori vantag-gi fiscali. Infatti, gli enti del Terzo settore non commerciali, ovvero commerciali, pur essendo entrambi ‘‘agevola-ti’’, sono sottoposti ad un trattamento fiscale ‘‘differenziato’’.

di Nicola Forte 1235

Redditi di capitale

FinTech e Fisco: le agevolazioni per il peer to peer lendingLa Legge di bilancio 2018 introduce uno specifico regime fiscale per i proventi derivanti da attivita di peer topeer lending (settore FinTech) percepiti da persone fisiche (non imprenditori) che, diversamente dal passato,non concorreranno piu alla formazione del reddito complessivo del percettore da assoggettare ad imposizioneprogressiva IRPEF, ma sconteranno l’imposizione mediante l’applicazione di una ritenuta a titolo d’imposta parial 26%. L’agevolazione, accolta con favore da investitori e operatori di mercato, offre l’occasione per riflettereanche sugli aspetti IVA dell’attivita resa dalle piattaforme on line di peer to peer lending ai propri utenti.

di Massimiliano Altomare 1242

Accertamento

Sostanziali (e quindi irretroattivi) presunzione di evasione e raddoppio dei termini daQuadro RWDopo circa un decennio dall’introduzione di specifiche norme volte a tassare, su basi presuntive, e punire, consanzioni amministrative particolarmente severe, i contribuenti che detengono attivita nei Paesi black list, la que-stione relativa all’efficacia nel tempo dei commi 2 e 2-bis, dell’art. 12 del D.L. n. 78/2009, finalmente approda inCorte di cassazione. Sebbene le criticita legate a tale normativa spazino dai profili di contrasto con la libera circo-lazione dei capitali sancita dal diritto europeo c.d. primario sino ad evidenti attriti con il principio di irretroattivitadella legge tributaria, e solamente con riguardo a quest’ultimo profilo che la Suprema Corte, con ordinanza n.2662/2018, si esprime, avallando la condivisibile tesi secondo cui la norma sopracitata abbia natura sostanziale(e, quindi, irretroattiva) perche produce indubbi ‘‘effetti negativi’’ a carico del destinatario obiettivamente impre-vedibili al momento della relativa introduzione.

di Pietro Mastellone 1249

IVA

Omessa dichiarazione IVA da parte della stabile organizzazioneSecondo la sentenza della Corte di Cassazione, Sezione III penale, n. 2407/2018, e possibile utilizzare, anche aifini IVA, la definizione di stabile organizzazione valida per le imposte dirette. Cio pero non e sempre possibile, inquanto ai fini IVA e necessaria la presenza di mezzi umani, requisito non essenziale ai fini IRES.

di Simone Furian e Fabio Gallio 1258






OCSE e abuso della residenza fiscaleNel febbraio 2018, l’OCSE ha pubblicato per la consultazione il documento denominato ‘‘Preventing the abuseof residence by investment schemes to circumvent the CRS’’, nel quale vengono evidenziati potenziali profili dielusivita della normativa sul Common Reporting Standard (‘‘CRS’’) derivanti da schemi di tassazione agevolatapresenti in alcune giurisdizioni, tramite i quali viene offerta la possibilita di ottenere il diritto di cittadinanza o diresidenza subordinatamente ad un determinato ammontare di investimenti all’interno della giurisdizione mede-sima. Tali schemi vengono definiti come Residence By Investment (‘‘RBI’’) o Citizen By Investment (‘‘CBI’’).Occorre analizzare, anche alla luce delle osservazioni mosse dall’OCSE, in che misura la disciplina italiana possaessere utilizzata al fine di aggirare lo scambio automatico di informazioni previsto dal CRS.

di Mario Ravaccia e Luciano Volta 1272





INDICE DEL FASCICOLO N. 1/2018

PARTE PRIMA

Dottrina

MARINO G., Osservazioni in tema di residenza nel contesto dello scambio auto-matico di informazioni . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1

ARTUSO E., BISINELLA I., Appunti sugli accertamenti bancari ed in specie sullepresunzioni derivanti dai prelevamenti . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20

BAGAROTTO E., Note in materia di tassazione dei trasferimenti degli immobili diinteresse storico artistico * . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39

MARONGIU P., Il decreto di omologa del concordato fallimentare con assunzio-ne: imposta di registro, proporzionale o fissa? * . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

STRIANESE L., La poliedrica rilevanza fiscale del contratto di assicurazione *. 104

Nuove leggi e giurisprudenza costituzionale(a cura del prof. Massimo Procopio e del dott. Fabio Graziano)

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151

Documenti

CENTORE P., Salvaguardati i principi europei e nazionali. La sentenza sollecitapero nuove misure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175

DI TANNO T., Cinque (buone) ragioni per la web tax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177

GLENDI C., Verso la ‘‘nuova legislatura’’ e un nuovo assetto della giustizia tribu-taria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179

* Contributo sottoposto a revisione anonima da parte di professori ordinari e fuori ruoloitaliani e valutato positivamente da due componenti del Comitato scientifico della Rivista.

Diritto e pratica tributaria 1/2018


PARTE SECONDA

Note a sentenza

RENDA A., Emendabilita della dichiarazione, opzioni e agevolazioni tributarie: il

legislatore supera l’orientamento restrittivo della Cassazione? . . . . . . . . . . . . . . 185

ARTUSO E., Sulla (ir)retroattivita della presunzione di reddito recata dall’art. 12,2º comma, d.l. 1º luglio 2009, n. 78 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212

CONTRINO A., Costi c.d. ‘‘black list’’, prova delle esimenti per la deducibilita eprofili intertemporali dell’abrogazione della disciplina . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 228

DI BENEDETTO G., Risponde l’erede per i debiti tributari del de cuius, in caso di

accettazione di eredita con beneficio di inventario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 239

MASSONE V., La valutazione automatica su base catastale nell’imposta di succes-sione . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 250

BAMBINO M., La decorrenza del dies a quo per la costituzione in giudizio del

ricorrente (o dell’appellante) e la necessita di depositare la ricevuta di spedi-zione dell’atto notificato . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304

NICOTINA L., La sostenibile ragionevolezza della sanatoria nelle ipotesi di ob-

bligo di assistenza tecnica nel processo tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329

RUSSO F., Atto di pignoramento e giurisdizione tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368

GLENDI G., Ritorna alla Corte costituzionale la questione della legittimita costi-tuzionale dell’‘‘aggio’’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406

SERRANO M.V., Nullita dell’iscrizione ipotecaria in assenza di comunicazione

preventiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421

MISTRANGELO R., L’applicazione del favor rei e la nuova recidiva obbligato-ria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442

Rassegna di giurisprudenza

RAVERA A., Il trust (Parte prima) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456

* * *

INDICE CRONOLOGICO DELLA GIURISPRUDENZA

Corte di Cassazione

sez. VI - T, ord. 12 febbraio 2016, n. 2879 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 420

IV diritto e pratica tributaria n. 1/2018


Diritto e pratica tributaria Internazionale - n.3 (2017)

SOGGETTIVITÀ DELLA STABILE ORGANIZZAZIONE E SOGGEZIONE ALL’ATTIVITÀ ACCERTATIVA

Avv. Caterina Corrado Oliva

LA NUOVA DISCIPLINA SANZIONATORIA DEL MONITORAGGIO FISCALE TRA LIMITI EUROUNITARI E

CONTROLIMITI COSTITUZIONALI: LA PAROLA ALLA CORTE DI GIUSTIZIA

Luca D’Agostino

LE CONSEGUENZE FINANZIARIE E FISCALI DELLA BREXIT. UN TEMA CON MOLTE VARIABILI, CHE

COINVOLGE ANCHE L’ITALIA

Maria Villani

CONTROLLED FOREIGN COMPANIES: ALCUNE RIFLESSIONI DI CARATTERE SISTEMATICO ALLA LUCE DELLE

MODIFICHE INTRODOTTE DAL DECRETO INTERNAZIONALIZZAZIONE E DALLA LEGGE DI STABILITÀ 2016

Marcello Moretti

ANALISI RAGIONATA DELL’EVOLUZIONE GIURISPRUDENZIALE IN TEMA DI TRASFERIMENTO ALL’ESTERO

DELLA RESIDENZA DELLE PERSONE FISICHE TRA PROCEDURA DI NOTIFICA E PRESUNZIONE DI RESIDENZA

Anna Rita Ciarcia

FISCAL POLICY TODAY. FUNDAMENTAL RIGHTS AND BUDGETARY RESTRICTIONS: A GLOBAL PROBLEM

Horacio Corti

GLI OBBLIGHI DI MONITORAGGIO FISCALE E LA LORO VIOLAZIONE: TRA NATURA FORMALE E PRINCIPIO

DI PROPORZIONALITÀ

Giorgio Emanuele Degani

CFC RULES IN VENEZUELA AND THEIR INCLINATION TOWARDS BEPS

Serviliano Abache Carvajal

THE PRINCIPLE OF PROPORTIONALITY OF TAXPAYERS RIGHTS IN CONNECTION WITH AUTOMATIC

EXCHANGE OF INFORMATION

Marina Serrat Romani

ECONOMÍA COLABORATIVA: CUESTIONES FISCALES DEL ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES A TRAVÉS DE

PLATAFORMAS DIGITALES (EL CASO DE AIRBNB) Jaime Aneiros Pereira

GIURISPRUDENZA DELLE IMPOSTE – N.2 (2018)

Il cumulo delle sanzioni penali e di quelle amministrative per l’omesso versamento dell’IVA dichiarata non

viola l’art.50 della Carta dei diritti fondamentali dell’Unione europea, di Nicola Pennella, nota a Corte di

Giustizia UE, Grande sezione, 20 marzo 2018, n.524/15, Menci.

Nel caso di regolarizzazione di un’operazione da parte del soggetto cedente mediante successiva

applicazione dell’IVA ad una pregressa cessione erroneamente non assoggettata al tributo, non può

ritenersi legittima la normativa di uno Stato membro che neghi al cessionario la detrazione o il rimborso,

dell’imposta quando questi ha esercitato il relativo diritto nel termine di decadenza decorrente non già

dalla data di effettuazione dell’operazione originaria, bensì dalla data di ricezione delle fatture

regolarizzate, di A. Bologna, nota a Corte di Giustizia UE, sez. II, 21 marzo 2018, causa n. C-533/16.

Ai fini dell'individuazione dell'esercizio di competenza di un costo, nessun rilievo può essere attribuito alla

data in cui perviene la fattura della spesa sostenuta, di Nicola Pennella, nota a Cass., sez. trib., 21 marzo

2018, n.7032.

La mancata consegna telematica del messaggio PEC derivata dalla “casella piena” del destinatario

legittima la comunicazione o la notificazione mediante deposito in cancelleria ai sensi dell’art.16, co.6,

del D.L. n.179 del 2012, conv. in L. n.221 del 2012, trattandosi di causa imputabile al destinatario, di Alice

Cogliati Dezza, nota a Cass. 21 marzo 2018, n.7029.

Il reato di omesso versamento dell’IVA è sempre configurabile nel caso in cui il debitore sia ammesso alla

procedura di concordato preventivo successivamente alla scadenza del termine per il versamento di tale

tributo, di Nicola Pennella, nota a Cass. pen. 23 marzo 2018, n.13744.

Indice sommario

Recentissime

Cassazione civile Rettificabile l’atto di nascita di minore con genitori dello stesso sessoCassazione civile, Sez. I, 15 giugno 2017, n. 14878 ................................................ 1501Non si applica la pubblicita al licenziamento previsto direttamente dalla leggeCassazione civile, Sez. lav., 15 giugno 2017, n. 14862 ............................................ 1502Possibile arbitrato estero sull’aggiornamento del canone di struttura turistica:difetto di giurisdizioneCassazione civile, Sez. un., 15 giugno 2017, n. 14861 ............................................. 1504La deroga alle parti comuni indicate nell’art. 1117 c.c. richiede un patto contrarioCassazione civile, Sez. I, 14 giugno 2017, n. 14809 ................................................ 1506L’avvertimento preventivo di cattivo pagatore deve pervenire al destinatarioCassazione civile, Sez. I, 13 giugno 2017, n. 14685 ................................................ 1507La cosciente infondatezza della pretesa esclude l’equa riparazione per il tempopersoCassazione civile, Sez. I, 12 giugno 2017, n. 14607 ................................................ 1508Infermiere aggredito nell’ospedale da un paziente: responsabilita dell’AziendaCassazione civile, Sez. lav., 12 giugno 2017, n. 14566 ............................................ 1509Crediti retributivi dei dipendenti pubblici: accessori dovuti al netto delle ritenuteCassazione civile, Sez. un., 9 giugno 2017, n. 14429 ............................................... 1510Responsabilita genitoriale paterna: legittima la differenza rispetto alla maternaCassazione civile, Sez. I., 1 giugno 2017, n. 13880 ................................................. 1512I patti parasociali riguardano i rapporti tra soci e non l’organizzazione societariaCassazione civile, Sez. I., 1 giugno 2017, n. 13877 ................................................. 1514

Cassazione penale Giudicato amministrativo sulla legittimita del permesso di costruire: poteri delgiudice penaleCassazione penale, Sez. III, 22 giugno 2017 (ud. 24 maggio 2017), n. 31282 ...... 1515Limiti, in sede esecutiva, nella determinazione della pena per la continuazionecriminosaCassazione penale, Sez. un., 8 giugno 2017 (ud. 18 maggio 2017), n. 28659 ....... 1516

Consiglio di Stato Silenzio-assenso e procedimenti riguardanti il patrimonio culturale e paesaggi-sticoConsiglio di Stato, Sez. V, 25 maggio 2017, n. 2459 .............................................. 1519Termine dimidiato per l’impugnativa nel c.d. ‘rito appalti’Consiglio di Stato, Sez. V, 24 maggio 2017, n. 2444 .............................................. 1520Termine di utilizzabilita delle graduatorie concorsuali e facolta di indire un nuovoconcorsoConsiglio di Stato, Sez. VI, 22 maggio 2017, n. 2376 ............................................. 1521Ordine di demolizione di immobile sottoposto a sequestro penaleConsiglio di Stato, Sez. VI, 17 maggio 2017, n. 2337 ............................................. 1522

Corti Europee Ritardi aerei e obbligo di risarcimento in capo alle compagnie aereeCorte di giustizia dell’Unione europea, Sez. Ottava, 11 maggio 2017, causa C-302/16 1523L’incolumita degli agenti sotto copertura prevale sul diritto di controesaminare itestimoni a caricoCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Sez. X, 23 maggio 2017, ricorsi nn. 67496/10e 52936/12 .................................................................................................................. 1524Diritto alla reputazione e liberta di espressione nel dibattito sindacaleCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Sez. I, 18 maggio 2017, ricorso n. 25322/12 1526Ne bis in idem e stretta connessione tra i procedimenti sanzionanti un medesimofattoCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Sez. I, 18 maggio 2017, ricorso n. 22007/11 1527

Diritto Civile

Contratto preliminare Cassazione civile, Sez. II, 27 febbraio 2017, n. 4939 .............................................. 1529L’impossibilita sopravvenuta parziale del contratto preliminare, di Elena Tirrito

Separazione dei coniugi e scuola privataCassazione civile, Sez. VI-1, 15 febbraio 2017, n. 4060 (ordinanza) ...................... 1533La scelta della scuola e l’interesse del minore, di Luciano Olivero

Trattamento illecito di dati personaliCassazione civile, Sez. I, 8 febbraio 2017, n. 3311 .................................................. 1537Invio di comunicazioni indesiderate: il risarcimento del danno non patrimonialedi Shaira Thobani

Transazione Cassazione civile, Sez. III, 19 dicembre 2016, n. 26113 ......................................... 1545Transazione e obbligazioni solidali a solidarieta imperfetta o a interesse unisog-gettivo, di Angela Mendola

Indici

Giurisprudenza Italiana - Luglio 2017 III


Contratto di comodato Cassazione civile, Sez. III, 17 ottobre 2016, n. 20892 ............................................. 1556Contratto di comodato senza indicazione del termine e restituzione del benedi Enrico Antonio Emiliozzi

Addebito della separazione Tribunale di Milano, 18 gennaio 2017 ..................................................................... 1565L’addebito della separazione in caso di asserita possessione diabolicadi Raffaele Caterina

Sovraindebitamento del consumatoreTribunale di Napoli, Sez. VII civile, 12 ottobre 2016 ............................................. 1569La meritevolezza dell’accesso al credito nel sovraindebitamento del consumatoredi Roberto Bocchini

Diritto Processuale Civile

Mediazione obbligatoria Cassazione civile, Sez. III, 13 aprile 2017, n. 9557 (ordinanza) ............................. 1579Mancato esperimento della mediazione obbligatoria e preclusioni, di Giulia Ricci

Inammissibilita del ricorso per cassazioneCassazione civile, Sez. un., 21 marzo 2017, n. 7155 ................................................ 1583Le Sezioni unite (re)interpretano l’art. 360 bis, n. 1, c.p.c., di Davide Castagno

Esecuzione forzata Cassazione civile, Sez. VI, 16 marzo 2017, n. 6836 (ordinanza) ............................. 1591Nessuna pregiudizialita fra azione revocatoria e opposizione all’esecuzione pro-posta dal terzo proprietario, di Sibilla Alunni

Tutela dei crediti di minima entita economicaCassazione civile, Sez. VI-3, 27 gennaio 2017, n. 2168 (ordinanza) ....................... 1597Considerazioni sparse in tema di tutela processuale degli small claimsdi Carlo Vittorio Giabardo

Negoziazione assistita Tribunale di Pordenone, 17 marzo 2017 ................................................................. 1601Tribunale di Roma, 17 marzo 2017 .......................................................................... 1602Tribunale di Genova, 8 aprile 2016 ......................................................................... 1602Tribunale di Napoli, 29 gennaio 2016 ..................................................................... 1602Tribunale di Catania, 24 novembre 2015 ................................................................. 1602Sulla trascrizione di accordi di negoziazione assistita contenenti trasferimentiimmobiliari, di Paola Cardinale

Giudicato sulle questioni pregiudiziali di ritoTribunale Torino, Sez. III, 25 ottobre 2016 ............................................................ 1606Il giudicato sulle questioni pregiudiziali di rito e il problema della sua efficacia‘‘esterna’’, di Davide Turroni

Diritto Commerciale

Diritto d’autore Corte di giustizia dell’Unione Europea, Sez. VII, 16 marzo 2017, C-138/16 ........ 1615Diritto d’autore e nozione di comunicazione al pubblico, di Massimo Bacci

Registro delle imprese – Dati personaliCorte di giustizia dell’Unione Europea, Sez. II, 9 marzo 2017, causa C-398/15 .. 1618La Corte di giustizia su pubblici registri e c.d. right to be forgottendi Alessandro Mantelero

Amministratore persona giuridicaTribunale Milano, 27 marzo 2017 ............................................................................ 1620La persona fisica designata dalla persona giuridica amministratrice di s.r.l.di Oreste Cagnasso

Societa in accomandita sempliceTribunale Torino, Sez. I, 16 gennaio 2017 .............................................................. 1624Revoca dell’amministratore unico accomandatario di s.a.s. e nomina di un ammi-nistratore provvisorio, di Mia Callegari

Convocazione assembleare Tribunale di Milano, Sez. specializzata in materia di impresa, 16 dicembre 2016(decreto) ..................................................................................................................... 1629Sospensione dell’assemblea in attesa del giudizio della Corte Costituzionaledi Silvia Bartolucci

Fondi comuni di investimento e prelazioneTribunale Milano, sezione specializzata in materia di impresa, 10 giugno 2016 ... 1633La natura del fondo comune di investimento alla prova della clausola di prelazionedi Sergio Luoni e Maurizio Cavanna

Diritto del Lavoro

Lavoro e previdenza Cassazione civile, Sez. lav., 18 aprile 2017, n. 9731 ................................................ 1641Ancora sul regime contributivo delle indennita corrisposte ai cosiddetti trasfertistidi Mattia Persiani

Indici

IV Giurisprudenza Italiana - Luglio 2017


Licenziamento disciplinare del giornalista e poteri del direttoreCassazione civile, Sez. lav., 7 marzo 2017, n. 5693 ................................................. 1644Fake news, licenziamento disciplinare e poteri del direttoredi Domenico d’Amati e Claudia Costantini

Lavoro e previdenza (controversie)Cassazione civile, Sez. lav., 24 gennaio 2017 , n. 1743 ........................................... 1649Licenziamento, clausola risolutiva espressa e preavviso, di Gianluca Luchetti

Divieto di licenziamento per matrimonioTribunale ordinario di Napoli nord, Sez. lav., 15 dicembre 2016, n. 49285 ......... 1654Sulla nullita del licenziamento del marito: un altro passo verso la bigenitorialitadi Michel Martone

Arbitrato

Sospensione dell’esecutivita del lodoCorte d’appello di Roma, Sez. II civ., 19 maggio 2017, n. 15247 (ordinanza) ...... 1663Sulle condizioni per la sospensione dell’efficacia esecutiva del lodo arbitraledi Alberto A. Romano

Diritto Amministrativo

Appalti pubblici Consiglio di Stato, Sez. V, 1 marzo 2017, n. 932 .................................................... 1667Offerte anomale, costi di sicurezza aziendali e Ccnl applicabiledi Giorgia Barberis

Esecuzione del giudicato Consiglio di Stato, Sez. III, 14 febbraio 2017, n. 660 ............................................. 1672Il principio del one shot temperato tra effettivita della tutela e inesauribilita delpotere amministrativo, di Emanuele Traversa

Diritto Penale

Bancarotta patrimoniale prefallimentareCassazione penale, Sez. V, 22 marzo 2017 (ud. 8 febbraio 2017), n. 13910 ......... 1679La sentenza dichiarativa di fallimento quale condizione obiettiva di punibilitanelle bancherotte prefallimentari: ‘‘pace fatta’’ tra giurisprudenza e dottrina?di Alessandra Rossi

Regime detentivo speciale Cassazione penale, Sez. I, 8 febbraio 2017 (ud. 31 luglio 2016), n. 5977 ............. 1689Per la Cassazione i detenuti in ‘‘41 bis’’ non possono scambiarsi generi alimentari:qualche riflessione a margine di un divieto dal sapore vessatoriodi Angela Della Bella

Diritto Processuale Penale

Sentenza predibattimentale d’appelloCassazione penale, Sez. un., 9 giugno 2017 (ud. 27 aprile 2017), n. 28954 .......... 1695Nullita della sentenza predibattimentale d’appello: escluso l’annullamento conrinvio, di Giorgio Spangher

Procedimento per decreto Cassazione penale, Sez. I, 28 marzo 2017 (ud. 21 dicembre 2016), n. 15272 ....... 1699‘‘Tenuita del fatto’’ e restituzione degli atti nel rito monitorio: regressione ‘‘ab-norme’’?, di Elga Turco

Percorsi di giurisprudenza

Giudizio di rinvio Il giudizio di rinvio nella giurisprudenza della Cassazionedi Iacopo Gambioli .................................................................................................... 1706

Dottrina e attualita giuridiche

Garanzie patrimoniali Nuovi modelli di garanzie patrimonialia cura di Enrico Gabrielli e Stefano Pagliantini ...................................................... 1715

Indici

Giurisprudenza Italiana - Luglio 2017 V


Indice sommario

Recentissime

Cassazione civile Il mediatore atipico non iscritto all’albo non ha diritto alla provvigioneCassazione civile, Sez. un., 2 agosto 2017, n. 19161 .............................................. 1755Lavoratore assente per malattia licenziato perche lavora nella farmacia della moglieCassazione civile, Sez. lav., 2 agosto 2017, n. 19089 .............................................. 1756La liquidazione della quota di una s.a.s. agli eredi del socio si prescrive in cinqueanniCassazione civile, Sez. III, 31 luglio 2017, n. 18963 .............................................. 1757Il trasferimento di titoli tramite banca da beneficiante a beneficiario e donazionedirettaCassazione civile, Sez. un., 27 luglio 2017, n. 18725 ............................................. 1758La cambiale priva di data e di luogo vale come promessa unilaterale di pagamentoCassazione civile, Sez. VI-2, 19 luglio 2017, n. 17850 ........................................... 1759Impugnazione della sospensione dell’assistenza pubblica agli sfratti: giudice am-ministrativoCassazione civile, Sez. un., 17 luglio 2017, n. 17620 ............................................. 1760Interesse del minore a conservare il cognome segno dell’identita personaleCassazione civile, Sez. I, 11 luglio 2017, n. 17139 ................................................. 1761Divieto di patto commissorio e contratto di sale and lease-backCassazione civile, Sez. III, 6 luglio 2017, n. 16646 ................................................ 1762E risarcibile il danno dovuto dallo Stato per lo smarrimento di titoli di creditosequestratiCassazione civile, Sez. III, 5 luglio 2017, n. 16484 ................................................ 1763

Cassazione penale Proscioglimento per abrogazione del reato e condanna alle spese in favore dellaparte civileCassazione penale, Sez. III, 27 luglio 2017 (ud. 16 marzo 2017), n. 37419 ......... 1765Cumuli parziali successivi e residuo pena del cumulo precedente: modalita dicomputoCassazione penale, Sez. I, 13 luglio 2017 (ud. 6 giugno 2017), n. 34463 ............. 1766Specialita o mera interferenza tra la norma dell’art. 437 c.p. e quella dell’art. 179c. str.Cassazione penale, Sez. I, 12 luglio 2017 (ud. 29 marzo 2017), n. 34107 ............ 1767

Consiglio di Stato Obbligo di suddivisione in lotti delle gare indette da CONSIPConsiglio di Stato, Sez. V, 26 giugno 2017, n. 3110 .............................................. 1768Soccorso istruttorio e indicazione delle quote di esecuzione nell’ambito di unconsorzioConsiglio di Stato, Sez. V, 21 giugno 2017, n. 3029 .............................................. 1769Legge sulla ‘‘Buona Scuola’’, concorsi riservati per dirigenti scolastici e Q.L.C.Consiglio di Stato, Sez. III, 21 giugno 2017, n. 3008 (ordinanza) ........................ 1770

Corti Europee Attivita economica degli enti ecclesiastici ed esenzioni fiscali: profili in materia diaiuti di StatoCorte di Giustizia dell’Unione europea (Grande Sezione), 27 giugno 2017, causaC-74/16 ..................................................................................................................... 1772Riforma della previdenza in attuazione del diritto UE e tutela del diritto diproprietaCorte di Giustizia dell’Unione europea (Grande Sezione), 13 giugno 2017, causaC-258/14 ................................................................................................................... 1773Reformatio in peius in appello e processo equoCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Sez. I, 29 giugno 2017, ricorso n. 63446/13 1776Liberta di espressione e divieto di propaganda dell’omosessualita in RussiaCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Sez. III, 20 giugno 2017, ricorsi nn. 67667/09, 44092/12 e 56717/12 ......................................................................................... 1778Risarcimenti sproporzionati per diffamazione a mezzo stampa tra adeguatezzadei rimedi interni e liberta di espressioneCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Sez. V, 15 giugno 2017, ricorso n. 28199/15 1779Ne bis in idem e chiusura del procedimento penale per prescrizioneCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Sez. IV, 13 giugno 2017, ricorso n. 41788/11 1780

Diritto Civile

Maso chiuso Corte costituzionale, 14 luglio 2017, n. 193 ............................................................. 1782La tutela ‘‘costituzionale’’ dell’erede del maso chiuso, di Enrico Gabrielli

Risarcimento anche con funzione punitivaCassazione civile, Sez. un. civ., 5 luglio 2017, n. 16601 .......................................... 1787Principio di legalita e di proporzionalita nel risarcimento con funzione punitivadi Adolfo di Majo

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Giurisprudenza Italiana - Agosto/Settembre 2017 III


Maurizio

Evidenziato

Assegno di mantenimento – Assegno divorzileCassazione civile, Sez. I, 10 maggio 2017, n. 11504 ................................................ 1795Cassazione civile, Sez. I, 16 maggio 2017, n. 12196 ................................................ 1796Assegno di mantenimento e assegno divorzile: l’agonia del fondamento assisten-ziale, di Carlo Rimini

Danno risarcibile Cassazione civile, Sez. III, 7 marzo 2017, n. 5605 ................................................... 1806Il problema dei benefici collaterali e i paradossi della compensatio lucri cumdamno, di Elena Bellisario

Trust Cassazione civile, Sez. III, 27 gennaio 2017, n. 2043 .............................................. 1817La soggettivita dei patrimoni destinati ai fini della trascrizione, di Marco Rizzuti

Procedimento disciplinare notarileCassazione civile, Sez. II, 25 gennaio 2017, n. 1893 ............................................... 1824Sulla costituzionalita delle commissioni amministrative regionali di disciplina deinotai, di Gianluca Sicchiero

Mediazione – Mandato Cassazione civile, Sez. II, 6 dicembre 2016, n. 24950 ............................................. 1830Mediazione, mediazione ‘‘atipica’’ unilaterale e mandato, di Maria Barela


Filiazione: dichiarazione di paternita naturaleCassazione civile, Sez. I, 1º giugno 2017, n. 13880 ................................................. 1841Rifiuto di sottoporsi al test di paternita come prova del rapporto di filiazionedi Francesco Fiore

Ricorso per cassazione Cassazione civile, Sez. un., 2 maggio 2017, n. 10648 .............................................. 1845Sull’improcedibilita del ricorso per omesso deposito della relata di notifica dellasentenza impugnata, di Marco Russo

Azione di classe Cassazione civile, Sez. un. civ., 1º febbraio 2017, n. 2610 ...................................... 1852L’azione di classe inammissibile, tra effetti preclusivi e ricorso per cassazionedi Davide Amadei

Impugnazioni Tribunale di Bolzano, Sez. I, 30 novembre 2016, n. 1501 ...................................... 1864Alcune osservazioni in tema di opposizione revocatoria del terzodi Silvia Giuliani

Diritto Commerciale

Risarcimento del danno da contraffazioneCorte di giustizia dell’Unione europea, Sez. V, 25 gennaio 2017, causa C-367/15 1873La liquidazione forfetaria del danno da contraffazione, di Alessio Chiabotto

Poteri dei liquidatori Cassazione civile, Sez. I, 1º giugno 2017, n. 13867 ................................................. 1875Un’ulteriore puntualizzazione (o un revirement?) sui poteri dei liquidatoridi Marina Spiotta

Concorrenza sleale Cassazione civile, Sez. I, 23 marzo 2017, n. 7476 ................................................... 1881La concorrenza sleale per interposta persona, di Ilaria Uberti

Associazione Tribunale di Genova 10 aprile 2017 (decreto-ordinanza) ....................................... 1886Movimento 5 Stelle: a che servono gli intellettuali, di Gianni Mignone

Abuso o eccesso di potere Tribunale Roma, 31 marzo 2017 .............................................................................. 1892Note in tema di abuso della maggioranza e interesse sociale, di Federico Riganti

Offerte pubbliche di acquisto e scambio concorrentiTribunale di Milano, Sez. spec. delle imprese, 26 gennaio 2017 (ordinanza) ........ 1895Sulla ‘‘prevalenza’’ di un’Offerta pubblica di acquisto/scambio concorrentedi Nicoletta Michieli

Diritto del Lavoro

Licenziamento disciplinare Cassazione civile, Sez. lav., 5 maggio 2017, n. 11027 .............................................. 1905Il limite di sindacato del giudice rispetto alle clausole collettive di miglior favoredi Filippo Olivelli

Licenziamento Cassazione civile, 21 aprile 2017, n. 10159 (ordinanza) .......................................... 1910La dissoluzione di una riforma nella tardivita della contestazione disciplinaredi Paolo Tosi ed Elisa Puccetti

Lavoro e previdenza (controversie)Cassazione civile, Sez. lav., 13 aprile 2017, n. 9589 ................................................ 1920Successione di rapporti di lavoro e obbligo di preavviso, di Gianluca Lucchetti

Indici

IV Giurisprudenza Italiana - Agosto/Settembre 2017


Licenziamento nullo e obbligo contributivoCassazione civile, Sez. lav., 27 febbraio 2017, n. 4899 ............................................ 1924Licenziamento nullo per condotta antisindacale, mancata retribuzione per il pe-riodo di estromissione del lavoratore e persistenza dell’obbligo contributivodi Mariorosario Lamberti

Arbitrato

Specie anomale di lodi Cassazione civile, Sez. un., 18 novembre 2016, n. 23463 ....................................... 1929L’impugnazione del lodo parziale e la nozione di definitivita. (Variazioni sul temaalla luce della piu recente giurisprudenza anche in ordine all’interpretazione del 3ºcomma dell’art. 360 c.p.c.), di Luigi RovelliArbitrato libero e liti societarie: compatibile salvo nella versione statutaria, che havalenza irriducibilmente giurisdizionale, di Claudio Consolo


Espropriazione Cassazione civile, Sez. I, 30 maggio 2017, n. 13532 (ordinanza) ............................ 1937Le espropriazioni indirette e il tortuoso percorso di adeguamento alla Cedudi Stefano Colombari

Cessione del ramo d’azienda Consiglio di Stato, Ad. plen., 3 luglio 2017, n. 3 .................................................... 1946Adunanza plenaria: cessione del ramo d’azienda e qualificazione per parteciparealle gare, tra logica e diritto, di Antonio Vacca

Processo amministrativo Consiglio di Stato, Sez. VI, 14 aprile 2017, n. 1805 ............................................... 1950L’amministrazione comunitaria e il sistema di tutela giurisdizionaledi Calogero Commandatore

Diritto Penale

Liberta religiosa Cassazione penale, Sez. I, 15 maggio 2017 (ud. 31 marzo 2017), n. 24084 .......... 1957Immigrati e diritti inviolabili, di Giuseppe Tucci

Reati tributari Cassazione penale, Sez. III, 10 novembre 2016 (ud. 21 giugno 2016), n. 47250 .. 1963Omesso versamento dell’IVA e crisi di impresa, di Michele D’Avirro

Estorsione Cassazione penale, Sez. II, 3 novembre 2016 (ud. 28 giugno 2016), n. 46288 ..... 1973Tra esercizio arbitrario ed estorsione: una ‘‘innovativa’’ riconferma della Cassa-zione, di Alberto Cappellini


Sequestro preventivo per equivalente e principio di proporzionalitaCassazione penale, Sez. II, 7 luglio 2017 (cc 22 giugno 2017), n. 33090 .............. 1981La proporzionalita nel sequestro per equivalente e gli orientamenti della Cassa-zione, di Giuseppe Tabasco

Preclusioni rito abbreviato Cassazione penale, Sez. VI, 2 marzo 2017 (cc 19 gennaio 2017), n. 10444 .......... 1985Rilievi critici in tema di efficacia preclusiva del rito abbreviato, di Silvio Sau


Prestazione di servizi e attivita di investimentoI conflitti di interesse nella prestazione di servizi e attivita di investimentodi Barbara Petrazzini ................................................................................................. 1996


Dichiarazioni dell’imputato Processo penale e provea cura di Giorgio Spangher ....................................................................................... 2001

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Giurisprudenza Italiana - Agosto/Settembre 2017 V


Indice sommario

Recentissime

Cassazione civile L’ascensore installato da alcuni condomini puo divenire comune anche agli altriCassazione civile, Sez. II, 4 settembre 2017, n. 20713 ........................................ 2033La distanza di 3 metri tra costruzioni su fondi finitimi non vale tra costruzione econfineCassazione civile, Sez. II, 30 agosto 2017, n. 20529 .............................................. 2034Sanzioni amministrative: solo dopo l’accertamento e la valutazione della violazio-neCassazione civile, Sez. II, 28 agosto 2017, n. 20437 .............................................. 2035Il P.M. puo chiedere il fallimento se conosce istituzionalmente la ‘‘notitia decoc-tionis’’Cassazione civile, Sez. I, 25 agosto 2017, n. 20400 ................................................ 2037La nomina di piu consulenti non ne comporta la collegialita: adeguamento com-pensoCassazione civile, Sez. II, 24 agosto 2017, n. 20352 .............................................. 2038Agevolazione negoziata all’esodo dei lavoratori bancari e licenziamento non im-pugnabileCassazione civile, Sez. lav, 11 agosto 2017, n. 20008 ............................................. 2039Costituzione di parte civile del danneggiato e prescrizioneCassazione civile, Sez. III, 4 agosto 2017, n. 19517 ............................................... 2041Controversia tra farmacisti e Asl sulle quote nella vendita dei farmaci: giurisdi-zioneCassazione civile, Sez. un., 1º agosto 2017, n. 19087 ............................................. 2042L’individuazione della causa concreta non e sindacabile in CassazioneCassazione civile, Sez. III, 28 luglio 2017, n. 18781 .............................................. 2043Il diritto del minore di essere ascoltato e principio fondamentale e inderogabileCassazione civile, Sez. I, 27 luglio 2017, n. 18649 ................................................. 2045

Cassazione penale Termini di deposito delle sentenze e sospensione dei termini nel periodo ferialeCassazione penale, Sez. un., 18 settembre 2017 (ud. 20 luglio 2017), n. 42361 .. 2046Restituzione nel termine per impugnare: invio a mezzo posta e tempestivita dellarichiestaCassazione penale, Sez. un., 15 settembre 2017 (ud. 18 maggio 2017), n. 42043 2047Sequestro di dati informatici e restituzione del supporto: interesse attuale alricorso?Cassazione penale, Sez. un., 7 settembre 2017 (ud. 20 luglio 2017), n. 40963 .... 2049

Consiglio di Stato Esecuzione del giudicato di condanna e informativa antimafiaConsiglio di Stato, Sez. V, 28 agosto 2017, n. 4078 (ordinanza) .......................... 2050Affidamenti in house e requisito dell’attivita prevalenteConsiglio di Stato, Sez. V, 18 agosto 2017, n. 4030 .............................................. 2051Legittimazione a contestare in appello la giurisdizione del G.A.Consiglio di Stato, Ad. Plen., 28 luglio 2017, n. 4 ................................................. 2052Direttori dei grandi Musei, Parchi Archeologici e requisito della cittadinanzaitalianaConsiglio di Stato, Sez. VI, 24 luglio 2017, n. 3666 .............................................. 2054

Corti Europee Compatibilita dell’accordo PNR concluso tra UE e Canada e diritti fondamentaliCorte di giustizia dell’Unione europea, Grande Sezione, 16 luglio 2017, causa C-1/5 2055Applicabilita della disciplina europea sugli appalti ai servizi aeroportualiCorte di giustizia dell’Unione europea, IX Sez., 13 luglio 2017, causa C-701/15 2057Riduzione dell’assegno di invalidita e tutela del diritto di proprietaCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Sez. IV, 18 luglio 2017, ricorso n. 8271/ 2015 2058Velo islamico, liberta di religione e rispetto della vita privataCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Sez. II, 11 luglio 2017, ricorso n. 37798/13 2060

Diritto Civile

Risoluzione del contratto preliminare di venditaCassazione civile, Sez. II, 16 marzo 2017, n. 6844 ................................................. 2062Il principio di buona fede e l’interpretazione letterale del contrattodi Ludovico Macario

Comunione e condominio Cassazione civile, Sez. VI, 9 marzo 2017, n. 6128 (ordinanza) ............................. 2064Sulla nullita della delibera condominiale di riparto delle spese di riscaldamentodi Massimo D’Auria

Responsabilita contrattuale Cassazione civile, Sez. I, 3 febbraio 2017, n. 2950 ................................................. 2069Sicurezza informatica degli istituti di credito e responsabilita contrattualedi Silvia Martinelli

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Giurisprudenza Italiana - Ottobre 2017 III


Filiazione Cassazione civile, Sez. I civ., 30 settembre 2016, n. 19599 ................................... 2075Il paradigma del best interest of the child come roccaforte delle famiglie arcoba-leno, di Carlotta Fossa

Cessione del credito e accettazione del debitoreCassazione civile, Sez. III, 18 febbraio 2016, n. 3184 ............................................ 2093L’accettazione della cessione del credito non costituisce ricognizione di debitodi Camillo Verde

Danno endofamiliare Tribunale Torino, 15 ottobre 2016 ......................................................................... 2099Ancora sul risarcimento del danno endofamiliare (derivante da adulterio)di Effiong L. Ntuk


Giurisdizione internazionale nelle obbligazioni solidaliCorte di giustizia dell’Unione europea, Sez. III, 15 giugno 2017, C-249/16 ......... 2103Regresso tra condebitori in solido e giurisdizione internazionaledi Armin Reinstadler e Andreas Reinalter

Querela di falso e sospensione del processoCassazione civile, Sez. VI, 16 maggio 2017, n. 12035 (ordinanza) ........................ 2107Incidente di falso, sospensione del processo ed efficacia naturale della sentenzadi Michelle Vanzetti

Motivi d’appello Cassazione civile, Sez. III, 5 aprile 2017, n. 8845 (ordinanza interlocutoria) ....... 2120Per un giusto liberalismo su deposito della sentenza impugnata e specificita deimotivi d’appello, di Simona Caporusso

Revocazione Tribunale di Milano, 6 aprile 2017 ......................................................................... 2129Sulla revocabilita del decreto che decide l’opposizione allo stato passivodi Marco Russo

Diritto Commerciale

Diritto d’autore Corte di giustizia dell’Unione europea, 8 settembre 2016, C160/15 .................... 2133Hyperlink: la Corte europea riscrive il diritto di comunicazione al pubblicodi Maurizio Borghi

Insolvenza internazionale Cassazione civile, Sez. un, 26 aprile 2017, n. 10233 .............................................. 2140La revocatoria ordinaria nell’insolvenza internazionale nell’evolversi del diritto UEdi Luca Boggio

Societa a responsabilita limitata Tribunale di Milano, Sezione specializzata in materia di impresa B, 2 febbraio 2017 2153Assemblea di s.r.l.: convocazione e diritto di informazione del sociodi Angelo Bertolotti

Societa di persone Tribunale di Asti, 1º agosto 2016 ............................................................................ 2155Trasformazione progressiva di societa di persone e modifiche statutarie: chi puodecidere?, di Edoardo Morino

Diritto del Lavoro

Rapporto di lavoro e autoferrotranvieriCassazione civile, Sez. lav., 31 maggio 2017, n. 13804 .......................................... 2161Cassazione civile, Sez. lav., 14 marzo 2017, n. 6530 .............................................. 2162Autoferrotranvieri: risolto il dilemma sulla disciplina applicabile al rapporto dilavoro, di Maria Rosalia Megna

Licenziamento individuale – Regime sanzionatorioTribunale di Roma, Sez. III lav., 26 luglio 2017 (ordinanza) ................................ 2169Cronaca di un’ordinanza ... annunciata, di Paolo Tosi e Fiorella Lunardon

Licenziamento per giustificato motivo oggettivoTribunale di Genova, 6 febbraio 2017, n. 76 (ordinanza ex art. 1, L. n. 92/2012) 2180La cosa giudicata nozione ed effetti. In particolare del giudicato esternodi Massimo Viceconte


Affidamento concessioni evidenza pubblicaConsiglio di Stato, Sez. V, 14 giugno 2017 n. 2914 ............................................... 2185Concessione a favore di terzi: illegittimo l’affidamento di beni pubblici senza garadi Giovanni F. Nicodemo

Concessioni demaniali marittimeCorte costituzionale, 24 febbraio 2017, n. 40 ......................................................... 2191Concessioni demaniali marittime: tra tutela della concorrenza e protezione dellacosta, di Matteo Timo

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IV Giurisprudenza Italiana - Ottobre 2017


Diritto Penale

Concorso colposo in omicidio dolosoCassazione penale, Sez. IV, 7 giugno 2017 (ud. 20 aprile 2017), n. 28187 .......... 2199Colpa dello psichiatra e legge Gelli-Bianco: la prima stroncatura della Cassazionedi Lucia Risicato

Armi ed esplosivi Cassazione penale, Sez. I, 15 maggio 2017 (ud. 31 marzo 2017), n. 24084 ......... 2208Il pugnale dei Sikh tra esigenze di sicurezza e divieti normativo-culturalidi Lara Ferla


Il lavoro del semilibero Cassazione penale, Sez. I, 7 aprile 2017 (ud. 24 gennaio 2017), n. 17861 ........... 2215Il lavoro del semilibero tra sicurezza e rieducazionedi Stefano Maria Corso


Riforma Orlando La riforma Orlandoa cura di Roberto Bartoli e Antonella Marandola ................................................... 2225

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Giurisprudenza Italiana - Ottobre 2017 V


Indice sommario

Recentissime

Cassazione civile Viola il dovere di correttezza l’INPS che emette estratti errati con danni per ildipendenteCassazione civile, Sez. lav., 3 ottobre 2017, n. 23050 ............................................. 2311Responsabilita del promotore e della Banca nel contratto concluso in ItaliaCassazione civile, Sez. un., 29 settembre 2017, n. 22857 ........................................ 2312Non e responsabile la scuola se l’alunna si ferisce in modo repentino e inevitabileCassazione civile, Sez. III, 29 settembre 2017, n. 22800 ......................................... 2314Se i vizi dell’immobile sono noti al promissario acquirente non e legittimo l’ina-dempimentoCassazione civile, Sez. II, 28 settembre 2017, n. 22708 .......................................... 2315Dequalificazione professionale: risarcito il danno non patrimoniale-esistenzialeCassazione civile, Sez. lav., 25 settembre 2017, n. 22288 ....................................... 2316L’amministratore condominiale che nomina l’avvocato non ha bisogno della de-liberaCassazione civile, Sez. II., 21 settembre 2017, n. 21965 ......................................... 2317Adeguamento comunale del canone sugli impianti pubblicitari: giudice ammini-strativoCassazione civile, Sez. un., 18 settembre 2017, n. 21545 ........................................ 2319Licenziamento disciplinare per l’intollerabile reazione scomposta del dipendenteCassazione civile, Sez. lav., 15 settembre 2017, n. 21506 ....................................... 2320Il giudicato di rigetto del divorzio per riconciliazione dei coniugi travolge i pre-cedenti provvedimentiCassazione civile, Sez. VI-I, 14 settembre 2017, n. 21345 ...................................... 2321Nullita parziale del lodo arbitrale successivo al periodo di vigenza della clausolacompromissoriaCassazione civile, Sez. I, 7 settembre 2017, n. 20899 ............................................. 2322

Cassazione penale Misura di sicurezza dell’espulsione e condizioni per la protezione sussidiariaCassazione penale, Sez. I, 26 ottobre 2017 (ud. 18 maggio 2017), n. 29242 ........ 2324Giudizio di rinvio e termini di deposito dell’ordinanza di riesameCassazione penale, Sez. un., 18 ottobre 2017 (ud. 20 luglio 2017), n. 47970 ....... 2325Affidamento in prova e competenza per risarcimento da detenzione inumana edegradanteCassazione penale, Sez. I, 12 ottobre 2017 (ud. 18 maggio 2017), n. 47052 ........ 2326

Consiglio di Stato Sufficienza del voto numerico nell’esame per l’abilitazione forenseConsiglio di Stato, Ad. Plen, 20 settembre 2017, n. 7 ............................................ 2328Processo amministrativo telematico e notifica a mezzo PECConsiglio di Stato, Ad. Plen, 19 settembre 2017, n. 6 ............................................ 2329Il c.d. ‘‘taglio delle ali’’ negli appalti pubbliciConsiglio di Stato, Ad. Plen, 19 settembre 2017, n. 5 ............................................ 2330Termine per la conclusione del procedimento e obbligo di provvedereConsiglio di Stato, Sez. V, 15 settembre 2017, n. 4351 .......................................... 2332

Corti Europee Principio di solidarieta ed equa ripartizione delle responsabilita tra Stati membriCorte di giustizia dell’Unione europea, Grande Sezione, 6 settembre 2017, causeriunite C643/15 e C647/15 ....................................................................................... 2333La lesivita degli sconti fedelta per la concorrenza: una presunzione confutabileCorte di giustizia dell’Unione europea, Grande Sezione, 6 settembre 2017, causaC413/14 ...................................................................................................................... 2335Obbligo di testimoniare e protezione (rafforzata) delle fonti giornalisticheCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Sez. V, 5 ottobre 2017, ricorso n. 21272/12 2336La Grande Camera si pronuncia sulla protezione della corrispondenza privata sulposto di lavoroCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Grande Camera, 5 settembre 2017, ricorso n.61496/08 ..................................................................................................................... 2337

Diritto Civile

Appalto privato Cassazione civile, Sez. un., 27 marzo 2017, n. 7756 ................................................ 2339Ristrutturazioni immobiliari, responsabilita dell’appaltatore e ‘‘nomofilachia’’ edi-lizia, di Mariano Robles

Contratto di concessione di venditaCassazione civile, Sez. III, 8 marzo 2017, n. 5800 ................................................... 2354Rilevanza giuridica delle disparita tra contraenti e abuso di dipendenza economicadi Roberta Catalano

Successioni a causa di morte Cassazione civile, Sez. III civile, 17 ottobre 2016, n. 20960 ................................... 2364Non serve l’inventario per rinunciare tempestivamente all’ereditadi Gianluca Sicchiero

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Giurisprudenza Italiana - Novembre 2017 III


Omogenitorialita Cassazione civile, Sez. I, 30 settembre 2016, n. 19599 ........................................... 2365Corte di Appello di Trento, 23 febbraio 2017 (ordinanza) .................................... 2367Omogenitorialita: la giurisprudenza italiana si apre all’Europa e al mondodi Amalia Diurni


Responsabilita civile dell’avvocatoCassazione civile, Sez. VI, 24 luglio 2017, n. 18239 ................................................ 2380Responsabilita civile dell’avvocato e scelte di strategia processuale non erroneedi Riccardo Conte

Esecuzione forzata Cassazione civile, Sez. VI-3, 22 giugno 2017, n. 15605 (ordinanza) ...................... 2385Interferenze tra improcedibilita dell’esecuzione e sospensione ex art. 624 c.p.c.di Giacomo Felloni

Procedimento civile Cassazione civile, Sez. II, 19 aprile 2017, n. 9920 ................................................... 2391Mutatio libelli nel giudizio di opposizione a d.i. innanzi al giudice di pacedi Giacomo Ubertalli

Sentenze straniere Bundesgerichtshof, IX camera civile, 22 giugno 2017, IX ZB 61/16 (ordinanza) . 2394La responsabilita ex art. 96, 3º comma, c.p.c. al vaglio della Corte suprema tedescadi Elena D’Alessandro

Protezione internazionale Tribunale di Roma, 6 luglio 2017 (ordinanza) ......................................................... 2398L’oggetto del giudizio di opposizione al riconoscimento della protezione interna-zionale, di Ginevra Ammassari

Litispendenza e amministrazione di sostegnoTribunale di Lucca, Sez. civile, Ufficio del giudice tutelare, 3 gennaio 2017 (ordi-nanza) ......................................................................................................................... 2401Tribunale civile di Roma, Sez. I bis civile, Ufficio del giudice tutelare, 24 marzo2017 (decreto) ............................................................................................................ 2403Applicabilita dell’istituto della litispendenza all’amministrazione di sostegnodi Susanna Marta

Diritto Commerciale

Azienda Cassazione civile, Sez. un., 27 febbraio 2017, n. 5054 ............................................ 2406‘‘Sostanza’’ vs. ‘‘forma’’: sopravvenienze passive aziendali e responsabilita ex legedi Luca Boggio

Istanza di fallimento Cassazione civile, Sez. I, 30 gennaio 2017, n. 2228 ................................................. 2415Istanza di fallimento: la legittimazione attiva del Pubblico Ministerodi Giada Emanuela De Leo

Societa di capitali Corte d’Appello Lecce, 21 marzo 2017, n. 318 ....................................................... 2418Fusione per incorporazione e recesso del sociodi Federico Riganti

Preliminare di vendita e pignoramento di partecipazioni di s.r.l.Tribunale Milano, Sezione specializzata in materia di imprese, 9 maggio 2017 .... 2422Cassazione civile, Sez. III, 18 agosto 2017, n. 20170 .............................................. 2423La ‘‘lunga marcia’’ di avvicinamento delle partecipazioni di s.r.l. alle azionidi Oreste Cagnasso

Diritto del Lavoro

Diritto sindacale Cassazione civile, Sez. un., 6 giugno 2017, n. 13978 ............................................... 2431La titolarita del diritto di indire assemblee spetta infine alle sole RSUdi Paolo Tosi e Elisa Puccetti

Accertamento tecnico della esposizione ad amiantoCassazione civile, Sez. lav., 14 maggio 2017, n. 6543 .............................................. 2441Gli oneri di allegazione e prova per l’accertamento della esposizione qualificataad amianto, di Domenico Garofalo

Licenziamento e potere disciplinareCassazione civile, Sez. lav., 2 marzo 2017, n. 5314 ................................................. 2449Indifferibilita dell’audizione se superflua ai fini dell’esercizio della difesa dellavoratore, di Giovanni Guglielmo Crudeli

Arbitrato

Compenso arbitrale Cassazione civile, Sez. I, 1 febbraio 2017, n. 7772 .................................................. 2454Accettata da tutti la ripartizione, il compenso arbitrale e dovuto in via parziariadi Marta Mariolina Mollicone

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IV Giurisprudenza Italiana - Novembre 2017



Avvalimento Corte di giustizia dell’Unione europea, Sez. I, 14 settembre 2017, causa C-223/16 2458Avvalimento e sostituzione dell’impresa ausiliaria nel nuovo codice dei contrattipubblici, di Annalisa Giusti

Imposte e tasse Consiglio di Stato, Sez. V, 6 settembre 2017, n. 4223 ............................................ 2466Il Giudice amministrativo, la tariffa di igiene ambientale e i non residentidi Luigi Viola

Esami di Stato per iscrizione all’albo avvocatiT.A.R. per la Campania, Napoli, Sez. VIII, 12 settembre 2017, n. 4348 .............. 2474In caso di plagio, si deve verificare se sia possibile risalire al soggetto plagiantedi Fabio Romanenghi

Diritto Penale

Furto in abitazione e nozione di privata dimoraCassazione penale, Sez. un., 22 giugno 2017 (ud. 23 marzo 2017), n. 31345 ....... 2478Furto in abitazione: le Sezioni unite chiariscono la nozione di ‘‘privata dimora’’di Silvia Larizza

Revoca della patente di guida Cassazione penale, Sez. IV, 11 maggio 2017 (ud. 18 marzo 2017), n. 23171 ....... 2487La revoca della patente ex art. 186, comma 2º bis c. strada non rientra nella c.d.‘‘materia penale’’?, di Antonia Menghini

Violenza privata Cassazione penale, Sez. V, 7 aprile 2017 (c.c. 23 febbraio 2017), n. 17794 .......... 2494Violenza privata e parcheggio riservato a disabili, di Sara Paiusco


Intercettazioni informatiche e telematicheCassazione penale, Sez. V, 20 ottobre 2017 (c.c. 30 maggio 2017), n. 48370 ....... 2498Ancora in tema di captatore: le intercettazioni informatiche e telematiche. LaCassazione chiede il bis, di Alessandra Testaguzza

Misure di prevenzione Cassazione penale, Sez. un., 16 marzo 2017, (ud. 22 dicembre 2016), n. 12621 .. 2504Le Sez. Un. sulle misure preventive patrimoniali dopo la morte del soggettopericoloso, di di Francesco Cavalli


Soccorso istruttorio Il soccorso istruttorio nella contrattualistica pubblicadi Stefano Cresta e Laura Polito ............................................................................... 2516


Responsabilita del notaio La responsabilita civile del notaioa cura di Enrico Gabrielli e Massimo Palazzo ......................................................... 2523

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Giurisprudenza Italiana - Novembre 2017 V


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Recentissime

Cassazione civile Il voluto ritardo nel chiamare l’autoambulanza comporta danno morale per illavoratoreCassazione civile, Sez. lav., 13 novembre 2017, n. 26751 ....................................... 2565Morto il conduttore dell’abitazione, l’erede non convivente non succede nel con-trattoCassazione civile, Sez. VI-3, 10 novembre 2017, n. 26670 ..................................... 2566Responsabilita professionale del medico: onere della prova a suo caricoCassazione civile, Sez. III, 9 novembre 2017, n. 26517 .......................................... 2567Affissioni pubbliche senza autorizzazione possono turbare la circolazione strada-leCassazione civile, Sez. II, 7 novembre 2017, n. 26346 ............................................ 2568Arbitrato sulla responsabilita degli organi sociali ma non sull’impugnazione delbilancioCassazione civile, Sez. VI-1, 6 novembre 2017, n. 26300 ....................................... 2569Indennita esproprio: determinazione, deposito, comunicazione e impugnazioneCassazione civile, Sez. VI-1, 3 novembre 2017, n. 26248 ....................................... 2570Il luogo dell’adempimento contrattuale e in Italia: giurisdizione del giudice ita-lianoCassazione civile, Sez. un., 3 novembre 2017, n. 26147 ......................................... 2571Nascita indesiderata: informazione dovuta alla madre perche possa interromperela gravidanzaCassazione civile, Sez. III, 31 ottobre 2017, n. 25849 ............................................. 2572La condotta della vittima del danno causato da cosa in custodia puo costituire‘‘caso fortuito’’Cassazione civile, Sez. III, 31 ottobre 2017, n. 25837 ............................................. 2574Le Sezioni unite risolvono il contrasto giurisprudenziale escludendo l’usura so-pravvenutaCassazione civile, Sez. un., 19 ottobre 2017, n. 24675 ............................................ 2575

Cassazione penale Pena detentiva da espiare di quattro anni e sospensione dell’ordine di esecuzioneCassazione penale, Sez. I, 30 novembre 2017 (ud. 26 settembre 2017), n. 54128 2577Procedimento del giudice di pace e la particolare tenuita del fatto prevista nelcodice penaleCassazione penale, Sez. un., 28 novembre 2017 (ud. 22 giugno 2017), n. 53683 . 2578Carattere oggettivo della connessione cd. teleologicaCassazione penale, Sez. un., 24 novembre 2017 (ud. 26 ottobre 2017), n. 53390 2579

Consiglio di Stato Gli affidamenti in house non hanno carattere eccezionaleConsiglio di Stato, Sez. III, 24 ottobre 2017, n. 4902 ............................................ 2581Repressione tardiva dell’abusivismo edilizio e tutela del responsabileConsiglio di Stato, Ad. Plen., 17 ottobre 2017, n. 9 ............................................... 2582Autotutela edilizia e obbligo di motivazione sugli interessi in giocoConsiglio di Stato, Ad. Plen., 17 ottobre 2017, n. 8 ............................................... 2583Indennita per acquisizione sanante e profili di giurisdizioneConsiglio di Stato, Sez. III, 29 settembre 2017, n. 4550 ........................................ 2585

Corti Europee Trasferimento della sede legale di una societa nell’Unione europea e liberta distabilimentoCorte di giustizia dell’Unione europea, Grande Sezione, 25 ottobre 2017, causa C-106/16 ......................................................................................................................... 2586Violazione dei diritti di personalita attraverso internet: qual e il giudice compe-tente?Corte di giustizia dell’Unione europea, Grande Sezione, 17 ottobre 2017, causa C-194/16 ......................................................................................................................... 2588Giusto processo e utilizzo di dichiarazioni di testimoni assenti in dibattimentoCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Sez. I, 12 ottobre 2017, ricorso n. 26073/13 2589Divieto di trattamenti inumani o degradanti ed uso della forza da parte di agentidi poliziaCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Sez. I, 12 ottobre 2017, ricorso n. 21759/15 2591La CEDU condanna la Spagna per i respingimenti alla frontiera terrestre diMelillaCorte Europea dei Diritti dell’Uomo, Sez. III, 3 ottobre 2017, ricorsi nn. 8675/15 e8697/15 ....................................................................................................................... 2592

Diritto Civile

Equo compenso per copia privataCorte di giustizia dell’Unione europea, 22 settembre 2016, causa C-110/15 ........ 2595L’equo compenso per copia privata tra discrezionalita e certezza del dirittodi Eduardo Savarese

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Giurisprudenza Italiana - Dicembre 2017 III


Revocatoria ordinaria Cassazione civile, Sez. III, 7 marzo 2017, n. 5618 ................................................... 2604Revocatoria ordinaria e credito ‘‘eventuale’’, di Ferdinando Mancini

Condominio Cassazione civile, Sez. II, 16 dicembre 2016, n. 26061 ........................................... 2609L’usucapione delle parti comuni del condominio, di Barbara Puglisi

Responsabilita precontrattuale Cassazione civile, Sez. II, 13 settembre 2016, n. 17953 .......................................... 2618Valutazione equitativa del danno: presupposti e limiti, di Giorgia Vulpiani

Assegno divorzile Corte d’appello Milano, Sez. V civile, 16 novembre 2017 ...................................... 2625Tribunale Roma, 26 settembre 2017 ........................................................................ 2627Passato e presente nell’assegno divorzile, di Adolfo di Majo

Responsabilita per colpa grave della bancaArbitro bancario finanziario, Collegio Roma, 29 settembre 2016, n. 8569 ............ 2632La responsabilita da status della banca in caso di clonazione della carta prepagatadi Rachele Marseglia


Riunione e separazione di causeCassazione civile, Sez. VI, 5 settembre 2017, n. 20781 (ordinanza) ....................... 2639Separazione delle cause e sentenze non definitive, di Sibilla Alunni

Competenza per attrazione del Tribunale ordinarioCassazione civile, Sez. VI, 17 maggio 2017, n. 12454 (ordinanza) ......................... 2645La S.C. allarga le maglie del simultaneo processo ai giudizi di cui all’art. 710 c.p.c.di Francesca Tizi

Sequestro conservativo Tribunale di Treviso, 21 luglio 2017 ........................................................................ 2650Brevi note su sequestro conservativo e liquidazione ex art. 2270 c.c.di Riccardo Conte

Memoria istruttoria Tribunale di Mantova, 30 maggio 2017 ................................................................... 2653Consumazione del potere di integrare una memoria istruttoria nel rispetto deitermini, di Giacomo Felloni

Sequestro conservativo Tribunale di Milano, Sez. III, 1º agosto 2017 .......................................................... 2658La competenza territoriale per l’attuazione del sequestro conservativo pressoterzi, di Violetta Zancan

Sottoscrizione delle sentenze tributarieCommissione Tributaria Regionale della Lombardia, Sez. 1, 26 febbraio 2016, n.1076 ............................................................................................................................ 2661Commissione Tributaria Regionale della Lombardia, Sez. XIII, 10 giugno 2016, n.3487 ............................................................................................................................ 2662In tema di omessa e insufficiente sottoscrizione della sentenza tributariadi Daniele Cane

Diritto Commerciale

Concordato preventivo Cassazione civile, Sez. I, 4 settembre 2017, n. 20725 (ordinanza) ......................... 2669Cassazione civile, Sez. I, 12 gennaio 2017, n. 598 ................................................... 2669Formalita ex art. 152 L. fall. e concordato ‘‘con riserva’’ tra diritto vigente eriforma, di Luca Boggio

Amministratore e societa Cassazione civile, Sez. un., 20 gennaio 2017, n. 1545 ............................................. 2678Amministratore e societa: il loro rapporto e di tipo societariodi Gabriele Varrasi

Finanziamento soci Tribunale di Milano, Sezione specializzata in materia di impresa B, 15 giugno 2017 2682Versamento in conto finanziamento soci: i presupposti dell’obbligodi Angelo Bertolotti

Trasferimento azioni Tribunale Milano, 17 gennaio 2017 .......................................................................... 2685Il transfert azionario: disciplina ed evoluzione dell’istitutodi Daniele Bossola

Atto costitutivo di s.p.a. Tribunale Milano, 30 dicembre 2016, n. 3624 ........................................................ 2687E cancellabile dal registro delle imprese l’atto costitutivo di s.p.a. stipulato da unfalsus procurator?di Sergio Luoni e Maurizio CavannaPostilla (scherzosa ma non troppo), di Gastone Cottino

Diritto del Lavoro

Lavoro subordinato Cassazione civile, Sez. lav., 9 giugno 2017, n. 14457 .............................................. 2694Il corrispettivo delle clausole di stabilita nel rapporto di lavoro: la soluzione‘‘omnicomprensiva’’ della Cassazionedi Federico Maria Putaturo Donati

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IV Giurisprudenza Italiana - Dicembre 2017


Lavoro subordinato Cassazione civile, Sez. lav., 23 maggio 2017, n. 12919 ............................................ 2699Rilevanza del consenso del lavoratore nel trasferimento d’aziendadi Enrica De Marco

Immunita dello Stato estero Cassazione civile, Sez. un., 9 maggio 2017, n. 13980 .............................................. 2706Immunita dello Stato straniero, licenziamento e discriminazione della lavoratricedi Silvia Scarpa


Contratti della P.A. Consiglio di Stato, Sez. V, 28 agosto 2017, n. 4079 ................................................ 2715Le c.d. ‘clausole sociali’ ed il contemperamento fra valori di rilievo costituzionaledi Roberto Proietti

Giurisdizione e competenza Consiglio di Stato, Sez. V, 29 maggio 2017, n. 2526 .............................................. 2721Le controversie in tema di conferimento di dirigenze pubbliche tra G.O. e G.A.di Sabrina Morelli

Infrazioni al Codice della strada T.A.R. Lombardia, Milano, Sez. III, 7 giugno 2017, n. 1267 ................................. 2725Termini per la notifica del verbale di accertamento: rileva la data della commessaviolazione, di Tiziana Fiorella

Diritto Penale

Furto con destrezza Cassazione penale, Sez. un., 12 luglio 2017 (ud. 27 aprile 2017), n. 34090 .......... 2729Furto con destrezza: il ladro temerario e il proprietario sbadatodi Emanuele Corn

Cessione d’immobile a straniero irregolareCassazione penale, Sez. I, 5 luglio 2017 (c.c. 2 febbraio 2017), n. 32391 ............. 2735Cessione d’immobile a straniero irregolare: rischi di ‘‘liquefazione’’ del dolospecifico, di Davide Bianchi


Procedimento di esecuzione e continuazione fra reatiCassazione penale, Sez. un., 8 giugno 2017 (c.c. 18 maggio 2017), n. 28659 ....... 2742Cassazione penale, Sez. un., 10 febbraio 2017 (c.c. 24 novembre 2016), n. 6296 2744La emenda della pena in ragione del riconoscimento della continuazione in exe-cutivis, di Barbara Nacar


Abuso del diritto L’abuso del diritto in materia contrattualedi Vito Amendolagine ................................................................................................ 2760


Diritto amministrativoIl diritto amministrativo del tempo postmodernoa cura di Mariano Protto ........................................................................................... 2766

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Giurisprudenza Italiana - Dicembre 2017 V


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Recentissime

Cassazione civile Il marito dopo il consenso alla fecondazione eterologa non puo disconoscere ilfiglioCassazione civile, Sez. VI-1, 18 dicembre 2017, n. 30294 ...................................... 1Illegittimo il licenziamento della cassiera che preleva A 250 rilasciando ricevutaCassazione civile, Sez. lav., 15 dicembre 2017, n. 30224 ........................................ 2S.p.a. chiede alla P.A. i danni per la mancata concessione di fideiussioneCassazione civile, Sez. un., 15 dicembre 2017, n. 30221 ........................................ 4Diritto di autore di opere musicali e sincronizzazioneCassazione civile, Sez. I, 12 dicembre 2017, n. 29811 ............................................ 5Autorizzato l’intervento sanitario all’estero: spetta al cittadino l’indennizzo do-vutoCassazione civile, Sez. lav., 11 dicembre 2017, n. 29584 ........................................ 7Solo nel controricorso si puo chiedere il danno da responsabilita processualeaggravataCassazione civile, Sez. II, 7 dicembre 2017, n. 29415 ............................................. 7Nonno e nipote: il risarcimento ‘‘per la perdita familiare’’ prescinde dalla convi-venzaCassazione civile, Sez. III, 7 dicembre 2017, n. 29332 ........................................... 9Il notaio attesta l’identita personale delle parti su documenti e fatti precisi econcordantiCassazione civile, Sez. III, 30 novembre 2017, n. 28823 ........................................ 10Il proprietario dell’animale risponde dei danni cagionati salvo che provi il casofortuitoCassazione civile, Sez. III, 30 novembre 2017, n. 28652 ........................................ 12Il miglioramento dell’affaccio non costituisce aggravamento della servitu di vedu-taCassazione civile, Sez. II, 23 novembre 2017, n. 27909 .......................................... 13

Cassazione penale Domicilio dichiarato: onere di allegazione per la nullita della notifica presso ildifensore?Cassazione penale, Sez. un., 29 dicembre 2017 (ud. 22 giugno 2017), n. 58120 .. 14Blue whale challenge: gli elementi materiali di tipicita della istigazione al suicidioCassazione penale, Sez. V, 22 dicembre 2017 (ud. 23 novembre 2017), n. 57503 15Notifica PEC presso il difensore che prima abbia dichiarato di non accettarenotificheCassazione penale, Sez. III., 21 dicembre 2017 (ud. 12 aprile 2017), n. 57105 .... 16

Consiglio di Stato Tutela paesistica ed efficacia temporale del vincolo preliminareConsiglio di Stato, Ad. Plen., 22 dicembre 2017, n. 13 .......................................... 17Revocabilita delle sentenze amministrative violative della CeduConsiglio di Stato, Ad. Plen., 20 dicembre 2017, n. 12 .......................................... 18Diploma magistrale e inserimento nelle graduatorie di insegnamentoConsiglio di Stato, Ad. Plen., 20 dicembre 2017, n. 11 .......................................... 20Ancora sui rapporti fra ricorso principale e ricorso incidentale escludenteConsiglio di Stato, Sez. V, 6 novembre 2017, n. 5103 (ordinanza) ........................ 21

Corti Europee Interessi finanziari dell’UE e principio di legalita dei reati e delle pene: la sen-tenza Taricco IICorte di giustizia dell’Unione Europea, Grande Sezione, 5 dicembre 2017, causaC-42/17 ....................................................................................................................... 22Trascrizione del matrimonio omosessuale celebrato all’estero e diritto alla vitafamiliareCorte europea dei diritti dell’uomo, Sez. I, 14 dicembre 2017, ricorsi n. 26431/12,26742/12, 44057/12 e 60088/12 ............................................................................... 24Il testimone di un processo ha diritto ad indossare simboli religiosi in tribunaleCorte europea dei diritti dell’uomo, Sez. IV, 5 dicembre 2017, ric. n. 57792/15 . 26La videosorveglianza nelle aule universitarie viola il diritto alla privacy dei docentiCorte europea dei diritti dell’uomo, Sez. II, 28 novembre 2017, ricorso n. 70838/13 27

Diritto Civile

Dichiarazione giudiziale di abusivitaCorte di giustizia dell’Unione Europea, Grande Sezione, 21 dicembre 2016, causeriunite C-154/15, C-307/15, C-308/15 ..................................................................... 29Gli effetti della dichiarazione giudiziale di abusivita, di Francesco Morlando

Usura sopravvenuta Cassazione civile, Sez. un., 19 ottobre 2017, n. 24675 ............................................ 40L’usura sopravvenuta al vaglio delle Sezioni unitedi Pierfrancesco Bartolomucci

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Giurisprudenza Italiana - Gennaio 2018 III


Maurizio

Evidenziato

Maurizio

Evidenziato

Risoluzione del contratto per inadempimentoCassazione civile, Sez. II, 17 luglio 2017, n. 17665 ................................................. 47Cassazione civile, Sez. lav., 8 novembre 2017, n. 26475 ......................................... 48Domanda di risoluzione per inadempimento e ‘‘sfida processuale all’ultimo sangue’’di Enrico Gabrielli

Compensatio lucri cum damno e benefici collateraliCassazione civile, Sez. III, 22 giugno 2017, n. 15534 ............................................. 60Cassazione civile, Sez. III, 22 giugno 2017, n. 15535 ............................................. 61Cassazione civile, Sez. III, 22 giugno 2017, n. 15536 ............................................. 62Cassazione civile, Sez. III, 22 giugno 2017, n. 15537 ............................................. 62La compensatio lucri cum damno e le sue trasformazioni, di Paolo Gallo

Condominio e barriere architettonicheCassazione civile, Sez. II civ., 28 marzo 2017, n. 7938 ........................................... 69Dalla solidarieta costituzionale alla solidarieta condominialedi Gianluca Sicchiero

Indennita di avviamento commerciale e rilascio dell’immobileCassazione civile, Sez. III, 7 marzo 2017, n. 5603 ................................................... 76Indennita di avviamento e riconsegna dell’immobile: interdipendenza in equili-brio precario, di Luigi Ammirati


Corte costituzionale e ‘‘sanzioni’’ processualiCorte costituzionale, 20 novembre 2017, n. 241 ..................................................... 83La Corte costituzionale e l’abuso della ‘‘sanzione’’ processualedi Antonio Carratta

Responsabilita del giudice Cassazione civile, Sez. un., 26 luglio 2017, n. 18395 (ordinanza) ........................... 88Il giudizio di responsabilita del giudice non costituisce motivo di ricusazionedi Francesca Tizi

Ordinanza di convalida dello sfrattoCassazione civile, Sez. III, 13 giugno 2017, n. 14625 ............................................. 94Considerazioni sull’appello ‘‘atipico’’ avverso l’ordinanza di convalida di sfrattopronunciata in carenza dei presupposti di legge, di Giacomo Pirotta

Sentenze tributarie non definitive Cassazione civile, Sez. un., 13 gennaio 2017, n. 758 ............................................... 99Efficacia esecutiva delle sentenze tributarie non definitive rispetto al ruolo straor-dinario, di Chiara Francioso

Azione di classe Corte d’Appello Milano, Sez. II, 25 agosto 2017, n. 3756 ..................................... 105Commonality all’italiana e avvio (timido) della nostra azione di classedi Angelo Dondi e Andrea Giussani

Esecuzione forzata Corte d’Appello di Milano, Sez. III, 24 luglio 2017 ................................................ 108La sopravvenuta idoneita del titolo esecutivo in sede di opposizione all’esecuzio-ne, di Giulia Ricci

Diritto Commerciale

Fallimento Cassazione civile, 13 settembre 2017, n. 21213 ....................................................... 113L’art. 72 quater L. fall. e la nuova disciplina ‘‘civilistica’’ del leasing. Fine dellediscussioni?, di Guido Bonfante

Societa a responsabilita limitataTribunale di Milano, Sezione specializzata in materia di impresa B, 27 settembre2017 (ordinanza) ........................................................................................................ 118Diritti di controllo dei soci di s.r.l. e societa partecipate, di Oreste Cagnasso

Bilancio annuale di societa in liquidazioneTribunale di Milano, 3 luglio 2017 ........................................................................... 121Impresa in liquidazione e principio del going concern: un falso ossimoro?di Giulia Garesio

Marchi Tribunale di Milano, Sezione specializzata in materia di impresa A, 20 giugno2017, n. 6868 ............................................................................................................. 125Decadenza e convalidazione del marchio: i limiti della prova per presunzionidi Alessio Chiabotto

Societa di capitali Tribunale di Firenze, 12 giugno 2017 ...................................................................... 130Appunti in tema di amministratori, responsabilita e quantificazione del dannodi Federico Riganti

Concordato preventivo Tribunale di Asti, 27 aprile 2017 .............................................................................. 134Concordato preventivo in bianco e dichiarazione di fallimento: tra possibili in-terferenze e rischio di abuso del processodi Riccardo Russo

Indici

IV Giurisprudenza Italiana - Gennaio 2018


Societa a responsabilita limitata Tribunale di Roma, 31 marzo 2017 .......................................................................... 141Il problema della necessita o meno del verbale analitico nelle s.r.l.di Sergio Luoni

Diritto del Lavoro

Lavoratori trasfertisti Cassazione civile, Sez. un., 15 novembre 2017, n. 27093 ....................................... 143Un punto fermo sul regime contributivo delle indennita corrisposte ai cosiddettitrasfertisti, di Mattia Persiani

Assemblea sindacale Cassazione civile, Sez. un., 6 giugno 2017, n. 13978 ............................................... 145RSU e diritto di indire l’assemblea al vaglio delle Sezioni Unite, di Paola Ferrari

Trasferimento d’azienda Cassazione civile, Sez. lav., 23 maggio 2017, n. 12919 ............................................ 152Sul comportamento (concludente) del lavoratore ceduto nel trasferimento d’a-zienda, di Francesca Romana Grasso

Lavoro subordinato Corte d’Appello di Genova, 5 ottobre 2017, n. 418 ............................................... 159Appalto e rapporto di lavoro subordinato: problematiche relativedi Massimo Viceconte


Espropriazione per pubblica utilitaConsiglio di Stato, Sez. IV, 9 ottobre 2017, n. 4670 ............................................... 165Ritardo dell’azione amministrativa e risarcimento dei danni, di Mario Bassani

Incarico di progettazione Consiglio di Stato, Sez. V, 3 ottobre 2017, n. 4614 ................................................ 168Affidamento di incarico professionale senza corrispettivo: il potenziale ritorno diimmagine per il professionista quale utilita economicamente apprezzabile in so-stituzione del compenso, di Laura Marzano

Appalti pubblici T.A.R. Lazio, Roma, Sez. II bis, 26 settembre 2017, n. 9921 ................................. 173Il divieto di eterointegrazione del bando: certezza e stabilita della lex specialisdi Emanuele Boscolo

Professori universitari Corte dei conti, Sez. I Giurisdizionale Centrale d’Appello, 17 marzo 2017, n. 80 178Riflessioni critiche sull’interpretazione giurisprudenziale del regime di incompa-tibilita dei professori universitari a tempo pieno nella Legge Gelmini: la nozionedi ‘‘consulenza’’ e di ‘‘attivita libero-professionale’’, di Giuseppe Valditara

Diritto Penale

Bancarotta fraudolenta Cassazione penale, Sez. V, 1º agosto 2017 (c.c. 23 giugno 2017), n. 38396 .......... 183La bancarotta fraudolenta ‘‘in trasformazione’’: verso il recupero della dimensio-ne lesiva dell’archetipo prefallimentare?, di Stefano Cavallini

Delitto di depistaggio Cassazione penale, Sez. VI, 17 maggio 2017 (c.c. 30 marzo 2017), n. 24557 ....... 196Connessione funzionale tra qualifica e illecito nel delitto di depistaggiodi Andrea Alberico


Appello penale Cassazione penale, Sez. II, 11 dicembre 2017 (c.c. 26 settembre 2017), n. 55068 205Rinnovazione del dibattimento e ‘‘provata condotta illecita’’, di Valerio Aiuti

Riconoscimento della voce Cassazione penale, Sez. II, 16 marzo 2017 (c.c. 27 gennaio 2017), n. 12858 ........ 212Brevi note sul riconoscimento della voce nel processo penale, di Katia La Regina


Clausola claims made La clausola claims made nella giurisprudenzaa cura di Vito Amendolagine .................................................................................... 217


InsolvenzaUE e disciplina dell’insolvenza (I parte)a cura di Luca Boggio ............................................................................................... 222

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Giurisprudenza Italiana - Gennaio 2018 V


Maurizio

Evidenziato

Indice sommario

Recentissime

Cassazione civile Violazione dei diritti d’autore: responsabilita solidale dei soggetti che hannocollaborato all’eventoCassazione civile, Sez. I, 26 gennaio 2018, n. 2039 ................................................. 279L’acquisto del suolo comporta l’acquisto anche delle costruzioni, salvo pattocontrarioCassazione civile, Sez. II, 24 gennaio 2018, n. 1750 ............................................... 280Contratto bancario di intermediazione finanziaria: sufficiente la sottoscrizionedell’investitoreCassazione civile, Sez. un., 18 gennaio 2018, n. 1200 ............................................. 281Chi cammina sul marciapiede deve fare attenzione all’eventuale presenza di ghiac-cioCassazione civile, Sez. VI-3, 17 gennaio 2018, n. 1064 ........................................... 282Sono condomini i proprietari esclusivi di soli posti auto nel condominioCassazione civile, Sez. VI-3, 16 gennaio 2018, n. 884 ............................................. 283Acquirente di casa assegnata al coniuge affidatario con proleCassazione civile, Sez. VI-3, 16 gennaio 2018, n. 772 ............................................. 284La condotta imprevedibile dell’alunno esclude la responsabilita dell’insegnanteCassazione civile, Sez. lav., 15 gennaio 2018, n. 749 ............................................... 285Il vettore risponde della perdita della merce se non prova che il mittente non hasubito danniCassazione civile, Sez. VI-3, 12 gennaio 2018, n. 702 ............................................. 286La vendita di pastori prodotti serialmente non e concorrenza parassitariaCassazione civile, Sez. I, 12 gennaio 2018, n. 658 ................................................... 287La P.A. risponde dell’illegittimo diniego di installare un chiosco sulla spiaggiacomunaleCassazione civile, Sez. I, 12 gennaio 2018, n. 651 ................................................... 288

Cassazione penale Annullamento senza rinvio e poteri di valutazione nel merito della Corte dicassazioneCassazione penale, Sez. un., 24 gennaio 2018 (ud. 30 novembre 2017), n. 3464 . 290Prescrizione del reato ed estensione dell’impugnazione al coimputato non appel-lanteCassazione penale, Sez. un., 24 gennaio 2018 (ud. 26 ottobre 2017), n. 3391 ...... 291Sequestro di prevenzione: termine di efficacia e cause di sospensioneCassazione penale, Sez. I, 19 gennaio 2018 (ud. 12 settembre 2017), n. 2211 ..... 292

Consiglio di Stato Interpretazione delle dichiarazioni rese nell’ambito delle pubbliche gareConsiglio di Stato, Sez. V, 31 gennaio 2018, n. 657 ............................................... 293Corsi universitari in lingua inglese e primato della lingua italianaConsiglio di Stato, Sez. VI, 29 gennaio 2018, n. 617 .............................................. 294Termine per l’impugnativa immediata dell’ammissione a garaConsiglio di Stato, Sez. III, 26 gennaio 2018, n. 565 .............................................. 295Aggiudicazione illegittima e perdita di chance in danno del concorrenteConsiglio di Stato, Sez. V, 11 gennaio 2018, n. 118 ............................................... 297

Corti Europee Formazione medica specialistica e remunerazione adeguataCorte di giustizia dell’Unione Europea, Sez. VIII, 24 gennaio 2018, cause riuniteC-616/16 e C-617/16 ................................................................................................. 298Intese, farmaci e la restrizione ‘‘per oggetto’’Corte di giustizia dell’Unione Europea, Grande Sezione, 23 gennaio 2018, causa C-179/16 ......................................................................................................................... 300Disabilita e diritto all’istruzione ex art. 2 del Protocollo n. 1 CEDUCorte europea dei diritti dell’uomo, Sezione XII, 30 gennaio 2018, ricorso n.23065/12 ..................................................................................................................... 301La tassazione dell’indennita di esproprio non ha carattere confiscatorioCorte europea dei diritti dell’uomo, Sez. I, 16 gennaio 2018 (ordinanze), ricorsi nn.60633/16 e 50821/06 ................................................................................................. 303

Diritto Civile

Donazioni Cassazione civile, Sez. un., 27 luglio 2017, n. 18725 ............................................... 304Donazioni indirette e donazioni tipiche ad esecuzione indiretta: il problema dellaforma, di Cristiano Cicero

Matrimonio e amministrazione di sostegnoCassazione civile, Sez. I, 11 maggio 2017, n. 11536 ................................................ 308Incapacita e liberta matrimoniale tra dignita della persona e interessi familiaridi Luciano Olivero

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Giurisprudenza Italiana - Febbraio 2018 III


Maurizio

Evidenziato

Assicurazione Cassazione civile, Sez. VI, 26 aprile 2017, n. 10221 (ordinanza) ............................ 316Mala gestio nella R.C.A.: il risarcimento per il danno da ritardato pagamento puoessere superiore all’ammontare del massimale, di Andrea Piletta Massaro

Beneficio d’inventario Cassazione civile, Sez. II, 12 aprile 2017, n. 9514 ................................................... 321Accettazione dell’eredita devoluta agli enti morali e mancata redazione dell’in-ventario, di Francesco Oliviero

Obbligazioni di risultato Cassazione civile, Sez. III, 23 marzo 2017, n. 7410 ................................................. 330Gli obblighi informativi del professionista sono obbligazioni di risultatodi Marco Ticozzi

Fideiussione Cassazione civile, Sez. III, 7 marzo 2017, n. 5630 ................................................... 336Accessorieta ed estinzione della fideiussione, di Mario Renna


Fallimento Cassazione civile, Sez. I, 31 ottobre 2017, n. 25870 ................................................ 344Opposizione allo stato passivo e onere probatorio del ricorrentedi Marcello Stella

Notificazioni telematiche Cassazione civile, Sez. III, 21 settembre 2017, n. 21915 ......................................... 348La notifica telematica e la (ir)ragionevole applicabilita dell’art. 147 c.p.c.di Alessio Bonafine

Competenza e giurisdizione civileCassazione civile, Sez. un., 19 settembre 2017, n. 21622 (ord.) ............................. 358Validita delle clausole di scelta del foro incluse in condizioni generali di contrattoaccessibili mediante sito web, di Susanna Marta

Amministratore e societa per azioniCassazione civile, Sez. un., 20 gennaio 2017, n. 1545 ............................................. 362Sulla natura del rapporto fra amministratore e societa per azioni: considerazionisui profili processuali, di Enrico Debernardi

Misure di coercizione indiretta Tribunale ordinario di Torino, 16 ottobre 2017, n. 9440 (decreto ingiuntivo) ..... 375Misure di coercizione indiretta e rito monitorio, di Iacopo Gambioli

Diritto Commerciale

Marchio UE Corte di giustizia dell’Unione Europea, Seconda Sezione, 19 ottobre 2017, causaC-231/16 ..................................................................................................................... 381Ancora un’eccezione al principio di unitarieta: la litispendenza, di Ilaria Uberti

Estensione del fallimento Corte costituzionale, 6 dicembre 2017, n. 255 ........................................................ 384La Consulta si arrende al ‘‘diritto vivente’’, di Marina Spiotta

Privilegio Cassazione civile, Sez. I, 2 novembre 2017, n. 26067 (ord.) ................................... 390Il privilegio ex art. 2571 bis, n. 2 e l’associazione professionaledi Angelo Bertolotti

Soggetti interessati nell’OPA Cassazione civile, Sez. II, 3 maggio 2017, n. 10726 ................................................ 393Controllo e collegamento nella disciplina dell’OPA, di Irene Pollastro

Societa di capitali Cassazione civile, Sez. I civ., 1º giugno 2017, n. 13877 .......................................... 398Patto parasociale tra problemi di forma e conseguenze in caso di inadempimentodi Sergio Luoni

Prescrizione societaria Cassazione civile, Sez. I, 14 marzo 2017, n. 6561 ................................................... 404Cassazione civile, Sez. III, 31 luglio 2017, n. 18963 ................................................ 405Ancora incertezza sul campo di applicazione della prescrizione societariadi Rossella Rivaro

Diritto del Lavoro

Licenziamento disciplianare Cassazione civile, Sez. un., 27 dicembre 2017, n. 30985 ........................................ 409Tardivita del licenziamento disciplinare: le Sezioni unite escludono la reintegra-zione, di Carlo Pisani

Eccezione d’inadempimento Cassazione civile, Sez. lav., 4 luglio 2017, n. 16388 ................................................ 415L’impossibilita sopravvenuta per factum principis esclude l’obbligo di erogare laretribuzione, di Valeria Miraglia

Lavoro e tutela antidiscriminatoriaCorte d’Appello di Torino, Sez. lav., 25 settembre 2017 ........................................ 426Sull’accertamento del lavoro di egual valore e della discriminazione retributiva digenere, di Gian Marco Lettieri

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IV Giurisprudenza Italiana - Febbraio 2018



Giurisdizione ordinaria e amministrativaCorte di cassazione, Sez. un., 9 ottobre 2017, n. 23600 (ordinanza) ..................... 433Logiche di riparto per una rinnovata visione dei contratti pubblicidi Gian Domenico Comporti

Discrezionalita amministrativa Corte di cassazione, Sez. un. civili, 15 marzo 2017, n. 6820 .................................. 442Il sindacato della Corte dei conti sulla discrezionalita amministrativadi Carlo Merani

Diritto Penale

Confisca per equivalente Cassazione penale, Sez. II, 25 ottobre 2017 (ud. 13 ottobre 2017), n. 49003 ....... 447Riciclaggio e profitto confiscabile: la ‘‘solidarieta nella pena’’ nel concorso dipersone, di Paola Sanfilippo

Misure di prevenzione Cassazione penale, Sez. un., 5 settembre 2017 (ud. 27 aprile 2017), n. 40076 ..... 452Quale futuro per le misure di prevenzione dopo le sentenze De Tommaso ePaterno?, di Fabio Basile


Reato di diffamazione Cassazione penale, Sez. V, 3 maggio 2017 (17 marzo 2017), n. 21209 .................. 462Offesa alla memoria del defunto e procedimento archiviativo avanti al giudice dipace, di Samuele Michelagnoli

Sentenze di condanna Cassazione penale, Sez. VI, 17 gennaio 2017 (ud. 6 dicembre 2016), n. 1986 ..... 468Il dubbio ragionevole alla ricerca di una definizione, di Luisa Saponaro


Revocazione Errore di fatto revocatorio, a cura di Marco Russo ................................................ 474


Insolvenza UE e disciplina dell’insolvenza (II parte)a cura di Luca Boggio ............................................................................................... 480

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Giurisprudenza Italiana - Febbraio 2018 V


Indice sommario

Recentissime

Cassazione civile La sola speranza di comportarsi come genitore lascia il minore abbandonatoCassazione civile, Sez. VI-1, 23 febbraio 2018, n. 4493 .......................................... 533Danni non patrimoniali per provata violazione dei doveri matrimonialiCassazione civile, Sez. VI-2, 23 febbraio 2018, n. 4470 .......................................... 534Esclusione del lavoratore da una procedura selettiva: lesione di diritti soggettiviCassazione civile, Sez. lav., 23 febbraio 2018, n. 4436 ............................................ 535Coerede vende bene ereditario ancora in comunione: effetti obbligatoriCassazione civile, Sez. VI-2, 23 febbraio 2018, n. 4428 ........................................ 536Impugnazione della procedura transattiva da danni da emotrasfusioni: competen-te il giudice amministrativoCassazione civile, Sez. un., 21 febbraio 2018, n. 4233 ............................................ 537Il padre contesta lo stato del figlio, nato da moglie separata e registrato comelegittimoCassazione civile, Sez. I, 21 febbraio 2018, n. 4194 ................................................ 538Salvo patto contrario e comune l’edificio costruito su suolo comune da un titolareCassazione civile, Sez. un., 16 febbraio 2018, n. 3873 ............................................ 539Assicurazione: le clausole limitative della responsabilita vanno approvate periscrittoCassazione civile, Sez. III, 15 febbraio 2018, n. 3694 ............................................. 542I vizi del bene venduto sono imperfezioni di produzione o di conservazioneCassazione civile, Sez. II, 12 febbraio 2018, n. 3348 .............................................. 543La simulazione puo operare tra emittente e primo prenditore del titolo di creditoCassazione civile, Sez. I, 9 febbraio 2018, n. 3256 .................................................. 544

Cassazione penale Corte europea dei diritti dell’uomo su concorso esterno Contrada: applicazione aicondannati non ricorrenti?Cassazione penale, Sez. I, 22 febbraio 2018 (ud. 12 gennaio 2018), n. 8661 ........ 545Revoca o sostituzione di misure cautelari e reati con violenza alla persona: indi-viduazioneCassazione penale, Sez. III, 8 febbraio 2018 (ud. 18 ottobre 2017), n. 5832 ....... 547Messa alla prova per adulti e modifiche del programma di trattamento senzaconsensoCassazione penale, Sez. III, 7 febbraio 2018 (ud. 26 ottobre 2017), n. 5784 ....... 548

Consiglio di Stato Contenzioso pre-elettorale per le elezioni politiche nazionali e questioni di giuri-sdizioneConsiglio di Stato, Sez. III, 16 febbraio 2018, n. 999 ............................................. 549Concorsi universitari e preclusione derivante dal rapporto di coniugioConsiglio di Giustizia amm.va per la Regione siciliana, 8 febbraio 2018, n. 76(ordinanza) ................................................................................................................. 550Partecipazione alle pubbliche gare e pendenza di un’istanza di concordato ‘‘inbianco’’Consiglio di Stato, Sez., V, 2 febbraio 2018, n. 686 (ordinanza) ........................... 551Alla Plenaria la questione dei Direttori di musei di nazionalita non italianaConsiglio di Stato, Sez., VI, 2 febbraio 2018, n. 677 .............................................. 552

Corti Europee Previdenza sociale di lavoratori migranti e divieto della frodeCorte di giustizia dell’Unione europea, Grande Sezione, 6 febbraio 2018, C-359/16 554Minori in condizioni di vulnerabilita e obblighi positivi ex artt. 3 e 8 CEDUCorte europea dei diritti dell’uomo, Sez. I, 1º febbraio 2018, ric. n. 54227/14 .... 555Trattenimento di stranieri negli hotspot greci ed entrata in vigore della ‘‘Dichia-razione UE-Turchia’’Corte europea dei diritti dell’uomo, Sez. I, 25 gennaio 2018, ricorso n. 29696/16 556

Diritto Civile

Clausole claims made Cassazione civile, Sez. III, 19 gennaio 2018, n. 1465 (ordinanza) .......................... 559Le Sezioni unite nuovamente sollecitate a pronunciarsi sulle clausole claims madedi Francesco Delfini

Contratti bancari Cassazione civile, Sez. un., 16 gennaio 2018, n. 898 ............................................... 568Contratto di investimento mobiliare: il ‘‘balletto’’ delle forme, di Adolfo di MajoLa forma dei contratti quadro di investimento: il responso delle Sezioni unitedi Claudio ColomboIl contratto monofirma: forma del contratto e nullita di protezionedi Marco Ticozzi

Locazione e canone crescente Cassazione civile, Sez. III, 21 giugno 2017, n. 15348 ............................................. 584Il c.d. canone a scaletta nelle locazioni immobiliari non abitativedi Roberto Calvo

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Giurisprudenza Italiana - Marzo 2018 III


Comunione legale Cassazione civile, Sez. I, 5 aprile 2017, n. 8803 ...................................................... 590Il fallimento di uno dei coniugi e lo scioglimento della comunione legaledi Maria Iannone

Locazione Cassazione civile, Sez. III, 20 marzo 2017, n. 7039 ................................................. 597Indennita di avviamento e attivita monomarca, di Antonello Iuliani

Risarcimento dei danni e onere probatorioCassazione civile, Sez. III, 14 marzo 2017, n. 6477 ................................................. 604Il danno da perdita di lavoro domestico in caso di convivente lavoratoredi Giulia Pairona

Mobbing immobiliare Cassazione civile, Sez. III, 28 febbraio 2017, n. 5044 ............................................. 608Il c.d. mobbing immobiliare, di Antonio Cilento


Notificazioni telematiche Cassazione civile, Sez. II, 21 settembre 2017, n. 21915 .......................................... 617Corte d’Appello di Milano, Sez. I, 16 ottobre 2017 (ordinanza) ........................... 617Il tempo delle notificazioni telematiche e la ‘‘conciliazione delle opposte esigenze’’di Fabio Cossignani

Spese nel processo tributario Cassazione civile, Sez. VI-5, 22 agosto 2017, n. 20261 (ordinanza) ....................... 625Compensazione delle spese nel processo tributario, di Matteo Lupano

Ricorso per cassazione Cassazione civile, Sez. III, 31 luglio 2017, n. 18962 ................................................ 628Sommaria esposizione del fatto: anche quod abundat, secondo la Cassazione,vitiat, di Marco Russo

Prescrizione e ordine pubblico Tribunale di Milano, Sez. III, 18 ottobre 2017 ....................................................... 633Imprescrittibilita dell’azione esecutiva e ordine pubblico, di Violetta Zancan

Provvedimenti d’urgenza Tribunale di Roma, 27 gennaio 2017 (ordinanza) ................................................... 637La tutela d’urgenza rispetto all’accertamento negativo: effetti anticipabili ed irre-parabilita del pregiudizio, di Giacomo Felloni

Diritto Commerciale

Revoca dell’amministratore Cassazione civile, Sez. I, 26 gennaio 2018, n. 2037 ................................................. 645Revoca senza giusta causa ed ammontare dei danni risarcibili, di Marina Spiotta

Accordi di ristrutturazione Cassazione civile, Sez. I, 18 gennaio 2018, n. 1182 ................................................. 649Prededuzione del compenso dei professionisti ed accordi di ristrutturazionedi Alessandro Monteverde

Variazione dei quorum assembleariCassazione civile, Sez. I, 1 giugno 2017, n. 13875 .................................................. 652Variazione dei quorum e diritto di recesso: le prime ‘‘linee guida’’ della SupremaCorte, di Maria Clara Rosso

Societa di fatto Corte d’Appello di Roma, 4 dicembre 2017 ............................................................ 664Societa di fatto: indici rivelatori ed estensione del fallimento, di Federico Riganti

Bilancio e capitale Tribunale di Milano, Sezione specializzata in materia di impresa, 19 gennaio 2017 666Note in tema di termini societari e di sottoscrizione di aumento di capitaledi Angelo Bertolotti

Diritto del Lavoro

Giurisdizione civile – Stati esteri ed enti extraterritorialiCassazione civile, Sez. un., 18 settembre 2017, n. 21541 ........................................ 675La giurisdizione sui rapporti di lavoro negli ‘‘enti gestiti direttamente dalla SantaSede’’, di Raffaele Botta

Lavoro subordinato Cassazione penale, Sez. V, 9 ottobre 2017 (c.c. 13 settembre 2017), n. 46428 ..... 682Controlli a distanza e privacy del lavoratore, di Enrica De Marco

Infortuni sul lavoro Cassazione civile, Sez. lav., 20 luglio 2017, n. 17917 .............................................. 690Occasione di lavoro: la colpa del lavoratore non esclude l’indennizzodi Maria Rosalia Megna

Arbitrato

Lodo arbitrale Corte costituzionale, 30 gennaio 2018, n. 13 ........................................................... 697Facile e ragionevole assenso della Consulta alle Sezioni unite sul modo di appli-care la ‘‘nuova’’ disposizione sulla impugnazione del lodo per violazione di leggedi Antonio Briguglio

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IV Giurisprudenza Italiana - Marzo 2018



Motivi inerenti alla giurisdizione Corte costituzionale, 18 gennaio 2018, n. 6 ............................................................. 704Il giudice delle leggi conferma il pluralismo delle giurisdizionidi Marco Mazzamuto

Tangibilita del giudicato amministrativoCorte costituzionale, 26 maggio 2017, n. 123 .......................................................... 708Sentenze di Strasburgo e giudicato amministrativo, tra Costituzione e compara-zione, di Chiara Graziani

Diritto Penale

Prescrizione penale Corte di giustizia dell’Unione Europea, 5 dicembre 2017, C-42/17 ...................... 718La sentenza Taricco-bis: la qualita della legge penale come limite all’effetto di-retto?, di Adriano Martufi

Reclamo giurisdizionalizzato Cassazione penale, Sez. I, 30 novembre 2017 (c.c. 14 giugno 2017), n. 54117 .... 724La Cassazione sulla portata applicativa del c.d. reclamo giurisdizionalizzatodi Antonia Menghini

Accesso abusivo ad un sistema informaticoCassazione penale, Sez. un., 8 settembre 2017 (ud. 18 maggio 2017), n. 41210 .. 734L’overruling delle Sezioni unite in tema di accesso abusivo ad un sistema infor-matico, di Andrea Galante


Ricorribilita delle sentenze di patteggiamentoCassazione penale, Sez. II, 1º febbraio 2018 (c.c. 11 gennaio 2018), n. 4727 (ordi-nanza) ......................................................................................................................... 741Patteggiamento e ricorribilita per violazione dell’art. 129 c.p.p. dopo la riformaOrlando, di Jacopo Della Torre

Annullamento senza rinvio Cassazione penale, Sez. un., 24 gennaio 2018 (30 novembre 2017), n. 3464 ........ 748Annullamento senza rinvio della Cassazione (quale ‘‘Corte Suprema’’): conteni-mento dei costi ed effetti deflattivi, di Carlo Morselli

Estinzione del reato per prescrizioneCassazione penale, Sez. un., 24 gennaio 2018 (c.c. 26 ottobre 2017), n. 3391 ..... 758Declaratoria di estinzione del reato per prescrizione ed effetto estintivo: le Sez.un. cercano (invano) di mettere un punto, di Antonella Marandola


Principio di buona fede Il principio di buona fede e collaborazione nello Statuto dei diritti del contribuentea cura di Nicola Sartori ............................................................................................. 763


Giudizio civile in Cassazione La riforma del giudizio civile in Cassazionea cura di Antonio Carratta ........................................................................................ 772

Indici

Giurisprudenza Italiana - Marzo 2018 V


Maurizio

Evidenziato

6/2017

3

INDICE PARTE PRIMA (Dottrina) La futura “web tax” tra improvvisazione italiana e pragmatismo riformista dell’UE: un’analisi evolutiva p. 5

di Raffaele Perrone Capano “Too big to fail e riforme strutturali” (qualche notazione a margine del volume: “Il tramonto della banca universale?”)* p. 35

di Antonella Brozzetti Le incertezze dello split payment p. 60

di Clelia Buccico La prima applicazione della procedura di risoluzione bancaria del SRM: dubbi e valutazioni (provvisorie) alla luce del caso “Banco Popular”

di José Carlos González Vázquez p. 102 Moneta e sovranità, tra economia e diritto p. 145

di Raffaello Lupi L’indisponibilità dell’obbligazione tributaria: principi fondanti, limiti e sopravvissute ragioni di un mito* p. 160

di Daniela Conte La mancata consegna nella vendita di beni di consumo* p. 183

di Luciana D’Acunto Il precedente del reclamo-mediazione nel sistema tributario francese

di Chiara Gioè p. 210 Brevi riflessioni sull’imposta di pubblicità p. 218

di Adriana Salvati Il dovere tributario come dovere di solidarietà sociale p. 231

di Mario Cermignani La crisi del rapporto d’imposta p. 275

di Alessandro M. A. Tropea

Francesco

Font monospazio

Innovazione e diritto 6-2017

6/2017

4

PARTE SECONDA (Giurisprudenza) “Riflessioni in tema di limiti alla discrezionalità dell’Amministrazione finanziaria nella scelta del metodo di accertamento tributario” (nota a Corte di Cassazione, 8 novembre 2016 – 3 febbraio 2017, n.2873) p. 290

di Alessandra Kostner PARTE TERZA (Contributi istituzionali) Le conseguenze finanziarie e fiscali della “brexit”. Un tema con molte variabili, che coinvolge anche l’Italia* p. 306

di Maria Villani

INDICE

DOTTRINA

Giovanni Girelli - Procedure concorsuali e liquidazionedell’IMU (*).................................................................................. 11

Luca Sabbi - Riflessioni sulla figura del beneficiario finaledei trust nelle imposte sui trasferimenti a marginedi una discutibile proposta di legge (*) ...................................... 29

Fabio Saponaro - Profili civilistici e fiscali del leasingfinanziario immobiliare (*) ........................................................ 59

AlessandroViciniRonchetti -Principiodi territorialitàversusresidenza: riflessioni sulla tassazione alla fonte e connesseproblematiche legate alle perdite fiscali (*) ............................... 103

Rassegna Tributaria 1/2018 - 5


PROFILI ISTITUZIONALI

Maria Lembo - Mediazione fiscale all’estero: quali le possibilievoluzioni in Italia? (*) ............................................................... 131

GIURISPRUDENZA TRIBUTARIA

Giovanni Flora - La “saga Taricco” alle battute finali: verso larivincita della legalitàmade in Italy (*) ...................................... 187

[CORTE DI GIUSTIZIA UE, Grande Sezione, sentenza causa C-42/17 del 5 dicembre 2017, Pres. Lenaerts, Rel. da Cruz Vilaç] ... 175

Antonio Uricchio - La competenza legislativa esclusiva delloStato e il principio della migliore tutela nella tassazioneambientale (*).............................................................................. 214

[CORTE COSTITUZIONALE, sentenza n. 85 del 13 aprile 2017,Pres. Lattanzi, Rel. de Pretis] ....................................................... 198

GiulianoTabet - Il collegamentonegoziale tra riqualificazioneed abuso....................................................................................... 227

[CORTEDICASSAZIONE,sentenzan.2007del26gennaio2018,Pres. Chindemi, Rel. Zoso]........................................................... 223

Francesco Pistolesi - La delimitazione dei confini fra ripro-posizione delle questioni non accolte ed appello incidentale nelprocesso tributarioed i relativi riflessi sullanozionedi interessead appellare (*)............................................................................ 243

[CORTE DI CASSAZIONE, sentenza n. 23786 dell’11 ottobre2017, Pres. - Di Iasi, Rel. Stalla] .................................................. 234

INDICE

6 - Rassegna Tributaria 1/2018


Indici

DOTTRINALaura CastaldiSulla figura del responsabile d’imposta .................................................................... I, 21

Simone Francesco CocianiIl contraddittorio preventivo e la favola di Fedro della volpe e della maschera da tragedia ....................................................................................................................... I, 89

Andrea FedeleLa definizione del tributo nella giurisprudenza costituzionale ............................... I, 1

Gabriele GiustiLe operazioni di stock lending tra evasione, elusione e legittimo risparmio d’im-posta (nota a Cass. civ. n. 11872/2017) ..................................................................... II, 44

Francesco MontanariLa responsabilità tributaria nelle operazioni di scissione parziale: la deriva della Suprema Corte verso la salvaguardia della ragion fiscale (nota a Cass. n. 22225/2016) ................................................................................................. II, 4

Francesco PedrottiLe operazioni “strettamente connesse” a un’operazione esente Iva (nota a Corte di Giustizia, 4 maggio 2017, causa C-699/15) ......................................................... IV, 8

Damiano PeruzzaRuolo straordinario e misure cautelari preclusi se l’accertamento è annullato (nota a Cass. civ. n. 758/2017) .................................................................................. II, 25

Stefano PiccioliConfisca di beni sequestrati: profili penal-tributari della determinazione del red-dito agli effetti del calcolo di proporzionalità tra mezzi ed impieghi ...................... III, 1

Guido SalanitroProfili sistematici dell’imposta sostitutiva per le persone fisiche che trasferiscono la residenza in Italia (cd. flat tax per neo-residenti) ................................................. I, 53

Rubrica di diritto penale tributarioa cura di Ivo Caraccioli .............................................................................................. III, 1

Rubrica di diritto europeoa cura di Piera Filippi ................................................................................................. IV, 1

Tutti i lavori presenti nel fascicolo sono stati sottoposti a revisione esterna.

Francesco

Font monospazio

Rivista di diritto tributario 1-2018

Indici

DOTTRINAAndrea FedeleL’alternatività Iva-registro ed i suoi limiti (nota a Corte Cost., n. 177/2017) ......... II, 83

Giuseppe IngraoL’intervento del Fisco su ordine del giudice tra l’ammissibile collaborazione con le Commissioni tributarie e l’illegittima riassegnazione della potestà impositiva . I, 161

Maurizio LogozzoLe accise: inquadramento sistematico e questioni aperte ........................................ I, 129

Rossella MiceliLa funzione della disciplina fiscale delle società di comodo ................................... I, 175

Roberto SchiavolinIl condono “tombale” non preclude il recupero di crediti d’imposta di natura age-volativa (nota a Cass. civ., n. 16692/2017) ............................................................... II, 103

Maria VillaniDoppio binario sanzionatorio e principio di ne bis in idem: in attesa della deci-sione della Grande Sezione, le conclusioni dell’Avvocato generale M. Campos Sanchez-Bordona (nota alle conclusioni dell’Avvocato generale M. Campos Sánchez-Bordona presentate il 12 settembre 2017 in cause C-524/15 e C-537/16 e in cause riunite C-596/16 e C-597/16) ................................................................... IV, 79

Alessandro ZuccarelloOrdine di pagamento rivolto al terzo e tutela giurisdizionale del contribuente ese-cutato (nota a Comm. trib. prov. Bari, n. 2651/2017) .............................................. II, 123

Rubrica di diritto europeoa cura di Piera Filippi ................................................................................................. IV, 19

Tutti i lavori presenti nel fascicolo sono stati sottoposti a revisione esterna.

INDICE ANALITICO

QUESTIONI GENERALI

COMPETENZA E GIURISDIZIONEEsecuzione forzata tributaria – Pignoramento presso terzi – Ordine di paga-mento – Giurisdizione tributaria (Comm. trib. prov. Bari, 29 settembre 2017 - 10 ottobre 2017, n. 2651, con nota di Alessandro Zuccarello) ..................................... II, 121

Francesco

Font monospazio

Rivista di diritto tributario 2-2018

Notifica della sentenza amani proprie e decorrenza del termine breve per impugnareCommissione tributaria provinciale di Lecce, Sez. III, Sent. 5 ottobre 2017, n. 3211 76di Franco Randazzo 79

Fiscalità internazionaleUtili da partecipate estere: qualificazione delle società ai fini del regime impositivoCommissione tributaria provinciale di Novara, Sez. I, Sent. 6 luglio 2017, n. 145 83di Massimo Antonini e Elisabetta Costanza Pavesi 89

IndiciAutori, Cronologico, Repertorio della giurisprudenza per materia e Sistematico 95

SommarioGennaio 2018

4 GT - Rivista di Giurisprudenza Tributaria 1/2018

Direzione scientifica Cesare Glendi

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Giurisprudenza costituzionalePrincipi costituzionaliLa disciplina dei contributi AGCM è compatibile con i principi costituzionaliCorte costituzionale, Sent. 14 dicembre 2017, n. 269 105di Giuseppe Ferrara 112

Giurisprudenza delle Sezioni UniteRassegnaa cura di Cesare Glendi 120

Giurisprudenza di legittimitàImposte indiretteNon soggetto a imposta l’atto di dotazione del trustCassazione, Sez. trib., Sent. 17 gennaio 2018, n. 975 126di Angelo Busani 129

Imposta di registroResponsabile in solido il notaio che ha registrato l’attoCassazione, Sez. VI-T, Ord. 4 ottobre 2017, n. 23230 135di Guido Salanitro 136

IVAAlle Sezioni Unite l’IVA sulla ristrutturazione di immobili locati a terziCassazione, Sez. trib., Ord. 22 settembre 2017, n. 22089 140di Marco Peirolo 144

AgevolazioniTerreni strumentali “per natura”: revocata l’agevolazione per l’affrancamentoCassazione, Sez. trib., Sent. 26 luglio 2017, n. 18467 151di Mario del Vaglio e Domenico Buono 153

Processo tributarioLa deduzione di un errore sui motivi del gravame esclude la revocazione per erroredi fattoCassazione, Sez. VI-T, Ord. 25 luglio 2017, n. 18322 157Cassazione, Sez. trib., Sent. 31maggio 2017, n. 13744 158di Marino Marinelli e Daria De Notariis 161

Efficacia ultra litem del giudicato per i tributi periodiciCassazione, Sez. trib., Sent. 19 aprile 2017, n. 9852 168di Elisa Manoni 171

Giurisprudenza di meritoImposte sui redditiAi fini della residenza fiscale valgono gli interessi economiciCommissione tributaria provinciale di Varese, Sez. IV, Sent. 14 settembre 2017, n. 402 178di Franco Roccatagliata 182

SommarioFebbraio 2018 2

GT - Rivista di Giurisprudenza Tributaria 2/2018 103


Redditi d’impresaNon è condotta antieconomica la perdita derivata da allocazione dei costi allediverse attivitàCommissione tributaria provinciale di Milano, Sez. III, Sent. 9 agosto 2017, n. 5162 187di Andrea Iannaccone 189


SommarioFebbraio 2018










Rivista licenziata per la stampa il 15 febbraio 2018











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Giurisprudenza di legittimitàDichiarazioniRettifica non consentita se il credito d’imposta non è indicato in dichiarazioneCassazione, Sez. trib., Sent. 12 gennaio 2018, n. 610 205di Giusy Antonelli 208

Imposta di registroAi fini dell’imposta di registro rilevano gli effetti economici delle operazioni negozialiCassazione, Sez. trib., Sent. 24 novembre 2017, n. 28064 214di Fabio Gallio 217

Fiscalità internazionaleLa società-madre non tassata non può beneficiare del rimborso della ritenuta alla fonteCassazione, Sez. trib., Sent. 25 ottobre 2017, n. 25264 224di Franco Roccatagliata 226

Processo tributarioQuando è vizio invalidante la mancata integrazione del contraddittorioCassazione, Sez. VI-T, Ord. 11 settembre 2017, n. 21071 232di Marcello Stella 234

Legittimazione processuale del socio di società di capitali estinteCassazione, Sez. trib., Sent. 16 giugno 2017, n. 15035 240di Carlo Ferrari e Piergiacomo Giusto 241

Giurisprudenza di meritoAgevolazioniImposta sostitutiva estesa agli atti di espromissione e fideiussione inerenti al mutuoCommissione tributaria provinciale di Pesaro, Sez. I, Sent. 20 dicembre 2017, n.1367 247di Stefano Loconte 248

Redditi diversiLa cessione di un fabbricato da demolire non genera plusvalenze imponibiliCommissione tributaria provinciale di Pistoia, Sez. I, Sent. 21 novembre 2017, n. 249 257di Mariella Galano 258

AccertamentoEscluso il raddoppio dei termini per avvisi di accertamento tardiviCommissione tributaria provinciale di Vicenza, Sez. I, Sent. 25 ottobre 2017, n. 722 264di Amedeo Grassotti 266

Tributi localiNon impedisce di fruire dell’esenzione IMU il comodato ad altro ente non commercialeCommissione tributaria provinciale di Reggio Emilia, Sez. II, Sent. 25 ottobre 2017, n. 271 272di Maurizio Lovisetti 274

SommarioMarzo 2018 3

GT - Rivista di Giurisprudenza Tributaria 3/2018 203


Osservatorio di giurisprudenza tributariaOttobre - Dicembre 2017di Cesare Glendi e Mariagrazia Bruzzone 279


SommarioMarzo 2018










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Bulletin for International Taxation – 4/5 e 4a/special issue

United Kingdom/European Union - Managing EU VAT Risks for Platform Business Models

Author:Bal, A.M.

Published online:26 March 2018

2018 (Volume 72), No. 4a/Special Issue

Bulletin for International Taxation

The popularity of the platform business model is on the rise. Six of the ten most valuable companies in the

world derive much of their value from their multisided platforms. This article examines platforms as

business models and outlines some of the major indirect tax risks which platform operators are exposed to

in the European Union.

Japan/International/OECD - Japanese Tax Reforms Square Up to BEPS Action 1 to Tackle Tax Challenges of

the Growing Digital Economy

Author:Becker, A. (Adam)




In this article, the author focuses on Japan’s response to the tax challenges of the growing digital economy,

including the country’s significant reforms in respect of the definition of permanent establishment, the

application of consumption tax rules and the reach of anti-tax haven rules to controlled foreign

corporations of Japanese-headquartered MNEs.

International/OECD - Some Comments on the Attribution of Profits to the Digital Permanent Establishment

Author:Brauner, Y.; Pistone, P.




In the authors’ view, the concept of digital permanent establishment (PE) is the preferable solution to

tackle the challenges of the digital economy. In this article, the authors comment on the attribution of

profits to digital PEs.

International/OECD - The Future of the Permanent Establishment Concept

Author:Dhuldhoya, V.

https://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/collections/bit/html/bit_2018_4a_e2_1.html&WT.z_nav=Navigation

https://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/collections/bit/html/bit_2018_4a_jp_1.html&WT.z_nav=Navigation

https://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/collections/bit/html/bit_2018_4a_jp_1.html&WT.z_nav=Navigation

https://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/collections/bit/html/bit_2018_4a_int_2.html&WT.z_nav=Navigation





In this article, the author evaluates whether the amendments proposed by the OECD/G20 BEPS Initiative

effect the permanent establishment threshold to become economic in nature rather than one based on

physical presence. In doing so, the author considers the future of the permanent establishment concept.

International/OECD - Addressing the Tax Challenges of the Digitalization of the Economy – A Possible

Answer in the Proper Application of the Transfer Pricing Rules?

Author:Petruzzi, R.; Buriak, S.




In this article, the authors advance a possible solution to the challenges posed to international taxation by

the digitalization of the worldwide economy. They argue that the proper application of the transfer pricing

rules solves a problem of profits attribution to all the jurisdictions where digitalized companies generate

their value.

Brazil - Taxation of Cloud Computing in Brazil: Legal and Judicial Uncertainties

Author:Piscitelli, T.; Canen, D.




In this article, the authors examine the legal and judicial scenario regarding taxation of cloud computing in

Brazil, emphasizing disputes concerning taxation at the federal, state and municipal levels, as well as

general legal uncertainty arising from these disputes.

Brazil - Recent Developments in Brazil Regarding the Indirect Taxation of Services in the Digital Economy

Author:Godoi, M. Seabra de




This article considers Brazilian indirect taxation, examines recent legal initiatives through which

municipalities and states have disputed the tax basis of digital economic activities, and criticizes the



https://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/collections/bit/html/bit_2018_4a_br_2.html&WT.z_nav=Navigation

https://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/collections/bit/html/bit_2018_4a_br_1.html&WT.z_nav=Navigation

Brazilian judicial system’s inability to timely settle tax disputes in a legal system where nearly all tax

measures sooner or later become constitutional.

Australia/United Kingdom/International/OECD - An Analysis of “Google Taxes” in the Context of Action 7 of

the OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Initiative

Author:Uslu, Y.




In this article, the author considers the influence of “Google Taxes” in relation to Action 7 of the OECD Base

Erosion and Profit Shifting initiative regarding the prevention of the artificial avoidance of the status of a

permanent establishment.

International/OECD - Digital Revolution. Tax Revolution?

Author:Valente, P.




This article considers key questions regarding the Digital Revolution and its implications for taxation,

including what the necessary link for a jurisdiction to tax corporate income is in the absence of a physical

presence and how the value derived from data analysis should be apportioned between jurisdictions for tax

purposes.

International/OECD/European Union/United Kingdom/Australia/Hungary/India/Italy - Finding Middle

Ground over Unilateral Digital Taxation

Author:Sarfo, N.A.




In this article, the author discusses how unilateral solutions to digital taxation may inform the broader,

global discussion about the digital economy.

International/OECD/European Union - Taxation of the Sharing Economy: Recurring Issues

Author:Brandon Elliot, C.

https://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/collections/bit/html/bit_2018_4a_au_1.html&WT.z_nav=Navigation

https://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/collections/bit/html/bit_2018_4a_au_1.html&WT.z_nav=Navigation








In this article, the author reviews the recurring issues surrounding direct and indirect taxation of the

sharing economy, including obstacles to compliance and collection.

International/OECD - Introduction: A Stress-Test for the International Consensus

Author:Goulder, R.




In this article, the author provides an overview of the tax challenges presented by the digital economy.

United States - Taxing the New Gig Economy

Author:Gupta, A.




In this article, the author examines the implications of taxing the fast-emerging “gig” economy,

characterized by networked peer production of services.

International/OECD - A Review of Comments on the Tax Challenges of the Digital Economy

Author:Larking, B.




In this article, the author examines the comments received by the OECD on action 1 of the base erosion and

profit-shifting project regarding the tax challenges of the digital economy.

Argentina - Argentina’s Journey to a Digital VAT

Author:Milessi, J.



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https://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/collections/bit/html/bit_2018_4a_ar_1.html&WT.z_nav=Navigation



In this article, the author examines Argentina’s efforts to tax nonresident digital companies.

International/OECD - Permanent Establishment and the Digital Economy

Author:Sapirie, M.




In this article, the author discusses the challenges of fixing the problems with permanent establishment or

finding a new concept that works satisfactorily in the digital age.

International/OECD/European Union/United States - Digital Permanent Establishment and Digital

Equalization Taxes

Author:Sheppard, L.A.




In this article, the author examines the new OECD and European Commission reports on how to tax the

digital economy.

International/OECD - “Taxation Where Value is Created” and the OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting

Initiative

Author:Hey, J.


2018 (Volume 72), No. 4/5 (Next Issue)


This article examines the concept of “taxation where value is created” and its role as a potential solution to

the issues raised with regard to the OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting initiative.

International/OECD - Value Creation: A Standard in Search of a Process

Author:Morse, S.C.





https://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/collections/bit/html/bit_2018_04_int_7.html&WT.z_nav=Navigation





This article explores the idea of value creation. It imagines a worldwide dispute resolution forum and

considers existing processes for developing the meaning of value creation, including OECD planning,

unilateral national action and competent authority and arbitration treaty procedures. It predicts how

interested parties will influence the meaning of value creation.

International/OECD - Redistribution between Rich and Poor Countries

Author:Stewart, M.




In this article, the author considers the issue of the redistribution of wealth from richer to poorer countries

and the role that taxation could play in such a scenario.

International/OECD - Comment on Miranda Stewart’s “Redistribution between Rich and Poor Countries”

Author:Grinberg, I.




This article is a response to the article written by Miranda Stewart regarding the issue of the redistribution

of wealth from richer to poorer countries and the role that taxation could play in such a scenario.

International/OECD - Sales-Based Apportionment of Profits

Author:Schreiber, U.




The author, in this article, considers the sales-based apportionment of profits in the context of, and as a

response to the issues raised by, the OECD Base Erosion and Profit Shifting Project.

International/OECD - An Inverted Image Inspires a Question: Comments on Professor Ulrich Schreiber’s

“Sales-Based Apportionment of Profits”






Author:Wilkie, J.S.




In this article, the author offers some observations in response to Professor Schreiber’s proposal for the

apportionment of business profits earned by multinational enterprises and concludes with a question: Why

not a minimum tax possibly configured as a withholding tax?

International/OECD - Country-by-Country Reporting and the International Allocation of Taxing Rights

Author:Hanlon, M.




In this article, the author examines the OECD/BEPS country-by-country reporting (CbCR) requirements and

the disconnect between CbCR data and the arm’s length principle, discusses the potential benefits and

costs of country-by-country data, and concludes by considering the possible implications of CbCR for the

international allocation of taxing rights.

International/OECD - Country-by-Country Reporting and the International Allocation of Taxing Rights:

Comments to Michelle Hanlon

Author:Spengel, C.




In this article, the author comments on Michelle Hanlon's article on the OECD’s country-by-country

reporting requirements and the disconnect between country-by-country reporting data and current tax

policy with regard to the arm’s length principle.

International/OECD - Offshore Transfers: Policies and Divergent Views

Author:Kane, M.A.




https://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/collections/bit/html/bit_2018_04_us_3.html&WT.z_nav=Navigation



https://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/collections/bit/html/bit_2018_04_int_12.html&WT.z_nav=Pagination

This article considers the effort of jurisdictions to tax the gain of foreign persons resulting from offshore

asset sales, examines the range of approaches taken by OECD and non-OECD countries, explores some of

the basic underlying policy considerations, and demonstrates several reasons why developing countries

might consider a more expansive approach.

International/OECD - Competition, Coordination and Avoidance in International Taxation

Author:Keen, M.




This article examines the links between competition, coordination and avoidance in international taxation

through the lens of simple economic ideas, reviews the relationship between competition and coordination

and considers the impact on tax competition of measures to reduce tax avoidance, with a focus on the

issue of preferential regimes.

International/OECD - The Impact of the OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project on the Task for

Developing Countries of Applying the Arm’s Length Principle in Practice

Author:Collier, R.S.




This article considers the practical implications of the OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting project

regarding the application of the arm’s length principle by developing countries.

International/OECD - Transfer Pricing Regimes for Developing Countries

Author:Hofmann, P.; Riedel, N.




The authors, in this article, discuss challenges in designing and administering transfer pricing regimes in less

developed countries and outline administrative and policy options to address these issues.

International/OECD - Foreword: International Tax Policy in a Disruptive Environment

Author:Christians, A.; Schön, W.; Shay, S.E.









In this foreword to International Tax Policy in a Disruptive Environment: A Special Issue, the authors

provide an overview of the two-day interdisciplinary conference that took place in Munich on 14-15

December 2017, and offer a synopsis of the articles in this special edition of the Bulletin for International

Taxation.

International/OECD - The OECD Inclusive Framework

Author:Christians, A.; Apeldoorn, L. van




This article considers the various issues and implications raised by the OECD’s Inclusive Framework and

how this affects both OECD member countries and non-member states.

International/OECD - The Impact of the BEPS Multilateral Instrument on International Tax Policies

Author:Hattingh, P.J.




This article assesses the impact of the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures

to Prevent Base Erosion and Profit Shifting by analysing the preliminary reservations of signatory countries,

while offering some speculative points about the influence of the MLI on international tax policies and the

OECD Model.

International/OECD - Goodbye to All That? A Requiem for the Destination-Based Cash Flow Tax

Author:Shaviro, D.N.




In this article, the author addresses the destination-based cash flow tax, which was recently proposed as a

tax reform option in the United States, compares it to its forebears, the flat tax and the X-tax, and

concludes that although its substance has potential merit, it does not warrant further consideration in tax

policy debate.

https://online.ibfd.org/kbase/#topic=doc&url=/collections/bit/html/bit_2018_04_o2_1.html&WT.z_nav=Pagination


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International/OECD - Ten Questions about Why and How to Tax the Digitalized Economy

Author:Schön, W.




In this article, the author raises major policy questions with regard to current OECD and EU projects which

aim at the taxation of the digitalized economy. He lays out the basic choice between tax measures securing

one-time taxation of profits and a full shift of taxing rights towards market countries, and he presents

options including dedicated new taxes on digital transactions, a realignment of source rules or (preliminary)

withholding taxes. He concludes that the currently discussed new set of rules based on the notion of

“digital presence” seems less in line with the traditional understanding of the corporate tax than a set of

rules based on the notion of “digital investment”.

International/OECD - A US Subnational Perspective on the “Logic” of Taxing Income on a “Market” Basis

Author:Hellerstein, W.




In this article, the author comments on some of the fundamental propositions advanced by Wolfgang

Schön’s examination of “Ten Questions about Why and How to Tax the Digitalized Economy”.


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EC Tax – n.2 (2018)

'Should the Taxation of the Digital Economy Really Be Different?', Eric C.C.M. Kemmeren, Issue 2, pp. 72–73

'Definitive VAT Regime: Stairway to Heaven or Highway to Hell?', Madeleine Merkx, John Gruson, Naomie

Verbaan, Bart van der Doef, Issue 2, pp. 74–82

'Interest on VAT Claims', Ilse De Troyer, Issue 2, pp. 83–95

'Is Tax Avoidance the Theory of Everything in Tax Law? A Terminological Analysis of EU Legislation and Case

Law', Cihat Öner, Issue 2, pp. 96–112

'State Aid, Taxation & Transfer Pricing: Illegal Fiscal State Aid Granted to Starbucks?', Bram Vos, Issue 2, pp.

113–120

European Taxation – n. 4 e 5 (2018)

International - Anti-Abuse Notion of “Control over Intangible-Related Functions” Is Beyond the Arm’s

Length Principle

Author:Musselli, A. (Andrea)

Published online:12 April 2018

2018 (Volume 58), No. 5 (Next Issue)

European Taxation

This article takes the position that Example 17 (on intangibles) of the OECD Transfer Pricing Guidelines

(2017), which focuses on the issue of control over a research activity and the relationship between control

and entitlement to ownership of an intangible and the revenues it generates, is not grounded in theory or

in empirical evidence under the arm’s length principle.

International - Symposium on Mandatory Disclosure

Author:Offermanns, R.H.M.J.



European Taxation

In this note, the author reports on a symposium held on 8 February 2018 in The Hague on the impact of

mandatory disclosure on both tax advisors and the tax authorities.

European Union - Council

Author:Grant Hap, A.



European Taxation

European Union - Commission




European Taxation

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European Union - Parliament




European Taxation

Italy/International - The Italian Web Tax from a National and International Perspective

Author:Valente, P.



European Taxation

To ensure taxation of digital business profits, Italy has introduced a web tax on digital transactions relating

to a supply of services, sparking debate both domestically and internationally, since proposals are expected

from the OECD and the European Union for coordinated solutions to the issue. This article provides an

overview of questions that the Italian web tax has generated, concluding that Italy’s actions have set off

alarm bells that should promote prompt cooperation internationally.

Iceland - New Developments in the Application of the Interest Deduction Limitation in Iceland

Author:Sigurvaldadottir, V.



European Taxation

A new interest deduction limitation rule was introduced in Iceland on 13 October 2016, which limits the

deduction of interest expenses to 30% of EBITDA. This note focuses on legislative changes made in 2017

with regard to the rules, as well as the conclusion of the Directorate of Internal Revenue that only gross

interest expenses should be considered in determining the interest deduction limitation.

Belgium - Belgium’s New Innovation Income Deduction Regime

Author:Heyvaert, W.E.C.



European Taxation


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The Law of 9 February 2017 has replaced Belgium’s patent income deduction regime with a BEPS-compliant

innovation income deduction regime effective 1 July 2016. Up to 85% of qualifying innovation income is

allowed as a tax deduction. The taxpayer’s innovation income is limited to innovation income that has a

sufficient nexus to Belgium. Pursuant to the CIT Reform Act of 25 December 2017, effective 1 January 2020,

the actual CIT Rate on qualifying innovation income can be as low as 3.75%.

Bulgaria - Corporate Tax Changes

Author:Tzenova, L.



European Taxation

This note discusses changes to the Corporate Income Tax Act in respect of the filing of tax returns, the

repeal of the right to a deduction from annual corporate tax due, the provision of criminal records on the

tax authorities’ own motion, State aid developments and amendments to the Accountancy Act relating to

tax paid under the CITA. Finally, the note recaps a letter sent by the National Revenue Agency regarding

evidencing expenses.

European Union - New Developments in International Administrative Assistance in the Recovery of Taxes

Author:De Troyer, I.



European Taxation

This article provides a comprehensive overview of recent EU developments concerning mutual assistance in

the recovery of taxes.

Romania - Implementation of the EU Anti-Tax Avoidance Directive (2016/1164)

Author:Popa, O.



European Taxation

This note discusses implementation of four out of the five EU Anti-Tax Avoidance Directive (2016/1164)

measures in the Romanian Tax Code.

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International - Interest Limitation Rules: At a Crossroads between National Sovereignty and Harmonization

Author:Hillmann, L.; Hoehl, R.


2018 (Volume 58), No. 4

European Taxation

This article analyses BEPS Action 4 and article 4 of the EU Anti-Tax Avoidance Directive (2016/1164),

determines the country-specific adjustments necessary as a result of article 4 of that Directive and

examines the future development of interest limitation rules in the context of national sovereignty and

harmonization.

European Union - Commission



2018 (Volume 58), No. 4

European Taxation

European Union - Council



2018 (Volume 58), No. 4

European Taxation

European Union - When Are Domestic Anti-Avoidance Rules in Breach of Primary and Secondary EU Law? –

Comments Based on Recent ECJ Decisions

Author:Bundgaard, J.; Koerver Schmidt, P.; Tell, M.; Nørgaard Laursen, A.; Aarup, L.B.


2018 (Volume 58), No. 4

European Taxation

Based on the ECJ decisions in Eqiom SAS (Case C-6/16), as well as Joined Cases Deister Holding (Case C-

504/16) and Juhler Holding (Case C-613/16), the authors discuss the interplay between Member States’

domestic anti-avoidance rules, the Parent-Subsidiary Directive and the basic freedoms. In addition, the

article contains a discussion on the degree to which the EU prohibition of abuse can be invoked even in the

absence of national anti-avoidance measures.






Poland - The (In)Compatibility of Polish CFC Rules with the Constitution Pre and Post-Implementation of the

EU Anti-Tax Avoidance Directive (2016/1164)

Author:Kuźniacki, B.


2018 (Volume 58), No. 4

European Taxation

This article identifies and examines selected aspects of the Polish CFC rules, both before and following their

amendment in accordance with the EU Anti-Tax Avoidance Directive (2016/1164), with the aim of

determining their constitutionality. The article concludes that various elements of the rules are

unconstitutional, in particular following implementation of the ATAD.

International - Taxation of the Digital Economy: A Pragmatic Approach to Short-Term Measures

Author:Kofler, G.W.; Mayr, G.; Schlager, C.

Published online:26 February 2018

2018 (Volume 58), No. 4

European Taxation

The taxation of profits within the digitalized economy has been at the forefront of the agendas of both the

European Union and OECD, with the debates focusing on both long-term solutions and “quick fixes”, such

as equalization taxes. In light of the political momentum that is building, this article briefly analyses and

distinguishes between the various business models applicable to the digitalized economy with the aim of

identifying a reasonable starting point for temporary, short-term measures.

Italy - Tax Residence of Individuals in Italy: The Availability of a Permanent Home

Author:Beretta, G.


2018 (Volume 58), No. 4

European Taxation

This note discusses a recent decision of the Italian Supreme Court wherein it was held that, in determining

whether an individual is resident in a state under a tax treaty’s tie-breaker rule, a stay at an unregistered

domestic partner’s dwelling is sufficient to establish that the taxpayer “has a permanent home available to

him” in a country.

Italy - The Italian Interest Limitation Rule: Constitutional Issues

Author:Vanz, G.

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2018 (Volume 58), No. 4

European Taxation

In this note, the author analyses the constitutional legitimacy of the Italian interest limitation rule in light of

the decision of the German Federal Fiscal Court in I R 20/15 (14 October 2015) and the EU Anti-Tax

Avoidance Directive (1164/2016), which is to be implemented by the end of 2018.

CFE - Opinion Statement ECJ-TF 4/2017 on the Decision of the Court of Justice of the European Union of 9

February 2017 in X (Case C-283/15) (“Pro-Rata Personal Deductions”), Concerning Personal and Family Tax

Benefits in Multi-State Situations

Author:CFE ECJ Task Force


2018 (Volume 58), No. 4

European Taxation

This CFE Opinion Statement, submitted to the European Institutions in December 2017, comments on the

ECJ decision in X (Case C-283/15).

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International VAT Monitor – n.2 (2018)

India - India’s Goods and Services Tax: Salient Features and Post-Implementation Issues

Author:Sebastian, J.


2018 (Volume 29), No. 2

International VAT Monitor

In this article, the author presents an overview of India’s goods and services tax, which has been in force

since 1 July 2017. The author outlines the background and salient features of India’s GST, and discusses the

major issues that have arisen during the post-implementation period as well as the interventions of the GST

Council to overcome them.

International - Overview of General Turnover Taxes and Tax Rates – January 2018

Author:Annacondia, F.


2018 (Volume 29), No. 2


Almost all countries levy a general turnover tax, i.e. a tax on essentially all goods and services supplied by

manufacturers, traders and service providers. Those turnover taxes are mostly levied under a VAT type of

tax system and, in a decreasing number of cases, as a multi or single-stage (retail) sales tax. This article

presents an overview of those general turnover taxes and the tax rates applicable on 1 January 2018.

European Union - Rendering Platforms Liable to Collect and Pay VAT on B2C Imports: A Silver Bullet?

Author:Lamensch, M.


2018 (Volume 29), No. 2


International/GCC countries - GCC VAT - International Goods

Author:Hull, H.R.; Scalia, R.


2018 (Volume 29), No. 2


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In this article, the authors focus on the international supply of goods in GCC member states. This includes

the VAT treatment of the import of goods into GCC markets, the export of goods from GCC markets, as well

as intra-GCC supplies. In order to address these subjects, the authors rely significantly on the GCC VAT

Agreement, the GCC Customs Union Law and implementing rules. The authors also explore how Saudi

Arabia and the United Arab Emirates have addressed the VAT treatment of the international supply of

goods within their legislation, executive regulations and administrative practice.

Finland/International - Postponed Accounting for Import VAT in Finland

Author:Kaleva, A.; Ruohola, T.


2018 (Volume 29), No. 2


On 1 January 2018, Finland introduced postponed accounting for import VAT – also known as reverse

charge on import VAT in other EU Member States. In this article, the authors discuss the key features of the

new system and the way the taxable base for import VAT should be calculated, and provide their

conclusions.

European Union - Split Payments in VAT Systems – Is This the Future?

Author:Prätzler, R.


2018 (Volume 29), No. 2


During the last years, several countries, including Member States of the European Union, have

implemented “split-payment systems” in their VAT laws. In this article, the author discusses the

background and objectives of split-payment systems and analyses their respective advantages and

disadvantages.

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Intertax – n.3 e 4 (2018)

ISSUE 3

'The EU Black List of Third-Country Jurisdictions', Ana Paula Dourado, Issue 3, pp. 178–180

'Double Taxation Conventions in the Case Law of the CJEU', Michael Lang, Issue 3, pp. 181–193

'The Principle of ‘Nexus’ or ‘Genuine Link’ as a Keystone of International Income Tax Law: A Reappraisal',

Stjepan Gadžo, Issue 3, pp. 194–209

'Revolutionary Changes to the Arm’s Length Principle under the OECD BEPS Project: Have CFC Rules Become

Redundant?', Filip Majdowski, Katarzyna Bronzewska, Issue 3, pp. 210–224

'Ensuring Taxpayer Rights in the Era of Automatic Exchange of Information: EU Data Protection Rules and

Cases', Xiaoqing Huang, Issue 3, pp. 225–239

'Integrity: The Keystone to Good Tax Administration', Michael D’Ascenzo AO, Issue 3, pp. 240–251

'‘Irregular’ and ‘Wasteful’ Expenditure, Tax, and Fiscal Citizenship in South Africa', Deborah Tickle, Issue 3,

pp. 252–260

'Tsilly Dagan, International Tax Policy: Between Competition and Cooperation, Cambridge University Press,

12/2017', Edoardo Traversa, Anne-Grace Kleczewski, Issue 3, pp. 261–263

ISSUE 4

'The US Base Erosion and Anti-Abuse Tax, and the EU Responses', Ana Paula Dourado, Issue 4, pp. 266–267

'A Global Framework for Capital Gains Taxes', Eric C. C. M. Kemmeren, Issue 4, pp. 268–277

'A Historical Analysis of the BEPS Action Plan: Old Acquaintances, New Friends and the Need for a New

Approach', Pablo A. Hernández González-Barreda, Issue 4, pp. 278–295

'Controlled Foreign Companies: Selected Policy Issues – or the Missing Elements of BEPS Action 3 and the

Anti-Tax Avoidance Directive', Daniel W. Blum, Issue 4, pp. 296–312

'Designing an Inclusive and Equitable Framework for Tax Treaty Dispute Resolution: An Indian Perspective',

Sriram Govind, Shreya Rao, Issue 4, pp. 313–338

'Facilitating Entry by Facilitating Exit: New Paths in EU Tax Legislation', Wolfgang Schön, Issue 4, pp. 339–

341

'Democratic Taxation: Necessity or Utopia for Euroland?', Frans Vanistendae, Issue 4, pp. 342–351

'Taking Stock of US ‘Tax Reform’ as the Dust Settles', Marc M. Levey, Alexandra Minkovich, Joshua D.

Odintz, Kathryn E. Rimpfel, Issue 4, pp. 352–355

'EU-VAT Exemption for Driving Lessons: Pending Case C-449/17, A & G Fahrschul-Akademie GmbH v.

Finanzamt Wolfenbüttel', Matthias Trinks, Issue 4, pp. 356–358

'Anti-BEPS-Richtlinie: Konzernsteuerrecht im Umbruch?, Sabine Kirchmayr, Gunter Mayr, Klaus Hirschler &

Georg Kofler (editors), Linde, 2017 and Die Anti-Tax-Avoidance Richtlinie, Michael Lang, Alexander Rust,

Josef Schuch & Claus Staringer (editors), Linde, 2017', Werner Haslehner, Issue 4, pp. 359–362

Revista espanola de derecho financiero – n. 117 (2018)

Tribuna

La reforma puntual de los reglamentos de desarrollo de la LGT de 2003 y de su parcial

modificación de 2015: un comentario de urgencia

Francisco Escribano López

Estudios

La intervención de las comunicaciones como medida de persecución del delito fiscal: análisis de su

régimen jurídico

Joaquín Álvarez Martínez

El tratamiento fiscal de la residencia de conveniencia en Italia

Carla Lollio

La "comunidad societaria" como sujeto tributario a la luz de las modernas construcciones

iusprivatistas sobre la personalidad jurídica

María Lalaguna Holzwarth

Las diferentes figuras para aplazar la deuda tributaria al deudor concursado

Rosa Fraile Fernández

Jurisprudencia

Jurisprudencia constitucional financiera

María Ángeles García Frías

Comentario general de jurisprudencia

Joaquín Álvarez Martínez, Olga Berta Carreras Manero, Sabina de Miguel Arias, M.L. Ruiz Baña,

Lucía María Molinos Rubio, Raquel Lacambra Orgillés, José Manuel Gavín Fernández, Silvia Mestre

Comentario general de jurisprudencia contable

Antonio López Díaz

Jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea

Adolfo J. Martín Jiménez, Francisco M. Carrasco González, Alejandro García Heredia

World Tax Journal – n. 1 (2018)

Possible Consequences of Brexit in the Area of Indirect Taxation: Why

Prime Minister May Talks about a Hard Brexit, but Really Needs a Soft

Brexit!

Servaas van Thiel and Marie Lamensch

The Brexit referendum of June 2016 gave rise to tremendous confusion in

the United Kingdom, the European Union and internationally. In her

subsequent presentations and White Papers, Prime Minister May appeared

to be trying to calm the political waters at home by reassuring the people of

Britain that “Brexit is Brexit” and that UK sovereignty and control of

immigration would take precedence over trading with the European Union.

The objective of this paper is to explain that, even though these statements

may have served a domestic political purpose, a hard Brexit – under which

the United Kingdom would become just a third country without any

preferential economic relations with the European Union – would

reintroduce significant trade obstacles that should not be taken lightly. This

paper focuses in particular on the indirect tax obstacles for UK exports to

the European Union, including customs duties and related procedures, the

harmonized value added tax system and the loss of protection against

indirect tax discrimination. The overall conclusion is that a hard Brexit will

have a considerable cost for UK businesses and for the UK economy in

general.

Is Mediation the Panacea to the Profusion of Tax Disputes?

Diana van Hout

Several countries are intending to implement mediation in their domestic

tax law procedures in order to deal with an increasing amount of appeals.

This article researches how the principles of mediation should be applied in

tax law in order to achieve an effective dispute resolution procedure. For

this research, the author compared four different countries that have many

years of experience with mediation in substantive tax disputes. The study

follows a multidisciplinary perspective to explain why certain choices

regarding mediation in tax law have failed while others have succeeded.

This article will outline the effectiveness of mediation as a dispute

resolution procedure in tax law.

The Ombudsman and the Process of Resolution of International Tax

Disputes – Protecting the “Invisible Party” to the MAP

Katerina Perrou

This article explores the possible involvement of tax specialist ombudsmen

in the mutual agreement procedure (MAP). With the current level of

development of the MAP still facing criticism for a lack of efficiency and

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http://ibfd.msgfocus.com/c/1TgFLQ9wpDfUJoilPMneAR6i

http://ibfd.msgfocus.com/c/1TgFNSTiNzQyaxo5mRHoHvnL

http://ibfd.msgfocus.com/c/1TgFNSTiNzQyaxo5mRHoHvnL

transparency, and the arbitration only being adopted by a handful of states,

alternative solutions should be considered in order to enhance the MAP,

while adequately protecting taxpayer rights.

The Fragmentation of Taxpayers’ Rights in International Dispute Resolution

Settings: Healing Anxieties through Judicial Dialogue

Ricardo García Antón

The current political transformations towards more transparency and

efficiency in the struggle against tax avoidance schemes pervade our

national governments, which blindly enforce the international standards at

any cost. In this turmoil, the protection of taxpayers’ basic rights has been

completely neglected. In response, several scholars and institutions have

powerfully argued the need to elaborate a multilateral taxpayer bill of rights

in taxation. In the author’s opinion, these attempts must be supported with

an analysis of the judicial adjudication of taxpayers’ rights. In the realm of

adjudication by international courts and tribunals, the author sheds light on

how the phenomenon of fragmentation (separate normative frameworks

and a proliferation of separated adjudicated bodies) triggers endemic

taxpayer anxieties. This article goes further to explore potential solutions

for these anxieties that will inevitably lead to strengthening the judicial

dialogue.

http://ibfd.msgfocus.com/c/1TgFPVD5bwrbBGtOTX1yO9Fe

http://ibfd.msgfocus.com/c/1TgFPVD5bwrbBGtOTX1yO9Fe

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N° 2018/1 nSommaire3 Éditorial – Thierry Lambert

DOSSIERLes métamorphoses du contrôle fiscal Quelles procédures ? Quelles conséquences ?

Présentation du dossier7 Contribution à la définition des nouvelles problématiques du contrôle fiscal – Thierry Lambert

Première partie – Les incertitudes du cadre juridique17 La fin des présomptions ? À propos des présomptions irréfragables – Ludovic ayrauLt

26 Le dépérissement des règles de procédure dans le contrôle fiscal – Christophe de La mardière

31 Existe-t-il un droit à l’erreur du contribuable ? Réflexions à partir du projet de loi pour un État au service d’une société de confiance – Gilles dedeurwaerder

38 Le partage de la compétence en matière de contrôle fiscal dans le fédéralisme brésilien : facteur de conflits ? – Maurin aLmeida FaLcão

Deuxième partie – Gérer de nouveaux outils45 Les grands principes du contrôle fiscal des comptabilités informatisées – Rémi Gouyet

51 La détermination du domicile fiscal dans les relations intercantonales en Suisse et la procédure de contrôle – Kevin Stuber

61 La dénonciation fiscale en France et aux États-Unis : un enjeu républicain – Alexandre deSrameaux

69 Les vérifications conjointes – Tina ehrke-rabeL

Troisième partie – Les difficultés de la qualification juridique77 Du respect des droits fondamentaux en matière de contrôle fiscal en Italie – Claudio Sacchetto

83 Difficultés et enjeux de la requalification juridique à l’occasion d’un contrôle fiscal – Olivier Sivieude

90 Tout n’est-il qu’abus de droit ? – Florence deboiSSy

95 Les deux réserves d’interprétation du Conseil constitutionnel à propos des poursuites pour fraude fiscale : une avancée mais dans le brouillard – Didier Lecomte

Quatrième partie – Les nouveaux outils du contrôle des opérations internationales103 L’initiative « Inspecteurs des impôts sans frontières » au service de la mobilisation des ressources

intérieures – Samia AbdeLGhani

111 BEPS et contrôle fiscal – Benoit DeLaunay

118 Les avancées de l’échange international d’informations à des fins fiscales – Philippe derouin

125 La coopération horizontale – Charlène A. herbain

CHRONIQUES Droit des procédures fiscales Sous la responsabilité d’Aurélien Baudu138 Chronique jurisprudentielle annuelle de procédures fiscales – Benjamin ricou

148 Chronique législative et administrative annuelle de procédures fiscales – Aurélien Baudu

156 L’examen de comptabilité des entreprises : le futur est déjà là ! – Jean-Claude Drié

Actualité bibliographique163 Philosophie de l’impôt – compte rendu Christophe de La mardière

163 Les impôts, histoire d’une folie française – compte rendu Christophe de La mardière

165 APPEL À CONTRIBUTIONS JEUNES CHERCHEURS

Indici delle riviste di Diritto Tributario n. 2 /2018 ... · Indici riviste di Diritto Tributario...

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