1 Il Piano Esecutivo di gestione primo approccio al controllo di gestione negli Enti locali a cura...

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Il Piano Esecutivo di gestioneIl Piano Esecutivo di gestione

primo approccio al controllo di gestione negli Enti locali

a cura del Prof. Luca MazzaraDocente di Economia di Economia delle aziende

e delle amministrazioni pubblicheFacoltà di Economia-sede di Forlì

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Finalità informative del P.e.g.:

• Budget finanziario• Strumento di programmazione di breve

termine• Strumento gestionale per i responsabili dei

servizi• Strumento di controllo di gestione• Strumento di valutazione delle prestazioni • Strumento di informazione

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Il P.e.g. quale budget finanziario….

prevede il fabbisogno finanziario di ciascun servizio dell’Ente per quanto concerne:

• l’acquisizione di fattori a lungo ciclo di utilizzo

• l’acquisizione di fattori a breve ciclo di utilizzo

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Il P.e.g. quale strumento di programmazione di breve termine…

• costituisce l’ultima fase di un processo di pianificazione e programmazione che inizia dal programma elettorale del sindaco e si conclude con il p.e.g.

Programma elettorale

Relazione previsionalee programmatica

Bilancio pluriennale e Prog.OP

P.E.G.

Bilancio annuale

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Il P.e.g. è uno strumento gestionale…

indispensabile per l’attività dei dirigenti sempre più orientata ad una lettura per:

• per centri di responsabilità

• centri di costo e/o di spesa

• centri di profitto

• centri di investimento

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Il P.e.g. è uno strumento di controllo..

• per i politici che possono controllare in tal modo il conseguimento degli obiettivi

• per i responsabili dei servizi che devono assumere decisioni improntate a logiche di razionalità economica

• per i revisori che dispongono di maggiori informazioni disaggregate per l’attività di auditing

• Per i componenti del nucleo di valutazione che devono misurare la capacità di conseguimento dei risultati dei dirigenti e responsabili dei servizi

• per i cittadini in grado di valutare meglio l’operato degli eletti (ipotesi “prospettica” auspicabile)

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Il Peg è uno strumento di valutazione delle prestazioni…

Costituisce un insostituibile strumento per la valutazione delle prestazioni dei dirigenti e dei responsabili dei servizi in funzione della relativa capacità di raggiungere gli obiettivi ad essi assegnati (seppure secondo un’ottica di concertazione) dall’Amministrazione.

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Com’è strutturato un P.e.g.?

La legge n.267/200 (T.U) all’art. 169, comma 1, afferma che:

“ sulla base del bilancio di previsione annuale deliberato dal Consiglio, l’organo esecutivo definisce, prima dell’inizio dell’esercizio, il Piano Esecutivo di Gestione, determinando gli obiettivi di gestione ed affidando gli stessi , unitamente alle dotazioni necessarie, ai responsabili dei servizi”

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Articolo 169, comma 2 (T.U.)

• Il Peg contiene una ulteriore graduazione delle risorse dell’entrata in capitoli, dei servizi in centri di costo e degli interventi in capitoli

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Lo schema di bilancio non coincide con la struttura organizzativa dell’ente

S cuo le A sili n ido

P ubb licaIs truz ione

... ...

...

S eg re ta rio

S indacoe g iun ta

01 Funzioni generali di amministrazione, di

gestione e di controllo ...04 Funzione di istruzione pubblica ...10 Funzioni nel settore sociale

Bilancio D.Lgs. 77/95 Organigramma dell’ente

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gestione e di controllo

...

04 Funzione di istruzione pubblica ...

10 Funzioni nel settore sociale

S 04 .0 1S cu o le

m a te rne

S 10 .0 1A sili n ido

P ub b licaIs truz ion e

S 10 .0 3A ss istenza

an z iani

S 10 .0 2S erv iz iso c ia li

P o liticheS oc ia li

... ...

S eg re ta rio

S in dacoe g iu n ta


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C 1P artecipazion e

e decen tram ento

C 2C entro A ttiv ità

C ultu rali de lS erv izio 01 .01

P artec ipaz ionee decen tram en to

... ...

...

S eg re ta rio

S indacoe g iun ta


gestione e di controllo ...

...05 Funzioni relative alla

cultura ed ai beni co-munali

Lo schema di bilancio non coincide con la struttura organizzativa dell’ente

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gestione e di controllo

...

...

05 Funzioni relative alla cultura ed ai beni co-munali

C dC 05 .02 .BC entro A ttiv ità

C ultu rali de lS erv izio 01 .01

C dC 01 .01 .CP artecipazion e

e decen tram ento

P artec ipaz ionee decen tram en to

...

C dC 05 .02 .AC entro A ttiv ità

C ultu rali

S 05 .01B ib lio teche ,

m usei ep inaco tech e

C ultu ra eben i cu ltu ra li

C dC 01 .01 .BS egre ta rio

C dC 01 .01 .AS indacoe g iun ta


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La responsabilità di chi è a capo di un C.d.C. ha un duplice contenuto:

•Responsabilità ECONOMICA o GESTIONALE

•Responsabilità FINANZIARIA o DI PROCEDURA

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C.d.C. xxx Responsabile Sig. ...

Acquisto di beni

Personale

Prestazionidi servizi

Utilizzobeni di terzi Ammortamento

Capitoli del C.d.C. xxx

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C.d.C. xxx Responsabile Sig. ...

Acquisto di beni

Personale

Prestazionidi servizi

Utilizzobeni di terzi Ammortamento

Capitoli del C.d.C. xxx

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Il centro di responsabilità è un ambito funzionale al quale vengono attribuite risorse ed

obiettivi in modo formalizzato

• Pianificazione (strategia)• Programmazione (budget)• Organizzazione (carichi di lavoro)• Controllo di gestione

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La parte della spesa è ordinata gradualmente in titoli, funzioni, servizi ed interventi ...

SERVIZIINTERVENTI

1.01.01 1.01.02 1.01.03

1. Personale 150 100 120

2. Acquisto di beni diconsumo e/o materieprime

180 220 240

3. Prestazioni di servizi 20 30 25

4. Utilizzo beni di terzi 0 0 40

..... ... ... ...

9. Ammortamentid’esercizio

30 20 24

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SERVIZIINTERVENTI

1.01.02 1.01.03

1. Personale 100 120


220 240

3. Prestazioni di servizi 30 25

4. Utilizzo beni di terzi 0 40

..... ... ...


20 24

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SERVIZIINTERVENTI

1.01.02

1. Personale 100


220

3. Prestazioni di servizi 30

4. Utilizzo beni di terzi 0

..... ...


20

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Il p.e.g. contiene un’ulteriore graduazione ... dei servizi in centri di costo

INTERVENTI 1.01.02

1. Personale 100


220

3. Prestazioni di servizi 30

4. Utilizzo beni di terzi 0

..... ...


20

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CAPITOLI CdC1

CdC2

1. Personale 70 30


80 140

3. Prestazioni diservizi

20 10

... ... ...


10.

12 8

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SERVIZI

INTERVENTI

1.01.02

1. Personale 1002. Acquisto di beni di

consumo e/omaterie prime 220


30

... ...


20

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SERVIZI

INTERVENTI

1.01.02

1. Personale 1002. Acquisto di beni di

consumo e/omaterie prime 220

C.D.C.

CAPITOLI

C.1 C.2


301. Personale 70 30

... ... 2. Acquisto di beni diconsumo e/omaterie prime 80 140 220


20 3. Prestazioni diservizi

20 10

... ... ...


12 8

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Le variazioni del p.e.g. sono di competenza dell’organo esecutivo

C.d.C.CAPITOLI

C.1 C.2

1. Personale 70 30

2. Acquisto di beni e/omateriale di consumo

80100

140120

220

3. Prestazione di servizi 20 10

... ... ...


12 8

20

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Le variazioni di bilancio sono di competenza dell’organo consiliare

C.d.C.CAPITOLI

C.1 C.2

1. Personale 70110

30 100140


8070

140110

220180

3. Prestazioni di servizi 20 10

... ... ...


12 8

10 30

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Le variazioni di bilancio sono di competenza dell’organo consiliare

C.d.C.CAPITOLI

C.1 C.2

1. Personale 70150

30 100180


8070

140110

220180

3. Prestazione di servizi 20 10... ... ...


12 8

10 30

BILANCIO - Titolo I - Funzione 04 - Servizio 02 - Intervento 03: 1.04.02.03

140 100

40

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Gli interventi sono individuati dalla norma, i capitoli no

SERVIZIINTERVENTI

S1 S2

1. Personale2. Acquisto di beni...

C.d.C.CAPITOLI

C1 C2

3. Prestazioni di servizi...

30 1. Personale2. Acquisto di beni...

9. Ammortamenti 3. Prestazioni di servizi...

20 10 30

9. Ammortamenti

C.d.CCAPITOLI

C1 C2

...3.a Spese per utenze

...8

...3

3.b Spese per servizi arete

10 6

3.c Spese per prestazioniprofessionali

2 1

20 10 30

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I capitoli possono disaggregarsiin articoli

SERVIZIINTERVENTI

S1 S2

1. Personale2. Acquisto di beni...

C.d.CCAPITOLI

C1 C2

3. Prestazioni di servizi...

30 1. Personale2. Acquisto di beni...

9. Ammortamenti 3. Prestazioni di servizi...

20 10 30

9. Ammortamenti

C.d.CARTICOLI

C1 C2

...3.a Spese per utenze

...8

...3

3.b Spese per servizi arete

10 6

3.c Spese per prestazioniprofessionali

2 1

20 10 30

30

Il capitolo può essere esploso in articoli

Gas

Telefono

Energiaelettrica

Spese perservizi in

rete

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Art. 169, comma 3 (T.U.)

La predisposizione del Piano esecutivo di gestione è facoltativa per gli enti locali con popolazione inferiore a 15.000 abitanti e per le comunità montane

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Come realizzare un P.E.G.?

• individuare obiettivi e attività

• ripartire le risorse finanziarie

• assegnare le risorse umane

• individuare i responsabili dei servizi

• evidenziare beni patrimoniali

a disposizione

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come individuare gli obiettivi….

• gli obiettivi vengono individuati da un confronto tra parte pubblica e parte amministrativa e da una conseguente attività di intermediazione “concertata” tra Giunta e dirigenti

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Problematiche legate all’individuazione degli obiettivi

• evitare una elencazione eccessivamente lunga e minuziosa delle “cose da fare”

• individuare se possibile i tempi di realizzazione dei singoli obiettivi

• Non dimenticarsi mai di rispettare le priorità politiche

obiettivo

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Un’elencazione eccessivamente minuziosa delle “ cose da fare” produce:

• tempi lunghissimi nella stesura del P.e.g.

• irrigidimento di uno strumento gestionale che per sua natura richiede flessibilità e snellezza

• potenziali situazioni di conflitto tra i servizi

• svilimento dell’azione dei responsabili dei servizi

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Il P.e.g. per avere una effettiva valenza operativa dovrebbe limitarsi:

• ad individuare obiettivi-guida

• indicare le priorità

• descrivere le attività ordinarie e/o di miglioramento

• a fornire una adeguata tempistica esecutiva

• lasciare al dirigente una certa discrezionalità operativa

dirigente

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Problematiche inerenti l’individuazione dei responsabili dei servizi

COMUNI MEDIO-PICCOLI

• Difficoltà di individuare sufficienti figure dirigenziali o apicali

• Necessità di assegnare la responsabilità dei servizi anche a ex 6 q.f.

COMUNI MEDIO-PICCOLI

• Difficoltà di individuare sufficienti figure dirigenziali o apicali

• Necessità di assegnare la responsabilità dei servizi anche a ex 6 q.f.

COMUNI GRANDI

• Difficoltà di individuare tra i numerosi dirigenti quelli cui assegnare la responsabilità dei servizi previsti nel nuovo bilancio

• Problemi minori se è prevista la figura del Direttore Generale quale controparte dell’Amministrazione

COMUNI GRANDI

• Difficoltà di individuare tra i numerosi dirigenti quelli cui assegnare la responsabilità dei servizi previsti nel nuovo bilancio

• Problemi minori se è prevista la figura del Direttore Generale quale controparte dell’Amministrazione

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Problematiche inerenti l’individuazione delle risorse da

assegnare ai servizi

• Risorse Umane • Risorse finanziarie

$$

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Assegnazione delle risorse umane

• L'Assegnazione delle risorse umane è subordinata a valutazioni strategiche dell’Amministrazione che potrà orientare le proprie scelte verso alcuni obiettivi prioritari o verso altri.

Giunta

obiettivo 1

obiettivo 2

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Assegnazione delle risorse finanziarie

L’assegnazione delle risorse finanziarie al pari di quelle umane viene effettuata dalla Giunta nel rispetto delle strategie elettorali tenendo conto che:

• privilegiare politiche di breve-termine produce maggior disponibilità finanziarie volte a potenziare servizi istituzionali, produttivi o a dom. individuale

• privilegiare politiche di medio lungo-termine (investimenti) provoca un irrigidimento della spesa corrente

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Infatti:a)

• se si privilegiano scelte di breve termine la spesa per interessi diminuisce liberando fondi per i servizi

0100020003000400050006000700080009000

10000

spesa

personale

interessi

altre spese

totale

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Invece : b)

• se si privilegiano strategie di medio-lungo termine ( es. investimenti in opere pubbliche) la spesa per interessi aumenta limitando le disponibilità per i servizi

0100020003000400050006000700080009000

10000

spesa

personale

interessi

altre spese

totale

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Raffrontando le due ipotesi

0

500

1000

1500

2000

2500

3000

3500

4000

4500

breve ter. lungo ter.

personale

interessi

altre spese

si nota che, a parità di spese fisse del personale, all’aumento degli interessi(colonna verde), la spesa

per i servizi(colonna rossa) diminuisce

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Attraverso questo semplice struttura del P.e.g. e con semplici report è possibile conseguire

già importanti obiettivi:

• far conoscere al referente politico il grado di utilizzo delle risorse assegnate al servizio, e , di conseguenza se le previsioni erano corrette il grado di raggiungimento degli obiettivi

• far conoscere al responsabile del servizio le disponibilità residue su ciascun capitolo o intervento assegnato

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In conclusione il p.e.g. rappresenta:

il vero elemento di “rottura” con la recente prassi, permettendo il passaggio definitivo da una mentalità burocratica ed amministrativa ad una manageriale, rafforzando lo spirito di squadra e trasformando la figura del dirigente da semplice esecutore a “manager” di settore che risponde delle scelte da lui stesso effettuate.

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