Scuola di Alta Formazione dell’Ordine dei Dottori...

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FISCALITÀ INTERNAZIONALE

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FISCALITÀ INTERNAZIONALE

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1° MODULO - DISCIPLINA DOMESTICA E CONVENZIONALE

1° GIORNO - I PRINCIPI GENERALI DI FISCALITÀ INTERNAZIONALE AI FINI DELLE IMPOSTE SUI REDDITI Le fonti - di diritto comunitario

il Trattato UE

i regolamenti, le decisioni e le direttive - di diritto internazionale

le convenzioni internazionali

le convenzioni per evitare le doppie imposizioni

il modello OCSE

gli altri modelli - di diritto interno

i principi costituzionali

i rapporti con le altre fonti del diritto La doppia imposizione dei redditi - tipologie e metodi per evitarla - l’ambito oggettivo e soggettivo di applicazione delle convenzioni internazionali - l’interpretazione delle convenzioni. La Convenzione di Vienna, il Commentario OCSE e la giurisprudenza comunitaria e internazionale 2° GIORNO - LE CONVENZIONI INTERNAZIONALI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI - le imposte considerate (art. 2 del Modello OCSE) - le definizioni generali (art. 3 del Modello OCSE) - il Treaty entitlement (fondi, fondazioni, partnership, trust, ecc.) - la convenzione di Vienna sull’interpretazione dei trattati - il Commentario OCSE - il rinvio al diritto interno - la giurisprudenza comunitaria e internazionale e l’approccio del Progetto BEPS: il Deliverable

sull’Azione 15 relativo allo sviluppo di uno strumento multilaterale per rendere effettive le misure adottate con il Piano d’Azione

3° GIORNO - LA TASSAZIONE MONDIALE E TERRITORIALE - i criteri di collegamento personale - il concetto di residenza per le persone fisiche e giuridiche (cenni di diritto comparato) - i casi di doppia residenza e le soluzioni previste dal modello OCSE

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- il principio di imposizione sulla base del reddito mondiale per i soggetti residenti - il criterio di territorialità del reddito per i soggetti non residenti - il trasferimento di residenza da parte delle persone fisiche e giuridiche all’estero e in Italia - i fenomeni elusivi - l’exit tax e le libertà comunitarie - il trasferimento di residenza in Italia 4° GIORNO - LA TASSAZIONE DEI REDDITI PREVISTA DAL MODELLO OCSE REDDITO D’IMPRESA E LAVORO AUTONOMO La stabile organizzazione - la definizione in base alle disposizioni normative interne - la definizione secondo il Modello OCSE e i trattati bilaterali contro le doppie imposizioni - il commercio elettronico - gli orientamenti di prassi e giurisprudenziali in merito agli elementi costitutivi della stabile organizzazione - l’approccio del Progetto BEPS: il Deliverable sull’Azione 1 in tema di economia digitale e il Discussion Draft sull’Azione 7 per prevenire i fenomeni di abuso artificioso dello status di stabile organizzazione Il regime fiscale degli utili conseguiti nell’esercizio di impresa - l’inquadramento generale delle disposizioni normative interne - il modello OCSE e i trattati bilaterali contro le doppie imposizioni 5° GIORNO - REDDITO D’IMPRESA E LAVORO AUTONOMO (segue) La determinazione del reddito della stabile organizzazione - gli obblighi contabili: il conto economico e il prospetto patrimoniale - la stabile organizzazione “interna” di soggetti non residenti - la stabile organizzazione all’estero di soggetti residenti in Italia - la scomparsa della forza di attrazione - l’imputazione degli utili e delle perdite La branch exemption - ambito soggettivo e oggettivo - l’opzione: “all in all out” e irrevocabilità - la distribuzione degli utili - il recapture delle perdite - il passaggio dal metodo del credito a quello dell’esenzione

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6° GIORNO - REDDITI IMMOBILIARI E PLUSVALENZE - la tassazione delle plusvalenze immobiliari nella normativa interna e nel modello di convenzione OCSE - la tassazione dei redditi immobiliari realizzati da non residenti nella normativa interna e nel modello di convenzione OCSE - gli altri redditi - la tassazione del capitale 7° GIORNO - REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E PENSIONI - l’inquadramento generale delle disposizioni normative interne - i redditi percepiti da personale estero inviato in Italia - i redditi percepiti da personale italiano inviato all’estero - i prestiti e il distacco di personale - il TFR - le collaborazioni coordinate e continuative e i redditi assimilati al lavoro dipendente Il Modello OCSE e le convenzioni - la qualificazione del reddito e la sua imposizione - l’international hiring-out of labour - la tassazione delle pensioni nel modello di convenzione OCSE e nelle convenzioni concluse

dall’Italia - l’analisi di casi particolari alla luce della prassi e della giurisprudenza italiana - la tassazione artisti e sportivi non residenti - la tassazione dei directors 8° GIORNO - DIVIDENDI, INTERESSI E ROYALTIES - i dividendi: la disciplina interna e quella OCSE - gli utili provenienti da società “black list”. Il credito d’imposta “indiretto” - l’approccio del Progetto BEPS: le proposte di modifica alle normative domestiche e ai trattati

contenute nel Discussion Draft sull’Azione 2 e le misure di contrasto all’elusione fiscale del Deliverable sull’Azione 5

- gli interessi: la disciplina interna e quella OCSE - le royalties: la disciplina interna e quella OCSE - l’approccio del Progetto BEPS: il contrasto alle pratiche di deduzioni di interessi e altri flussi

finanziari nel Discussion Draft sull’Azione 4 9° GIORNO - LE CONVENZIONI ITALIANE CON GLI STATI DELL’UNIONE EUROPEA - l’ambito di applicazione e le principali disposizioni - le interferenze con le direttive UE - la giurisprudenza e i casi di studio

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LA CONVENZIONE ITALIA – STATI UNITI - l’analisi delle principali disposizioni - la LOB clause - i profili applicativi 10° GIORNO - LE CONVENZIONI ITALIANE CON BRASILE, RUSSIA, INDIA E CINA - l’ambito di applicazione e le principali disposizioni - i profili applicativi LE CONVENZIONI ITALIANE CON I PAESI A REGIME FISCALE PRIVILEGIATO - l’evoluzione storica - le principali disposizioni - le norme anti-abuso e le previsioni convenzionali - la giurisprudenza e casi di studio 11° GIORNO - LA DISCIPLINA DEI PREZZI DI TRASFERIMENTO - il concetto di transfer pricing e di “valore normale” nel diritto tributario interno e

internazionale: le direttive OCSE - l’ambito soggettivo di applicazione della disciplina sui prezzi di trasferimento - i metodi previsti dalle direttive OCSE - la documentazione da esibire in sede di accertamento - il regime premiale ex art. 26 D.L. 31 maggio 2010 n. 78 e il provvedimento di attuazione - i cost sharing agreement e i servizi infragruppo - il transfer pricing nelle riorganizzazioni aziendali gli articoli 9 e 12 del modello OCSE - le linee guida OCSE in tema di intangibles - la posizione assunta dalla UE - le recenti iniziative dell’OCSE. Il rapporto sull’Azione 8 del Piano BEPS in tema di intangibles - le operazioni di business restructuring: l’allocazione dei rischi e Il trasferimento di funzioni - la normativa e la giurisprudenza di altri Paesi - il Discussion Draft sull’Azione 9 in materia relativa al trasferimento infragruppo di rischi e

capitali 12° GIORNO - LA DISCIPLINA DEI PREZZI DI TRASFERIMENTO (segue) - le Mutual Agreement Procedure (“MAP”). Le procedure amichevoli convenzionali previste dal Modello OCSE e dal modello di Convenzione - la bozza di Discussione sull’Azione 14 del Piano BEPS: come rendere più effettivi i meccanismi di risoluzione delle controversie - gli Advance Pricing Arrangement (“APA”): i recenti sviluppi

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- il ruling di standard internazionale. L’estensione dell’ambito applicativo - l’azione 15 del Piano BEPS. Lo sviluppo degli strumenti multilaterali di modifica degli accordi bilaterali per l’adeguamento all’evoluzione dell’economia globale 13° GIORNO - LA DISCIPLINA DELLE CFC - la relazione di controllo - la determinazione del reddito delle società controllate - le esimenti dell’art. 167 del TUIR - la non obbligatorietà dell’interpello - le CFC che conseguono in prevalenza passive income - l’azione 3 del Piano BEPS: La bozza di Discussione riguardante i regimi CFC 14° GIORNO - LA DISCIPLINA DEI COSTI “BLACK LIST” - i presupposti applicativi - dalla indeducibilità (salvo interpello) alla deducibilità nei limiti del valore normale - il criterio dell’effettivo interesse economico per la deducibilità dell’importo che eccede il valore normale - i rapporti con il diritto comunitario e convenzionale - l’interpello e le garanzie procedimentali - la prassi e la giurisprudenza 15° GIORNO - DALLA CANALIZZAZIONE VALUTARIA AL MONITORAGGIO FISCALE - l’inquadramento generale - la compilazione del Quadro RW - gli aspetti sanzionatori Il monitoraggio fiscale - la genesi e scopo del monitoraggio - l'oggetto del monitoraggio - gli obblighi dichiarativi - le sanzioni e il ravvedimento operoso - la giurisprudenza 16° GIORNO - L'ELUSIONE FISCALE INTERNAZIONALE E L'ABUSO DEL DIRITTO - il concetto di elusione fiscale internazionale e abuso del diritto nell'ordinamento tributario

italiano - l'abuso del diritto nella giurisprudenza tributaria della Corte di Giustizia e della Corte di

cassazione

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- l'abuso del diritto nella giurisprudenza degli altri Paesi

17° GIORNO - L’EVOLUZIONE DELLA FISCALITÀ INTERNAZIONALE E IL PROGETTO BEPS Il progetto BEPS - la recente evoluzione e le prospettive del progetto BEPS - l’impatto sulla normativa interna dei singoli Stati e sul diritto convenzionale I lineamenti fondamentali degli interventi operati con il decreto “internazionalizzazione” - il regime dei proventi e dei costi transfrontalieri - le stabili organizzazioni e la disciplina CFC - l’exit tax e il trasferimento di sede in Italia - la tassazione di gruppo 18° GIORNO - LE IMPOSTE DI SUCCESSIONE E DONAZIONE - i criteri di collegamento - le convenzioni concluse dall’Italia - i profili civilistici 19° GIORNO - VERIFICA

2° MODULO - DISCIPLINA COMUNITARIA E ALTRE TEMATICHE DI RILIEVO INTERNAZIONALE

1° GIORNO - L'ARMONIZZAZIONE FISCALE NELL'UNIONE EUROPEA - il principio comunitario di non discriminazione, la sua formulazione nel Trattato e la sua applicazione da parte della Corte di Giustizia dell’Unione Europea - la tutela della libera concorrenza ed il divieto di discriminazione fiscale - il ruolo della Corte di Giustizia nell’interpretazione ed applicazione del diritto comunitario - il principio di non discriminazione e la libertà di stabilimento - le altre libertà fondamentali - l'armonizzazione delle imposte dirette - la giurisprudenza CGCE: la libertà di circolazione dei lavoratori, di prestazione dei servizi, di stabilimento e dei capitali

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2° GIORNO - GLI AIUTI DI STATO - la ratio dell’istituto e la disciplina normativa - gli elementi costitutivi. La settorialità - i vantaggi impositivi riconosciuti come aiuti di Stato. Le pratiche amministrative discrezionali

(Rulings) - I principali casi di aiuti di Stato “illegali”. I casi Fiat Finance & Trade, Apple e Starbucks 3° GIORNO - LA DISCIPLINA FISCALE DEI DIVIDENDI: ASPETTI COMUNITARI E INTERNAZIONALI La Direttiva “Madre-figlia” - la giurisprudenza della CGCE - la normativa italiana e le modalità applicative Il rapporto con il Modello OCSE - i problemi di qualificazione del reddito - gli hybrid financial instruments - la disciplina antielusiva - l’approccio del Progetto BEPS: le proposte di modifica alle normative domestiche e ai trattati

contenute nel Discussion Draft sull’Azione 2 e le misure di contrasto all’elusione fiscale del Deliverable sull’Azione 5

4° GIORNO - GLI INTERESSI E LE ROYALTIES NELLA FISCALITÀ INTERNAZIONALE La Direttiva “Interessi e royalties” - l’inquadramento generale - la giurisprudenza della CGCE - la normativa italiana e le modalità applicative Il rapporto con il Modello OCSE - la nozione di interessi e canoni - i problemi di qualificazione del reddito - l’analisi di fattispecie particolari - l’approccio del Progetto BEPS: il contrasto alle pratiche di deduzioni di interessi e altri flussi

finanziari nel Discussion Draft sull’Azione 4 - le recenti iniziative dell’OCSE. Il rapporto sull’Azione 8 del Piano BEPS in tema di intangibles 5° GIORNO - LA NOZIONE DI STABILE ORGANIZZAZIONE: CRITICITÀ E PROSPETTIVE

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- la nozione di stabile organizzazione nel modello OCSE ed in Italia: dottrina, giurisprudenza e prassi

- il Discussion Draft OCSE e le prospettive di modifica in ambito convenzionale - il Discussion Draft sull’Azione 7 del Piano BEPS: la prevenzione dell’occultamento artificioso

della stabile organizzazione - il commissionario e l’agente indipendente - i cantieri di costruzione e di montaggio - il carattere preparatorio o ausiliario delle attività la stabile organizzazione occulta: tra sede

fissa e agente dipendente - il Rapporto OCSE sull’Azione 1 del Piano BEPS in tema di economia digitale - la stabile organizzazione e il commercio elettronico - il ruling 6° GIORNO - L’ATTRIBUZIONE DEI PROFITTI ALLE STABILI ORGANIZZAZIONI - i principi generali in materia di attribuzione dei profitti alle stabili organizzazioni nel Modello

OCSE 2010 - il coordinamento con le convenzioni esistenti - le indicazioni specifiche per i settori bancario, finanziario e assicurativo - i criteri per la valorizzazione fiscale degli asset - il fondo di dotazione - La branch exemption nel panorama internazionale - la giurisprudenza comunitaria e italiana 7° GIORNO - IL CONSOLIDATO NAZIONALE NEI RAPPORTI INTERNAZIONALI E IL CONSOLIDATO MONDIALE - i principi ispiratori e gli orientamenti della CGE - la possibilità di opzione per i soggetti UE e SEE - le società “sorelle” controllate da un soggetto residente nell’area europea - le stabili organizzazioni di società residenti negli Stati UE e SEE - i presupposti per l'applicazione dei sistemi di consolidamento - gli effetti dell'esercizio dell'opzione - la determinazione del reddito consolidato - l'interruzione del consolidato 8° GIORNO - IL REGIME FISCALE DELLE OPERAZIONI STRAORDINARIE INTERNAZIONALI - il regime delle scissioni, fusioni, conferimenti e scambi di azioni nella normativa fiscale interna - la Direttiva 2009/133/CEE sul regime fiscale comune delle operazioni straordinarie

intracomunitarie e la sua attuazione in Italia - le fusioni, le scissioni e i conferimenti intracomunitari e le condizioni di applicabilità del

regime di neutralità fiscale 9° GIORNO - IL REGIME FISCALE DELLE OPERAZIONI STRAORDINARIE INTERNAZIONALI (segue)

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- il regime fiscale dello scambio o della permuta di partecipazioni - la partecipazioni transfrontaliere e le condizioni di applicabilità del regime di neutralità fiscale - la facoltà di assoggettamento ad imposta sostitutiva delle plusvalenze in sospensione d’imposta derivanti da operazioni straordinarie internazionali - i rapporti con il regime fiscale del trasferimento di sede all’estero e gli orientamenti della giurisprudenza comunitaria sulla exit tax - i rapporti con il regime fiscale del trasferimento di sede in Italia 10° GIORNO - LA NOZIONE DI BENEFICIARIO EFFETTIVO E LE NORME IN MATERIA DI ABUSO DEI TRATTATI - la nozione di “beneficial owner” nel modello OCSE e nelle direttive UE - le modifiche apportate alla Direttiva Risparmio - le prospettive di modifica in ambito convenzionale - le clausole antiabuso: il Rapporto OCSE sull’Azione 6 del Piano BEPS - la prassi amministrativa e la giurisprudenza - le norme antiabuso nelle convenzioni italiane. Il treaty shopping e la clausola “subject-to-

tax” - la clausola di “limitation on benefits” nella convenzione Italia - USA - i rapporti tra le norme antielusive nazionali e quelle comunitarie e convenzionali - lo scambio di informazioni nel modello OCSE - gli accordi TIES - la direttiva risparmio e le proposte di modifica - gli accordi tra la Svizzera ed alcuni Stati UE - la disciplina statunitense e le norme FATCA 11° GIORNO - LA RISCOSSIONE INTERNAZIONALE - le basi giuridiche internazionali. La Direttiva 2010/24/UE, la Convenzione OCSE – COE e le convenzioni bilaterali - gli strumenti e le procedure di riscossione per conto esteri sul territorio italiano. La tutela del contribuente - i riflessi delle attività di recupero all’estero di crediti nazionali sull’attività di controllo e sulle modalità di riscossione sul territorio nazionale - le procedure di recupero crediti in Europa 12° GIORNO - LA DIRETTIVA SULLA TASSAZIONE DEGLI INTERESSI DA RISPARMIO L’ambito di applicazione - l’agente pagatore - il beneficiario effettivo - le tipologie di interessi - gli accordi con i Paesi terzi

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- il regime transitorio Il regime dello scambio di informazioni - le problematiche applicative - le prospettive evolutive - le affinità e le differenze rispetto allo scambio di informazioni convenzionale 13° GIORNO - LA TASSAZIONE DELLE PARTNERSHIPS E DEI FONDI DI INVESTIMENTO - le partnership secondo la normativa domestica e convenzionale e i principi internazionali - le partnership nel modello OCSE - le diverse tipologie di fonti - i fondi comunitari - l’inquadramento civilistico e fiscale - le società di gestione del risparmio - la tassazione degli investitori 14° GIORNO - IL TRUST NELLA FISCALITÀ INTERNAZIONALE - la natura, i soggetti e le diverse tipologie di trust - la Convenzione dell’AIA - il trust in Italia - il trust e l’intestazione fiduciaria: analisi comparativa - i profili tributari del trust - il regime impositivo degli atti di trasferimento al trustee - la soggettività passiva e le diverse tipologie di trust - il regime impositivo dei beni esistenti in Italia posseduti da trust “stranieri” - il regime impositivo dei trust “interni” - il regime impositivo degli atti di trasferimento ai beneficiari - gli obblighi dichiarativi 15° GIORNO - RASSEGNA DI GIURISPRUDENZA ITALIANA IN MATERIA DI CONVENZIONI E RAPPORTI INTERNAZIONALI Esame e discussione di sentenze rilevanti in materia di: - rapporto fra diritto interno e convenzioni - convenzioni e abuso del diritto - qualificazione dei redditi ai fini convenzionali - transfer pricing - nozione di beneficiario effettivo - nozione di stabile organizzazione - credito d’imposta convenzionale 16° GIORNO - VERIFICA

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3° MODULO - FISCALITA’ DOGANALE E DELLE ACCISE

1° GIORNO - Le disposizioni generali - le fonti del diritto doganale e gli accordi internazionali - l’ambito di applicazione della normativa doganale e il ruolo delle dogane - la rappresentanza doganale - le decisioni riguardanti l’applicazione della normativa doganale - i controlli delle merci - la conservazione di documenti e altre informazioni 2° GIORNO - L’OBBLIGAZIONE DOGANALE E LE GARANZIE Gli elementi dell’obbligazione doganale - la tariffa doganale comune e la classificazione tariffaria delle merci - l’origine delle merci: non preferenziale e preferenziale, prova dell’origine e informazione vincolante, conseguenze delle erronee o false dichiarazioni di origine preferenziale - il valore in dogana delle merci: royalties, sotto-fatturazione, transfert pricing 3° GIORNO - L’introduzione delle merci territorio doganale dell’Unione - la dichiarazione sommaria di entrata - l’arrivo delle merci - le norme generali in materia di posizione doganale, vincolo delle merci a un regime doganale, verifica, svincolo e rimozione delle merci - l’immissione in libera pratica e l’esenzione dai dazi all'importazione I regimi speciali - il transito: interno, esterno e unionale - il deposito: disposizioni generali, custodia temporanea e zone franche - l’uso specifico: ammissione temporanea e uso finale - il perfezionamento attivo e passivo 4° GIORNO - L’uscita delle merci dal territorio doganale dell'unione - le formalità preliminari - l’esportazione - la riesportazione - la dichiarazione sommaria in uscita - il sistema ECS – notifica del visto uscire MRN

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Aspetti IVA da considerare nei rapporti internazionali - le cessioni all’esportazione - le importazioni - i servizi internazionali 5° GIORNO - Import ed Export controls - l’Operatore Economico Autorizzato e le semplificazioni doganali - lo sportello Unico doganale - la normativa Dual Use e la clausola "catch all" - le principali misure restrittive e le normative regolamentari di settore 6° GIORNO - Le accise - i principi generali per i prodotti sottoposti ad accisa - le disposizioni particolari per i prodotti energetici (incluso il gas naturale) e gli altri prodotti sottoposti ad accisa (energia elettrica, alcol e tabacchi) - gli aspetti peculiari del contenzioso in materia di accise e doganale 7° GIORNO - VERIFICA