Analisi statistiche IVAAnno d’imposta 2005

− L’IVA nel sistema tributario− I contribuenti IVA − La distribuzione del volume d’affari− Chi dichiara l’imposta− Evoluzione nel tempo− Una visione d’insieme

22

L’IVA nel sistema tributario

L’imposta sul valore aggiunto è la seconda imposta del sistema tributario per:

numero dei contribuenti: nel 2005, circa 5,7 milioni di soggetti hanno presentato la dichiarazione IVA (+ 0,8% rispetto al 2004);

gettito (*): gli incassi per il 2005 ammontano a circa un quarto dei tributi erariali.

(*) Fonte: Istat, Conti economici delle Amministrazioni Pubbliche

33

I contribuenti IVA

Come riflesso della struttura produttiva del paese, i contribuenti Iva sono prevalentemente persone fisiche (66%).

66,3 66,0

33,7 34,0

0

10

20

30

40

50

60

70

2000 2005

Anno d'imposta

Va

lori

%

Persone fisiche Società o enti

44

I contribuenti IVA

Tra le società e gli enti prevalgono le società di persone.

18,817,2

14,015,9

0,8 0,9

0

5

10

15

20

25

2000 2005

Anno d'imposta

Va

lori

%

Societa' di persone Societa' di capitali Enti non commerciali

Tra le società prevalgono le società di

persone con una tendenza alla

contrazione della quota tra il 2000 e il 2005

55

I contribuenti IVA

Nonostante la prevalenza di persone fisiche e società di persone, sono le società di capitali a presentare i maggiori valori medi di volume d’affari e di imposta di competenza.

NATURA GIURICAContribuenti che hanno

presentato dichiarazioneVolume d'affari

medio (€)Iva di competenza

media (€)

Persone fisiche 3.734.260 73.245 3.018Societa' di persone 973.637 273.030 7.587Societa' di capitali 901.787 2.582.169 56.415Enti non commerciali 48.241 415.445 4.811

TOTALE 5.657.925 510.426 12.330

66

Distribuzione dei contribuenti per classi di volume d’affari

Più del 50% dei contribuenti IVA si concentra nelle classi da 10.330 a 185.920 euro; solo il 5% presenta un volume d’affari superiore al milione.

3,9 3,5

10,9 10,8

20,1

11,9

2,31,2 0,8

0,0

1,9

0,7

3,2

4,8

1,9

1,41,1

0,1

3,2

1,4

2,3

1,3

1,31,6

1,8

0,9

0,2

0,1

0,1 0,1

0,1

0,1

0,0

0,00,0

0,0

0,0 0,0

0,50,1

0,3

0,9

0,70,1

0,3

0,5 0,5

0,70

5

10

15

20

25

zero fino a 2.580 da 2.580 a10.330

da 10.330 a20.660

da 20.660 a61.970

da 61.970 a185.920

da 185.920 a309.870

da 309.870 a516.460

da 516.460 a1.000.000

da 1.000.000 a2.700.000

da 2.700.000 a5.164.570

oltre 5.164.570

Classi di volume d'affari (valori in Euro)

Va

lori

%

Persone fisiche Società di persone Società di capitali Enti non commerciali

Oltre un quarto dei contribuenti ha un volume d'affari inferiore ai 10.330

Euro

Oltre il 56% dei contribuenti ha un volume d'affari tra i 10.330 e i 185.920

Euro

Solo il 5% dei contribuenti ha un

volume d'affari superiore al milione di

Euro

77

Chi dichiara l’imposta

L’imposta si concentra tra i contribuenti con volume d’affari superiore ai 5 milioni, che dichiarano circa i 2/3 del totale dell’IVA di competenza. Tra i piccoli contribuenti prevalgono i soggetti con Iva a credito.

-10

0

10

20

30

40

50

60

70

80

fino a 10.330 da 10.330 a 185.920 da 185.920 a 516.460 da 516.460 a 5.164.570 oltre 5.164.570

Classi di volume d'affari (valori in Euro)

Valo

ri %

Numero contribuenti Volume di affari Iva di competenzaIl primo 81% dei

contribuenti ha solo il 6% del volume d'affari totale e

il 9% dell'Iva di competenza

I contribuenti sopra i 5 milioni di volume d'affari rappresentano

circa i due terzi del volume d'affari totale e dell'imposta di

competenza

88

Chi sono, quanto guadagnano e quanto dichiarano i contribuenti IVA (1)

Analisi per settore di attività economica (escluso il regime speciale per l’agricoltura)

-10

0

10

20

30

40

50

60

70

80

Agricoltura Energia Industria Costruzioni Servizi

Settori di attività economica

Va

lori

%

Numero contribuenti Volume d'affari Iva di competenza

Il settore dei servizi, al quale fa capo il 73% dei contribuenti IVA, rappresenta il 70% dell’imposta dichiarata a fronte di un volume d'affari pari al 54% del totale.Importante il peso del settore energetico in termini d’imposta e di volume d'affari rispetto a un esiguo numero di dichiaranti.L’industria risulta importante in termini di imposta ma soprattutto in termini di volume d’affari.Di minore peso il volume d'affari e l'imposta dichiarata nei settori dell'agricoltura e delle costruzioni.

99

Chi sono, quanto guadagnano e quanto dichiarano i contribuenti IVA (2)Analisi per ripartizione geografica (*)

0

10

20

30

40

50

Nord-Ovest Nord-Est Centro Sud e Isole

Area geografica

Val

ori

%

Numero contribuenti Volume di affari Iva di competenza

Il numero dei contribuenti è uniformemente distribuito per area geografica. Si nota una concentrazione del volume di affari e dell’IVA di competenza nel Nord-Ovest, mentre il Centro presenta un’ imposta dichiarata superiore a quella del Nord-Est nonostante una

volume di affari sostanzialmente simile. La posizione relativa del Sud in termini di numero di contribuenti viene completamente invertita se si guarda al volume d’affari e

all’IVA di competenza.

(*) La ripartizione geografica è riferita alla sede legale dei soggetti economici

1010

L’evoluzione del volume di affari e dell’imposta per settore (2000-2005)

Servizi

Costruzioni

Industria

Energia

Agricoltura

-80

-60

-40

-20

0

20

40

60

0 20 40 60 80 100 120

Variazione del volume d'affari (valori %)

Var

iazi

on

e d

ell'I

VA

di c

om

pet

enza

(va

lori

%)

Esiste una relazione positiva tra la crescita dei settori e la loro capacità di generare imposta, ad eccezione del settore delle costruzioni che, pur crescendo di oltre il

50%, riduce l'imposta di oltre il 65%, anche a causa delle agevolazioni per le ristrutturazioni edilizie

1111

L’evoluzione del volume di affari e dell’imposta per area geografica (2000-2005)

Nord - Ovest

Nord - Est

Centro

Sud e Isole

0

10

20

30

40

50

60

0 5 10 15 20 25 30 35 40

Variazione del volume d'affari (valori %)

Var

iazi

on

e d

ell'I

VA

di c

om

pet

enza

(va

lori

%)

Negli ultimi cinque anni il Sud ha registrato la più alta crescita del volume di affari e il Centro quella dell'imposta

dichiarata. E' evidente la relazione positiva tra le due variabili; il Centro presenta una posizione da "outlier", con

una sostenuta crescita dell'imposta di competenza

1212

Una visione d’insieme

L’IVA è la seconda imposta del sistema tributario quanto a numero di contribuenti (circa 5,7 milioni) e gettito (circa un quarto delle entrate tributarie).

I contribuenti IVA sono prevalentemente persone fisiche e società di persone (circa l’83% dei contribuenti).

Nonostante la prevalenza di persone fisiche e società di persone, le società di capitale presentano volumi d’affari e IVA di competenza media nettamente maggiori.

Il volume d’affari non è uniformemente distribuito e il 5% dei contribuenti presenta un volume d’affari superiore al milione di euro.

L’imposta si concentra tra i contribuenti con volume d’affari superiore ai 5 milioni che pagano circa i 2/3 del totale dell’Iva di competenza.