IL METODO della PARTITA DOPPIA

IL METODO dellaPARTITA DOPPIA

19 febbraio 2007

Maria Lucia Ercole

Maria Lucia Ercole – IPC “V. Bosso – A. Monti” - Torino

Il METODO della PARTITA DOPPIA – VERIFICA ORIGINE FATTO AZIENDALE

SI VERIFICA CHE IL FATTO AZIENDALE da registrare NON sia unaoperazione INTERNA (es. spostamento merci da un magazzino all’altro,ricevimento di bolle di carico, etc..). Infatti:

In CO.GE, si rilevano solo i FATTI ESTERNI DI GESTIONE, ossia quei fatti che derivano da scambi con terzi (= contatti dell’impresa con l’ambiente esterno) e che originano VARIAZIONI FINANZIARIE, cioè aumenti/diminuzioni di CASSA – CREDITI – DEBITI.

tali fatti di gestione vengono rilevati nel momento in cui si manifestano le variazioni finanziarie desumibili dai documenti originari (fatture, ricevute, assegni, cambiali, etc…).

PRIMA FASE: verifica origine fatto aziendale


Il METODO della PARTITA DOPPIA – ANALISI FATTO AZIENDALE

Si evidenziare le VARIAZIONI ECONOMICHE e FINANZIARIE provocatedal fatto aziendale.

OGNI FATTO AZIENDALE COMPORTA SEMPRE

SECONDA FASE: analisi del fatto aziendale rilevato in PRIMA NOTA

UNA VARIAZIONE FINANZIARIA

accompagnata da UNA O PIU’ VARIAZIONI FINANZIARIE

oppure

UNA VARIAZIONE ECONOMICA

Avremo:



SECONDA FASE: variazioni FINANZIARIE

Variazioni

finanziarie

ATTIVE

(VFA)

+ CASSA o entrate monetarie

+ CREDITI

- DEBITI

PASSIVE

(VFP)

- CASSA o entrate monetarie

- CREDITI

+ DEBITI



SECONDA FASE: variazioni FINANZIARIE

Variazioni

economiche

POSITIVE

(VEP)

RICAVI

AUMENTI DI PATRIMONIO NETTO

DIMINUZIONI DI COSTI (es. resi su acquisti, abbuoni attivi)

NEGATIVE

(VEN)

COSTI

DIMINUZIONI DI PATRIMONIO NETTO

DIMINUZIONI DI RICAVI (es. resi su vendite, abbuoni passivi)



OPERAZIONE VARIAZIONE CONTI SEZIONE IMPORTI

……………..

VFA

o VFP

o VEP

o VEN

nome

conto

DARE

o

AVERE €…

VFA

o VFP

o VEP

o VEN

DARE

o

AVERE €….

Possiamo aiutarci nell’analisi usando lo Schema di Analisi della Rilevazione:



Ricevuta fattura acquisto merci dal fornitore Verdi per 200 € (tralasciamo l’IVA per semplicità).

ESEMPIO/1:


Ricevuta fattura acquisto

merci

VFP

VEN

ABBIAMO: + DEBITI (verso il fornitore) VFP + COSTI VEN



Emessa fattura di vendita sul cliente Rossi per € 100 (tralasciamo l’IVA per semplicità)

ESEMPIO/2:


emessa fattura di vendita di

merci

VFA

VEP

ABBIAMO: + CREDITI (verso il cliente) VFA + RICAVI VEP



Riscossa in contanti fattura di vendita del cliente Rossi per € 100

ESEMPIO/3:


Riscossa in contanti fattura

VFA

VFP

ABBIAMO: - crediti (verso il cliente) VFP + cassa VFA

quando come in questo. caso ci sono 2 VF, si parla di PERMUTAZIONE FINANZIARIA



Si riscuotono con denaro contante fitti attivi per € 260,70

ESEMPIO/4:



VEP

VFA

ABBIAMO: + fitti attivi VEP + cassa VFA



Dal PIANO dei CONTI si vanno ad individuare i CONTI (Economici e Finanziari) nei quali scriveremo le diverse variazioni.

Per facilitarci nel Piano dei Conti, i conti sono raggruppati in :

• CONTI FINANZIARI che accolgono VARIAZIONI FINANZIARIE + / - CASSA o entrate monetarie +/ - CREDITI -/ + DEBITI

• CONTI ECONOMICI che accolgono VARIAZIONI ECONOMICHE + / - RICAVI +/ - COSTI AUMENTI / DIMINUZIONI PATRIMONIO NETTO

TERZA FASE: INDIVIDUAZIONE DEI CONTI

12Maria Lucia Ercole – IPC “V. Bosso – A. Monti” - Torino

Il METODO della PARTITA DOPPIA– ANALISI FATTO AZIENDALE


ESEMPIO/1:



merci

VFPDebiti

v/fornitori

VENMerci

c/acquisti





ESEMPIO/2:



merci

VFACrediti v/clienti

VEPMerci c/ vendite





ESEMPIO/3:



VFADenaro in

cassa

VFPCrediti v/

clienti






ESEMPIO/4:



VEP Fitti attivi

VFADenaro in

cassa



Il METODO della PARTITA DOPPIA – INDIVIDUAZIONE SEZIONE e IMPORTO

A questo punto bisogna definire quali conti della rilevazione andranno ACCREDITATI (= scritti nella sezione AVERE) e quali

ADDEBITATI (= scritti nella sezione AVERE).

La regola è la seguente :

QUARTA FASE: INDIVIDUAZIONE della SEZIONE e dell’IMPORTO

VFA in c/finanziari DARE

VFP in c/finanziari AVERE

VEP in c/ economici AVERE

VEN in c/ economici DARE


Il METODO della PARTITA DOPPIA – COME SI FANNO LE REGISTRAZIONI IN P.D/4

VFA : + cassa , + crediti, - debiti

VFP : - cassa , - crediti, + debiti

D

VEP : ricavi, aumenti di P. Netto,

diminuzioni di costi A

VEN : costi, diminuzioni di P. Netto,

diminuzioni di ricavi D

A


Il METODO della PARTITA DOPPIA – COME SI FANNO LE REGISTRAZIONI IN P.D/4


ESEMPIO/1:



merci

VFPDebiti

v/fornitori A200,00

VENMerci

c/acquisti D 200,00





ESEMPIO/2:



merci

VFACrediti

V/clienti D 100,00

VEPMerci c/ vendite A 100,00





ESEMPIO/3:



VFADenaro in

cassa D 100,00

VFPCrediti v/

clienti A 100,00






ESEMPIO/4:



VEP Fitti attivi A 260,70

VFADenaro in

cassa D260,70



Il METODO della PARTITA DOPPIA – RILEVAZIONI sul LIBRO GIORNALE

A questo punto bisogna effettuare la scrittura sul LIBRO GIORNALE

QUINTA FASE: RILEVAZIONI sul LIBRO GIORNALE

DATA CODICE DENOMINAZIONE DESCRIZIONE D A

ATTN. : Σ DARE deve essere uguale a Σ AVERE (principio base della P. DOPPIA)




ESEMPIO/1:



9/1/n

….. Debiti v/fornitori ricevuta fattura n^…del fornitore Verdi

200,00

9/1/n ……Merci c/acquisti

ricevuta fattura n^…del fornitore Verdi

200,00




ESEMPIO/2:



4/2/n

…. Crediti V/clienti Emessa fattura n^ …sul client Rossi

100,00

4/2/n … Merci c/ vendite Emessa fattura n^ …sul client Rossi

100,00




ESEMPIO/3:



5/2/n

……… Crediti V/clienti Riscossa in contanti fattura di vendita del cliente Rossi

100,00

5/2/n ……. Denaro in cassa Riscossa in contanti fattura di vendita del cliente Rossi

100,00




ESEMPIO/4:



8/2/n

…… Fitti attivi Riscossi fitti attivi 260,70

8/2/n …….. Denaro in cassa Riscossi fitti attivi 260,70



A questo punto bisogna effettuare la scrittura sul LIBRO MASTRO

SESTA FASE: RILEVAZIONI sul LIBRO MASTRO

Dare CONTO……. Avere Dare CONTO…… Avere




ESEMPIO/1:


D DEBITI V/FORNITORI A D MERCI C/ACQUISTI A

200,00 200,00




ESEMPIO/2:


D CREDITI V/CLIENTI A D MERCI C/VENDITE A

100,00 100,00




ESEMPIO/3:


D CREDITI V/CLIENTI A D DENARO IN CASSA A

100,00100,00




ESEMPIO/4:


D CASSA A D FITTI ATTIVI A

260,70 260,70

32

In data 27 ottobre l’impresa Rossi ha acquistato merci per € 500+IVA 20% dalla ditta Verdi. La merce viene consegnata due giorni dopo e il 10 novembre si riceve la fattura n. 121 della ditta Verdi.

La data in cui deve essere effettuata la registrazione è il 10 novembre. Nella stessa data la fattura deve essere registrata sul registro delle fatture d’acquisto. L’operazione ha dato luogo alle seguenti variazioni:

1^ VARIAZIONE Variaz. Finanz. Passiva per la formazione di un debito vs. fornitore

2^ VARIAZIONEVariaz. Econ. Negativa per il costo

d’acquisto delle merci

3^ VARIAZIONEVariaz. Finanz. Attiva per il credito vs.l’erario per IVA

VFP

VFA

VEN

Il METODO della PARTITA DOPPIA – ESEMPIO 1


33

Vediamo le registrazioni sul libro giornale:

Data Codice Denominazione conti e descrizione

Dare Avere

11-10-04

11-10-04

11-10-04

30.01

06.01

14.01

Merci c/acquisti fatt. n.121 Verdi

IVA ns/credito fatt. n.121 Verdi

Debiti v/fornitori fatt. n.121 Verdi

500,00

100,00

600,00

….. IVA ns/credito ….. Debiti v/fornitori

100,00 600,00

Ecco le registrazioni nei conti di mastro:

….. Merci c/acquisti

500,00



34

Con riferimento all’esempio precedente (1), il 12/11 l’impresa di Rossi paga la

fattura n. 121 con addebito sul c/c bancario presso la banca Carige.

La data in cui va registrata l’operazione è il 12/11. Essa dà luogo alle seguentivariazioni:

1^ VARIAZIONEVariaz. Finanz. Attiva per estinz.

del debito vs/fornitore

2^ VARIAZIONEVariaz. Finanz. passiva per uscita

di denaro dal c/c bancario

VFA

VFP



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Vediamo le registrazioni sul libro giornale:

Data N. Codice Denominazione dei conti e descrizione

Dare Avere

12-11-04

12-11-04

…..

…..

14.01

18.20

Debiti v/fornitori pagata fatt. n. 121

Banca Carige c/c pagata fatt. n. 121

600,00

600,00

….. Debiti v/fornitori

600,00 600,00

Ecco la registrazione nelconto di mastro:




Il METODO della PARTITA DOPPIA

Questo e’ tutto ………….

BUON LAVORO !!!!

IL METODO della PARTITA DOPPIA

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