ART.1 ART.1

• DEVOLUZIONE FISCALITA’ DEVOLUZIONE FISCALITA’ IMMOBILIAREIMMOBILIARE

• IMMOBILI UBICATI SUL IMMOBILI UBICATI SUL TERRITORIO TERRITORIO

• IMPOSTA DI REGISTRO E IMPOSTA DI REGISTRO E BOLLOBOLLO

• IMPOSTA IPOTECARIA E IMPOSTA IPOTECARIA E CATASTALECATASTALE

• IRPEF-REDDITI FONDIARI-IRPEF-REDDITI FONDIARI-ESCLUSO AGRARIOESCLUSO AGRARIO

• IMPOSTA DI REGISTRO E IMPOSTA DI REGISTRO E BOLLO SU CONTRATTI DI BOLLO SU CONTRATTI DI LOCAZIONE IMMOBILILOCAZIONE IMMOBILI

• TRIBUTI SPECIALI CATASTALITRIBUTI SPECIALI CATASTALI

• TASSE IPOTECARIE TASSE IPOTECARIE

FSRFSR

• FONDO SPERIMENTALE DI FONDO SPERIMENTALE DI RIEQUILIBRIO RIEQUILIBRIO

• FONDO PEREQUATIVO FONDO PEREQUATIVO 1.1.21.1.2014 014 •DURATA 5 ANNI DURATA 5 ANNI

•DUE SEZIONI DUE SEZIONI •A) A) IMPOSTA IMPOSTA DI REGISTRO E DI REGISTRO E BOLLOBOLLO•IMPOSTA IPOTECARIA E IMPOSTA IPOTECARIA E CATASTALECATASTALE•IMPOSTA DI REGISTRO E BOLLO IMPOSTA DI REGISTRO E BOLLO SU CONTRATTI DI LOCAZIONE SU CONTRATTI DI LOCAZIONE IMMOBILIIMMOBILI•TRIBUTI SPECIALI CATASTALITRIBUTI SPECIALI CATASTALI•B) B) IRPEF-REDDITI IRPEF-REDDITI FONDIARI-FONDIARI-ESCLUSO AGRARIOESCLUSO AGRARIO•TASSE IPOTECARIE TASSE IPOTECARIE

• DD.MM DD.MM • Riparto annuale Fondo Riparto annuale Fondo

sperimentalesperimentale

• DM DM • Riparto annuale Riparto annuale

Quote gettito –criterio territorialitàQuote gettito –criterio territorialità

• Criteri fabbisogni standardCriteri fabbisogni standard• Attività accertamento tributarioAttività accertamento tributario• Riserva quota erariale garanzia Riserva quota erariale garanzia

saldi finanza pubblica saldi finanza pubblica • Riduzione trasf.er. ai comuni in Riduzione trasf.er. ai comuni in

relazione ad aumenti FSR relazione ad aumenti FSR

• Fonti attribuite allo statoFonti attribuite allo stato • a) imposta ipotecaria e a) imposta ipotecaria e

catastalecatastale

• B)Addizionale accisa ENEL B)Addizionale accisa ENEL

ATTIVITA’ ACCERTAMENTO TRIBUTAATTIVITA’ ACCERTAMENTO TRIBUTARIORIO

• Maggior gettito Maggior gettito accatastamento accatastamento immobili non immobili non dichiarati dichiarati

• 50% tributi immobili 50% tributi immobili ex rurali ex rurali

• Accesso banche Accesso banche dati anagrafe dati anagrafe tributariatributaria

• -contratti locazione -contratti locazione • -somministrazione -somministrazione

enelenel• -esercenti attività -esercenti attività

autonoma d’impresa autonoma d’impresa

Art.2 cedolare secca affittiArt.2 cedolare secca affitti

• CEDOLARE SECCA CEDOLARE SECCA • 19%REDDITTI DA LOCAZIONE 19%REDDITTI DA LOCAZIONE PER AFFITTI CONCORDATI PER AFFITTI CONCORDATI

• 21% CONTRATTI A CANONE 21% CONTRATTI A CANONE LIBERO LIBERO

• IMPOSTASOSTITUTIVA IRPEF - IMPOSTASOSTITUTIVA IRPEF - ADDIZIONALE COMUNALE –ADDIZIONALE COMUNALE –IMPOSTA DI BOLLO SU IMPOSTA DI BOLLO SU CONTRATTO DI LOCAZIONE CONTRATTO DI LOCAZIONE

• OPZIONE PER I PROPRIETARI OPZIONE PER I PROPRIETARI TRA VECCHIO REGIME O TRA VECCHIO REGIME O NUOVO IN TAL CASO IL NUOVO IN TAL CASO IL CANONE RESTA CANONE RESTA IMMODIFICABILEIMMODIFICABILE

• PREVISIONE ANCHE PER I PREVISIONE ANCHE PER I CONTRATTI NON OBBLIGATI A CONTRATTI NON OBBLIGATI A REGISTRAZIONE REGISTRAZIONE

MODALITA’OPERATIVEMODALITA’OPERATIVE

• FORME di FORME di • Luiquidazione- dichiarazioni Luiquidazione- dichiarazioni

-accertamento riscossione –-accertamento riscossione –sanzioni e interessi – sanzioni e interessi – contenzioso contenzioso

• Dge-90 giorniDge-90 giorni• Definizione termini acconto Definizione termini acconto

e saldo anni 2011-2012 e saldo anni 2011-2012

• Assimilazione IRPEFAssimilazione IRPEF• Assorbente imposta Assorbente imposta

di registro contratto di registro contratto di locazione di locazione

• Pagamento importi Pagamento importi in acconto 85%-95%in acconto 85%-95%

• Versamento saldo Versamento saldo

Eccezioni Eccezioni

• Esclusione Esclusione applicazione applicazione cedolare secca cedolare secca

• Unità immobiliari ad Unità immobiliari ad uso abitativo uso abitativo esercizio attività esercizio attività impresa impresa

Limitazione regimi fiscali Limitazione regimi fiscali interni interni

• ADDIZIONALE IRPEF ADDIZIONALE IRPEF • SBLOCCO ADDIZIONALE SBLOCCO ADDIZIONALE IRPEF ALIQUOTE IRPEF ALIQUOTE INFERIORI 0,4%INFERIORI 0,4%

• PER DUE ANNI MAX 0,2%PER DUE ANNI MAX 0,2%• LIMITE MAX 0,4%LIMITE MAX 0,4%• DELIBERA ENTRO 31 DELIBERA ENTRO 31

MARZO 2011 MARZO 2011 • EFFICACIA 01.01.2010EFFICACIA 01.01.2010

FEDERALISMO FISCALE MUNICIPALEFEDERALISMO FISCALE MUNICIPALE A REGIME A REGIME

• NUOVE FORME NUOVE FORME IMPOSIZIONEMUNICIPAIMPOSIZIONEMUNICIPA

LELE

• IMPOSTA IMPOSTA MUNICIPALE MUNICIPALE PROPRIA-PROPRIA-

• IMPOSTA IMPOSTA MUNCIPALE MUNCIPALE SECONDARIA SECONDARIA FACOLTATIVA FACOLTATIVA

Art. 4Art. 4 imposta municipale propriaimposta municipale propria

• IMUIMU

• PRESUPPOSTI :PRESUPPOSTI :

• A) possesso immobili diversi A) possesso immobili diversi abitazione principale;abitazione principale;

• B) trasferimento immobili B) trasferimento immobili

• A DECORRERE O1.O1.2014 A DECORRERE O1.O1.2014 • DELIBERA C.C.DELIBERA C.C.

• DETERMINAZIONE DETERMINAZIONE ANNUALE DA LEGGE ANNUALE DA LEGGE STABILITA’ STABILITA’

• SOSTITUTIVA: SOSTITUTIVA:

ICI –ADDIZIONALI LOCALI –ICI –ADDIZIONALI LOCALI –

IMPOSTA DI REGISTRO –IMPOSTA DI REGISTRO –IPOTECARIA-CATASTALE -IPOTECARIA-CATASTALE -

• Esclusioni Esclusioni

• Non sono escluse Non sono escluse

• Abitazioni principali Abitazioni principali intesa come dimora intesa come dimora abituale e residenza abituale e residenza anagrafica anagrafica

• Pertinenze classificate Pertinenze classificate in cat C/2-C/6-C/7 in cat C/2-C/6-C/7 (magazzini- locali di (magazzini- locali di deposito-rimesse )deposito-rimesse )

• Abitazioni categ Abitazioni categ catastali A1/A8/A/9catastali A1/A8/A/9

• Base imponibile del Base imponibile del cespite cespite

• Aliquota fissata con Aliquota fissata con DPCMDPCM

• Art. 5 del d.leg.vo Art. 5 del d.leg.vo 504/1992 504/1992

• Es: Fabbricati - rendita Es: Fabbricati - rendita catastale rivalutata catastale rivalutata

• Variazione in aumento o Variazione in aumento o diminuzione con diminuzione con delibera CC dello 0,3%delibera CC dello 0,3%

• Riduzione del 50% in Riduzione del 50% in caso immobile locato caso immobile locato

ART. 5ART. 5 IMUIMU IPOTESI POSSESSOIPOTESI POSSESSO

• Soggetti passivi Soggetti passivi

• Imposta annuale Imposta annuale

• Scadenze Scadenze versamento al versamento al comune comune

• Proprietari immobili-terreni –Proprietari immobili-terreni –aree fabbricabili-aree fabbricabili-

• Titolare diritto reale Titolare diritto reale usufrutto- abitazione-usufrutto- abitazione-superficie-locazione superficie-locazione finanziaria finanziaria

• proporzionale al tempo di proporzionale al tempo di possesso sup/15 giorni possesso sup/15 giorni

• Annuale quota intera Annuale quota intera • Periodico 4 rate -Periodico 4 rate -

31.3/16.6/30.9/16.1231.3/16.6/30.9/16.12

RegolamentazioRegolamentazionene

• Regolamento Regolamento interno ex art. 52 del interno ex art. 52 del d.leg.vo 446/97 d.leg.vo 446/97

• Procedure di Procedure di liquidazione, liquidazione, accertamento, accertamento, riscossione e riscossione e contenzioso contenzioso

• Deflazione del Deflazione del contenzioso contenzioso

• Accertamento per Accertamento per adesione adesione

• Pagamento rateale Pagamento rateale

somme accertatesomme accertate

• Applicazione delle Applicazione delle norme di cui artt.11-15 norme di cui artt.11-15 d.leg.vo 504/92-e succ. d.leg.vo 504/92-e succ. modifiche modifiche

Esenzioni Esenzioni

• Previsione esenzione Previsione esenzione per immobili per immobili

• StatoStato• Regioni Regioni • ProvinceProvince• Enti servizio sanitario Enti servizio sanitario

nazionalenazionale

• Art. 7 del d.leg.vo Art. 7 del d.leg.vo

504/92 ( edifici del 504/92 ( edifici del culto- impianti sportivi culto- impianti sportivi e ss.)e ss.)

Art.6 IMUArt.6 IMU IPOTESI DI TRASFERIMENTOIPOTESI DI TRASFERIMENTO

• Oggetto d’imposta Oggetto d’imposta • Atti traslativi di proprietà a Atti traslativi di proprietà a titolo oneroso/gratuito titolo oneroso/gratuito

• Costituzione di diritti reali Costituzione di diritti reali immobiliari di godimentoimmobiliari di godimento

• Espropriazione per Espropriazione per pubblica utilità o per pubblica utilità o per trasferimenti coattivi trasferimenti coattivi

• Aliquote base Aliquote base

• Facoltà di variazione Facoltà di variazione dal 1.1.2015 dal 1.1.2015

• Fissata in ragione Fissata in ragione dell’8%rispetto al 10% delle dell’8%rispetto al 10% delle imposte registro-ipotecaria-imposte registro-ipotecaria-catastale catastale

• Fissata al 2% rispetto al 3% Fissata al 2% rispetto al 3% (registro-catastale-ipotecaria) (registro-catastale-ipotecaria) in caso di :in caso di :

• 1)trasferimento prima casa per 1)trasferimento prima casa per immobili diversi da A1-A8-A9immobili diversi da A1-A8-A9

• 2)trasferimento a causa di 2)trasferimento a causa di morte morte

• Aumento del valore base di Aumento del valore base di 102 punti percentuali 102 punti percentuali

ESENZIONEESENZIONE

• Atti di trasferimento Atti di trasferimento esenti dalle forme esenti dalle forme impositive impositive

• Imposta di registroImposta di registro• Imposta di bollo Imposta di bollo • Imposte ipotecarieImposte ipotecarie• Imposte catastaliImposte catastali• Imposte successioni Imposte successioni • Imposta di donazioneImposta di donazione• Tributi speciali Tributi speciali

catastali catastali

RegolamentazionRegolamentazionee

• Applicazione Applicazione normativa normativa

• Si applicano fino a Si applicano fino a diversa previsione diversa previsione normativa le norme normativa le norme dettate dal DPR 131/86 dettate dal DPR 131/86 in ordine :in ordine :

1.1. Individuazione soggetti Individuazione soggetti passivi passivi

2.2. Accertamento-Accertamento-liquidazioneliquidazione

3.3. Sanzioni-rimborsi e Sanzioni-rimborsi e riscossione coattiva riscossione coattiva

Art.7 Imposta municipale secondaria facoltativa Art.7 Imposta municipale secondaria facoltativa

• Introdurre dal Introdurre dal 01.01.201401.01.2014

• Procedura Procedura d’istituzione d’istituzione

• Consultazione Consultazione popolarepopolare

• Delibera di Consiglio Delibera di Consiglio Comunale Comunale

• Oggetto d’imposta Oggetto d’imposta

• Soggetto d’imposta Soggetto d’imposta

• Facoltà sostitutive Facoltà sostitutive

• Immobili ad uso diverso da mmobili ad uso diverso da abitativoabitativo

• Sostituisce uno o piu’:Sostituisce uno o piu’:

1.1. TosapTosap

2.2. CosapCosap

3.3. Imposta pubblicitàImposta pubblicità

4.4. Canone istallazione mezzi Canone istallazione mezzi pubblicitaripubblicitari

5.5. ecaeca

• Emanazione DPR per Emanazione DPR per regolamentare regolamentare

• Presupposto del tributo-Presupposto del tributo-occupazione –occupazione –

• Soggetto passivoSoggetto passivo• Determinazione Determinazione

dell’imposta dell’imposta • Presupposto oggettivo-Presupposto oggettivo-

tipologia di cespite tipologia di cespite • Modalità di pagamento –Modalità di pagamento –

accertamento-accertamento-liquidazione definizione liquidazione definizione contenzioso contenzioso

• Facoltà degli enti Facoltà degli enti locali locali

• Regolamentare la Regolamentare la definzione delle definzione delle esenzioni e/ o esenzioni e/ o agevolazioni agevolazioni

• Determinazione dei Determinazione dei fabbisogni standard fabbisogni standard

• Superamento spesa Superamento spesa storicastorica

• Riparto fondo Riparto fondo perequantivo perequantivo

MODIFICHE RAGGIUNTE IN SEDE DI MODIFICHE RAGGIUNTE IN SEDE DI CONFERENZA STATO REGIONICONFERENZA STATO REGIONI

• LOTTA EVASIONE LOTTA EVASIONE

FISCALEFISCALE • 50%MAGGIORI ENTRATE 50%MAGGIORI ENTRATE

DERIVANTI ATTIVITA’ DI DERIVANTI ATTIVITA’ DI COLLABORAZIONE CON COLLABORAZIONE CON AGENZIA ENTRATE E INPS AGENZIA ENTRATE E INPS

• MAGGIORAZIONE DOPO IL MAGGIORAZIONE DOPO IL 31.3.2011 31.3.2011

• REGOLARIZZAZIONE CASE REGOLARIZZAZIONE CASE EX RURALI 75% SANZIONI EX RURALI 75% SANZIONI APPLICATE APPLICATE

• TASSA DI SCOPOTASSA DI SCOPO • FACOLTA’ FACOLTA’ INTRODUZIONE INTRODUZIONE TASSA DI SCOPO TASSA DI SCOPO PER 10 ANNI PER PER 10 ANNI PER FINANZIARE OPERE FINANZIARE OPERE PUBBLICHE PUBBLICHE

• REVISIONE DELLA REVISIONE DELLA LEGGE FINANZIARIA LEGGE FINANZIARIA 2007 ENTRO 2007 ENTRO 30.10.201130.10.2011

• COMPARTECIPAZIOCOMPARTECIPAZIONE IVA NE IVA

• PROPORZIONALE PROPORZIONALE AL 2% AL 2% COMPARTECIPAZIOCOMPARTECIPAZIONE GETTITO IRPEF NE GETTITO IRPEF

• IMPOSTE MINORIIMPOSTE MINORI • 30% IMPOSTA DI 30% IMPOSTA DI REGISTRO E DI REGISTRO E DI BOLLO SU BOLLO SU COMPRAVENDITE COMPRAVENDITE IMMOBILIARI –IMMOBILIARI –TRIBUTI SPECIALI TRIBUTI SPECIALI CATASTALI E CATASTALI E TASSE IPOTECARIETASSE IPOTECARIE

• TASSA DI TASSA DI SOGGIORNO SOGGIORNO

• MAX EURO 5 PER MAX EURO 5 PER NOTTE NOTTE

• COMUNI COMUNI CAPOLUOGHI DI CAPOLUOGHI DI PROVINCIA E PROVINCIA E COMUNI TURISTICI COMUNI TURISTICI INDIVIDUATI DALLE INDIVIDUATI DALLE REGIONI CON REGIONI CON APPOSITI ELENCHI APPOSITI ELENCHI

• RIDUZIONE REGIME RIDUZIONE REGIME TRASFERIMENTI TRASFERIMENTI ERARIALI ERARIALI

• ART.14 COMMA 2 ART.14 COMMA 2 d.l. 178/2010 d.l. 178/2010

• DM 09.12.2010DM 09.12.2010• POP>5.000 AB.POP>5.000 AB.

• COMUNI DAL COMUNI DAL 01.01.2011 01.01.2011 RIDUZIONE EURO 1500 RIDUZIONE EURO 1500 MILIONI PARI AL 11,722% MILIONI PARI AL 11,722%

• PROVINCE DAL 01.01.2011 PROVINCE DAL 01.01.2011 RIDUZIONE EURO 300 RIDUZIONE EURO 300 MILIONI 22,934%MILIONI 22,934%

• COMUNI DAL COMUNI DAL 01.01.2012 01.01.2012 RIDUZIONE EURO 2500 RIDUZIONE EURO 2500 MILIONI PARI AL 19.53% MILIONI PARI AL 19.53%

• PROVINCE DAL 01.01.2011 PROVINCE DAL 01.01.2011 RIDUZIONE EURO 500 RIDUZIONE EURO 500 MILIONI 38,22%MILIONI 38,22%

Finalità del sistema Finalità del sistema

• PEREQUAZIONE PEREQUAZIONE • FSRFSR

fondo fondo perequantivo perequantivo

• FONDO FONDO SPERIMENTALE PER SPERIMENTALE PER TRE ANNI TRE ANNI

• DAL 1.1.2014 DAL 1.1.2014 RIDETERMINAZONE RIDETERMINAZONE DEFINITIVA DEFINITIVA

• DEFINIZIONE COSTI DEFINIZIONE COSTI STANDARD E FONDO STANDARD E FONDO PEREQUATIVO PEREQUATIVO

• CONSIGLIO TRIBUTARIOCONSIGLIO TRIBUTARIO

• ART. 18 LEGGE 122/2010ART. 18 LEGGE 122/2010

• attività di accertamento attività di accertamento fiscale e contributivo fiscale e contributivo consistente, tra l'altro, consistente, tra l'altro, nella segnalazione nella segnalazione all'Agenzia delle entrate, e all'Agenzia delle entrate, e all'INPS, di elementi utili all'INPS, di elementi utili ad integrare le ad integrare le dichiarazioni presentate dichiarazioni presentate dai contribuenti per la dai contribuenti per la determinazione di determinazione di maggiori imponibili fiscali maggiori imponibili fiscali e contributie contributivivi

• i Comuni con popolazione i Comuni con popolazione superiore a cinquemila abitanti superiore a cinquemila abitanti sono tenuti ad istituire,sono tenuti ad istituire,

• laddove non vi abbiano già laddove non vi abbiano già provveduto, il Consiglio provveduto, il Consiglio tributario. A tale fine, iltributario. A tale fine, il

• regolamento per l'istituzione regolamento per l'istituzione del Consiglio tributario è del Consiglio tributario è adottato dal Consiglioadottato dal Consiglio

• Comunale entro il termine di Comunale entro il termine di 90 giorni90 giorni

• i Comuni con popolazione i Comuni con popolazione inferiore a cinquemila abitanti, inferiore a cinquemila abitanti, laddove non abbiano giàladdove non abbiano già

• costituito il Consiglio tributario, costituito il Consiglio tributario, sono tenuti a riunirsi in sono tenuti a riunirsi in consorzioconsorzio

DETERMINAZIONE DEI FABBISOGNI STANDARD DETERMINAZIONE DEI FABBISOGNI STANDARD

D.L.VO 216/210D.L.VO 216/210

Individuazione Individuazione modello di stima modello di stima fabbisognifabbisogni

Analisi spesa Analisi spesa storicastorica

Analisi delle funzioniAnalisi delle funzioniAnalisi della spesa Analisi della spesa

per abitante per abitante

Valutazione del Valutazione del livello di livello di infrastrattureinfrastratture

Caratterisctiche Caratterisctiche demografichedemografiche

fondo sperimentale riequilibriofondo sperimentale riequilibrio2011 2011

• a) imposta di a) imposta di registro registro euro euro 3.3333.333

• b) imposta catastale b) imposta catastale e ipotecaria 1.993 e ipotecaria 1.993

• d)imposta registro e d)imposta registro e bollo bollo 1.096,91.096,9

• e) tributi speciali e) tributi speciali catastali 25 catastali 25

• f) tasse ipotecarie f) tasse ipotecarie 110,3110,3

• fin.fsr 1à sezionefin.fsr 1à sezione

• c) irpef redditi c) irpef redditi fondiari fondiari 6.3806.380

• g) cedolare secca g) cedolare secca sugli affitti 2.644sugli affitti 2.644

• Totale Totale 15.58315.583

• Fondo sperimentale Fondo sperimentale riequilibrio 2à sezriequilibrio 2à sez

• Fondo SR Fondo SR

Trasferimenti erariali Trasferimenti erariali

Anno 2011Anno 2011Anno 2012Anno 2012Anno 2013Anno 2013

Anno 2011Anno 2011Anno 2012Anno 2012

Euro 12.952Euro 12.952Euro 11.967Euro 11.967Euro 12.052Euro 12.052

Riduzione Riduzione Euro 1.500Euro 1.500Euro 2.500Euro 2.500

ANALSI TENDENZIALEANALSI TENDENZIALE Trasferimenti storici Analisi dei costi

standard Fondo sperimentale

riequilibrio Riduzione dei

trasferimenti storici Attribuzione del

fondo perequativo Livello garantito di

autonomia

• 2011

• 2014

SISTEMA FEDERALISMO SISTEMA FEDERALISMO FISCALE FISCALE

• METODO METODO MISURATIVOMISURATIVO AGGREGATIVO AGGREGATIVO COMPENSATIVOCOMPENSATIVO SOSTITUTIVOSOSTITUTIVO NORMATIVO NORMATIVO IMPOSITIVOIMPOSITIVO