Università degli Studi di CataniaUniversità degli Studi di Catania

Corso di Ragioneria GeneraleCorso di Ragioneria Generale

Esercitazione n. 3

Esercizio n. 1

La società XYZ provvede, in data 6/11, a liquidare le retribuzioni relative al mese di ottobre.

I dati sono i seguenti:

- retribuzioni lorde € 80.000

- assegni familiari € 7.000

- oneri sociali a carico dei dipendenti € 9.500

- oneri sociali a carico dell’azienda € 28.000

- ritenute fiscali a carico dei dipendenti € 6.000

In data 10/10 erano inoltre stati concessi anticipi ai dipendenti sullo stipendio per € 6.500

Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta

• Retribuzioni lorde 80.000,00 • Assegni familiari + 7.000,00

= 87.000,00• Oneri sociali a carico dipendenti - 9.500,00• Ritenute fiscali a carico dipendenti - 6.000,00• Retribuzioni nette = 71.500,00

Anticipo ai dipendenti

Dipendenti c/anticipi

6.500

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

10/10 VFP Dipendenti c/anticipi

D 6.500,00

10/10 VFN Banca c/c A 6.500,00

Retribuzioni lorde

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuzioni

80.000

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VEN Salari e stipendi D 80.000,00

6/11 VFN Dipendenti c/retribuzioni

A 80.000,00

Assegni familiari

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuz.

80.000

INPS c/competenze

7.000

7.000

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VFP INPS c/competenze D 7.000,00

6/11 VFN Dipendenti c/retribuzioni

A 7.000,00

Oneri sociali a carico del dipendente

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuz.

80.000

INPS c/competenze

7.000

7.000

9.500

9.500

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni

D 9.500,00

6/11 VFN INPS c/competenze A 9.500,00

Oneri sociali a carico dell’azienda

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuz.

80.000

INPS c/competenze

7.000

7.000

9.500

9.500

Contributi previdenziali

28.000

28.000

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VEN Contributi previdenziali

D 28.000,00

6/11 VFN INPS c/competenze A 28.000,00

Ritenute fiscali a carico dipendente

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuz.

80.000

INPS c/competenze

7.000

7.000

9.500

9.500

6.000

Erario c/ritenute

6.000

Oneri sociali

28.000

28.000

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni

D 6.000,00

6/11 VFN Erario c/ritenute A 6.000,00

Pagamento dipendenti

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni

D 71.500,00

6/11 VFN Dipendenti c/anticipi

A 6.500,00

6/11 VFN Banca c/c A 65.000,00

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuz.

80.000

INPS c/competenze

7.000

7.0009.500

9.500

6.000

Erario c/ritenute

6.000

Oneri sociali

28.000

28.000

6.500

71.500

Pagamento oneri sociali e fiscali

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

6/11 VFP INPS c/competenze D 30.500,00

6/11 VFP Erario c/ritenute D 6.000,00

6/11 VFN Banca c/c A 36.500,00

Dipendenti c/anticipi

6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuz.

80.000

INPS c/competenze

7.000

7.0009.500

9.500

6.000

Erario c/ritenute

6.000

Oneri sociali

28.00028.000

6.500

71.500

6.00030.500

Esercizio n. 2

In data 15/11 si procede all’acquisto di merci per € 28.000 + Iva 20%, contrattazione FMV, porto affrancato. Le spese di trasporto ammontano a € 350,00 + Iva 20%.

Esercitazione

I costi di trasporto• Il trasporto può essere effettuato:

A) dal venditore

B) da un vettore

C) dal compratore oneri a carico del compratore

Merce Franco Magazzino Compratore (FMC)

Merce Franco Magazzino Venditore (FMV)

PORTO ASSEGNATO PORTO AFFRANCATO

FMC

Costi di trasporto: a carico del venditore

Pagamento: alla consegna, da parte del compratore (il quale successivamente si rivarrà nei confronti del venditore)

Costi di trasporto: a carico del venditore

Pagamento: alla partenza, da parte del venditore

* Nessuna rilevazione contabile per il compratore *

FMV

Costi di trasporto: a carico del compratore

Pagamento: alla consegna, da parte del compratore

Costi di trasporto: a carico del compratorePagamento: alla partenza, da parte del venditore (il quale successivamente si rivarrà nei confronti del compratore)

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

15/11 VEN Costi di trasporto D 350,00

15/11 VFP Iva ns. credito D 70,00

15/11 VFN Fornitori c/spese anticipate

A 420,00

Fattura del vettore con debito sorgente verso il fornitore

Primo procedimento

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

15/11 VEN Merci c/acquisti D 28.000,00

15/11 VFP Iva ns. credito D 5.600,00

15/11 VFP Fornitori c/spese anticipate

D 420,00

15/11 VFN Debiti v/fornitori A 34.020,00

Ricevimento fattura acquisto

Secondo procedimento

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

15/11 VEN Merci c/acquisti D 28.000,00

15/11 VEN Costi di trasporto D 350,00

15/11 VFP Iva ns. credito D 5670,00

15/11 VFN Debiti v/fornitori A 34.020,00

Ricevimento fattura acquisto con addebito dei costi di trasporto

I costi di trasportofmv, porto assegnato• La nostra azienda si rivolge ad un suo fornitore per l’acquisto di €

2500,00 + IVA 20% di merci di tipo A. Pagamento a 60 giorni. Contrattazione FMV, porto assegnato, costi di trasporto a carico dell’azienda € 500 + IVA, dietro presentazione di regolare fattura, pagamento per contanti alla consegna.

Variazione Conto D/A Importo dare

Importo avere

VEN Costi di trasporto D 500,00

VFP Iva ns. credito D 100,00

VFN Debiti v/fornitori di servizi

A 600,00

Rilevazione contabile al ricevimento della fattura

I costi di trasporto

Variazione Conto D/A Importo dare

Importo avere

VFP Debiti v/fornitori di servizi

D 600,00

VFN Cassa A 600,00

Rilevazione contabile al momento del pagamento

I costi di trasportofmc, porto assegnato• Costi di trasporto a carico del fornitore, ma il pagamento avviene alla

consegna da parte della nostra azienda, la quale si rivarrà nei confronti del fornitore.

Rilevazione contabile alla consegna della merce

Variazione Conto D/A Importo dare

Importo avere

VFP Fornitori c/spese anticipate

D 600,00

VFN Cassa A 600,00

I costi di trasporto

Variazione Conto D/A Importo dare

Importo avere

VEN Merci c/acquisti D 2.500,00

VFP Iva n. credito D 500,00

VFN Debiti v/fornitori A 3.000,00

Rilevazione contabile al ricevimento della fattura del fornitore di merci

I costi di trasporto

Variazione Conto D/A Importo dare

Importo avere

VFP Debiti v/fornitori D 2.400,00

VFN Cassa A 2.400,00

Rilevazione contabile di liquidazione e pagamento

Variazione Conto D/A Importo dare

Importo avere

VFP Debiti v/fornitori D 600,00

VFN Fornitori c/spese anticipate

A 600,00

Esercizio n. 3

In data 3/12 si vendono merci a clienti americani per $ 4.000,00 al cambio di 1$/€. In data 10/12 avviene il pagamento da parte dei nostri clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 1,20 $/€.

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

3/12 VFP Crediti v/clienti esteri

D 4.000,00

3/12 VEP Merci c/vendite A 4.000,00

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

10/12 VFP Banca c/c D 3.333,33

10/12 VEN Differenze negative di cambio

D 666,66

10/12 VFN Crediti v/clienti esteri

A 4.000,00

Esercizio n. 4

In data 15/12 si vendono materie prime a clienti canadesi per $ 6.500,00 al cambio di 1$/€. In data 22/12 avviene il pagamento da parte dei nostri clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 0,90 $/€.

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

15/12 VFP Crediti v/clienti esteri

D 6.500,00

15/12 VEP Merci c/vendite A 6.500,00

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

22/12 VFP Banca c/c D 7.222,22

22/12 VEP Differenze positive di cambio

A 722,22

22/12 VFN Crediti v/clienti esteri

A 6.500,00

Onorario € 6.000,00+ CAP (4% di € 6.000) € 240,00Imponibile € 6.240,00+ IVA (20% di € 6.240) € 1.248,00Subtotale € 7.488,00- Ritenuta d’acconto (20% di € 6.000) € 1. 200,00Totale fattura € 6.288,00

Gli acquisti di servizi da professionisti

ESERCIZIO N. 5 In data 01/11/2006 riceviamo dal Dott. X una fattura riguardante i servizi di consulenza contabile da lui svolti in favore della nostra azienda. L’onorario è di € 6.000,00, soggetto a CAP del 4% e a ritenuta d’acconto del 20%, oltre all’IVA (20%). Il pagamento avviene per bonifico bancario il giorno successivo.

Data Variazione Conto D/A Importo dare

Importo avere

02/10/06 VFP Debiti v/fornitori D 7.488,00

02/10/06 VFN Erario c/ritenute da versare A 1.200,00

02/10/06 VFN Banca c/c A 6.288,00

Rilevazione contabile all’emissione della fattura

Gli acquisti di servizi da professionisti

Data Variazione Conto D/A Importo dare

Importo avere

01/10/06 VEN Consulenze professionali D 6.240,00

01/10/06 VFP IVA ns. credito D 1.248,00

01/10/06 VFN Debiti v/fornitori A 7.488,00

Rilevazione contabile al momento del pagamento

Data Variazione Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/11/06 VFP Erario c/ritenute da versare D 1.200,00

15/11/06 VFN Banca c/c A 1.200,00

Gli acquisti di servizi da professionisti

Rilevazione contabile al momento del pagamento delle ritenute

Esercizio n. 6

Si liquidano retribuzioni ai dipendenti in data 27/03/06 relative al mese

di marzo: retribuzioni € 5.600, assegni familiari € 350, contributi

previdenziali a carico dell’impresa € 400, ritenute previdenziali a carico

del lavoratore € 470, ritenute fiscali € 550. Procedere alle relative

scritture contabili, provvedendo altresì a rilevare il pagamento delle

retribuzioni nette tramite assegno bancario in data 29/03/06.

Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta

• Retribuzioni lorde 5.600,00 • Assegni familiari + 350,00

= 5.950,00• Oneri sociali a carico dipendenti - 470,00• Ritenute fiscali a carico dipendenti - 550,00• Retribuzioni nette = 4.930,00

Retribuzioni lorde

Salari e stipendi

5.600

Dipendenti c/retribuzioni

5.600

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

27/03 VEN Salari e stipendi D 5.600,00

27/03 VFN Dipendenti c/retribuzioni

A 5.600,00

Assegni familiari

Salari e stipendi

5.600

Dipendenti c/retribuz.

5.600

INPS c/competenze

350

350

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

27/03 VFP INPS c/competenze D 350,00

27/03 VFN Dipendenti c/retribuzioni

A 350,00

Oneri sociali a carico del dipendente

Salari e stipendi

5.600

INPS c/competenze

350 470

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

27/03 VFP Dipendenti c/retribuzioni

D 470,00

27/03 VFN INPS c/competenze A 470,00

Dipendenti c/retribuz.

5.600

350

470

Oneri sociali a carico dell’azienda

Salari e stipendi

5.600

Contributi previdenziali

400

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

27/03 VEN Contributi previdenziali

D 400,00

27/03 VFN INPS c/competenze A 400,00

Dipendenti c/retribuz.

5.600

350

470

INPS c/competenze

350 470400

Ritenute fiscali a carico dipendente

Salari e stipendi

5.600

Erario c/ritenute

550

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

29/03 VFP Dipendenti c/retribuzioni

D 550,00

29/03 VFN Erario c/ritenute A 550,00

Dipendenti c/retribuz.

5.600

350

470

550

Contributi previdenziali

400

INPS c/competenze

350 470400

Pagamento dipendenti

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

VFP Dipendenti c/retribuzioni

D 4930

VFN Banca c/c A 4930

Salari e stipendi

5.600

Dipendenti c/retribuz.

5.600350

470550

Erario c/ritenute

550

Contributi previdenziali

400

4.930

INPS c/competenze

350 470400