Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 3

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Corso di Ragioneria GeneraleCorso di Ragioneria Generale

Esercitazione n. 3

Esercizio n. 1

La società XYZ provvede, in data 6/11, a liquidare le retribuzioni relative al mese di ottobre.

I dati sono i seguenti:

- retribuzioni lorde € 80.000

- assegni familiari € 7.000

- oneri sociali a carico dei dipendenti € 9.500

- oneri sociali a carico dell’azienda € 28.000

- ritenute fiscali a carico dei dipendenti € 6.000

In data 10/10 erano inoltre stati concessi anticipi ai dipendenti sullo stipendio per € 6.500

Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta

• Retribuzioni lorde 80.000,00 • Assegni familiari + 7.000,00

= 87.000,00• Oneri sociali a carico dipendenti - 9.500,00• Ritenute fiscali a carico dipendenti - 6.000,00• Retribuzioni nette = 71.500,00

Anticipo ai dipendenti

Dipendenti c/anticipi

6.500

Data Variazione Conto D/A Dare Avere

10/10 VFP Dipendenti c/anticipi

D 6.500,00

10/10 VFN Banca c/c A 6.500,00

Retribuzioni lorde


6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuzioni

80.000


6/11 VEN Salari e stipendi D 80.000,00

6/11 VFN Dipendenti c/retribuzioni

A 80.000,00

Assegni familiari


6.500

Salari e stipendi

80.000

Dipendenti c/retribuz.

80.000

INPS c/competenze

7.000

7.000


6/11 VFP INPS c/competenze D 7.000,00


A 7.000,00

Oneri sociali a carico del dipendente


6.500

Salari e stipendi

80.000


80.000

INPS c/competenze

7.000

7.000

9.500

9.500


6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni

D 9.500,00

6/11 VFN INPS c/competenze A 9.500,00

Oneri sociali a carico dell’azienda


6.500

Salari e stipendi

80.000


80.000

INPS c/competenze

7.000

7.000

9.500

9.500

Contributi previdenziali

28.000

28.000


6/11 VEN Contributi previdenziali

D 28.000,00

6/11 VFN INPS c/competenze A 28.000,00

Ritenute fiscali a carico dipendente


6.500

Salari e stipendi

80.000


80.000

INPS c/competenze

7.000

7.000

9.500

9.500

6.000

Erario c/ritenute

6.000

Oneri sociali

28.000

28.000



D 6.000,00

6/11 VFN Erario c/ritenute A 6.000,00

Pagamento dipendenti



D 71.500,00

6/11 VFN Dipendenti c/anticipi

A 6.500,00

6/11 VFN Banca c/c A 65.000,00


6.500

Salari e stipendi

80.000


80.000

INPS c/competenze

7.000

7.0009.500

9.500

6.000

Erario c/ritenute

6.000

Oneri sociali

28.000

28.000

6.500

71.500

Pagamento oneri sociali e fiscali


6/11 VFP INPS c/competenze D 30.500,00

6/11 VFP Erario c/ritenute D 6.000,00

6/11 VFN Banca c/c A 36.500,00


6.500

Salari e stipendi

80.000


80.000

INPS c/competenze

7.000

7.0009.500

9.500

6.000

Erario c/ritenute

6.000

Oneri sociali

28.00028.000

6.500

71.500

6.00030.500

Esercizio n. 2

In data 15/11 si procede all’acquisto di merci per € 28.000 + Iva 20%, contrattazione FMV, porto affrancato. Le spese di trasporto ammontano a € 350,00 + Iva 20%.

Esercitazione

I costi di trasporto• Il trasporto può essere effettuato:

A) dal venditore

B) da un vettore

C) dal compratore oneri a carico del compratore

Merce Franco Magazzino Compratore (FMC)

Merce Franco Magazzino Venditore (FMV)

PORTO ASSEGNATO PORTO AFFRANCATO

FMC

Costi di trasporto: a carico del venditore

Pagamento: alla consegna, da parte del compratore (il quale successivamente si rivarrà nei confronti del venditore)

Costi di trasporto: a carico del venditore

Pagamento: alla partenza, da parte del venditore

* Nessuna rilevazione contabile per il compratore *

FMV

Costi di trasporto: a carico del compratore

Pagamento: alla consegna, da parte del compratore

Costi di trasporto: a carico del compratorePagamento: alla partenza, da parte del venditore (il quale successivamente si rivarrà nei confronti del compratore)


15/11 VEN Costi di trasporto D 350,00

15/11 VFP Iva ns. credito D 70,00

15/11 VFN Fornitori c/spese anticipate

A 420,00

Fattura del vettore con debito sorgente verso il fornitore

Primo procedimento


15/11 VEN Merci c/acquisti D 28.000,00

15/11 VFP Iva ns. credito D 5.600,00

15/11 VFP Fornitori c/spese anticipate

D 420,00

15/11 VFN Debiti v/fornitori A 34.020,00

Ricevimento fattura acquisto

Secondo procedimento


15/11 VEN Merci c/acquisti D 28.000,00

15/11 VEN Costi di trasporto D 350,00

15/11 VFP Iva ns. credito D 5670,00

15/11 VFN Debiti v/fornitori A 34.020,00

Ricevimento fattura acquisto con addebito dei costi di trasporto

I costi di trasportofmv, porto assegnato• La nostra azienda si rivolge ad un suo fornitore per l’acquisto di €

2500,00 + IVA 20% di merci di tipo A. Pagamento a 60 giorni. Contrattazione FMV, porto assegnato, costi di trasporto a carico dell’azienda € 500 + IVA, dietro presentazione di regolare fattura, pagamento per contanti alla consegna.

Variazione Conto D/A Importo dare

Importo avere

VEN Costi di trasporto D 500,00

VFP Iva ns. credito D 100,00

VFN Debiti v/fornitori di servizi

A 600,00

Rilevazione contabile al ricevimento della fattura

I costi di trasporto


Importo avere

VFP Debiti v/fornitori di servizi

D 600,00

VFN Cassa A 600,00

Rilevazione contabile al momento del pagamento

I costi di trasportofmc, porto assegnato• Costi di trasporto a carico del fornitore, ma il pagamento avviene alla

consegna da parte della nostra azienda, la quale si rivarrà nei confronti del fornitore.

Rilevazione contabile alla consegna della merce


Importo avere

VFP Fornitori c/spese anticipate

D 600,00

VFN Cassa A 600,00



Importo avere

VEN Merci c/acquisti D 2.500,00

VFP Iva n. credito D 500,00

VFN Debiti v/fornitori A 3.000,00

Rilevazione contabile al ricevimento della fattura del fornitore di merci



Importo avere

VFP Debiti v/fornitori D 2.400,00

VFN Cassa A 2.400,00

Rilevazione contabile di liquidazione e pagamento


Importo avere

VFP Debiti v/fornitori D 600,00

VFN Fornitori c/spese anticipate

A 600,00

Esercizio n. 3

In data 3/12 si vendono merci a clienti americani per $ 4.000,00 al cambio di 1$/€. In data 10/12 avviene il pagamento da parte dei nostri clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 1,20 $/€.


3/12 VFP Crediti v/clienti esteri

D 4.000,00

3/12 VEP Merci c/vendite A 4.000,00


10/12 VFP Banca c/c D 3.333,33

10/12 VEN Differenze negative di cambio

D 666,66

10/12 VFN Crediti v/clienti esteri

A 4.000,00

Esercizio n. 4

In data 15/12 si vendono materie prime a clienti canadesi per $ 6.500,00 al cambio di 1$/€. In data 22/12 avviene il pagamento da parte dei nostri clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 0,90 $/€.


15/12 VFP Crediti v/clienti esteri

D 6.500,00

15/12 VEP Merci c/vendite A 6.500,00


22/12 VFP Banca c/c D 7.222,22

22/12 VEP Differenze positive di cambio

A 722,22

22/12 VFN Crediti v/clienti esteri

A 6.500,00

Onorario € 6.000,00+ CAP (4% di € 6.000) € 240,00Imponibile € 6.240,00+ IVA (20% di € 6.240) € 1.248,00Subtotale € 7.488,00- Ritenuta d’acconto (20% di € 6.000) € 1. 200,00Totale fattura € 6.288,00

Gli acquisti di servizi da professionisti

ESERCIZIO N. 5 In data 01/11/2006 riceviamo dal Dott. X una fattura riguardante i servizi di consulenza contabile da lui svolti in favore della nostra azienda. L’onorario è di € 6.000,00, soggetto a CAP del 4% e a ritenuta d’acconto del 20%, oltre all’IVA (20%). Il pagamento avviene per bonifico bancario il giorno successivo.

Data Variazione Conto D/A Importo dare

Importo avere

02/10/06 VFP Debiti v/fornitori D 7.488,00

02/10/06 VFN Erario c/ritenute da versare A 1.200,00

02/10/06 VFN Banca c/c A 6.288,00

Rilevazione contabile all’emissione della fattura



Importo avere

01/10/06 VEN Consulenze professionali D 6.240,00

01/10/06 VFP IVA ns. credito D 1.248,00

01/10/06 VFN Debiti v/fornitori A 7.488,00

Rilevazione contabile al momento del pagamento


Importo avere

15/11/06 VFP Erario c/ritenute da versare D 1.200,00

15/11/06 VFN Banca c/c A 1.200,00


Rilevazione contabile al momento del pagamento delle ritenute

Esercizio n. 6

Si liquidano retribuzioni ai dipendenti in data 27/03/06 relative al mese

di marzo: retribuzioni € 5.600, assegni familiari € 350, contributi

previdenziali a carico dell’impresa € 400, ritenute previdenziali a carico

del lavoratore € 470, ritenute fiscali € 550. Procedere alle relative

scritture contabili, provvedendo altresì a rilevare il pagamento delle

retribuzioni nette tramite assegno bancario in data 29/03/06.

Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta

• Retribuzioni lorde 5.600,00 • Assegni familiari + 350,00

= 5.950,00• Oneri sociali a carico dipendenti - 470,00• Ritenute fiscali a carico dipendenti - 550,00• Retribuzioni nette = 4.930,00

Retribuzioni lorde

Salari e stipendi

5.600

Dipendenti c/retribuzioni

5.600


27/03 VEN Salari e stipendi D 5.600,00


A 5.600,00

Assegni familiari

Salari e stipendi

5.600


5.600

INPS c/competenze

350

350


27/03 VFP INPS c/competenze D 350,00


A 350,00

Oneri sociali a carico del dipendente

Salari e stipendi

5.600

INPS c/competenze

350 470



D 470,00

27/03 VFN INPS c/competenze A 470,00


5.600

350

470

Oneri sociali a carico dell’azienda

Salari e stipendi

5.600


400


27/03 VEN Contributi previdenziali

D 400,00

27/03 VFN INPS c/competenze A 400,00


5.600

350

470

INPS c/competenze

350 470400

Ritenute fiscali a carico dipendente

Salari e stipendi

5.600

Erario c/ritenute

550



D 550,00

29/03 VFN Erario c/ritenute A 550,00


5.600

350

470

550


400

INPS c/competenze

350 470400

Pagamento dipendenti


VFP Dipendenti c/retribuzioni

D 4930

VFN Banca c/c A 4930

Salari e stipendi

5.600


5.600350

470550

Erario c/ritenute

550


400

4.930

INPS c/competenze

350 470400

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