Università di PisaDirezione Finanza, Fiscale e Stipendi Aurelia De Simone

Il BUDGET Economico e degli investimenti

Operatività del budget in U-GOV

Logiche di formazione del budget dei centri con autonomia gestionale (Dipartimenti, Sistemi, Centri)

2

Dlgs 18/2012 in attuazione della Legge 240/10Adozione di un sistema di contabilità economico-patrimoniale ed analitico

Il quadro informativo economico è dato da: bilancio unico d'ateneo di previsione annuale autorizzatorio,

composto da budget economico e budget degli investimenti unico di ateneo;

bilancio unico d'ateneo di previsione triennale, composto da budget economico e budget degli investimenti, al fine di garantire la sostenibilità di tutte le attività nel medio periodo;

bilancio unico d'ateneo d'esercizio, composto da stato patrimoniale, conto economico, rendiconto finanziario, nota integrativa e corredato da una relazione sulla gestione;

bilancio consolidato con le proprie aziende, società o gli altri enti controllati

il bilancio preventivo unico d'ateneo non autorizzatorio e il rendiconto unico d'ateneo in contabilità finanziaria.

sistemi e procedure di contabilità analitica3

BILANCIO UNICO

Il bilancio UNICO è assicurato attraverso la separazione della

struttura organizzativa dalla struttura contabile e dalla loro interrelazione e intersecazione

4

Struttura OrganizzativaLa struttura organizzativa è costituita

In COGE dalla struttura economica , ossia l’insieme delle UE (Unità economiche: Amministrazione Centrale, Dipartimenti, Sistemi, Centri)

In COAN dalla struttura analitica , ossia l’ insieme delle UA (Unità analitiche : i centri di costo individuati nelle direzioni, uffici, dipartimenti, poli , etc)

5

Struttura ContabileLa struttura contabile è data dal PIANO dei

CONTI:

Il Piano dei Conti in COGEIl Piano dei Conti in COAN

che presentano voci di costo e ricavo analoghe ma non coincidenti

Vi è un’ ASSOCIAZIONE tra voci COGE e COAN e COGE-SIOPE

6

Coordinamento tra Struttura organizzativa e contabile

C’è sempre un coordinamento tra Struttura organizzativa e voce di costo che sarà:

Per la COGE voce di costo- UEPer la COAN voce di costo – UA

Le voci del Piano dei conti della contabilità analitica sono quelle che vengono “valorizzate”; le voci del piano dei conti della contabilità generale (che è la contabilità principale) si valorizzano nel corso della gestione dalle operazioni che si effettuano in COAN e, in virtù delle associazioni alle voci di costo, vengono registrate, in partita doppia, in COGE.

7

Definizione del Budget a livello di voce e di UASTRUTTURA ANALITICA

UA

Direzione Ricerca

Dipartimento di Fisica

Etc

A budget avremo:

Direzione Ricerca Voce a “consumo” 5000 €

Voce b “missioni” 0€

Dipartimento di Fisica Voce a “consumo” 10000 €

Voce b “missioni” 5000 €

Etc

8

Il BUDGETIl BILANCIO UNICO è composto :

dal BUDGET economico e BUDGET degli investimenti

Il Budget economico: previsione dei costi e dei ricavi nel periodo considerato

Il Budget degli investimenti: programmazione pluriennale che tiene conto degli investimenti e rinnovo immobilizzazioni

9

Funzione autorizzatoria del Budget

Il BUDGET è lo strumento di programmazione dell’esercizio e ha una funzione AUTORIZZATORIA

Esercitata al livello di COAN (Contabilità analitica)

10

Operatività del BUDGET in U-GOV

In previsione: Definizione del Budget

(ossia stabilire il livello di voce del piano dei conti e di UA in cui inserire le previsioni) che può coincidere col livello su cui si esercita il controllo di disponibilità

Livello di controllo (di disponibilità) sintetico/analitico sui ProgettiIn gestione:

Il controllo obbligatorio sugli stanziamenti (attraverso la scrittura coan anticipata)

Variazioni di budget 11

IN PREVISIONELivello del piano dei conti per l’inserimento degli ammontari del budget e per il controllo di disponibilitàEsempio Piano dei conti Contabilità Generale:

CODICE Descrizione Livello

A Piano dei conti 1

AC Costi 2

ACB Costi generali 3

ACBA Acquisto beni di consumo

4

ACBA01 Cancelleria 5

ACBA02 Materiale per laboratorio

5

12

IN PREVISIONELivello di controllo sintetico sui Progettiil budget di un Progetto può essere redatto così:

UA :dipartimento fisicaVoce di costo: costi su progetti finanziati dalla UE 1.000,00Progetto: ricerca sull’atomo

Su qualsiasi voce di costo, il progetto può essere movimentato fino a 1.000,00.

  Allo stesso identico risultato si arriva redigendo così il budget di questo progetto:

UA :dipartimento fisicaVoce di costo: acquisto attrezzature informatiche 400,00

Acquisto materiale consumo: 300,00 Missioni personale docente: 300,00

Progetto: ricerca sull’atomo

13

IN GESTIONE controllo obbligatorio sugli stanziamenti

Si effettua attraverso l’impegno di BUDGET

che avviene con una

SCRITTURA COAN ANTICIPATA

Questa scrittura garantisce la disponibilità sul budget nel proseguo del ciclo prima dell’insorgere del costo effettivo

14

IN GESTIONE

Variazioni di Budget (che affronteremo successivamente)

15

CRITERI di formazione del BUDGET per i Dipartimenti, Centri e SistemiI Dipartimenti, Sistemi e Centri dovranno

effettuare la previsione del budget dei costi e ricavi e Budget degli investimenti

VALORIZZANDO

(su un file excel che verrà trasmesso)

SOLO alcune voci del piano dei conti

16

CRITERI di formazione del BUDGET per i Dipartimenti, Centri e SistemiNella COAN abbiamo inserito le seguenti voci

“Bidone”

17

CA.09 COSTI per PROGETTI livello

CA09.01

Costi per progetti di ricerca 3

Costi per progetti didattici 3

Costi per progetti di edilizia 3

Costi per progetti di internazionalizzazione

3

Costi per attività commerciale 3

Costi per altri progetti 3

CRITERI di formazione del BUDGET per i Dipartimenti, Centri e Sistemi Per i Progetti è prevista una semplificazione :

Ossia la previsione dei singoli costi sulle voci “Costi per progetti” si effettua (a totale) sui singoli Progetti e si iscrive un importo UNICO

(che è la somma di tutti i costi dei progetti che si prevedono per il 2013, 2014 e 2015)

18

CRITERI di formazione del BUDGET per i Dipartimenti, Centri e Sistemi

Per i Progetti è necessario distinguere tra:

Quelli CONCLUSI (rendicontati o consuntivati) con economie presunte al 31.12.2012 (per i quali ci saranno solo costi)

Quelli ATTIVI (in corso) con economie al 31.12.2012

a fronte dei quali ci saranno da definire anche i ricavi

19