indice ARGOMENTO SLIDE

MODELLO DEFINITIVO 3

COSA INDICARE NELLO SPESOMETRO 4

COSA NON INDICARE NELLO SPESOMETRO 5

CHI NON È OBBLIGATO A COMPILARLO 6

CASI PARTICOLARI 7

SPESOMETRO E BLACK LIST 8-9

IMPORT EXPORT 10

OPERAZIONI AGGREGATE 11

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L'agenzia delle Entrate ha diffuso nella serata di ieri il modello definitivo per la

comunicazione delle operazioni.

Per le operazioni black list e gli acquisti da San Marino, effettuati fino al 31

dicembre 2013, si potranno utilizzare, in alternativa al nuovo modello

"polivalente“, le precedenti modalità di comunicazione.

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Operazioni con fattura (obbligatoria o no)A decorrere dal 1 gennaio 2012, per le operazioni per le quali viene rilasciata fattura occorre comunicare per ciascun cliente e fornitore tutte le operazioni effettuate, indipendentemente dall'importo. Fanno eccezione le operazioni per cui non ci sarebbe obbligo di fattura, per il commercio al minuto e attività assimilate (art.22 iva) se annotate nei corrispettivi e non nel registro fatture. In questo caso ci si può comportare come sotto.

Operazioni senza fattura Mentre per le operazioni per le quali non viene emessa fattura rimane ferma la comunicazione delle singole operazioni di importo non inferiore a 3.600 euro.------------------------------------------------------------------------------Al fine di limitare la platea dei soggetti obbligati alla comunicazione, restano escluse dall'obbligo comunicativo le operazioni già monitorate dall'Amministrazione finanziaria.

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NON

In particolare, non vanno comunicate:le operazioni relative a cessioni di beni e prestazioni di servizi, effettuate o ricevute, registrate o soggette a registrazione, riguardanti operatori economici aventi sede nei Paesi della cosiddetta black list, mentre gli acquisti da operatori della Repubblica di San Marino vanno esclusivamente comunicati utilizzando il quadro SEle operazioni che hanno costituito già oggetto di comunicazione all'Anagrafe tributaria, come ad esempio le operazioni già acquisite tramite i modelli Intra e le operazioni di importo non inferiore ai 3.600 euro effettuate nei confronti di contribuenti non soggetti passivi ai fini Iva, qualora il pagamento dei corrispettivi sia avvenuto mediante carte di credito, di debito o prepagate. le operazioni relative a rapporti tra operatori finanziari con finalità di mero regolamento contabile.Le esportazioni ex art.8 comma 1 lett. A) e B) Iva e le importazioni.

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I soggetti esentati sono:

1. Coloro che si trovano nel regime fiscale di vantaggio

per imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità

2. Stato, Regioni, Provincie, Comuni ed altri organismi di

diritto pubblico, salvo esercizio di attività commerciali di

cui all’art.4 Iva

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Casi particolari (pag.2-3 istruzioni ufficiali)

Vanno segnalate le situazioni particolari per:Autotrasportatori: denunciano le operazioni registrate nel 2012Contabilità separate: fornitore di +attività indicabile in unico dettaglio;

i passaggi interni sono esonerati dalla comunicazioniFatture cointestate: una comunicazione per ogni intestatarioFatture da contribuenti in regime di vantaggio: va denunciataLeasing: restano obbligati solo gli utilizzatori, non i concedentiRegime del margine beni usati: per le operazioni che non risultano

da fattura, si comunicano solo se di importo non inferiore a 3.600 euroSchede carburante: gli acquisti pagati con carte di credito sono fuori

dallo spesometroCessioni gratuite autofatturate, Snai, servizi internazionali ex

art.9, vedere istruzioni.

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Vi sono alcune questioni dubbie che necessitano di chiarimenti da parte

dell'amministrazione, per via dell’unificazione dei modelli (si fa tutto con quello

dello spesometro, dal 01.10.2013).

Cosa cambia

Si è reso obbligatorio l'utilizzo dell’unico modello mantenendo fermi, però, i

termini di invio previsti per la Black List. Tale impostazione, in assenza di

pronunce ufficiali, potrebbe indurre a ritenere operanti anche in materia di

black list le regole dello spesometro, compresa l'estromissione dalla

comunicazione black list delle importazioni ed esportazioni. Ma questa

conseguenza non è accettabile per motivi sistematici logici.

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Importi non superiori a 500 euro – esclusi da entrambe le comunicazioni

Le operazioni oggetto della black list dovrebbero rimanere tali per evitare l'inutileduplicazione della informativa. E così dovrebbe essere anche per le operazioni diimporto non superiore a 500 euro: siccome escluse dalle black list per finalità disemplificazione (Dl 16/2012), per lo stesso motivo dovrebbero ritenersi esclusedallo spesometro. In effetti, a ragionare diversamente, si arriverebbe al paradossoper cui la medesima operazione non eccedente i 500 euro esclusa ai fini black listperché priva di pericolosità, diventerebbe invece rilevante sul fronte dellospesometro, con un notevole (e ingiustificato) aggravio adempimentale a caricodel contribuente.Per le operazioni black list effettuate fino al 31 dicembre 2013, si potrannoutilizzare, in alternativa al nuovo modello "polivalente“, le precedenti modalità dicomunicazione.

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Importazioni ed esportazioni

Sono ESCLUSE dallo spesometro perchè soggette a

black list.

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Sono possibili comunicazioni “aggregate”, cioè non una per una, sia per le

fatture emesse e ricevute, sia per le operazioni attive e passive non

documentate da fattura.

Istruzioni a pag.3 – paragrafo 1.1.4

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