«TRIBUTI LOCALI: LA RISCOSSIONE E LE RELATIVE …

A cura di ANDREA GRÖBNER – Dottore commercialista [email protected] 1

“La vera sfida nel campo della riscossione del domani è la gestione associata

multiente, cioè un modello che a livello territoriale unifica in capo ad un unico

referente, tutti i versamenti dovuti dai cittadini ai più diversi enti della pubblica

amministrazione locale”

«TRIBUTI LOCALI:

LA RISCOSSIONE E LE RELATIVE PROBLEMATICHE»

Sala Convegni Associazione M15 – 18 ottobre 2017 Verona


La situazione di partenza


Dati di sistema: risc. non coattiva

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

ICI IMU TOSAP COSAP

IMPOSTA

SULLA

PUBBLICITÀ

TASSA SULLE

PUBBLICHE

AFFISSIONI

IMPOSTA DI

SOGGIORNO

TARIFFA

RIFIUTI

CANONE

ACQUA

POTABILE

CANONE

SMALTIMENTO

ACQUE REFLUE

ALTRE

ENTRATE

PATRIMONIALI

VIOLAZIONI DEL

CODICE DELLA

STRADA

totali

N. atti 3.781 803 30 66 284 0 787 14.857 3.717 3.288 6.353 14.639 48.605

% 7,8% 1,7% 0,1% 0,1% 0,6% 0,0% 1,6% 30,6% 7,6% 6,8% 13,1% 30,1% 100,0%

Importi 2.544.010 460.594 11.344 32.060 201.030 0 182.461 2.611.650 1.457.174 1.725.323 1.634.920 1.169.067 12.029.633

% 21,1% 3,8% 0,1% 0,3% 1,7% 0,0% 1,5% 21,7% 12,1% 14,3% 13,6% 9,7% 100,0%

ANNO 2012 RECUPERO NON COATTIVO

POPOLAZIONE


Dati di sistema: risc. coattiva

ANNO 2010 COATTIVA

COMUNE POPOLAZIONE FASCE IMPORTO ATTIIMPORTO

RISCOSSO% RISCOSSIONE

fino a 2.000 abitanti 36 comuni su 48 59.093 1 Totale 184.513,22 68.730,86 37,25%

da 2.000 a 5.000 abitanti 46 comuni su 48 150.733 2 Totale 1.172.480,15 759.495,03 64,78%

da 5.000 a 10.000 abitanti 11 comuni su 13 78.638 3 Totale 289.569,77 62.633,34 21,63%

da 10.000 a 50.000 abitanti 5 comuni su 6 118.445 4 Totale 1.456.793,53 444.408,04 30,51%

oltre 50.000 abitanti 1 comune su 1 104.841 5 Totale 2.635.621,06 566.487,91 21,49%

TOTALE 99 comuni su 116 511.750 Totale complessivo 5.738.977,73 1.901.755,18 33,14%

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13

ICI IMU TOSAP COSAP

IMPOSTA

SULLA

PUBBLICITÀ

TASSA SULLE

PUBBLICHE

AFFISSIONI

IMPOSTA DI

SOGGIORNOTARIFFA RIFIUTI

CANONE

ACQUA

POTABILE

CANONE

SMALTIMENTO

ACQUE REFLUE

ALTRE

ENTRATE

PATRIMONIALI

VIOLAZIONI

DEL CODICE

DELLA

STRADA

totali

N. atti 1.989 0 12 4 148 3 241 4.219 982 953 1.184 17.541 27.277

% 7,3% 0,0% 0,0% 0,0% 0,5% 0,0% 0,9% 15,5% 3,6% 3,5% 4,3% 64,3% 100,0%

Importi 734.258 0 540 449 10.220 123 4.244 229.039 111.133 184.726 174.774 617.737 2.067.244

% 35,5% 0,0% 0,0% 0,0% 0,5% 0,0% 0,2% 11,1% 5,4% 8,9% 8,5% 29,9% 100,0%

COATTIVA

POPOLAZIONE

ANNO 2010


Dati di sistema: risc. coattiva


GLI OBIETTIVI DA RAGGIUNGERE:

▪ Gestione di tutti i tributi provinciali + tributi comunali

▪ Gestione del nodo provinciale dei pagamenti e Pago Pa

▪ Gestione associata multiente che consente di evitare onerosiaffidamenti tramite gare e mantenere la riscossione in manopubblica in condizioni di efficienza

▪ Strumento a salvaguardia dell’autonomia finanziaria degli EE.LL.

▪ Mantenimento delle risorse sul territorio favorendo la crescita

▪ Politica di equità fiscale (stessa pressione nella riscossione tracomuni viciniori)

▪ Processi di semplificazione e armonizzazione


▪ Benefici per i contribuenti (referente unico per i pagamenti aglienti della provincia, strumenti di pagamento innovativi,informatizzazione)

▪ Nuovo modello di rapportarsi con i cittadini evitando contenziosie conflittualità

▪ Non più il cittadino al servizio della Pubblica Amministrazionema questa al servizio del cittadino

▪ Innovazione ed evoluzione delle tecnologie

▪ Riduzione dei costi di gestione grazie alle economie di scala


Presupposto Normativo:

Art. 52, comma 5 lettera b) del Dlgs. 15/12/1997 n. 446 che prevede la possibilità di affidare l’accertamento e la riscossione dei tributi e di tutte le entrate a società a capitale interamente pubblico

Condizioni essenziali dell’in-housing:

1) rispetto della normativa dell’Unione Europea e delle norme in materia di affidamento della gestione dei servizi pubblici locali;

2) modalità del controllo analogo congiunto (anche orizzontale)

3) la società deve realizzare la parte più importante della propria attività con l’ente che la controlla;

4) la società svolge la propria attività solo nell’ambito territoriale dell’ente che la controlla e non ha soci privati


Le quote di partecipazione dei Comuni

TABELLA DI RIPARTO TEORICO DELLE AZIONI DI ALTO ADIGE RISCOSSIONI SPA

COMUNE POPOLAZIONE NUMERO AZIONI % su quota comuni

1 Bolzano 104.841 12.292 20,49%

2 Merano 38.863 4.556 7,59%

3 Bressanone 20.851 2.445 4,07%

4 Laives 17.394 2.039 3,40%

5 Brunico 15.629 1.832 3,05%

6 Appiano sulla strada del vino 14.365 1.684 2,81%

7 Lana 11.343 1.330 2,22%

8 Caldaro sulla strada del vino 7.739 907 1,51%

9 Renon 7.685 901 1,50%

10 Sarentino 6.920 811 1,35%

110 Cortina sulla strada del vino 650 76 0,13%

111 Predoi 604 71 0,12%

112 Caines 414 49 0,08%

113 Anterivo 383 45 0,07%

114 Lauregno 345 40 0,07%

115 Proves 267 31 0,05%

116 Ponte 202 24 0,04%

511.750 60.000 100,00%

60.000 20%

300.000 100%

TOTALE AZIONI CEDIBILI AI COMUNI

TOTALE AZIONI SOCIETÀ ALL'ATTO COSTITUTIVO

RIPARTIZIONE DELLE AZIONI TRA I COMUNI DELLA PROVINCIA DI BOLZANO


SOCIETÀ e

GOVERNANCE:

un modello sostenibile

di organizzazione

(Esempio tratto da Alto Adige Riscossioni SpA)


Cla

us

ole

Sta

tuta

rie


Clausole Statutarie


ORGANI SOCIALI

Assemblea dei soci

Consiglio di amministrazione:

3-AMMINISTRATORI

Collegio sindacale:

3 SINDACI EFFETTIVI +

2 SINDACI SUPPLENTI

DIRETTORE + 30 pax ca.

(10 in comando e 20 assunti con contratto di diritto

privato)

STRUTTURA AMMINISTRATIVA


GOVERNANCE IN

HOUSING


Requisiti In housing per affidamenti

direttiDLGS 18 APRILE 2016 N. 50 Codice dei contratti pubblici. Art. 5. c. 1 e seg.ti

1. Una concessione o un appalto pubblico, nei settori ordinari o speciali,

aggiudicati da un'amministrazione aggiudicatrice o da un ente aggiudicatore a

una persona giuridica di diritto pubblico o di diritto privato, non rientra

nell'ambito di applicazione del presente codice quando sono soddisfatte tutte

le seguenti condizioni:

a) l'amministrazione aggiudicatrice o l'ente aggiudicatore esercita sulla

persona giuridica di cui trattasi un controllo analogo a quello esercitato sui

propri servizi;

b) oltre l'80 per cento delle attività della persona giuridica controllata è

effettuata nello svolgimento dei compiti ad essa affidati dall'amministrazione

aggiudicatrice controllante o da altre persone giuridiche controllate

dall'amministrazione aggiudicatrice o da un ente aggiudicatore di cui trattasi;

c) nella persona giuridica controllata non vi è alcuna partecipazione diretta di

capitali privati, ad eccezione di forme di partecipazione di capitali privati le

quali non comportano controllo o potere di veto previste dalla legislazione

nazionale, in conformità dei trattati, che non esercitano un'influenza

determinante sulla persona giuridica controllata.


ORGANI PREVISTI DALLA GOVERNANCEconsentono agli Enti soci l’esercizio del controllo analogo

➢ composta da un rappresentante per ogni Ente socio

➢ nomina, con cadenza triennale, i membri rappresentanti dei comuni e delle comunità nel comitato d’indirizzo

➢ approva le linee guida per il comitato d’indirizzo

➢ 3 Membri (di cui uno con funzioni di Presidente) designati dall’ente sovraordinato / socio di maggioranza

➢il Presidente del Consorzio dei Comuni o suo delegato

➢2 Membri designati da comuni e comunità in sede di assemblea di coordinamento

Assemblea di coordinamentoComitato di indirizzo

6 MEMBRI


LE FUNZIONI DEL COMITATO DI INDIRIZZO

Il Comitato d’indirizzo:

▪ stabilisce le condizioni generali di servizio

▪ determina i livelli delle prestazioni e il sistema tariffario

▪ valuta le prestazioni ed il raggiungimento degli obiettivi

▪ designa i componenti del CdA e del collegio sindacale

▪ approva i piani industriali e strategici

▪ stabilisce gli orientamenti comuni da assumere in assemblea

▪ Vigila sull’andamento della gestione ed esegue controlli


ATTI DA SOTTOSCRIVERE PER

L’OPERATIVITÀ

PROVINCIA ENTE SOCIOCONVENZIONE

PER LA „GOVERNANCE“

ALTO ADIGE RISCOSSIONI S.P.A.


DEFINIZIONI IMPORTANTI DEL

CONTRATTO DI SERVIZIO


TRIBUTI PROVINCIALI


TRIBUTI PROVINCIALI(funzione amministrativa + riscossione ordinaria, accertamento e

riscossione coattiva)

GETTITO TRIBUTI PROPRI

TASSA AUTO

IMPOSTA RCA AUTO

IPT

TRIBUTO IN DISCARICA

TASSA UNIVERSITARIA


TRIBUTI LOCALI


Tipologia di entrate:

TRIBUTI LOCALI(riscossione ordinaria, accertamento e riscossione coattiva)

▪ EX TARES (ha sostituito la EX TIA e la EX TARSU) scomparirà a fine 2013

▪ nuova IUC (dal 2014): l’IMU, di natura patrimoniale + tributo per i servizi indivisibili (TASI) + tassa sui rifiuti (TARI).

▪ Canoni Idrici

▪ COSAP/TOSAP

▪ Imposta sulla pubblicità

▪ Sanzioni codice della strada

▪ Entrate altri Enti


Alcune criticità da affrontare

▪ Procedure uniformi nella trasmissione dei ruoli/accertamenti degli EE.LL.

▪ Procedure altamente informatizzate (analisi specifiche sw)

▪ Doppia contrattualistica del personale (di diritto pubblico e privato)

▪ Modalità di selezione del personale (comando/concorso)

▪ Scarsa remunerazione dell‘attività della riscossione (pareggio di bilancio)

Das Zahlungsportal ePayS

Il portale dei pagamenti ePayS

MEHRWERT → BÜRGERVerbesserung

Dienste und Kommunikationsprozesse

Online-Zahlungen

Kontoauszug

- beglichene und zu begleichende Schuldpositionen- Detail Akten (dematerialisierung)

VALORE AGGIUNTO → CITTADINIMiglioramento

servizi e processi comunicativi

Pagamenti online

Estratto conto

- debiti pagati e da pagare

- dettaglio atti (dematerializzazione)

Einheitlicher Zugriff

Zahlungen Abgaben, Gebühren und Dienstleistungen

Accesso unico

pagamenti tributi, oneri e servizi

Einheitlicher Zugriff

Zahlungen Abgaben, Gebühren und Dienstleistungen

Accesso unico

pagamenti tributi, oneri e servizi

MEHRWERT→KÖRPERSCHAFTEN

Verbesserung Organisationsabläufe

Vereinfachte Abrechnung der Einnahmen

Skaleneffekte

Rationalisierung = Kostensenkung

Know-how = Effizienz

VALORE AGGIUNTO → ENTIMiglioramento

processi organizzativi

Rendicontazione semplificata incassi

Economie di scala

razionalizzazione = riduzione costi

Know-how = efficienza

Vereinheitlichung EinnahmeprozedurenStandardizzazione procedure incasso

Das Zahlungsportal ePayS

Il portale dei pagamenti ePayS

Prov. Aut. BZ

Comuni

Comunità comprensoriali

Azienda sanitaria Alto Adige

Altri Enti

Istituti di credito

Tabaccai

Uffici postali

Casse self-service automatiche

Enti CreditoriPrestatori servizi di

pagamentoKNOW-HOW

Informatizzaz. flussi pagamenti

Gestione finanziaria/contabile

Servizi „Nodo“

Riscossione coattiva

Riscossione volontaria

Sanzioni/Violazioni CdS

Trasporti

Ticket

Multiutility Card

ricaricabile

Pagamenti con codice

identificativo

Pagamenti volontari

La gestione del

Nodo Nazionale dei Pagamenti-SPC

Piattaforma tecnologica per l’interconnessione e l’interoperabilità tra le PP.AA. ed i prestatori dei servizi di pagamento (PSP)

tracciabilità pagamenti IUV (identificativo univoco di versamento)

autenticazione federata e certa

soggetti coinvolti nel processo di pagamento

pagamenti spontanei e precostituiti- online- sportelli dei PSP (futuro)

libera scelta cittadinoPSP e modalità di pagamento

„Verantwortlicher der Zahlungen“

Kontakte mit AgID

Umsetzungsplan

Kontakte mit den beteiligten Verwaltungen

Call Center (2. Ebene)

Verfolgbarkeit und Abstimmung der Einzüge (IUV)

Servizi: Intermediario Tecnologico

INTERMEDIARIO TECNOLOGICO

„referente dei pagamenti“

rapporti con AgID

piano di attivazione

contatti con amministrazioni aderenti

call center (2. livello)

tracciabilità e riconciliazione incassi (IUV)

Architettura a livello provinciale

Domain Autonome Provinz Bozen / Südtirol

Dominio Provincia Autonoma di Bolzano / Alto

Adige

senza eGov

con Acc eGov

Aut. Prov. BZ

Prov. Aut. BZ

Andere Körperschaften

Altri enti

Sanitätsbetrieb

Azienda SanitariaGemeinden

Comuni

Externe Domain

Dominio esterno

Domain-Vereinigung (DV) APB

Porta Dominio (PdD) PAB

Nodo nazionale dei

Pagamenti

IUV

Prestatori servizi di pagamento

Schema AgID vordefinierte Zahlung

Schema AgID pagamento precostituito

Beispiel der Systemfähigkeiten

Esempio delle potenzialità del sistema

Zahlungsportal / Portale dei pagamenti

Zahlungsbestätigung

mit Angaben für die ärztliche Visite

Ricevuta di pagamento

con indicazioni per la visita medica

Schalter-Sportelli

Ambulatorien

Ambulatori

Einheitliche Landesvormerkungsstelle:

Vormerkung ärtzliche Visite

Centro Unico Prenotazioni Provinciale:

Prenotazione visita medica

Bezahlung/Pagamento

TICKET

Multicanalità (Web, Mobile, Cassa Automatica, etc…)


Le verifiche dell’Organo

di revisione sulla

riscossione dei tributi


Elementi da verificare:CONTROLLI GENERALI:

1. Statuto soc. di riscossione (controllo analaogo congiunto)

2. Patti parasociali / Accordo- convenzione per la governance

3. Regolamento di contabilità / regolamento gestione entrate

4. Contratto di servizio Comune vs. Società di riscossione

CONTROLLI SPECIFICI:

1. Flussi mensili (rendicontazione mensile)

2. Conto annuale della riscossione

3. Residui di fine anno (elenco della soc. di riscossione)

3. Indici di recupero

4. Valutazione residui (FCDE)


Lista di riversamento mensile


Dettaglio riversamenti mensili


Il problema delle rinotifiche: analisi dei risultati su un campione

1) su 1300 atti (per un importo di carico pari a €

373.440,88) consegnati agli Ufficiali Giudiziari per la

rinotifica delle liste del 2016 sono stati registrati incassi

solo per 52 atti (trattasi di un numero di atti incassati pari al 4%) e

l´importo del carico incassato è stato pari a € 12.054,18;

2) su 145 atti rinotificati a mezzo PEC (sempre relativi a liste 2016)

sono stati invece registrati incassi per 36 atti (trattasi di un

numero totale di atti incassati pari al 24.83%) per un importo totale

pari a 11.029,16 euro (carico, interessi di mora e aggio);

per i 1370 atti oggetto di rinotifica tramite atto giudiziario la

percentuale di successo è di difficile stima, ma può stimarsi

all’incirca intorno al 20%.


Gli elevati costi di rinotifica

Atti emessi per le liste 2016: 15.175

Inesiti gestiti in relazione a tali liste: 2.815

di cui tramite Ufficiali Giudiziari 1.300

di cui tramite PEC 145

di cui tramite Atto Giudiziario 1.370

Costo complessivo corrisposto agli agenti

notificatori di tali inesiti:

€ 35.529

di cui costo degli Ufficiali Giudiziari € 23.213

di cui costo di Poste Italiane € 9.316

Costo unitario degli agenti notificatori ad atto è pari

a:

€ 11,5556

Spese di tipografia e rendicontazione ad atto: € 0,4536

Tempo medio dell’incaricato – ca. 20 minuti per

ciascun inesito (*) al costo al minuto medio di €

0,41 -

€ 8,20


CONCLUSIONI:

UNA ATTIVITA’ ANTIECONOMICA MA ESSENZIALE

Sommando tali importi il costo unitario medio per la

gestione di un inesito è stato quindi determinato in

euro 20 ca. (da tale calcolo sono esclusi i costi fissi di

struttura della società).

Tuttavia, l’attività di riscossione costituisce un’attività

di carattere istituzionale e svolge un’importante

funzione sociale di lotta all’evasione e l’effetto indiretto

che può derivare dalla gestione delle rinotifiche non è

di immediata percezione, ma andrà a vantaggio degli

enti creditori per via della riduzione dell’evasione già in

fase spontanea.


A) gestione delle rinotifiche per tutti gli atti di ingiunzione di

importo uguale o superiore a 100 euro

B) gestione su base annua di una percentuale pari al 15% degli

inesiti sottosoglia generati dalla notifica delle liste di carico di

competenza del secondo anno antecedente a quello di riferimento

nb: Campionamento causale per p.to B

PROPOSTE DI MODIFICA AL REGOLAMENTO

INTERNO DELL’ATTIVITÀ DEL SETTORE DI

RISCOSSIONE COATTIVA


Grazie dell’attenzione!

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