Seminario

Singapore – Opportunità per le imprese Italiane e per gli operatori dei

settori Shipping e Food & Lifestyle

Sala degli Ordine Dei Commercialisti di Genova Viale IV Novembre, 6/7-8, 16121 Genova

Lunedi 2 maggio dalle 1430 – 1630h

Intervento

Dott. Comm. Fabio GaribottiTitolo

La fiscalita' a Singapore

Presentazione

Dottore Commercialista iscritto albo di Genova

Membro Institute of Chartered Accountant Of England and Wales

Membro Institute of Singapore Chartered Accountant

Argomenti Seminario

1. Tassazione a Singapore

2. Principali agevolazioni fiscali –Incentivi

governativi

3. Effetti Fuoriuscita di Singapore dalla black list

4. Procedura di costituzione

Tassazione a Singapore

17%Corporate tax

7%

GST

“ ….a bit of history

2000 2001 2002

26% 25.5% 24.5%

2003-4 2005-6 2007-9

22% 20% 18%

FREE TRADE ZONE

No GSTNo Custom Duty

Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi

Cambio medio 2015

1 : 1,54

Euro : Singapore Dollar

Esenzione Tassazione per Start Up

Reddito ImponibileAliquota

Da A

$ 0 $ 100,000 0%

$ 100,001 $ 300,000 8.5%

$ 300,001 > 17%❏ Almeno il 10% del capitale sociale intestato a persona fisica❏ Durata primi tre esercizi

Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi

Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi

Esenzione Tassazione Parziale

Reddito ImponibileAliquota

Da A

$ 0 $ 10,000 4.25%

$ 10,001 $ 300,000 8.5%

$ 300,001 > 17%

❏ Fruibile da ogni societa’ incorporata a Singapore senza limiti temporali

Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi

Riduzione Forfettaria Corporate Tax

Riduzione

50% sulle imposte dovute

fino al massimo di

$20,000

Tassazione Effettiva

Start UpParziale

esenzione

Utile aliquota aliquota

$ 100,000 0% 4%$ 500,000 6.2% 7.8%

$ 1,000,000 11.6% 12.4%$ 2,000,000 14.3% 14.7%

Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi

Productivity and Innovation Credit Scheme

6 Aree di

Investimento

Acquisizione IT e

apparecchiature automatizzate

Formazione dipendenti

Acquisizione diritti

proprieta’ intellettuale

Registrazione Marchi e Brevetti

Ricerca e Sviluppo

Sviluppo progetti design

Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi

Productivity and Innovation Credit Scheme

400% Deduzione

sul massimale annuale di spesa di $ 600,000

per ogniuna delle 6 aree di investimento

40% Cash Pay Outsul massimale annuale di spesa di

$ 100,000Sul totale degli investimenti

❏ Fino al 2017❏ Requisito tre dipendenti locali per l’opzione Cash Pay out

Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi

Rimborso a fondo perduto fino al 70 % dei costi per progetti

❏ Almeno il 30% di capitale locale

Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi

Capability Development GrantSPRING - EDB

Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi

Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi

Regimi speciali per lo Shipping

Shipping-related Support Services (MSI-SSS) Award (MPA)

Aliquota imposte 10%, per le aziende che forniscono servizi di supporto allo shipping

Approved International Shipping Enterprise(MSI-AIS) Award (MPA)

Esenzione da tassazione per 5/10 anni per le gli operatori dello shipping,

Singapore centro di controllo.

International Headquarter Award (EDB)aliquota imposte dal 5% al 10% per le aziende che collocano a Singapore la

sede centrale della societa’ e svolgono attivita’ internazionale

Pioneer Incentives / Research Incentive Scheme (EDB)prevede l'esenzione fiscale per le aziende che investono nel settore della

ricerca e sviluppo, con forte grado di innovazione

Regimi speciali

Principali agevolazioni fiscali - Incentivi governativi

3 Steps

Modifica della disciplina CFC art 167 Tuir

- legge di stabilita’ 2015

Fuori uscita Singapore dagli elenchi “black list”

G.U. n.107 del 11/5/2015

Rettifica Convenzione per evitare le doppie

imposizioni tra Italia e Singapore - in vigore dal

14 settembre 2012

Effetti Fuoriuscita Singapore dalla Black List

Nuova disciplina CFCComma 4 art 167 tuir

In vigore dal 1 gennaio 2016

“ I regimi fiscali, anche speciali, di Stati o territori si considerano privilegiati laddove il livello nominale

di tassazione risulti inferiore al 50 per cento di quello applicabile in Italia”

13.75%= IRES 27.50% / 2

Effetti Fuoriuscita Singapore dalla Black List

PRIMA

TASSAZIONE PER TRASPARENZA DEL

REDDITO PRODOTTO IN CAPO AL SOCIO

NO INTERPELLO

TASSAZIONE DELL’ INTERO DIVIDENDO

(NO APPLICAZIONE “PARTICIPATION

EXEMPTION”)

INTERPELLO FAVOREVOLE

Effetti Fuoriuscita Singapore dalla Black List

DOPO

TASSAZIONE PER TRASPARENZA DEL

REDDITO PRODOTTO IN CAPO AL SOCIO

TASSAZIONE <13.75%

TASSAZIONE PARZIALE DEL DIVIDENDO

(APPLICAZIONE “PARTICIPATION

EXEMPTION”)

TASSAZIONE <13.75% -INTERPELLO FAVOREVOLE

Effetti Fuoriuscita Singapore dalla Black List

TASSAZIONE > 13.75

Esempio

Utile della partecipata € 1,300,000

Imposte a Singapore € 191,100 14.7%

Dividendo € 1,108,900

Participation Exemption € 55,445 95%

IRES € 15,247 1.37%

IMPOSTE TOTALE € 206,347 15.87 %

Societa’ italiana proprietaria del 100% delle quote di societa’ di Singapore

Effetti Fuoriuscita Singapore dalla Black List

Procedura di costituzione

Tipologie di societa'

1. Partership = S.N.C.2. Limited Parteship = S.A.S3. Limited = S.P.A. - Exempt Private Limited = < 20 - Private Limited = < 50 soci - Public Limited = > 50 soci

❏ la piu' diffusa e' la Exempt Private Limited – esclusione obbligo deposito bilancio

Procedura di costituzione

Requisiti

Proprieta' 100% straniera

Capitale sociale min 1$

Almeno un Amministratore residente a Singapore

Corporate secretary abilitato

Domiciliazione a Singapore

Procedura di costituzione

Registro delle imprese: ACRA (Accounting and Corporate Regulatory Authority)

Procedura On line

Tempi stimati : due ore

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