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Voluntary Disclosure

Convegno Allianz Bank

Erba (Como)

14 febbraio 2014

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Sommario

Riferimenti normativiQuadro d’insieme della Voluntary DisclosureEffettiUn esempio numericoLe formalitàPro e contro

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Riferimenti Normativi

Decreto legge 28.1.2014 n.4 in vigore dal 29.1.2014

Decreto legge 28.6.1990 n.167 convertito in legge 4.8.1990 n. 227 (inserimento artt. 5 quater e 5 quinquies)

Iter parlamentare in corso da esaurirsi entro il 30.3.2014

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Quadro d’insieme

DestinatariTutti i soggetti obbligati alla presentazione del riquadro RW (persone fisiche, enti non commerciali e società semplici) che abbiano violato gli obblighi di dichiarazione (art.4 , c.1, D.L. 167/1990) sino al 31.12.2013 e dunque per i patrimoni ed investimenti detenuti alla data del 31.12.2012

ContenutiSi tratta di una domanda da presentare in forma non anonima all’Agenzia delle Entrate competente corredata da idonea documentazione

Periodo di validitàDal 15.32014 e fino al 30.9.2015

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Quadro d’insieme

Obblighi del contribuente

i. Indicare all’amministrazione tutti gli investimenti e tutte le attività finanziarie costituiti o detenuti all’estero, anche per interposta persona, fornendo i relativi documenti ed informazioni per la ricostruzione dei redditi che servirono per costituirli, acquistarli o che derivano dalla loro dismissione o utilizzo, relativamente a tutti i periodi di imposta per i quali non siano scaduti, alla data di presentazione della domanda, i termini per l’accertamento o la contestazione delle violazioni degli obblighi di dichiarazione (max 11 anni - 2003)

ii. Versare in un’unica soluzione le somme dovute, in base all’avviso di accertamento

La procedura non è ammessa se la richiesta è presentata dopo che l’autore delle violazioni abbia avuto formale conoscenza di accessi, ispezioni, verifiche o dell’inizio di qualsiasi attività di accertamento amministrativo o di procedimenti penali

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Quadro d’insieme

Obblighi dell’amministrazione

i. Avviare una procedura di accertamento per l’emissione di un avviso

ii. Quantificare i redditi correlati e rilevare le violazioni agli obblighi di monitoraggio fiscale per determinare imposte, interessi e le sanzioni

iii. Comunicare (entro 30gg dall’effettuazione dei pagamenti) all’Autorità Giudiziaria competente la conclusione della procedura di collaborazione volontaria

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Effetti

Versare integralmente le imposte evaseVersare integralmente gli interessiVersare le sanzioni ridotte alla metà del minimo

edditale se:i. Le attività sono trasferite in Italia, nei paesi UE o SEE (paesi che

consentono un effettivo scambio di informazioni con l’Italia), oppure

ii. Le attività sono trasferite in capo ad una fiduciaria che opera quale sostituto d’imposta, oppure

iii. L’autore delle violazioni, rilascia un’autorizzazione all’intermediario finanziario estero presso cui le attività sono detenute, a trasmettere alle autorità finanziarie italiane tutti i dati riguardanti le attività oggetto di voluntary disclosure, allegando copia di tale autorizzazione controfirmata dall’intermediario estero

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Effetti

Versare le sanzioni ridotte di un quarto del minimo edditale in tutti gli altri casi

Se il contribuente non versa nei termini previsti, non si perfeziona la procedura e l’Agenzia delle Entrate notifica, in deroga ai termini di cui all’art. 20 c.1 D.Lgs n.472/1997 (31.12 del 5° anno successivo a quello in cui è stata commessa la violazione), un nuovo atto di contestazione

Se l’autore della violazione trasferisce successivamente alla presentazione della richiesta le attività finanziarie fuori dall’Italia o dai paesi UE o SEE, questi deve presentare l’autorizzazione dell’intermediario estero nel termine di 30gg. Pena, sanzioni.

Il versamento deve essere effettuato entro 60 gg, 20gg

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Effetti

Profilo Penalei. Esclusione della punibilità per i reati di omessa o infedele dichiarazione

(artt. 4 e 5 D.Lgs 10.3.2000 n. 74)

ii. Riduzione fino alla metà della pena per i reati di dichiarazione fraudolenta ( artt. 2 e 3 D.Lgs 10.3.2000 n. 74)

AntiriciclaggioPiena applicazione delle norme D. Lgs 21.11.2007 n. 231 da parte dell’intermediario (chiarimento MEF 31.1.2014)

Assenza di procedure semplificatePer i piccoli patrimoni (chiarimento Agenzia Entrate 5.2.2014)

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Effetti

Violazione Sanzione Sanzione Riduzione standard Riduzione VS

No dichiarazione patrimonio

Black-list 6%-30% 2%-10% 1%

White-list 3%-15% 1%-5% 0,50%

No reddito UNICO, IVIE e

IVAFE

Black-list 200%-400% Fino a 1/3 o 1/6

Fino a 1/3 o 1/6

White-list 100%-200% Fino a 1/3 o 1/6

Fino a 1/3 o 1/6

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Esempio numericoCASA a MONTECARLO TOTALE = MAX 48’800, MIN 29’400 per periodo di imposta

Descrizione EUROValore immobile 2’000’000Valore locativo 100’000Omessa Dichiarazione (RW)Regime Ordinario

6% di 2’000’000 = 120’000

Omessa Dichiarazione (RW)Regime agevolato (definizione agevolata delle sanzioni)

1/6 di 120’000= 20’000

Omessa DichiarazioneVoluntary Disclosure

50% di 20’000 = 10’000

Imposte sui redditi(ipotizzando aliquota 43%)

43’000

IVIE 0,76% di 2’000’000 = 15’200

Sanzioni 200% imposte evase = 116’400

Riduzione per eventuale definizione agevolata (1/3) 38’800

Riduzione per eventuale acquiescenza (1/6) 19’400

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Le formalità

Presentazione di una dichiarazione composta da

17 tabelle R – relative al richiedente

10 tabelle A – relative alle attività

Rilevare e dichiarare il collegamento tra richiedente ed attività, anche se tale rapporto è intermediato (per attività si intende patrimonio e reddito)

Possibilità di presentare dichiarazioni congiunte per R e A

Indicazione di soggetti interposti (nell’intestazione e nella gestione)

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Pro e contro

Vantaggi• Protezione penale per

alcuni tipologie di reati• Diminuzione delle

sanzioni

Svantaggi• Onerosità• Complessità

procedurale• Assenza di una

protezione in capo ai soggetti collegati (in Italia)

• Eventuale azione accertatrice