Gli illeciti penali e la responsabilità amministrativa

degli enti

Avv. Stefano Comellini

CONI Piemonte

Scuola Regionale dello Sport

Responsabilità dei dirigenti delle società Responsabilità dei dirigenti delle società e delle associazioni sportivee delle associazioni sportive

per reati societari

per reati tributari

per reati fallimentari

La responsabilità per reati societari

Le fattispecie penali rilevantiLe fattispecie penali rilevanti

False comunicazioni sociali (Artt. 2621 e 2622 c.c.)

- amministratori

- direttori generali

- dirigenti preposti alla redazione di documenti

contabili societari

- sindaci

- liquidatori delle società

Condotta

Esposizione nei bilanci, nelle relazioni e nelle

altre comunicazioni sociali previste dalla legge

dirette ai soci o al pubblico fatti materiali non

rispondenti al vero, ovvero omissione di informazioni

la cui comunicazione è imposta dalla legge sulla

situazione economica, patrimoniale o finanziaria

della società o del gruppo al quale essa appartiene,

in modo idoneo ad indurre in errore i destinatari su

tale situazione

Al fine di trarne un ingiusto profitto

Superamento di soglie predeterminate

Giurisprudenza – art. 2621 c.c.

Udinese calcio s.p.a. (Cass.

14.12.1994)

Infedeltà patrimoniale (art. 2634 c.c.)

Giurisprudenza

U.S. Ravenna s.p.a. (Trib. Ravenna

9.3.1999)

Responsabilità per reati tributari (D.lgs. 10.3.2000

n. 74)

-- dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o

altri documenti -per operazioni inesistenti (art. 2)

- dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici (art.

3)

- dichiarazione infedele (art. 4)

- omessa dichiarazione (art. 5)

- emissione di fatture o altri documenti per operazioni

inesistenti (art. 8)

- occultamento o distruzione di documenti contabili (art.

10)

- omesso versamento di ritenute certificate (art. 10-bis)

- sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte (art.

11)

Dichiarazione fraudolenta mediante uso di

fatture o altri documenti per operazioni

inesistenti (art.2)

- chiunque indichi, nelle dichiarazioni annuali,

elementi passivi fittizi al fine di evadere le

imposte sui redditi o sul valore aggiunto,

avvalendosi di fatture o altri documenti per

operazioni inesistenti

- è punito con la reclusione da 1 anno a 6 mesi

Dichiarazione fraudolenta mediante altri

artifici (art.3)- fuori dai casi di cui all'art.2, chiunque, sulla base di una falsa rappresentazione nelle scritture

contabili obbligatorie e avvalendosi di mezzi

fraudolenti idonei ad ostacolarne l'accertamento,

indichi in una delle relazioni annuali, elementi

attivi per un ammontare inferirore rispetto a

quello effettivo o elementi passivi fittizi

quando congiuntamente:

- l'imposta evasa è superiore a lire

centocinquanta milioni;

- l'ammontare complessivo degli elementi attivi

sottratti all'imposizione è superiore al cinque

per cento dell'ammontare complessivo degli

elementi attivi indicati in dichiarazione, o,

comunque, è superiore a lire tre miliardi

Dichiarazione infedele (art.4)

- fuori dai casi di cui agli artt. 2 e 3, chiunque,

al fine di evadere le imposte sui redditi o sul

valore aggiunto, indica in una delle dichiarazioni

annuali relative a dette imposte elementi attivi

per un ammontare inferiore a quello effettivo od

elementi passivi fittizi, quando, congiuntamente:

- l'imposta evasa è superiore a lire duecento

milioni;

- l'ammontare complessivo degli elementi attivi

sottratti all'imposizione è superiore al dieci per

cento dell'ammontare complessivo degli elementi

attivi indicati in dichiarazione, o, comunque, è

superiore a lire quattro miliardi

Omessa dichiarazione (art.5)

- chiunque, al fine di evadere le imposte sui

redditi o sul valore aggiunto, non presenta,

essendovi obbligato, una delle dichiarazioni

annuali relative a dette imposte, quando l'imposta

evasa è superiore, con riferimento a taluna delle

singole imposte a lire centocinquanta milioni.

- non si considera omessa la dichiarazione

presentata entro novanta giorni dalla scadenza del

termine o non sottoscritta o non redatta su uno

stampato conforme al modello prescritto

Emissione di fatture o altri documenti

per operazioni inesistenti (art.8)

- chiunque, al fine di consentire a terzi

l'evasione delle imposte sui redditi o sul valore

aggiunto, emette o rilascia fatture o altri

documenti per operazioni inesistenti

- l'emissione o il rilascio di più fatture o

documenti per operazioni inesistenti nel corso del

medesimo periodo di imposta si considera come un

solo reato.

Emissione di fatture per operazioni

inesistenti

e contratti di sponsorizzazione

- emissione di fatture false nell'ambito di

contratti di sponsorizzazione sportiva

- contratti di sponsorizzazione per cifre molto

superiori a quelle effettivamente corrisposte al

fine di evasione fiscale e creazione di fondi

neri

- difficoltà nell'accertamento del reato per la

corretta determinazione del reale valore

economico della sponsorizzazione

GiurisprudenzaGiurisprudenza

Cass pen 3 giugno 2003 n. 33007

Occultamento o distruzione

di documenti contabili (art.10)

-chiunque, al fine di evadere le imposte sui

redditi o sul valore aggiunto, ovvero di

consentire l'evasione a terzi, occulta o

distrugge in tutto o in parte le scritture

contabili o i documenti di cui è obbligatoria

la conservazione, in modo da non consentire la

ricostruzione dei redditi o del volume di

affari,

salvo costituisca reato più grave

Omesso versamento di ritenute certificate

(art.10 bis)

- chiunque non versa entro il termine previsto

per la presentazione della dichiarazione

annuale di sostituto di imposta ritenute

risultanti dalla certificazione rilasciata ai

sostituiti, per un ammontare superiore a

cinquantamila euro per ciascun periodo

d'imposta

Omesso versamento di IVA (art.10-ter)

- l'articolo 10-bis si applica, nei limiti ivi

previsti, anche a chiunque non versa l'imposta

sul valore aggiunto, dovuta in base alla

dichiarazione annuale, entro il termine per il

versamento dell'acconto relativo al periodo di

imposta successivo

Indebita compensazione (art 10-quater)

- l'articolo 10-bis si applica, nei limiti ivi

previsti, anche a chiunque non versa le somme

dovute, utilizzando in compensazione, ai

sensi dell'articolo 17 del decreto

legislativo 9 luglio 1997, n. 241, crediti

non spettanti o inesistenti

Sottrazione fraudolenta al pagamento di

imposte

(art.11)

- chiunque, al fine di sottrarsi al pagamento

di imposte sui redditi o sul valore aggiunto

ovvero di interessi o sanzioni amministrative

relativi a dette imposte di ammontare

complessivo superiore a lire cento milioni,

aliena simulatamente o compie altri atti

fraudolenti sui propri o su altrui beni idonei

a rendere in tutto o in parte inefficace la

procedura di riscossione coattiva

Frode “esterna”

“il comportamento di chi, mediante l'interposizione di operazioni formalmente poste in essere da società estere, occulti i redditi da proventi pubblicitari riferiti ad un importante atleta nazionale ottenuti mediante la stipulazione di contratti paralleli a quelli consentiti dal regolamento sportivo nazionale (nella specie, si è peraltro esclusa la punibilità dell'atleta che, essendosi sempre totalmente disinteressato di ogni aspetto relativo alla gestione economica della sua immagine, ha di fatto agito senza alcuna consapevolezza dell'effettivo disvalore e significato degli atti compiuti). (Trib. Bologna 31.01.2002)

Responsabilità per reati fallimentariResponsabilità per reati fallimentariSono soggetti a FallimentoSono soggetti a Fallimento

gli IMPRENDITORI che svolgono un'attività COMMERCIALE

esclusi gli enti pubblici.

Sono inoltre ESCLUSI gli imprenditori che dimostrino il

possesso CONGIUNTO di determinati requisiti:

- aver avuto, nei 3 esercizi precedenti - la data di

deposito dell'istanza di fallimento o dall'inizio attività

- un attivo patrimoniale di ammontare complessivo annuo

non superiore a 300.000 euro

- aver realizzato - nei 3 anni antecedenti la data di

deposito dell'istanza di fallimento o da inizio attività

se di durata inferiore - ricavi lordi per un ammontare

complessivo annuo non superiore a 200.000 euro

- avere un ammontare di debiti anche non scaduti non

superiore a 500.000 euro

Giurisprudenza

l'associazione, anche non riconosciuta, che

esercita attività sportiva nel settore

dilettantistico è soggetta a fallimento se

ricorrono obiettive caratteristiche di

organizzazione e produzione di beni o servizi

Pallacanestro Firenze (Cass. Civ. 20/06/2000,

n. 8374)

Pallacanestro Udine (Trib. Udine,

31/03/2006)

Bancarotta(Legge 267/1942)

Bancarotta fraudolenta patrimoniale Bancarotta fraudolenta patrimoniale

(art. 216 L.F(art. 216 L.F.).)

reclusione da 3 a 10 anni per l'imprenditore

dichiarato fallito che ha:

- distratto

- occultato \

- dissimulato in tutto o in

parte i suoi beni

- distrutto

- dissipato /

ovvero allo scopo di recare pregiudizio ai

creditori ha esposto o riconosciuto passività

inesistenti

Bancarotta fraudolenta documentaleBancarotta fraudolenta documentale

(art. 216 L.F.)(art. 216 L.F.)

Punisce l'imprenditore fallito che ha:

- sottratto \

- distrutto in tutto o in parte i libri o le altre

scritture contabili o li-- falsificato / ha tenuti in modo irregolare o

incompleto

impedendo la corretta ricostruzione del patrimonio o del

movimento degli affari al fine di conseguire per sé o

altri ingiusto profitto ovvero recare pregiudizio ai

creditori

Bancarotta fraudolenta preferenzialeBancarotta fraudolenta preferenziale

(Art. 216 L.F.)(Art. 216 L.F.)

- pagamenti preferenziali o simulazione di titoli

di prelazione -- prima o durante la procedura fallimentare

- allo scopo di favorire taluno dei creditori a

danno degli altri

Bancarotta semplice Bancarotta semplice

(art. 217 L.F)(art. 217 L.F)

fuori dai casi precedenti, per il fallito che

- ha effettuato spese personali o per la famiglia

eccessive rispetto alla condizione economica

- ha consumato una notevole parte del suo patrimonio in

operazioni di pura sorte o manfestamente imprudenti

- ha compiuto operazioni di grave imprudenza per ritardare

il fallimento

- ha aggravato il proprio dissesto astenendosi dal

richiedere la dichiarazione del proprio fallimento o con

altra grave colpa

- non ha soddisfatto le obbligazioni assunte in un

precedente concordato preventivo o fallimentare

D.Lgs. 8 giugno 2001, n. 231

“Disciplina della responsabilità amministrativa delle persone giuridiche, delle società e delle associazioni anche prive di personalità giuridica”

Superamento del principio “societas delinquere non potest” (art. 27 comma 1 Cost.)

Responsabilità amministrativa degli entiResponsabilità amministrativa degli enti

Il D.Lgs. 231/2001 contempla la responsabilità

“amministrativa” dell'associazione, con o senza

personalità giuridica, per il reato commesso dal

suo dipendente o da chi rivesta in essa una

posizione di vertice.

Ragioni della responsabilitàRagioni della responsabilità

ReatiReati

fattispecie di reato dalle quali può conseguire

la responsabilità amministrativa dell'ente:

-artt 24-25octies

- art 24, Indebita percezione di erogazioni, truffa in

danno dello Stato o di un ente pubblico o per il

conseguimento di erogazioni pubbliche e frode informatica

in danno dello Stato o di un ente pubblico

- 24-bis, Delitti informatici e trattamento illecito di

dati

- 25, Concussione e corruzione

- 25-bis, Falsità in monete, in carte di pubblico credito

e in valori di bollo

-25-ter, Reati societari

-25-sexies, Abusi di mercato

-25-septies, Omicidio colposo o lesioni grave o gravissime

commesse con violazione della normativa antinfortunistica

-25-octies, Ricettazione, riciclaggio e impiego di denaro,

beni o utilità di provenienza illecita

Illeciti degli enti sportivi

Reati contro la P.A.

- Indebita percezione di finanziamenti (art. 316-ter c.p.)

- Corruzione (artt. 318-319 c.p.) - Truffa ai danni dello Stato (art. 640-bis

c.p.) - Omicidio o lesioni colpose (artt. 589-590

c.p.) Reati societari - False comunicazioni sociali (artt. 2621-

2622 c.c.)

Esclusione della responsabilitàEsclusione della responsabilità

per escludere la responsabilità, l'ente dovrà

disporre di regole interne di comportamento

– MODELLI ORGANIZZATIVI –

idonei ad evitare la commissione degli illeciti

Modelli di Organizzazione per gli enti sportivi

L’Ente è esonerato da responsabilità se prova di avere adottato, prima della commissione del reato, “Modelli di organizzazione”.

I Modelli Organizzativi nelle società I Modelli Organizzativi nelle società di calcio di calcio

“la violazione degli obblighi (lealtà, la violazione degli obblighi (lealtà, correttezza sportiva) è connessacorrettezza sportiva) è connessa oltre che alla mancanza nell’Ordinamento Federale di adeguati presidi normativi a tutela dei doveri deontologici degli organi direttivi federali, all’assenza di Modelli Organizzativi interni alle società”

(Lodo n. 1401, 11.9.2006, Ass. Calcio Milan S.p.A.)

Sanzioni pecuniarie e interdittive Sanzioni pecuniarie e interdittive - sanzione pecuniaria – applicata per QUOTE

calcolate per: gravità del fatto/ grado della

responsabilità dell'ente/ attività svolta per

eliminare o attenuare le conseguenze del fatto e

per prevenire la commissione di ulteriori

illeciti

- sanzione interdittiva se l'ente ha tratto dal

reato un profitto di rilevante entità e il reato

è stato commesso da soggetti in posizione apicale

o da soggetti sottoposti all'altrui direzione, se

la commissione del reato è stata determinata o

agevolata da gravi carenze organizzative/

reiterazione degli illeciti

Sanzioni d’interesse Sanzioni d’interesse per gli enti sportiviper gli enti sportivi

Sanzioni interdittive

- Sospensione o revoca di autorizzazioni, licenze e concessioni

- Interdizione dall’esercizio dell’attività

- Esclusione e/o revoca agevolazioni, finanziamenti, contributi e sussidi

- Divieto di contrattare con la P.A.

•

L. 401/1989 - Settori di interventoL. 401/1989 - Settori di intervento

frode in competizioni sportive (artt.1 - 3)

-disciplina dell'esercizio abusivo di attività di

giuoco -o di scommessa (artt. 4-5)

sicurezza e ordine pubblico (artt. 6-8)

Frode in competizioni sportiveFrode in competizioni sportive

(Art. 1 L. 401/1989)(Art. 1 L. 401/1989)reclusione da 1 mese a 1 anno e sanzione

pecuniaria

per chi offre o promette denaro o altra utilità o

vantaggio ad un partecipante ad una competizione

sportiva organizzata da federazioni riconosciute

dal CONI, dall'UNIRE o da altri enti sportivi

riconosciuti dallo Stato e dalle associazioni ad

esso aderenti – al fine di raggiungere un

risultato diverso da quello del corretto e leale

svolgimento della competizione – o a tal fine

compie altri atti fraudolenti

Le stesse pene si applicano al partecipante alla competizione che accetta il denaro o altra utilità o vantaggio, o ne accoglie la promessa.

Fattispecie di pericoloFattispecie di pericolo

sufficiente che l'offerta o promessa corruttiva

siano portate a conoscenza del partecipante senza

necessità che essa sia accettata né che l'esito

della manifestazione venga alterato

Art. 2 Legge 401/1989

L'esercizio dell'azione penale per il delitto previsto dall'articolo 1 e la sentenza che definisce il relativo giudizio non influiscono in alcun modo sull'omologazione delle gare né su ogni altro provvedimento di competenza degli organi sportivi.

.

Obbligo del rapporto (Art. 3 L. 401/1989)

I presidenti delle federazioni sportive nazionali affiliate al CONI, i presidenti degli organi di disciplina di secondo grado delle stesse federazioni e i corrispondenti organi preposti alla disciplina degli enti e delle associazioni di cui al comma 1 dell'articolo 1, che nell'esercizio o a causa delle loro funzioni hanno notizia dei reati di cui all'articolo 1, sono obbligati a farne rapporto, ai sensi delle vigenti leggi, all'autorità giudiziaria.

Il DASPO (art. 6 L. 401/1989)

acronimo di Divieto di Accedere alle manifestazioni SPOrtive

è una misura prevista al fine di contrastare il crescente fenomeno della violenza negli stadi di calcio

Il DASPO vieta al soggetto ritenuto pericoloso di poter accedere in luoghi in cui si svolgono determinate manifestazioni sportive.

Il provvedimento viene emesso dal questore e la sua durata può andare da uno a cinque anni, in base alle modifiche del c.d. Decreto Amato varato nel febbraio 2007.

Può essere accompagnato dall'obbligo di presentazione ad un ufficio di polizia in concomitanza temporale della manifestazione vietata.

Art. 6-bis Legge 401/1989

Lancio di materiale pericoloso, scavalcamento ed invasione di campo in occasione di manifestazioni sportive.

Art. 6-ter Legge 401/1989

Possesso di artifizi pirotecnici in occasione di manifestazioni sportive

Art. 6-quater Legge 401/1989

Violenza o minaccia nei confronti degli addetti ai controlli dei luoghi ove si svolgono manifestazioni sportive

Art. 7 Legge 401/1989

Turbativa di manifestazioni sportive(sanzione amministrativa)

Art. 8-ter Legge 401/1989

Trasferte

Applicazione anche ai fatti commessi in occasione o a causa di manifestazioni sportive durante i trasferimenti da o verso i luoghi in cui si svolgono dette manifestazioni