Controllo di gestione e pianificazione aziendale ai tempi ...NATURA DEI COSTI Attrribuibili a...
19
Controllo di gestione e pianificazione aziendale ai tempi del Covid-19 Webinar per amministratori d’azienda ed emergenza Covid-19
Transcript of Controllo di gestione e pianificazione aziendale ai tempi ...NATURA DEI COSTI Attrribuibili a...
Controllo di gestione e
pianificazione aziendale
ai tempi del Covid-19
Webinar per amministratori d’azienda ed emergenza Covid-19
Il processo decisionale nelle PMI
La pressione competitiva sempre più elevata e il particolare periodo che stiamo
vivendo, richiede capacità decisionali «tempestive» e «accurate» per definire
strategie con obiettivi chiari e coerenti.
Le capacità decisionali dipendono dalla qualità delle informazioni disponibili:
➢ Informazioni precise e pertinenti sono una risorsa
➢ L’uso corretto delle informazioni è l’elemento costitutivo della strategia
Il processo decisionale nelle PMI
richiedono
INFORMAZIONI ESTERNE INFORMAZIONI INTERNE
MERCATO AZIENDA
DECISIONI
AZIENDALI• Quantita’ Fisiche
• Elementi di Costo
• Segmenti Vendite
INFORMAZIONI ANALITICHE
per questo l’azienda
dovrebbe disporre di
Presidiare l’efficacia nel raggiungimento degli obiettivi e l’efficienza
nell’impiego delle risorse, permette il corretto conseguimento degli obiettivi
aziendali fissati dalla strategia e dal budget.
EFFICACIA = _______________
EFFICIENZA = ________________
Il processo decisionale nelle PMI
obiettivi realizzati
obiettivi previsti
risultati raggiunti
risorse impiegate
Il processo decisionale nelle PMI
LA META
PREFISSATA
PIANO DI VOLO
CONTROLLO DELLA ROTTA
OBIETTIVO
BUDGET
CONTABILITA’ ANALITICA E
CONTROLLO BUDGET
Il controllo di gestione
Il controllo di gestione
Realtà sostanziale
d’impresa
BILANCIO DI ESERCIZIO
BILANCIO UFFICIALE
• Soggetto ad obblighi legislativi
• Definisce i rapporti con
gli e sterni(banche, stato,
Sindacati).
BILANCIO GESTIONALE
• Criteri di valutazione
aderenti alla realtà
aziendale
• Strumento di informazione
per l’imprenditore
Realtà formale
d’impresa
BILANCIO
GESTIONALE
BILANCIO
CIVILISTICO
DESTINATARI
INTERNI
DESTINATARI
ESTERNI
Consiglio di
amministrazione
Organi di controllo e
revisione
Direzione generale
▪ Soci investitori
▪ Finanziatori/creditori
▪ Enti assicurativi
Direzione per area▪ P.A. per:
* adempimenti civili
* adempimenti fiscali
Il bilancio civilistico e gestionale
Il bilancio civilistico
LA STUTTURA DEL CONTO ECONOMICO CIVILITSTICO E’ SUDDIVISA IN
AREE O SEZIONI:
C PROVENTI E ONERI FINANZIARI
B
D
COSTI DELLA PRODUZIONE
RETTIFICHE DI VALORE
ATTIVITA’ FINANZIARIE
A VALORE DELLA PRODUZIONE
Il bilancio gestionale
Il bilancio gestionale
Il bilancio gestionale
La segmentazione dei risultati
La segmentazione dei risultati
Diretti Indiretti
Materie prime
Semilavorati
Materiali di consumo
Prodotti rivenduti senza trasformazione
Retribuzioni e oneri del personale diretto di produzione
Forniture e prestazioni di terzi (lavorazioni)
Ammortamento macchine e attrezzature
Forza motrice
Manutenzione ordinaria
Oneri finanziari per la produzione
Retribuzioni e oneri del personale indiretto di produzione
Retribuzioni e oneri impiegati tecnici
Consulenze tecniche
Riscaldamento illuminazione per produzione
Ammortamento fabbricati per produzione
Manutenzione fabbricati
Assicurazioni industriali
Trasporti e consegne
Provvigioni
Sconti abbuoni e resi
Oneri e perdite commerciali
Retribuzioni e oneri pers. diretto di vendita
Retribuzioni e oneri pers. indiretto di vendita
Consulenze commerciali
Ammortamento automezzi
Ammortamenti macchine e mobili d'ufficio
Pubblicità
Spese generali amministrative
NATURA DEI COSTI
Attrribuibili a ciascun settoreFissiVariabili
PIANO DEI CONTI
La segmentazione dei risultati
REDDITIVITA’ LORDA – MARGINI DI CONTRIBUZIONE
(ottenuta dai prodotti o servizi venduti)
EFFICIENZA – MARGINI INDUSTRIALI
(O CONTRIBUTIVI NETTI)
(ottenuti da reparti , settori aziendali)
RENDIMENTO DEI CAPITALI – MARGINI
OPERATIVI/NETTI/AUTOFINANZIAMENTO
(ottenuti dalla gestione caratteristica o intera dell’azienda)
FAVORENDO IL PROCESSO DECISIONALE
La segmentazione dei risultati
La segmentazione dei risultati
RISULTATI
GESTIONALI
PERIODICI
SISTEMA
INFORMATIVO
CONTABILE
STRUMENTI
SPECIFICIcon i suoi
RILEVAZIONI MOVIMENTI
DI PERIODO
PIANO DEI CONTI e
SUDDIVISIONI per
centri di costo
+RILEVAZIONI
EXTRACONTABILI
* INTEGRAZIONI DI
COMPETENZA
* NORMALIZZAZIONI
* RIPARTIZIONI
+PROCEDURE
SPECIFICHE* AMMORTAMENTI
* RATEI / RISCONTI
* RETTIFICHE GESTIONALI
* INVENTARI
* STATISTICHE VENDITE
ECONOMICI
AZIENDALI E
DI SEGMENTO
FINANZIARI
FLUSSI E
INDICI
Normalizzazione del conto economico
Assunto principale che deve essere preso in considerazione quando
si effettua un’analisi gestionale approfondita destinata in via
riservata all’amministrazione è che:
IL CONTO ECONOMICO DEVE ESSERE RETTIFICATO E/O
DEPURATO DA COMPONENTI REDDITUALI E DI COSTO CHE
SONO RAPPPRESENTATIVI O MENO DELLA SITUAZIONE
ECONOMICA REALE
Normalizzazione del conto economico
➢ RIMANENZE FINALI (valorizzazione corretta)
➢ REMUNERAZIONE LAVORO SOCI/COLLABORATORI
➢ AFFITTO FIGURATIVO (laboratori in prorietà)
➢ QUOTE AMMORTAMENTO FIGURATIVE
➢ MANUTENZIONI E RIPARAZIONI c/amm.to
➢ CANONI LEASING (quote finanziarie/quote
capitali)
➢ PERDITE SU CREDITI (reali/fiscali/sostenute)
