1 Forum P.A. Sistema di Contabilità Gestionale FORUM P.A. BRUNO PIPERNO - BUSINESS VALUE...

1BUSINESS VALUEForum P.A.

Sistema di Contabilità Gestionale

FORUM P.A.

BRUNO PIPERNO - BUSINESS VALUE

CONSIDERAZIONI SUL PROGETTO DI CONTABILITA’ GESTIONALE PER IL M.T.B.P.E E SU DI UN POSSIBILE

SCENARIO EVOLUTIVO DELLA CONTABILITA’ NELLE PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI



BUSINESS VALUE.

Esperti su sistemi amministrativi complessi:

•Disegno di sistemi informativi amministrativi, contabili e di controllo.

•Contabilità Generale.

•Contabilità Analitica.

•Contabilità Industriale.

•Controllo di Gestione.

•Definizione dei piani dei conti.

•Definizione di impianti tabellari.

•Popolazione di archivi anagrafici e di tabelle di sistema.



Aziendalisti che negli ultimi anni hanno lavorato per

molti organismi della Pubblica Amministrazione:

• Imprenditorialità Giovanile.

• Poste Italiane.

• Comune di Roma.

• USL

• Ministero delle Finanze - Dipartimento delle Entrate.

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I motivi di fondo della nostra presenza nella PubblicaAmministrazione probabilmente risiedono nella ricerca di unamaggiore efficienza dello Stato, che, in qualche modo, può esserevista come una “corsa all’aziendalizzazione dello Stato”.

Possibili esempi sono:

D. LGS. 7 AGOSTO 1997, 279: sulla “Individuazione delleunità previsionali di base del bilancio dello Stato, riordino delsistema di tesoreria unica e ristrutturazione del rendicontogenerale dello Stato”.

D. LGS. 29 LUGLIO 1999, 300: sulla “Riorganizzazione deiMinisteri”.

Questa “tendenza all’aziendalizzazione” non sembra peròrisolvere in modo definitivo l’orientamento verso lacontabilità pubblica o privata e vi è un’esigenza di raccordoche non appare del tutto consolidata.

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Raccordi che diventano problematici, anche su di un piano concettuale, quando la competenza si discosta in modo significativo dalla cassa. Vi sono tre “mondi “da raccordare: Contabilità finanziaria. Contabilità Generale – Economico Patrimoniale. Si

discosta dalla prima per tutte le problematiche connesse alla gestione dei dati patrimoniali soprattutto pregessi. Ad esempio è complesso riportare in finanziaria gli ammortamenti effettuati sulla contabilità economico patrimoniale.

Controllo di gestione. Rileva diverse tipologie di dati (es. costi standard per il personale, costi figurativi per l’utilizzo di spazi). E, ove possibile, rileva dati con diversa tempestività, rispetto alla contabilità finanziaria e generale.

ESIGENZE DI RACCORDO.



L’assenza di una cultura contabile: A livello operativo – periferico ed a livello di coordinamento centrale e intermedio, nell’avvio e nell’esercizio di sistemi che presuppongono una forte capacità di governo. In teoria, maggiore è la debolezza nelle competenze operative, maggiore dovrebbe essere la capacità di governo, assistenza e coordinamento.

La scarsa percezione del valore delle attività di tipo

amministrativo e contabile. L’aggravio di operatività senza la percezione di un valore

aggiunto. Il mancato soddisfacimento dell’esigenza di coordinamento e

di unitarietà di informazioni che cominciano ad originarsi da una molteplicità di fonti.

PROBLEMATICHE RICORRENTI NELL’AVVIO DI SISTEMI AMMINISTRATIVI E CONTABILI NELLA PUBBLICA

AMMINISTRAZIONE.



In questa sede, le nostre osservazioni circa il sistema informativo di contabilità gestionale, sono limitate solo ad aspetti funzionali e di architettura.

OSSERVAZIONI SUL SISTEMA DI CONTABILITA’ GESTIONALE PER IL M.T.B.P.E.



CONSIDERAZIONI SULL’ARCHITETTURA DEL CONSIDERAZIONI SULL’ARCHITETTURA DEL SISTEMA INFORMATIVO DI CONTABILITA’ SISTEMA INFORMATIVO DI CONTABILITA’

GESTIONALEGESTIONALE



Pienamente compatibile con la struttura organizzativa esistente.

Senza aggravi apparenti di operatività.

Consente di mettere a frutto attività ed elaborazioni che, altrimenti, sonofinalizzate al solo svolgimento degli adempimenti amministrativi.

Si tratta di un’architettura scalabile, secondo un percorso di gradualearricchimento funzionale, senza stravolgimenti.

Ottima l’integrazione dei flussi all’interno del Ministero e dei flussi conRGS.

Si tratta di un’architettura che assicura un’integrazione ideale dei flussicon la RGS durante tutte le fasi della spesa e che, pertanto, minimizzal’esigenza di riconciliazione, e che consente di “certificare” all’originel’attendibilità e la coerenza delle rendicontazioni prodotte.

Architettura generalizzabile a tutte le Amministrazioni che si interfaccianoallo stesso modo con R.G.S.

PUNTI DI FORZA DELL’ARCHITETTURA DEL SISTEMA INFORMATIVO DI CONTABILITA’ GESTIONALE.



L’ARCHITETTURA DI PARTENZA.

CONTABILITA’ GESTIONALE-FINANZIARIA

MANDATO INFORMATICO

SISTEMA DI TESORERIA

CONTABILITA’ GENERALE

CONTABILITA’

ECONOMICO

PATRIMONIALE

CONTABILITA’

ANALITICA (PER

CENTRI DI COSTO)

CONTROLLO DI GESTIONE

CONTABILITA’ INDUSTRIALE (PER ATTIVITA’)

ALIMENTAZIONE

MANUALE

FLUSSI DA

R.G.S.

DATI EXTRACONTABILI



POSSIBILE ARCHITETTURA A TENDERE - A BREVE.

SISTEMI ALIMENTANTI


CONTABILITA’

ECONOMICO

PATRIMONIALE

CONTABILITA’

ANALITICA (PER

CENTRI DI COSTO)


ALIMENTAZIONE

MANUALE

FLUSSI DA

R.G.S.

ACQUISTI PERSONALE CESPITI SISTEMI DI SUPPORTO ALL’ATTIVITA’ ISTITUZIONALE

MANDATO INFORMATICO



CONTABILITA’ INDUSTRIALE (PER ATTIVITA’)

DATI EXTRACONTABILI

……...



POSSIBILE ARCHITETTURA A TENDERE - IN PROSPETTIVA.

SISTEMI ALIMENTANTI


CONTABILITA’

ECONOMICO

PATRIMONIALE

CONTABILITA’

ANALITICA (PER

CENTRI DI COSTO)


ALIMENTAZIONE

MANUALE

FLUSSI DA

R.G.S.

ACQUISTI PERSONALE CESPITI SISTEMI DI SUPPORTO ALL’ATTIVITA’ ISTITUZIONALE

MANDATO INFORMATICO



CONTABILITA’ INDUSTRIALE

(PER ATTIVITA’)

DATI EXTRACONTABILI

……...

• Alimentazione residuale e di quadratura

•Alimentazione principale



CONSIDERAZIONI DI DETTAGLIO SU ASPETTI FUNZIONALI.

• Dettaglio all’interno dei Capitoli di Spesa.

• Situazione patrimoniale di partenza.

• Rilevazione delle passività.

• Complessità del Controllo di Gestione.

• Identificazione dei Centri di Responsabilità.

• Acquisizione dei dati a livello di Centro di Costo e di attività.

• Multidimensionalità delle informazioni.



Più conti all’interno di uno stesso capitolo: Conti Patrimoniali, Conti Economici e Conti per la

rilevazione di uscite per l’Attività Istituzionalenell’ambito di uno stesso capitolo.

Esigenza di un’attenta analisi di incrocio tra lastrutturazione dei capitoli e il piano dei conti dellacontabilità economico patrimoniale.

Risolto il dettaglio all’interno dei capitoli, sarà da risolverele modalità alternative attraverso le quali alimentarli: Selezione manuale dei codici. Conti associati a causali di movimentazione. Conti associati alle anagrafiche dei terzi percipienti.

Infine, dovranno essere definite le procedure di controlloper la verifica della corretta imputazione dei codici.

DETTAGLIO ALL’INTERNO DEI CAPITOLI.



TIPOLOGIE DI USCITE.

USCITE PER COSTI DI FUNZIONAMENTO• Personale• Utenze• Consumi• Locazioni• Pulizie• Assicurazioni• ………...

USCITE PER INVESTIMENTI• Immobili• Attrezzature• ……

USCITE PER ATTIVITA’ ISTITUZIONALE



1. Definizione delle caratteristiche e della natura dello statopatrimoniale; principali voci: Cespiti, Crediti, Varie tipologie di debiti (verso fornitori,

accantonamenti, passività per uscite istituzionali). Il “Patrimonio Netto” e il risultato di esercizio.

2. Problema delle chiusure di fine anno e delle riaperture.

3. Problema dei saldi patrimoniali iniziali e finali.

LA COSTRUZIONE DELLA SITUAZIONE PATRIMONIALE DI PARTENZA ED IL SUO

AGGIORNAMENTO NEL TEMPO.



Esigenza di prevedere una gestione anagrafica econtabile che sia condivisa dagli ambienti dellacontabilità gestionale e della contabilità economicopatrimoniale e, in prospettiva, da alcuni sistemialimentanti.

IL PROBLEMA DEI CREDITORI - BENEFICIARI- FORNITORI - TERZI PERCIPIENTI.



COMPLESSITA’ DEL CONTROLLO DI GESTIONE.

Deve prevedere:

• Dati contabili.

• Dati extracontabili.

• Regole.

• Elaborazioni di allocazione.

• Produzione di Report.

L’acquisizione di alcuni dati contabili è condizione necessaria ma non sufficiente per il funzionamento del sistema di Controllo di Gestione.



E’ necessario soddisfare l’esigenza di gestireefficacemente l’identità del soggetto che effettua laspesa rispetto a quella del soggetto per il quale vieneeffettuata la spesa.

Molte spese vengono effettuate in un unico contestoper l’acquisizione di risorse utilizzate da unamolteplicità di Centri di Responsabilità.

IL PROBLEMA DEI CENTRI DI RESPONSABILITA’.



I problemi delle rilevazioni dirette e dei ribaltamenti.

Capacità di rilevare in modo corretto i dati all’origine.

Possibilità di automatismi sulla base di alcuni elementi diinput (capitolo, centro di responsabilità, causali, altriqualificatori).

Livelli di complessità che crescono molto velocemente.

CENTRI DI COSTO - ATTIVITA’ - COMMESSE ED ALTRE DIMENSIONNI DI ANALISI GESTIONALE.



1. Capitolo di spesa – Unità Previsionale di Base.2. Voce di conto economico.3. Centro di Responsabilità – Centro di Costo.4. Attività - Processo.5. Progetto – Commessa.6. Legge – Tipologia di intervento (misura).7. Area geografica (Regione – Provincia – Comune).

La multidimensionalità delle informazioni è scarsamentecompatibile con le caratteristiche della contabilità generale(economico-patrimoniale).

IL PROBLEMA DELLA MULTIDIMENSIONALITA’ DELLE INFORMAZIONI PER IL CONTRIOLLO DI

GESTIONE.



Chiarire che si tratta di un primo passo.

Individuare i livelli di dettaglio “giusti” sugli archivi anagrafici di partenza(presumibilmente capitoli e centri di responsabilità).

Risolvere le modalità di apertura dei dettagli all’interno dei capitoli attraversosoluzioni che siano coerenti con la realtà organizzativa esistente e con lecompetenze che si renderanno effettivamente disponibili.

Allestire a livello centrale e semiperiferico strutture di governo ecoordinamento dei sistemi amministrativi contabili e di controllo.

Non sottovalutare le esigenze di addestramento.

Definire in modo attento le fasi di start up (dati iniziali, procedure,competenze).

In sede di disegno del sistema di reporting, prevedere consultazioni e stampedi controllo sui flussi di alimentazione che siano pervasive e che sianoaccessibili anche agli operatori che alimenteranno il sistema.

ALCUNI REQUISITI PER IL SUCCESSO DEL SISTEMA INFORMATICO DI CONTABILITA’ GESTIONALE.



Definizione del percorso di avvicinamento all’architettura a tendere.

Identificazione e disegno dei possibili sistemi alimentanti e la loro integrazione col sistemainformativo di contabilità gestionale: Personale. Acquisti. Cespiti. Sistemi di supporto all’attività istituzionale.

Incremento graduale dei livelli di dettaglio gestiti dal sistema: Maggiore dettaglio all’interno dei capitoli. Centri di responsabilità. Attività - Processi. Progetti – Commesse. Leggi – Tipologie di intervento (misure). Aree geografiche (Regione – Provincia – Comune).

Disegno di dettaglio dei contenuti e delle caratteristiche del sistema di controllo di gestione: Disegno dei report del controllo di gestione. Identificazione delle dimensioni e la loro popolazione. Disegno delle elaborazioni per le allocazioni successive e per i ribaltamenti. Identificazione dei driver. Disegno delle modalità di alimentazione al controllo di gestione e delle modalità di quadratura

con le altre componenti del sistema informativo. Allestimento delle soluzioni organizzative e applicative per la rilevazione dei valori dei driver. Allestimento delle strutture organizzative per il governo del sistema di controllo di gestione.

Avvio della fase di realizzazione del sistema di controllo di gestione.

POSSIBILI PASSI SUCCESSIVI.

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