Torino, 20.11.2008

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SPUNTI DI RIFLESSIONE AMBIENTE COMPLESSO ETEROGENITA’ DELLE COMPETENZE NOMINA POLITICA COORDINAMENTO STRUTTURALE INTERNO NECESSITÀ DI RIFERIMENTI ISTITUZIONALI VALENZA ESTERNA DINAMICHE MOTIVAZIONALI MOLTEPLICITA’ DI RIFERIMENTI E DI PRECETTI REVISIONE CONTABILE O GESTIONALE NUOVE ISTANZE DI COLLABORAZIONE AMMISSIBILTA’ DELLE TECNICHE DI

CAMPIONAMENTO STATISTICO•3

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SINTESI DEI BISOGNI definizione di principi di comportamento in

materia di controllo di regolarità amministrativa e contabile nelle aziende sanitarie

predisposizione di modelli operativi di riferimento definizione di un programma operativo aggiornato

con individuazione di adempimenti, tempistiche e schemi di riferimento

intercoluzione istituzionale sulle tematiche del controllo in materia di asl/aso

definizione dei ruoli e dei rapporti interni ed esterni

definizione dei tempi e dei modi del controllo collaborativo anche al fine della sintesi degli adempimenti e della programmazione operativa

•4

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LA COMMISSIONE SANITÀ DEL CNDCEC Aspetti generali

Nomina e durata in carica Composizione Accettazione

Controllo di regolarità amministrativa e contabile Normativa di riferimento Documentazione di riferimento Compiti e poteri Rapporti con le altre strutture aziendali Attività di verifica e di controllo

Adempimenti formali I verbali di verifica di cassa, di vigilanza e di accertamento Il parere al bilancio preventivo La relazione trimestrale La relazione semestrale Il parere al bilancio d’esercizio

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IL CONTESTO OPERATIVOprincipi del processo di aziendalizzazione

gestione imprenditoriale per l’ottimizzazione processo produttivo

flessibilità organizzativa e procedurale individuazione centri di autorità e delle

corrispondenti linee di responsabilità individuazione delle strutture organizzative e delle

connesse dotazioni organiche valorizzazione delle risorse umane garanzia della legittimità, imparzialità e trasparenza

dell’azione amministrativa dipartimentalizzazione distrettualizzazione programmazione degli acquisti

Dgr 80-1700 del 11.12.2000

L’ ambiente di controllo

misurare per deciderePresidenza del Consiglio dei Dipartimento Funzione Pubblica

Il sistema misurare per decidere

Presidenza del Consiglio dei Ministri Dipartimento Funzione Pubblica

la matrice del processo decisionale

Misurare per deciderePresidenza del Consiglio dei Ministri Dipartimento Funzione Pubblica

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è organo aziendale è formato da 5 componenti è nominato dal direttore generale nomina il Presidente dura in carica 3 anni i componenti possono procedere ad atti di

ispezione e controllo, anche individualmente

sono revisori contabili o funzionari del MEF che abbiano esercitato per tre anni la funzione di revisori dei conti o di componenti dei collegi sindacali

ha obbligo di denuncia in caso di sospetto di gravi irregolarità

compenso = 10% del compenso D.G.

Il Collegio

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ORGANIGRAMMA ASL/ASO

Ig ien e osp ed a lie ra S erviz i in fe rm ie ris t ic i

A rch ivio C arte lle C lin ich e

D IR E TTO R E S A N ITA R IO

C on tab ilità e b ilan c io P erson a le

P rovved ito ra to S erviz io Tecn ico

D IR E TTO R E A M M IN IS TR A TIV O

CONSIG LIO DEI SANIT ARI COLLEG IO S INDACALE

D IS TR E TTO 1

D IS TR E TTO 2

D IS TR E TTO

S erviz io d i Ig ien e A m b ien ta le

S erviz io Ig ien e A lim en ti

M ate rn o in fan tile

S E R T

D IP A R TIM E N TO D I P R E V E N Z IO N E

O S P E D A L E 1

O S P E D A L E 2

P R E S ID IO O S P E D A L IE R O

DIRET T ORE G ENERALE

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Art. 18 l.r. 8/95 – entro il 31/10 di ogni triennio ASL e ASO adottano un programma di attività articolato in stralci annuali

Artt. 19 – 20 l.r. 8/95 – entro il 31.10 di ogni anno i d.g. adottano un bilancio economico annuale di previsione e un bilancio pluriennale in conformità al programma di attività (trasmissione alla regione entro il 30.11)

Art. 21 l.r. 8/95 – entro il 30/04 deve essere adottato il bilancio consuntivo d’esercizio

I tempi della programmazione aziendale

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Legge 502/1992

Verifica l’amministrazione dell’azienda sotto il profilo economico

Vigila sull’osservanza delle leggi

Accerta la regolare tenuta della contabilità, la conformità del bilancio alle scritture e verifica la cassa

Riferisce trimestralmente alla regione denunciando immediatamente se vi è il sospetto di gravi irregolarità

Relaziona semestralmente alla conferenza dei sindaci o al sindaco del Capoluogo dove ha sede l’azienda

Le funzioni

D.LGS. 286/1999

 

CONTROLLO DI REGOLARITA’ AMMINISTRATIVO CONTABILEObiettivo: garantire la legittimità, regolarità e correttezza dell’azione amministrativaRisultato: definizione di standard procedurali e verifica del rispetto degli standard e delle norme

VALENZA INTERNA/ESTERNA

CONTROLLO E VALUTAZIONE STRATEGICAObiettivo: supporto alle scelte di indirizzo, di macro allocazione delle risorse, all’elaborazione dei piani strategiciRisultato: corrispondenza delle azioni strategiche agli indirizzi politici -verifica del grado di conseguimento dei risultati - monitoraggio del ciclo di valutazione delle politiche, visione sintetica ed unitaria di risultati ed effetti delle diverse politiche

VALENZA INTERNA

CONTROLLO DI GESTIONEObiettivo: supportare le scelte economiche di gestione per il raggiungimento degli obiettivi strategici (conoscere per agire e migliorare)Risultato: miglioramento dell’efficienza,efficacia ed economicità dellagestione, razionalizzazione dei costi di funzionamento

VALENZA INTERNA

CONTROLLO INTERNOObiettivo: supporto al vertice per l’identificazione e valutazione dei rischi del processo di funzionamento rispetto agli obiettivi (conoscere per valutare emigliorare)Risultato: adeguatezza della ”macchina organizzativa” nei suoi aspetti di affidabilità, coerenza

VALENZA INTERNA

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CARATTERI DELL’AZIONE AMMINISTRATIVA

legalità: art. 97 Costituzione competenza: ogni organo della p.a. ha una

propria sfera di attribuzioni fissata dalla legge in cui persegue la propria finalità istituzionale

discrezionalità: interesse pubblico, discrezionalità vincolata, elementi tecnici, eterodirezione

gerarchia: sistema di coordinazione e collegamento degli organi fondato sulla subordinazione al fine di garantire unità d’azione. •17

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L’ORGANIZZAZIONE FUNZIONALE

Gli organi politici di vertice definiscono gli obiettivi e i programmi da attuare e verificano la corrispondenza dei risultati della gestione amministrativa alle direttive generali impartite (comma 1, articolo 4, d.legs. 165/2001)

Ai dirigenti spetta la gestione finanziaria, tecnica e amministrativa, compresa l’adozione di tutti gli atti che impegnano l’amministrazione verso l’esterno, mediante autonomi poteri di spesa, di organizzazione delle risorse umane e di controllo (comma 2, articolo 4, d.legs. 165/2001)

Le amministrazioni pubbliche adeguano i loro ordinamenti al principio della distinzione tra indirizzo e controllo da un lato e gestione dall’altro (comma 3, articolo 4, d.legs. 165/2001)

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DGR 28.04.1998, N. 24445

Allegato 6: principi di organizzazione contabile e amministrativaCaratteristiche della struttura organizzativa aziendaleOrganizzazione della funzione contabileGestione dei beni materialiGestione di procedure specifichePrincipi che condizionano l’efficacia delle procedure organizzative contabili e amministrative

Separazione funzionale Contrapposizione operativa

•19

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L.R. 10/1995 art. 14

verifica la regolare tenuta della contabilità e la corrispondenza del rendiconto generale alle risultanze delle scritture contabili e dei registri obbligatori, li sottoscrive e redige apposita relazione da allegare al rendiconto esprimendo eventuali proposte tendenti a conseguire migliore efficienza economicità ed efficacia della gestione

esamina gli atti di bilancio e quelli di cui all’art. 4 comma 8 della legge 412/1991

effettua almeno trimestralmente verifiche intese ad accertare la consistenza di cassa

può chiedere al direttore generale notizie sull’andamento aziendale

redige almeno semestralmente una relazione sull’andamento dell’azienda e la trasmette alla regione, al tesoro, al d.g. e al sindaco)

svolge ogni altra funzione ad esso attribuita dalla legge

Quali funzioni?riguardanti il bilancio di previsione, le variazioni di bilancio e il conto consuntivo, la determinazione della consistenza qualitativa e quantitativa complessiva del

personale, la deliberazione di programmi di spese pluriennali e i provvedimenti che disciplinano l'attuazione dei contratti e delle convenzioni

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Nota regionale 13.06.2001

Verifiche trimestrali di cassa (conto del tesoriere e degli agenti contabili)

Verifiche adempimenti fiscali e previdenziali

Verifiche sul personale

Controlli periodici sull’andamento del budget e dei conti

Vigilanza sulla regolare tenuta della contabilità e dei libri aziendali

Verifiche sui magazzini (in particolare quelli farmaceutici) e sulla corretta gestione del patrimonio aziendale

Esame sulle delibere

Invio dei modelli economici e gestionali al Ministero della Sanità tramite la Regione

Relazione al rendiconto trimestrale con analisi degli scostamenti rispetto al budget

ULTERIORI INDICAZIONI REGIONALI

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ALTRI COMPITI Art. 48 D.Lgs. 165/2001: Il controllo sulla compatibilità dei costi

della contrattazione collettiva integrativa con i vincoli di bilancio ai sensi dell'articolo 40, comma 3, e' effettuato dal collegio dei revisori dei conti ovvero, laddove tale organo non sia previsto, dai nuclei di valutazione o dai servizi di controllo interno ai sensi del d.lgs 30 luglio 1999, n. 286.

Art. 60 D.Lgs 165/2001: Il Presidente dell'organo di controllo deve sottoscrivere, unitamente al responsabile del procedimento amministrativo individuato dall'Istituzione, il conto annuale apponendo la firma sul frontespizio della stampa dell'intero modello «certificato», al fine di attestare la conformità dei dati immessi nel sistema con lescritture amministrative e contabili. L'organo di controllo interno e' tenuto altresì all'invio delle specifiche informazioni sulla contrattazione integrativa di Ente.

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IL CONTROLLO COLLABORATIVO

Art 1 c. 166 l. 266/05

“Ai fini della tutela dell’unità economica della Repubblica e del coordinamento della finanza pubblica, gli organi degli enti locali di revisione economico-finanziaria trasmettono alle competenti sezioni ……..

…..deve dare conto del rispetto degli obiettivi annuali posti dal patto di stabilità interno, dell’osservanza del vincolo previsto in materia di indebitamento dall’articolo 119, ultimo comma, della Costituzione, e di ogni grave irregolarità contabile e finanziaria in ordine alle quali l’amministrazione non abbia adottato le misure correttive segnalate dall’organo di revisione…”

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LE CHIAVI DI LETTURA DEL CONTROLLO

Invio dei questionari alle Sezioni regionali di Controllo della Corte dei Conti relazione sul bilancio di previsione e sul bilancio d’esercizio tali da consentire le seguenti valutazioni: il profilarsi di situazioni di rischio inerenti al

conseguimento e mantenimento di equilibri di bilancio Il rispetto delle regole contabili e finanziarie recate negli

atti di indirizzo regionali l’osservanza del vincolo previsto in materia di

indebitamento dall’art. 119 della Costituzione l’emergere di ogni grave irregolarità contabile e

finanziaria in ordine alla quale l’ente sanitario non abbia adottato le misure correttive segnalate dall’organo di revisione

La Corte dei conti definisce unitariamente criteri e linee guida cui debbono attenersi gli organi degli enti locali di revisione economico-finanziaria

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LE GRAVI IRREGOLARITA’Gravi irregolarità = questioni economico-finanziarie

e contabili tali da mettere a rischio l’equilibrio del bilancio e/o minare l’attendilità dello stesso

Esempi: l’errata collocazione di poste contabili strategicamente

rilevanti la quantificazione di proventi in misura notevolmente

superiore rispetto all’effettiva realizzazione; L’accertamento che crediti di dubbia esigibilità siano stati

conteggiati nel fondo svalutazione crediti oneri sommersi derivanti dalla gestione di società

partecipate o la sistematica sottovalutazione dei costi relativi alle prestazioni acquisite da strutture esterne

Il rinvio ingiustificato del pagamento di servizi e forniture il mancato rispetto dei criteri di rilevazione e valutazione

stabiliti dal codice civile e dai principi contabili nazionali

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CONSIDERAZIONI

Ampliamento, maggiore analiticità dei dati richiesti anche con riferimento a taluni aspetti gestionali

Necessità di coinvolgimento della struttura esigenza di maggiore comprensibilità delle

richieste o di interlocutori dedicati Necessità di tempi per la programmazione dei

controlli Qualificazione del ruolo, compiti e

coinvolgimento del Collegio•26

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ATTIVITÀ DI VERIFICA E DI CONTROLLOSono oggetto dell’ attività del Collegio:gli atti del procedimento amministrativo;i documenti di pianificazione e programmazione;la valutazione dell’ambiente di controllo (controllo interno e controllo di gestione);il sistema informativo e contabile; la gestione fiscale, previdenziale ed assistenziale;la gestione finanziaria e di tesoreria;la gestione patrimoniale e inventariale.Il Collegio attua verifiche di processo, analisi documentali, controlli diretti, e sostanzia pareri e relazioni anche fondando il proprio giudizio sulla documentazione fornita dalle strutture aziendali.Il Collegio collabora, nell’ambito del proprio mandato professionale, con ogni altra struttura di controllo interno ed esterno per adempimenti disposti da normativa nazionale e locale o da disposizioni di prassi amministrativa.Alla luce di quanto disposto dall’art. 1 c. 170 l. 266/2005, il Collegio partecipa al controllo collaborativo della Corte dei Conti mediante la compilazione e la trasmissione alle Sezioni regionali di Controllo di questionari sul bilancio di previsione e sul bilancio d’esercizio.

•27

28davide barberis

IL PARERE AL BILANCIO PREVENTIVO

deve esprimere un parere di conformità ai modelli di rappresentazione contabile nonché di attendibilità, congruità e coerenza delle previsioni economiche anche in considerazione:degli obiettivi aziendali assegnati dalla Regionedei documenti di pianificazione e programmazione internadella disponibilità delle risorsedei vincoli di bilancio e di gestionedell’andamento delle gestioni precedenti

•28

29davide barberis

LA RELAZIONE TRIMESTRALE

Rappresenta le verifiche eseguite e illustra l’esito intermedio della gestione rispetto alle stime degli strumenti di programmazione e in particolare del bilancio di previsione denunciando le gravi irregolarità

•29

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LA RELAZIONE SEMESTRALE

Rappresenta il processo di pianificazione strategica, gli atti programmazione esecutiva ed operativa, illustra la situazione economica e finanziaria,

Esprime le valutazioni del Collegio in ordine all’efficacia, efficienza, economicità e coerenza della gestione

Contiene eventuali considerazioni finalizzate al miglioramento del sistema di gestione amministrativa e contabile dell’azienda.

•30

31davide barberis

IL PARERE AL BILANCIO D’ESERCIZIO

Esprime un parere di conformità ai modelli di rappresentazione contabile e un giudizio:

sulla gestione dal punto di vista economico-finanziario

sulla regolarità e correttezza della sistema contabile

sulla corrispondenza tra scritture contabili e dati di bilancio

sull’osservanza dei principi contabili sull’osservanza dei precetti normativi e

regolamentari sulla presenza di irregolarità contabili e finanziarie •31

32davide barberis

IL COLLEGIO SINDACALE NELLE ALTRE REGIONI

Sardegna

Sicilia

Basilicata

Toscana

•32

33davide barberis

PROPOSTE istituzione di una piattaforma di confronto

istituzionale sulle funzioni del controllo amministrativo

definizione degli obiettivi primari del controllo di regolarità amministrativa e contabile

ricognizione dell’esistente e qualificazione di proposte innovative

elaborazione di modelli e schemi operativi di riferimento

individuazione di strumenti formativi anche e-learning e di strumenti operativi anche multimediali •33