Associazioni culturali Regimi contabili e fiscali Relatore: Mario Montalcini Relatore: Mario...

Associazioni culturali

Regimi contabili e fiscali

Relatore: Mario Montalciniwww.commercialistiintorino.com

Relatore: Mario Montalcini

Regimi contabiliEnti non commerciali con volume d’affari eccedente € 185.924 (o 516.457€)

Contabilità ordinaria

Enti non commerciali con volume d’affari non eccedente € 185.924 (o 516.457€)

Contabilità semplificata

Tutti gli enti non commerciali ammessi alla contabilità semplificata possono optare per il regime forfetario del reddito di impresa

Regime contabile forfettario


Regimi contabili

Enti non commerciali con ricavi non eccedenti € 15.494(o 25.823€)

Regime contabile super semplificato

Associazioni sportive dilettantistiche, associazioni senza fine di lucro e associazioni di volontariato

Regime speciale con esonero dalla tenuta delle scritture contabili e dagli obblighi IVA (L. 398/91)


Ente non commerciale

L'Associazione deve comunque qualificarsi fiscalmente come Ente non commerciale

Art. 149 TUIRArt. 73, co.1), lettera c) TUIR (cfr. C.M. 151/1992)


Associazioni (L. n.398/1991)

Normativa riservata alle associazioni consente di determinare a forfait:

Reddito d’impresa IVA Ulteriori agevolazioni


Limite di reddito

Proventi commerciali non eccedenti € 250.000 (art. 90, comma 2, legge 27 dicembre 2002, n. 289) , ragguagliati all’anno per le Associazioni neo costituite.


Requisiti soggettivi (regime L.398/91)

Associazioni sportive dilettantistiche con o senza personalità giuridica ai sensi del DPR 361/2000 e dell’art.90 della l.289/2002.

Società di capitali (spa e srl) e cooperative senza scopo di lucro ex art. 90 della l.289/2002.

Inoltre, Associazioni senza scopo di lucro e pro loco con o senza personalità

giuridica ai sensi della l. n. 66 del 06/02/1992. Associazioni banditistiche, cori amatoriali, filodrammatiche, di musica e

danza popolare legalmente riconosciute e senza scopo di lucro ai sensi del DPR 361/2000.


Requisiti oggettivi (L.398/91)

Ricavi commerciali non superiori a € 250.000 annui Utilizzo del principio di cassa per calcolare il limite in questione. Effettuare le comunicazioni agli uffici Agenzia delle Entrate e S.I.A.E. Porre in essere tutti gli adempimenti contabili e fiscali per avvalersi delle

agevolazioni tributarie e contabili.


Determinazione dei 250.000€ annui

Concorrono a formare il reddito in oggetto:

Ricavi o proventi di cui all’art. 85 TUIR aventi natura commerciale.

Sopravvenienze attive relative ai ricavi o proventi commerciali di cui all’art. 85 TUIR .


ASPETTI CONTABILI

Esonero dai seguenti obblighi:

Tenuta delle scritture contabili Certificazione dei corrispettivi Presentazione dichiarazione iva


Determinazione dell’I.V.A. da versare

Forfettariamente, ai sensi dell’ art. 74 c. DPR 633/72.


Deduzioni I.V.A.

10% sull'IVA incassata sulle sponsorizzazioni 1/3 sull'IVA incassata sulle cessioni o concessioni di riprese televisive 50% sull'IVA incassata sui proventi commerciali in tutti gli altri casi Nessuna sull'IVA incassata per cessione di beni ammortizzabili


Aspetti contabili - obbligo di:

Conservare e numerare (per anno solare) le fatture emesse e ricevute relative all'attività commerciale.

Annotare entro il giorno 15 del mese successivo i proventi commerciali su un apposito registro.

Emettere la fattura se richiesta e sempre per le prestazioni pubblicitarie e di sponsorizzazione e di cessione dei diritti radio televisivi.


Aspetti contabili

• Principio di cassa:

I proventi si considerano maturati e le imposte vanno pagate (IVA, IRES e IRAP) al momento dell'incasso.


Dichiarazioni fiscali

Dichiarazione IRAP

Dichiarazione UNICO ENC


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