Fisco e diritti
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LO STATO NEL SISTEMA ECONOMICO
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Lo Stato nel sistema economico
• L’intervento dello Stato nasce dalla necessità di soddisfare i bisogni collettivi che nascono dalla vita in una società.
• I bisogni collettivi possono essere soddisfatti dai privati o dallo Stato. Se è lo Stato che decide di soddisfarli, i bisogni collettivi diventano pubblici.
• I bisogni pubblici che lo Stato decide di soddisfare cambiano da momento storico a momento storico e da Stato a Stato.
• I bisogni pubblici sono soddisfatti mediante la fornitura di SERVIZI PUBBLICI.
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PERCHE’ interviene?
• Per garantire i servizi istituzionali (sicurezza, giustizia, difesa…).
• Per assicurare le infrastrutture a prezzi accessibili (strade, ferrovie, porti…)
• Per assicurare a tutti alcuni servizi essenziali (sanità, istruzione…).
• Per favorire lo sviluppo del sistema economico (finanziamenti alla ricerca tecnica e scientifica).
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CHI E’ “Lo Stato” nel sistema economico?
• Ministeri• Enti pubblici territoriali:
Regioni,Province,Comuni • Enti pubblici: es. ASL, INPS, INAIL
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COME interviene?
• Gli obiettivi vengono decisi dagli organi pubblici con le leggi.
• Dopo aver individuato i settori dove intervenire e le misure dell’intervento (spese) vengono individuate le manovre necessarie per procurarsi le entrate.
• Art 23 cost.: “Nessuna prestazione personale o patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge”.
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SERVIZI PUBBLICI
Sono le prestazioni fornite dallo Stato per soddisfare dei bisogni collettivi.
Possono essere SERVIZI– GENERALI– SPECIALI
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SERVIZI PUBBLICI GENERALI
• Sono generali i servizi offerti indistintamente ai cittadini, senza che questi li richiedano;
• sono servizi indivisibili in quanto non si può misurare quanto se ne usufruisca individualmente.
• ES. difesa, ordine pubblico, punizione dei reati, tutela dell’ambiente, infrastrutture…
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SERVIZI PUBBLICI SPECIALI
• Sono speciali i servizi offerti su richiesta del cittadino;
• sono servizi divisibili perché è possibile individuarne la parte utilizzata da ciascun cittadino.
• ES. istruzione, sanità, certificati, trasporti pubblici, servizio postale
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DIRITTI ECONOMICO-SOCIALI
Molti interventi dello Stato sono necessari per la piena realizzazione di diritti riconosciuti dalla Costituzione:–Art.31 interventi di aiuto alle famiglie–Art.32 diritto alla salute–Art.33-34 diritto all’istruzione–Art. 35 tutela del lavoro–Art.38 diritto alla previdenza e assistenza sociale
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SPESE PUBBLICHE
• Quantità complessiva delle uscite dello Stato e degli enti pubblici per coprire i costi dei servizi pubblici.
• La somma totale delle spese pubbliche si chiama fabbisogno finanziario.
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TIPI DI SPESE PUBBLICHE
In base alla destinazione si distinguono:
- SPESE DI PRODUZIONE - SPESE PER TRASFERIMENTI
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SPESE DI PRODUZIONE
• Sono le spese sostenute per i servizi forniti dallo Stato;
• Sono le spese per: – gli stipendi,– l’acquisto di beni e servizi,– costruzione di opere pubbliche– svolgimento delle funzioni degli organi
dello Stato.
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SPESE DI TRASFERIMENTO
• Le spese di trasferimento consistono nella somme di denaro che lo Stato fornisce, senza nessuna richiesta in cambio.
• Sono spese dirette– Alle Famiglie (es. sussidi per la
disoccupazione, pensioni di vecchiaia o di invalidità, borse di studio, assegni familiari),
– Alle Imprese (es. contributi per lo sviluppo dell’imprenditoria o investimenti in determinate zone o per determinati settori produttivi).
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TIPI DI SPESE PUBBLICHE
In base alla durata degli effetti si distinguono:
–SPESE CORRENTI–SPESE IN CONTO CAPITALE
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SPESE CORRENTI
• Sono le spese per il mantenimento e il funzionamento dell’apparato statale.
• Rappresentano i Consumi pubblici.• Vi rientrano:
– gli stipendi dei dipendenti,– l’acquisto di beni e servizi.
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SPESE IN CONTO CAPITALE
• Sono le spese per incrementare le risorse produttive, per l’acquisto di immobili, per la realizzazione delle infrastrutture.
• Rappresentano gli INVESTIMENTI pubblici.
• Es. spese per strade, ponti, ospedali, scuole, acquisto di impianti, attrezzature, immobili, spese per la ricerca scientifica.
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Esempio: spese per la pubblica istruzione
SPESE CORRENTI
• STIPENDI di insegnanti, personale non docente, dirigenti, dipendenti del ministero, dell’Ufficio scolastico regionale…
• ACQUISTO di gessi, carta, fotocopie, penne per la segreteria,
• TRASFERIMENTI: borse di studio, buoni libro
SPESE IN CONTO CAPITALE
•MIGLIORAMENTO dell’edilizia scolastica;•SPESE PER LE ATTREZZATURE: banchi, sedie, laboratori, computer
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La spesa pubblica in Italia
• I compiti dello Stato sono diventati sempre più numerosi e questo ha portato ad una crescita enorme della spesa pubblica.
• Nel 2010 la spesa pubblica ha raggiunto quasi 800 mld di euro.
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ENTRATE PUBBLICHEENTRATE PUBBLICHE
A seconda delle fonti da cui hanno origine:– Entrate tributarie= le entrate che derivano
dal pagamento dei TRIBUTI, cioè imposte, tasse, contributi.
– Entrate extratributarie= le entrate che derivano dalla vendita dei beni o dallo svolgimento delle attività gestite dallo Stato o da altri enti pubblici.
– Emissione di titoli del debito pubblico: entrate che derivano dai prestiti delle famiglie che acquistano i titoli del debito pubblico (BOT, BTP, CCT).
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TRIBUTI• Sono TRIBUTI le entrate che lo Stato preleva dai privati (famiglie e imprese) per offrire i servizi pubblici.
• Sono TRIBUTI: – IMPOSTE– TASSE– CONTRIBUTI
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Dovere di pagare i tributi
• L’art 2 cost, dopo aver riconosciuto i diritti inviolabili dell’uomo, richiede l’adempimento di doveri inderogabili di solidarietà.
• Tra questi rientra il dovere di pagare i tributi, per l’esigenza di distribuire tra tutti gli appartenenti alla collettività le spese che nascono dalla necessità di garantire l’interesse comune.
![Page 23: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/23.jpg)
Dovere di pagare i tributi
art.53 cost: “Tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro capacità
contributiva. Il sistema tributario è informato a criteri di
progressività.”
![Page 24: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/24.jpg)
PRINCIPI DEL SISTEMA TRIBUTARIO
1. UNIVERSALITA’: TUTTI devono contribuire alla spesa pubblica attraverso il è pagamento dei tributi.
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PRINCIPI DEL SISTEMA TRIBUTARIO
2. CAPACITA’ CONTRIBUTIVA: il pagamento dei tributi è basato sulla capacità di ciascuno di contribuire alle spese dello Stato a seconda della propria ricchezza (desumibile dal reddito, dal patrimonio, dai consumi).
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PRINCIPI DEL SISTEMA TRIBUTARIO
3. PROGRESSIVITA’: chi guadagna di più è chiamato a contribuire in proporzione maggiore rispetto a chi guadagna meno.
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ELEMENTI COSTITUTIVI DI UN TRIBUTO
SOGGETTO ATTIVO: è lo Stato (o gli enti pubblici territoriali) a cui si deve pagare il tributo;
SOGGETTO PASSIVO: è chi che deve pagare il tributo (contribuente);
PRESUPPOSTO OGGETTIVO: è la circostanza che fa nascere l’obbligo di pagare;
BASE IMPONIBILE: è il valore della richezza, espresso in denaro, su cui si calcola il tributo.
ALIQUOTA: è la percentuale che si applica alla base imponibile per calcolare il tributo.
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TRIBUTI: LE IMPOSTE
• Somme pagate obbligatoriamente (coattive) per la prestazione di servizi generali (indivisibili).
• Il dovere di pagarle è legato alla capacità contributiva cioè alla capacità di ogni cittadino di contribuire alle spese dello Stato in base alla propria ricchezza.
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TIPI DI IMPOSTETIPI DI IMPOSTE
• DIRETTE: Colpiscono direttamente la ricchezza come PATRIMONIO (es.I.M.U., abbonamento Rai) o come REDDITO (es.I.R.PE.F. e I.RE.S.).
• INDIRETTE: Colpiscono la ricchezza quando viene prodotta (Accise es. sulla benzina), consumata (es.I.V.A.) o quando viene trasferita da un soggetto ad un altro (es. eredità, donazioni, ecc).
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![Page 31: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/31.jpg)
![Page 32: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/32.jpg)
TIPI DI IMPOSTETIPI DI IMPOSTE
•PERSONALI: quando si applicano tenendo conto delle condizioni del personali o familiari del contribuente (I.R.PE.F.).•REALI: gravano sul contribuente senza considerare le sue condizioni personali (I.M.U.).
![Page 33: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/33.jpg)
TIPI DI IMPOSTETIPI DI IMPOSTE
In base al metodo di calcolo:•PROPORZIONALI: quando l’aliquota rimane fissa al variare della base imponibile (es IVA).L’imposta cresce in modo proporzionale.•PROGRESSIVE: quando l’aliquota aumenta al crescere della base imponibile (es IRPEF). L’imposta cresce in modo più che proporzionale.
![Page 34: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/34.jpg)
TRIBUTI: LE TASSE
• Somme che i cittadini pagano quando richiedono un servizio speciale (divisibile).
• Non sono obbligatorie: si pagano solo se si chiede il servizio.
• Le tasse sono sempre inferiori al costo sostenuto dallo Stato. La parte rimanente è coperta con le imposte.
• ES. tassa per lo smaltimento dei rifiuti, tasse scolastiche, ticket, bollo auto ecc.
![Page 35: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/35.jpg)
Tariffe
• La tassa non deve essere confusa con le tariffe versate per la usufruire determinati servizi pubblici quali, ad esempio, il trasporto ferroviario, il servizio postale e telefonico, le forniture di gas, elettricità e acqua e cosi via; in questi casi, infatti, si è di fronte a veri e propri prezzi, mentre la tassa è un tributo e, come tale, può essere stabilita solo con legge.
![Page 36: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/36.jpg)
TRIBUTI: I CONTRIBUTI
• Somme che devono essere pagate obbligatoriamente da quei cittadini che si avvantaggiano di un opera di pubblica utilità o che godono di un particolare servizio pubblico.
• ES. i contributi per opere di urbanizzazione di un quartiere; i contributi per la previdenza e l’assistenza.
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PRESSIONE FISCALE
• La pressione fiscale è il rapporto, in termini percentuali, tra il totale delle entrate tributarie e il P.I.L.
• Nel 2011 la pressione fiscale è del 42,5%.• Questo significa che in media, su un valore di
beni e servizi pari a 100, un valore di 42 va allo Stato.
• La media della pressione fiscale nei paesi dell’UE è del 38,1% .
![Page 38: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/38.jpg)
DEBITO PUBBLICO
• La differenza tra quello che lo Stato spende e quello che incassa si chiama DEFICIT.
• Attualmente lo Stato ha speso circa 800 miliardi nel 2011 e incassato circa 740 miliardi.
• I 60 miliardi circa di deficit di quest’anno, sommati ai quasi 1900 miliardi di euro accumulati negli anni passati, formano il DEBITO PUBBLICO.
![Page 39: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/39.jpg)
TITOLI DEL DEBITO PUBBLICO
• Per coprire il debito lo Stato ricorre a dei prestiti vendendo dei titoli ai risparmiatori (BOT,CCT,BTP)
• Questi titoli rappresentano per lo Stato un debito nei confronti dei cittadini che li acquistano.
• I cittadini infatti hanno diritto di ricevere, dopo un certo periodo, il denaro prestato e degli INTERESSI.
![Page 40: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/40.jpg)
Interessi sui titoli del debito• I tassi di interesse sul debito pubblico sono tanto più alti
quanto maggiore è il rischio che il debitore non paghi. • La crisi greca è particolarmente grave perché c’è il
rischio che la Grecia fallisca: se il rischio è alto per prestare soldi alla Grecia si chiederanno maggiori interessi, il che mette la Grecia in una situazione ancora più difficile, in un circolo vizioso dal quale è difficile uscire.
• Se si riduce o azzera il deficit, il rischio che il paese fallisca diminuisce, e con esso diminuiscono i tassi di interesse che si devono pagare sul debito pubblico.
• Per questo lo Stato deve ridurre la spesa pubblica e raggiungere il PAREGGIO DEL BILANCIO.
![Page 41: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/41.jpg)
Spread
• Indica la differenza tra il tasso di rendimento di un titolo e quello di un altro preso a riferimento.
• Ad esempio se un B.T.P. con una certa scadenza ha un rendimento del 7% e il corrispettivo Bund Tedesco, con la stessa scadenza ha un rendimento del 3%, allora lo spread sarà 7-3=4 punti percentuali ovvero 400 punti base.
![Page 42: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/42.jpg)
EVASIONE FISCALE
• E’ il comportamento di chi non rispetta la normativa fiscale al fine di pagare meno tasse.
• L’evasione è un atto illecito punito con sanzioni che vanno dalle sanzioni pecuniarie fino alla condanna penale.
![Page 43: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/43.jpg)
Tipi di evasione
![Page 44: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/44.jpg)
1. Ricavi “in nero”
• La legge obbliga gli operatori economici a
certificare tutti i ricavi derivanti dalla vendita
di beni e servizi e a documentare tutti i costi
relativi all’acquisto di beni e servizi.
• Non documentando ricavi l’evasore dichiara minori redditi rispetto a quelli realmente conseguiti e quindi versa meno imposte.
![Page 45: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/45.jpg)
2. False fatture
• L’evasore documenta delle operazioni apparentemente regolari ma che sono, in tutto o in parte, inesistenti: in questo modo crea maggiori costi e riduce così le sue imposte da pagare.
![Page 46: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/46.jpg)
3. Evasori totali
• Nessun elemento relativo all’attività esercitata viene documentato (numero partita Iva, fatture, dichiarazioni fiscali)
• L’evasore totale formalmente risulta non esistere dal punto di vista fiscale
![Page 47: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/47.jpg)
4. False dichiarazioni della base imponibile
• In occasione della conclusione di un contratto le parti si accordano per dichiarare valori inferiori a quelli effettivi e pagare così meno imposte (esempio: vendita di un’abitazione)
![Page 48: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/48.jpg)
5. Affitti in nero
• Il proprietario dell’immobile e l’inquilino si accordano per non registrare il contratto o per registrarlo indicando una cifra inferiore a quella reale, per pagare meno imposte
![Page 49: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/49.jpg)
![Page 50: Fisco e diritti](https://reader034.fdocumenti.com/reader034/viewer/2022052307/5574623fd8b42a146f8b493c/html5/thumbnails/50.jpg)
ELUSIONE
• E’ un meccanismo attraverso il quale un contribuente evita il prelievo tributario rispettando formalmente le norme previste