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Video CAF – 2/12/2013 – IMU: cosa cambia 1

CAF - CNA

Videocomunicazione

2 dicembre 2013

Cosa cambia?

DL 102/2013

Saldo 2013

IMU 2014


PROGRAMMA VIDEO ODIERNA


Conversione DL 102/2013


DL 102: abolizione definitiva prima rata 2013

INTERESSA GLI IMMOBILI PER I QUALI LA PRIMA RATA ERA STATA SOSPESA (DL 54/2013)

AMBITO OGGETTIVO

Abitazione principale e relative pertinenze (esclusi A/1, A/8, A/9)Se Comune ha esteso assimilazione:•Abitazione e relative pertinenze non locate di anziani/disabili ricoverati permanentemente in istituti di ricovero o sanitari•Abitazione e relative pertinenze non locate di cittadini italiani non residenti

Unità immobiliari di cooperative edilizie a proprietà indivisa / IACP / Enti di edilizia residenziale pubblica e relative pertinenze

Terreni agricoli

Fabbricati rurali

Casa coniugale e relative pertinenze assegnate al coniuge ….

Casa destinata ad abitazione principale del coniuge non assegnatario e relative pertinenzeConversione: CONFERMATA


DL 102: trattamento «immobili merce»

ANNO 2013:

SUI FABBRICATI COSTRUITI E DESTINATI DALL’IMPRESA COSTRUTTRICE ALLA VENDITA NON E’ DOVUTA LA SECONDA RATA IMU FINO A CHE GLI STESSI• MANTENGONO LA LORO DESTINAZIONE ALLA VENDITA• NON SONO LOCATI

ANNO 2014:

I FABBRICATI COSTRUITI E DESTINATI DALL’IMPRESA COSTRUTTRICE ALLA VENDITA SONO ESENTI IMU FINO A CHE GLI STESSI• MANTENGONO LA LORO DESTINAZIONE ALLA VENDITA• NON SONO IN OGNI CASO LOCATI

Conversione: CONFERMATA Per 2013 l’IMU resta dovuta fino al 30/6


DL 102: trattamento «immobili IACP»

GLI ALLOGGI REGOLARMENTE ASSEGNATI:

•DAGLI IACP•DAGLI ENTI DI EDILIZIA RESIDENZIALE PUBBLICA (DPR 616/1977)

NON SONO ASSIMILATI ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI

AGLI STESSI:

•SPETTA• LA DETRAZIONE BASE DI 200 €• L’ABROGAZIONE DELLA PRIMA RATA IN QUANTO

ESPRESSAMENTE PREVISTA

•NON SPETTANO:• L’APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA BASE – 0,4% • LA MAGGIORAZIONE DELLA DETRAZIONE BASE PER FIGLI DI

ETA’ NON SUPERIORE A 26 ANNI

Conversione: CONFERMATA


DL 102: trattamento «immobili cooperative edilizie a proprietà indivisa»

GLI ALLOGGI DELLE COOPERATIVE EDILIZIE A PROPRIETA’ INDIVISA ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE DEI SOCI ASSEGNATARI E LE RELATIVE PERTINENZE

SONO ASSIMILATI ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI

AGLI STESSI SPETTA:

•LA DETRAZIONE BASE DI 200 €•L’APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA BASE – 0,4% •LA MAGGIORAZIONE DELLA DETRAZIONE BASE PER FIGLI DI ETA’ NON SUPERIORE A 26 ANNI•L’ABROGAZIONE DELLA PRIMA RATA IN QUANTO ASSIMILATI ALL’ABITAZIONE PRINCIPALE

DAL 1/1/2014 LA STESSA ASSIMILAZIONE OPERA ANCHE PER I FABBRICATI DI CIVILE ABITAZIONE DESTINATI AD ALLOGGI SOCIALI (DM 22/4/2008)

Conversione: CONFERMATA Per 2013 la disposizione si applica dal 1 luglio


DL 102: ampliamento equiparazione ad abitazione principale

I FABBRICATI NON LOCATI E RELATIVE PERTINENZE POSSEDUTI DAL:• PERSONALE IN SERVIZIO PERMANENTE APPARTENENTE ALLE

• FORZE ARMATE• FORZE DI POLIZIA AD ORDINAMENTO MILITARE E CIVILE• CORPO NAZIONALE DEI VIGILI DEL FUOCO

• PERSONALE APPARTENENTE ALLA CARRIERA PREFETTIZIA

SONO ASSIMILATI ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI

NON SONO RICHIESTE LE CONDIZIONI DI DIMORA ABITUALE E DI RESIDENZAL’ASSIMILAZIONE OPERA IN RIFERIMENTO AD UN UNICO IMMOBILE

AGLI STESSI SPETTA: •LA DETRAZIONE BASE DI 200 €•L’APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA BASE – 0,4% •LA MAGGIORAZIONE DELLA DETRAZIONE BASE PER FIGLI DI ETA’ NON SUPERIORE A 26 ANNI

Conversione: CONFERMATA Per 2013 l’IMU la disposizione si applica dal 1 luglio

NO x fabbricati A/1- A/8 – A/9


DL 102: ampliamento equiparazione ad abitazione principale

UNITÀ IMMOBILIARI E RELATIVE PERTINENZE:

• CONCESSE IN COMODATO A PARENTI IN LINEA RETTA ENTRO IL PRIMO GRADO

• E UTILILIZZATE DAGLI STESSI COME ABITAZIONE PRINCIPALE

FACOLTÀ DEI COMUNI: ASSIMILAZIONE ALLE ABITAZIONI PRINCIPALI

N.B.: IN CASO DI PIÙ UNITÀ IMMOBILIARI CONCESSE IN COMODATO L’AGEVOLAZIONE PUÒ ESSERE APPLICATA AD UNA SOLA UNITÀ IMMOBILIARE

N.B.: I COMUNI POSSONO SUBORDINARE L’AGEVOLAZIONE AD UN LIMITE ISEE

Conversione: INSERITAOpera solo x 2013 e limitatamente alla seconda rata

NO x fabbricati A/1- A/8 – A/9


DL 102: ampliamento esenzioni

SONO ESENTI IMU GLI IMMOBILI DEGLI ENTI NON COMMERCIALI DESTINATI ALLO SVOLGIMENTO CON MODALITA’ NON COMMERCIALEDI ATTIVITA’ DI RICERCA SCIENTIFICA

• Per fruire dell’esenzione gli immobili devono essere posseduti e utilizzati dall’ente commerciale (Deroga per comodato ad altro ente non commerciale)

• In caso di utilizzazione «mista» (istituzionale e commerciale) l’esenzione si applica solo in riferimento alla parte degli immobili riferibili alla all’attività non commerciale

DECORRENZA: DAL PERIODO D’IMPOSTA 2014

Conversione: CONFERMATA


DL 102: dichiarazione

Per poter usufruire dei benefici relativi a:-Beni merce-Alloggi assegnati da IACP e da enti di edilizia residenziale pubblica-Cooperative edilizie a proprietà indivisa-Immobili delle forze dell’ordine-Immobili destinati alla ricerca scientifica

va presentata una apposita DICHIARAZIONE

Per il 2013 entro il 30/06/2014

Pena decadenza dell’agevolazione!

Un successivo decreto del MEF apporrà le opportune modifiche al modello di dichiarazione attuale

Conversione: INSERITA


DL 102: retroattività delle domande di ruralità

Le domande di variazione catastale volte al riconoscimento della

ruralità hanno VALENZA RETROATTIVA.

Pertanto producono gli effetti fiscali previsti ai fini del riconoscimento

del requisito di ruralità a decorrere dal quinto anno antecedente alla presentazione della domanda di

variazione catastale.

EFFETTI: ESENZIONE ICI

CONSEGUENZA: RIMBORSO

R Conversione: INSERITA


DL 102: aliquote applicabili per versamento seconda rata 2013

TEMPISTICA MOLTO RISTRETTA

TERMINE DI APPROVAZIONE BILANCI PREVISIONALI 2013 ENTI LOCALI: PROROGATO AL 30/11/2013

PER l’ANNO 2013 DEROGA PER EFFICACIA DELIBERAZIONI DI APPROVAZIONE DELLE ALIQUOTE E DELLE DETRAZIONI E DEI REGOLAMENTI

LE STESSE HANNO EFFICACIA A DECORRERE DALLA DATA DI PUBBLICAZIONE SUL SITO ISTITUZIONALE DI CIASCUN COMUNE

Conversione: •la pubblicazione deve avvenire ENTRO IL 9/12/2013•in assenza: si applicano gli atti adottati per l’anno precedente


Saldo 2013


Chi deve pagare

E’ tenuto al versamento della seconda rata IMU 2013 chi possiede:

Abitazione principale e pertinenze classificate in A/1, A/8, A/9

Altri immobili (comprese ulteriori pertinenze della stessa categoria) salvo specifiche deroghe

Aree edificabili

Terreni agricoli posseduti da soggetti che NON hanno qualifica di coltivatore diretto o IAP

Terreni incolti, orti, orticelli

Fabbricati rurali non strumentaliNOVITA’

DL 133/2013


Chi NON deve pagare

Abitazione principale e pertinenze (no A/1-A/8-A/9)

Unità immobiliari appartenenti a cooperative edilizie proprietà indivisa – IACP - ATER

Casa coniugale e relative pertinenze assegnati al coniuge

Fabbricato non locato e pertinenze posseduti da forze dell’ordine…

NOVITA’ DL 133/2013

Riferimento normativo:

DL 133/2013Art. 1, c. 1, lett.

a) lett. b), lett. c)


Chi NON deve pagare

Terreni agricoli posseduti e condotti da coltivatori diretti e IAP iscritti nella previdenza agricola

Fabbricati rurali ad uso strumentale di cui art. 13 c. 8 D.L. 201/2011



DL 133/2013Art. 1, c. 1,

lett. d), lett. e)



DL 133/2013Art. 1, c. 9

Chi NON deve pagare

Assimilazioni ad abitazione principale

di facoltà del Comune

Anziani e disabili Non residenti in Italia Comodato a parenti in linea retta 1°

grado



Chi NON deve pagare

Beni merce

Prima del DL 133/2013 era l’unica certezza su chi NON deve versare

la seconda rata IMU 2013


DL 102/2013Art. 2, c. 2, lett.

a)


Per:

-Beni merce-Immobili delle forze dell’ordine-Immobili concessi in comodato a parenti 1’ grado

PARTICOLARITA’ EVENTUALE CONGUAGLIO 1° RATA

Il versamento della prima rata IMU 2013 è stato eseguito sulla base dell’aliquota e delle detrazioni dei dodici mesi dell’anno precedente.

Pertanto è confermato l’obbligo di versamento del saldo IMU per conguagliare quanto ancora eventualmente dovuto per il primo semestre del 2013.

Ciò si verifica quando il Comune, rispetto al 2012, abbia variato le aliquote o decida di variarle entro il prossimo 30 novembre.

Chi NON deve pagare: attenzione!



ESEMPIO: unica abitazione di proprietà di un vigile del fuoco

Aliquota 2012: 0,76%

Aliquota 2013: 0,96%

Cat. Cat. Rendita Rendita Rv Moltiplic. Valore Aliquota Imposta Acconto

A2 971 1.019,55 160 163.128 0,76% 1239,75 619,87

C6 75 78,75 160 12.600 0,76% 95,76 47,88

Totale prima rata 667,75

Cat. Cat. Rendita Rendita Rv Moltiplic. Valore Aliquota Imposta Acconto

A2 971 1.019,55 160 163.128 0,96% 1566,02 783,01

C6 75 78,75 160 12.600 0,96% 120,96 60,48

Totale prima rata 843,49

Conguaglio

€ 175,74



DL 133/2013 – art. 1 comma 5

“L’eventuale differenza tra l’ammontare dell’IMU risultante dall’applicazione dell’aliquota e della detrazione PER

CIASCUNA TIPOLOGIA DI IMMOBILE DI CUI AL COMMA 1 deliberate o confermate per l’anno 2013 e, se

inferiore, quello risultante dall’applicazione dell’aliquota e della detrazione DI BASE previste dalle

norme statali per ciascuna tipologia di immobile di cui al medesimo comma 1

è versata dal contribuente in misura pari al 40% entro il 16 gennaio 2014.”


Abitazione principale

u.i. coop. edilizie proprietà indivisa - IACP – ATER

Casa assegnata all’ex coniuge

Immobile degli appartenenti alle forze dell’ordine

Terreni agricoli di coltivatori diretti e IAP

Assimilazioni facoltà comuni

0,4 % - 0,76%


Aliquote: efficacia saldo 2013

30/11/2013: Termine di approvazione bilanci previsionali 2013 enti locali

9/12/2013: Pubblicazione delibere sul sito istituzionale di ogni Comune.In assenza si applicano delibere 2012

16/12/2013: Versamento seconda rata IMU 2013

SOLO 5 GIORNI LAVORATIVI TRA PUBBLICAZIONE DELIBERE E VERSAMENTO!!!

Modifiche nelDecreto IMU

??? NO !!


Aliquote per Saldo 2013

Data pubblicazione delibera per 2013

Aliquote applicabili nel 2013

Note

Entro il 9/12/2013Aliquote/detrazione

pubblicate entro 9/12/2013

Successiva al 9/12/2013

Aliquote/detrazione adottate per il 2012

Particolarità immobili gruppo catastale D

Assenza di delibera entro 9/12/2013

Aliquote: efficacia saldo 2013Modifiche nelDecreto IMU

??? NO !!


Aliquote applicabili per il saldo

Pubblicazione delibere sul sito istituzionale di ogni Comune.In assenza si applicano delibere 2012

Aliquota % Variazione +/- Note

Base(esclusi immobili gruppo D)

0,76 0,3 punti Potestà regolamentare dei Comuni:Possibile riduzione fino a 0,4% per: immobili non produttivi di reddito fondiario (art. 43 Tuir)Immobili posseduti da soggetti IRESImmobili locati

(PER CONGUAGLIO: si ricorda possibile riduzione fino a 0,38% per c.d. «beni merce» finché restano invenduti e non locati..)

Immobili gruppo D 0,76 0,3 puntiSolo in aumento

Quota Stato = 0,76%Quota Comune = eventuale maggiorazione

Abitazione principale e pertinenze A/1 – A/8 – A/9

0,4 0,2 punti Detrazioni:Detrazione base 200€Detrazione aggiuntiva 50€ per ogni figlio di età < 26 anni

Fabbricati rurali ad uso strumentale(esclusi immobili gruppo D)

0,2 0,1 punto Solo in riduzione

Fabbricati rurali ad uso strumentale gruppo D

0,2 No riduzioni



Potestà regolamentare dei Comuni

Rientra tra la potestà regolamentare dei Comuni:

La definizione di aliquote tra il minimo e il massimo consentito

L’individuazione delle tipologie e sottotipologie degli immobili

Esempi: unità immobiliari locate locazione a canone convenzionale

locazione a canone libero

L’assimilazione all’abitazione principale per: immobili concessi in godimento a parenti di primo grado in

presenza di determinate condizioni anziani, disabili, non residenti

La richiesta di una documentazione alternativa al modello di dichiarazione (NON per le agevolazioni di cui DL 102/2012)


Come pagare / modalità

MODALITA’:

F24

Bollettino postale

F24 semplificato

CONGUAGLIO


Codici tributo

* 3918 utilizzato anche per versamenti relativi a immobili di coop. ed. a propr. indivisa e IACP ** 3930 Solo incremento aliquote rispetto a quella base 0,76*** 3925 utilizzato anche per fabbricati rurali ad uso strumentale gruppo D

Comune Stato

Abitazione principale 3912 -

Fabbricati rurali ad uso strumentale (non in categoria catastale D)

3913 -

Terreni 3914 -

Aree fabbricabili 3916 -

Altri fabbricati 3918* -

Immobili ad uso produttivo gruppo catastale D

3930** 3925***


va presentata una apposita DICHIARAZIONE attestante:

•possesso dei requisiti•identificativi catastali degli immobili

Per il 2013 entro il 30/6/2014 (termine ordinario)

Pena decadenza dell’ agevolazione!

Dichiarazione

Per poter usufruire dei benefici relativi a:

Beni merce

Alloggi assegnati da IACP e ATER

e da enti di edilizia resid. pubblica

Cooperative edilizie a proprietà indivisa

Immobili delle forze dell’ordine

Esenzione immobili destinati alla ricerca scientifica

Modello di dichiarazione?Un successivo decreto del MEF apporrà le opportune modifiche al modello di dichiarazione attuale

Si ricorda:


IMU 2014


Recenti interventi normativi: D.L. 102/2013

Art. 1 Abolizione 1°rata per immobili sospesi con DL 54/2013

Art. 2 Altre disposizioni in materia di IMU: Beni merce

Alloggi assegnati da IACP o da enti di edilizia residenziale pubblica

Ampliamento esenzioni IMU

Cooperative edilizie a proprietà indivisa

Equiparazioni ad abitazione principale (forze dell’ordine)

Dichiarazione per usufruire delle agevolazioni

Retroattività delle domande di ruralità

Concessione in comodato a parenti

Art. 8 Bilanci di previsione degli enti locali


Recenti interventi normativi: DDL Stabilità 2014

Art. 23 Disposizioni in materia di IMU

Modifiche sostanziali alla normativa IMU previgente:

Abitazione principale

Concessione in comodato a parenti

Fabbricati di civile abitazione

Immobili appartenenti a forze dell’ordine

Deducibilità immobili strumentali

IRPEF su immobili non locati stesso Comune…

3.100

emendamenti?!


Modifiche alla normativa IMU

IMU

504/1992 23/2011 201/2011

Art. 7 c. 1lett. i)

Artt. - 7- 8- 9 c.9- 11- 14 c.1

Art. 13 - c. 1- c. 2- c. 9 bis- c.10

.. e sono solo le ultimissime modifiche!!!


IMU 2014

COME SARA’ LA NUOVA IMU ??


IMU 2014: Presupposto dell’imposta

Presupposto dell’imposta è il possesso di immobili di cui all’art. 2 del D.Lgs. 504/1992:

Fabbricati: unità immobiliari iscritte o che devono essere iscritte in catasto ad esclusione dell’abitazione principale e relative pertinenze (eccezione A/1 – A/8 – A/9)

Aree fabbricabili: aree utilizzabili a scopo edificatorio sulla base di strumenti urbanistici generali o attuativi

Terreni agricoli: terreni adibiti all’esercizio delle attività di cui all’art. 2135 del c.c.


2014: Abitazione principale e relative pertinenze

DDL STABILITA’ MXE DDL STABILITA’

IUC??(IMU-TASI-

TARI)


IMU 2014: Soggetti passivi - puntualizzazioni

Sono confermate le tipologie di soggetti passivi:

ProprietariTitolari di diritti reali di godimento

(usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie)

Concessionario di aree demanialiLocatari (dalla data di stipula del contratto e per tutta la sua durata)


IMU 2014: Esenzioni nuove/modificate

Immobili «beni merce» invenduti e non locati Decorrenza: 1/1/2014 - (Art. 2, comma 2, lett. a, DL 102/2013)

Immobili richiamati dalle lett. b), c), d), e), f), h), i) art. 7 D.Lgs. 504/1992:

fabbricati classificati o classificabili nelle categorie catastali da E1 a E9 (lett. b)

fabbricati con destinazione ad usi culturali Art. 5 bis DPR 601/1973 (lett. c)

fabbricati destinati esclusivamente all’esercizio del culto e loro pertinenze (lett. d)

fabbricati della Santa Sede (Artt. 13, 14, 15 e 16 del Trattato lateranense) (lett. e)

fabbricati appartenenti agli stati esteri e alle organizzazioni internazionali (lett. f)

terreni agricoli ricadenti in aree montane o di collina delimitate ai sensi dell’Art. 15 della L. 984/1977 (lett. h) (apposito decreto per individuazione comuni)

immobili utilizzati da “Enti non commerciali” (Art 73 lett. c) TUIR) destinati esclusivamente allo svolgimento con modalità non commerciali di attività assistenziali, previdenziali, sanitarie, didattiche, ricettive, culturali, ricreative, sportive e delle attività art. 16 lett. a) L. 222/1985 (lett. i)

di ricerca scientifica

Decorrenza: 1/1/2014 - (Art. 2, comma 3, DL 102/2013)


IMU 2014: Esenzioni confermate

Immobili posseduti dallo Stato e immobili posseduti nel proprio territorio dalle regioni, dalle province, dai comuni, dalle comunità montane, dai consorzi tra detti enti, da enti del SSN, destinati esclusivamente a compiti istituzionali

Fabbricati rurali ad uso strumentale ubicati in comuni montani o parzialmente montani

Fabbricati ubicati nelle zone colpite dal sisma del 6/4/2009 (Abruzzo):

esenzione temporanea fino a ricostruzione / agibilità

Fabbricati ubicati nelle zone colpite dal sisma del 20 e 29/5/2012

(Emilia, Lombardia e Veneto)…

esenzione temporanea fino a ricostruzione / agibilità, NON oltre il 31/12/2014


2014: Non applicazione IMU

Abitazione principale e pertinenze (NO A/1 – A/8 – A/9)

Unità immobiliari e pertinenze di coop. edilizie a proprietà indivisa adibita ad abitazione principale dei soci assegnatari

Casa coniugale e pertinenze assegnata al coniuge assegnatario…

Fabbricati di civile abitazione e pertinenze destinate ad alloggi sociali

Immobile non locato e pertinenze posseduti da forze dell’ordine…

(Art. 23, c.1, lett. b, DDL STABILITA’)


ASSIMILAZIONI ALL’ABITAZIONE PRINCIPALE DI FACOLTA’ DEI COMUNI:

Unità immobiliare e pertinenze non locate di anziani o disabili ricoverati permanentemente in istituti di ricovero o sanitari

Unità immobiliare e pertinenze non locate di cittadini italiani non residenti

Unità immobiliare e pertinenze concesse in comodato a parenti in linea retta entro il primo grado che la utilizzano come abitazione principale.

Eventuali limitazioni demandate ai Comuni

ES: ISEE comodatario (?), rendita < 500€

(Art. 23, c.1, lett. b, DDL STABILITA’)

2014: Non applicazione IMU


IMU 2014: applicazione dell’imposta

NON SONO PIU’ ASSIMILATI AD ABITAZIONE PRINCIPALE:

Alloggi regolarmente assegnati dagli IACP

Alloggi regolarmente assegnati da enti di edilizia residenziale pubblica aventi le stesse finalità degli IACP

Ad essi SPETTA:• DETRAZIONE BASE DI 200 €

NON SPETTANO:• L’APPLICAZIONE DELL’ALIQUOTA BASE – 0,4% • LA MAGGIORAZIONE DELLA DETRAZIONE BASE PER FIGLI DI

ETA’ NON SUPERIORE A 26 ANNI

RIMANGONO ASSOGGETTATI AD IMU O CONFLUISCONO NELLE NUOVE IMPOSTE ?


IMU 2014: Abitazione principale e pertinenze

ABITAZIONE PRINCIPALE:Immobile iscritto o iscrivibile in catasto come unica unità

immobiliare nella quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente

PERTINENZE: immobili classificati nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7

nella misura massima di una unità per ogni categoria anche se iscritte in catasto unitamente all’abitazione

Definizioni



Ambito di applicazione

Applicazione IMU SOLO per immobili classificati in A/1 – A/8 – A/9

Aliquota

Non cambia 0,4%

Facoltà dei Comuni sempre +/- 0,2 punti



Disposizione abrogata nella nuova versione dell'art. 13, c.10, DL 201/2011 (DDL Stabilità, art. 23, comma 1, lett. c)

Detrazione base euro 200

NO detraz. aggiuntiva per i figli < 26 anni

Detrazioni

I Comuni possono disporre l’elevazione dell’importo della detrazione fino a concorrenza dell’imposta dovuta.


IMU 2014: Rapporto IMU - IRPEF

Il reddito degli immobili ad uso abitativo non locati situati nello stesso Comune dove si trova l’abitazione principale concorre alla formazione della base imponibile IRPEF e delle relative addizionali nella misura del 50%.

Decorrenza: 2013(DDL Stabilità, art. 23, comma 7)

TIPOLOGIA (Immobili non appartenenti ad imprese) IRPEF CEDOLARE IMU

Abitazione principale e relative pertinenze A/1 – A/8 – A/9 - - X

Abitazione secondaria comune diverso da Comune abitaz. principale

- - X

Abitazione secondaria stesso Comune abitaz. princip. X (50%)

- X

Immobili ad uso abitativo locati X (X) X

Altri fabbricati locati X - X

Altri fabbricati non locati - - X

Aree edificabili - - X

Immobili esenti IMU X - -


IMU 2014: Deducibilità

Art. 14, comma 1, D.Lgs. 23/2011

«L’IMU è indeducibile

dalle imposte erariali sui redditi

e dall’imposta regionale sulle attività produttive»

Art. 14, comma 1, D.Lgs. 23/2011(comma sostituito da DDL Stabilità art 23 c. 5)

«L’IMU relativa agli immobili strumentali è deducibile ai fini della determinazione del reddito di impresa e del reddito derivante

dall’esercizio di arti e professioni nella misura del 20%.

La medesima imposta è indeducibile ai fini dell’imposta regionale sulle attività

produttive».

PERTANTO IRPEF e IRES deducibilità SI

IRAP deducibilità NO

Decorrenza: 2013

MXE DDL STABILITA’

30%


Base imponibile

E’ costituita dal valore dell’immobile:

determinato ai fini ICI (art. 5 c. 1, 3, 5 e 6 D.Lgs. 504/1992)

determinato in base ai commi 4 e 5 dell’art. 13 del D.L. 201/2011

Base Imponibile

Fabbricati iscritti in catasto (rendita al 1/1 rivalutata del 5%) x moltiplicatore

Fabbricati non iscritti in catasto (esclusi D interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati)

(rendita attraverso procedura Docfa rivalutata 5%) x moltiplicatore

Fabbricati non iscritti in catastoGruppo D interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati

applicazione di specifici coefficienti per anno di formazione dei costi sostenuti risultanti dalle scritture contabili

Aree fabbricabili valore venale in comune commercio al 1/1

Terreni agricoli (reddito dominicale al 1/1 rivalutato del 25%) x moltiplicatore


Emendamenti RETE IMPRESE ITALIA al DDL Stabilità:

1)Riduzione dell’aliquota base al 50% applicabile in riferimento agli immobili strumentali per destinazione

2)Deducibilità dell’IMU al 100% sia ai fini delle imposte sui redditi che dell’IRAP

3)Estensione esenzione beni merce anche agli immobili ristrutturati dalle imprese edili

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