TFS e TFR

Estensione normativa TFR ai pubblici dipendenti

Armonizzazione pubblici-privati

Avvio previdenza complementare nei comparti

pubblici (1)

(1) Tfr costituisce per legge una voce fondamentale di finanziamento dei fondi pensione negoziali (Dlgs n. 124/93)

TFS e TFR

Accordo quadro Aran-OOSS (29.7.99) e legge n.

388/00 (1)Dipendenti assunti a tempo indeterminato da 1.1.2001

TFR (3)Dipendenti assunti a tempo

determinato in corso o successivamente al 30.5.2000

Dipendenti in servizio a tempo indeterminato al 31.12.2000 (Passano in regime di TFR solo

se aderiscono a previdenza complementare)

TFS (2)

(1) L’introduzione del tfr nel pubblico impiego venne prevista dalla legge n. 335/95, e successivamente definita con la legge n. 449/97

(2) Dal 2011, il computo dei trattamenti di fine servizio (tfs) avviene con le regole del tfr (art. 2120 cc) (L. n. 122/10)

(3) Tfr “ope legis”, indipendentemente da adesione alla previdenza complementare

TFS e TFR

TFS (prestazione previdenziale)

TFR (salario differito)

Indennità buonuscita Legge n. 1032/73 Legge n. 87/94 (iis calcolata al 60%) CCNL 12.6.2003 (iis conglobata 80%)

Indennità premio servizio Legge n. 152/68 Legge n. 299/80 (IIS base di calcolo)

Art. 2120 cc e legge n. 297/82

Indennità anzianità Legge n. 70/75 Legge n. 87/94 (iis calcolata al 30%) CCNL 9.10.2003 (iis conglobata al 70%) CCNL 8.6.2006 (iis conglobata a 85%) CCNL 1.10.2007 (iis conglobata 100%)

TFS e TFR

Calcolo tfs

Tipologia prestazione Modalità calcolo

IPS (enti locali e sanità)

(Retribuzione annua utile (1)) x 80%

x anni servizio

15

IBU (statali)

(Retribuzione annua utile (2)) x 80%

x anni servizio

12

IA (parastato)

(Retribuzione annua utile) x 100%

x anni servizio 12

(1) Retribuzione spettante nell’anno della cessazione

(2) Retribuzione spettante all’atto della cessazione rapportata su base annua

TFS e TFR

Calcolo del TFR

Fatta 100 la retribuzione utile, accantonamento annuo è pari a:

100 : 13,5 = 7,41% Da tale importo viene dedotto importo pari

allo 0,50% destinato al fpld. Pertanto accantonamento annuo è pari a 6,91%

(7,41-0,50)

RIVALUTATO annualmente sulla base di indice composto

75% indice Istat + 1,5 fisso

Accantonamento annuo rivalutazioni+

inflazione calcolo rendimento

8,5% (8,5 * 0,75) + 1,5 7,9%

6% (6 * 0,75) + 1,5 6%

3,9% (3,9 * 0,75) + 1,5 4,4%

TFS e TFR

Fino al 31.12.2010 vecchio computo

(regole tfs)

Dall’ 1.1.2011 nuovo computo (regole

tfr)

Dal 2011 calcolo del TFS avviene con regole TFR (1)

(1) Legge n. 122/10

NO passaggio di sistema (da tfs a tfr) ma solo nuova modalità di computo tfs

TFS e TFR

NUOVO TFS

Fino al 31.12.2010 TFS calcolato in base all’anzianità servizio maturata al 31.12.2010 e

alla retribuzione annua (80%) percepita alla data della cessazione

Dall’ 1.1.2011 Accantonamento progressivo ai

sensi art. 2120 del c.c. (TFR) sulla base di calcolo TFS (6,91% calcolato

sull’80% o 100% della retribuzione annua, annualmente rivalutato)

Dipendente percepirà TFS composto dalla somma due importi

TFS 1 per tutto il servizio fino al 31.12.2010

TFS 2 per il servizio a partire dall’ 1.1.2011

TFS e TFR

Inadel Enpas

Dipendente 2,5% 2,5%

Amministrazione 3,6% 7,1%

totale 6,1% 9,6%

Per l’indennità di anzianità corrisposta al personale enti pubblici non economici, non è prevista aliquota contributiva. Sono le singole amministrazioni che

liquidano direttamente le prestazioni.

TFS e TFR

TFS 1

TFS 2

doppio beneficio fiscale:

1. abbattimento (40,98% o 26,04% (1)) per determinazione sia aliquota di tassazione che base imponibile;

1. base imponibile ulteriormente ridotta di € 309,87 per ogni anno servizio

(1) Percentuale abbattimento è data dal rapporto tra aliquota a carico dipendente e quella complessiva (2,5/6,1 = 40,98% EELL ; 2,5/9,6 = 26,04 Stato)

TFS e TFR

Tassazione TFR

Fino al 31.12.2000 Da 1.1.2001

Modalità tassazione

Intero tfr (accantonamento + rivalutazione) soggetto a tassazione separata

Rivalutazione: no tassata (assoggettata annualmente a imposta sostitutiva 11%)

Accantonamento: soggetto a tassazione separata

Reddito riferimento

RR = TFR / anni lavoro * 12 RR = (TFR- rivalutazioni) / anni lavoro * 12

Base imponibile

BI = TFR – (309,87 * anni lavoro) BI = TFR - rivalutazioni

TFS e TFR

Dipendenti in servizio a tempo indeterminato

al 31.12.2000

SE NON aderiscono a Perseo restano in regime di

TFS (tfs1+tfs2)

SE ADERISCONO a Perseo transitano in regime di TFR

TFS e TFR

1. Al momento iscrizione a Perseo viene calcolato TFS maturato (TFS 1 + TFS 2) e da quella data decorre accantonamento quota tfr (4,91%)

2. TFS maturato e le quote di tfr (4,91%) accantonate a decorrere da iscrizione a Perseo sono rivalutate in base regole tfr

3. Sulla quota TFS maturata e rivalutata secondo le regole del tfr, si applica la tassazione TFS

Dipendente (1) CHE ADERISCE

a Perseo

(1) Riguarda i dipendenti in servizio a tempo indeterminato alla data del 31 dicembre 2000.

Passaggio dal tfs al tfr

TFS e TFR

Esempio: dipendente che aderisce a Perseo il 30.11.2012 (TFS (1) maturato alla data 30.11.2012, 25.000,00 €)

25.000,00 € rivalutati annualmente secondo regole tfr

(75% Istat + 1,5) + Accantonamento annuo quota tfr

(4,91%) rivalutato con regole tfr (75% Istat + 1,5).

Dal 1-12-2012

(1) Tfs 1 e Tfs 2

TFS e TFR

Dipendente (1) CHE ADERISCE

a Perseo avrà due quote liquidazione

La prima (2) costituita da quanto maturato come TFS (tfs 1 e tfs 2) al

momento adesione al Perseo, rivalutato con le regole TFR

La seconda (3) costituita dalle quote TFR (4,91%) accantonate dopo

adesione fondo pensione, rivalutate con regole TFR

(1) Dipendente in servizio a tempo indeterminato alla data del 31 dicembre 2000. (2) La prima quota (maturato e rivalutazione) godrà del più favorevole regime fiscale del tfs.(3) La quota di tfr sarà tassata con le regole del tfr

TFS e TFR

Incentivi adesione a Perseo (1)

Per dipendenti in servizio a tempo indeterminato al 31.12.2000

CHE ADRISCONO a Perseo, un contributo pari a 1,5% della

retribuzione utile Tfs è destinato al fondo pensione

1,5% è a totale carico bilancio

Stato

(1) La quota incentivante è prevista per i dipendenti di tutti i comparti del pubblico impiego (ad eccezione del parastato) in servizio a tempo indeterminato alla data del 31.12.2000 che aderiscono ai fondi negoziali.

TFS e TFR

LIQUIDAZIONETFS (tfs 1 e tfs 2) maturato alla data adesione a Perseo

TFR (4,91%) accantonato dal data adesione a Perseo

rivalutazioni

PREVIDENZA COMPLEMENTARE

TFR (2%) conferito a Perseo

1,5% (a carico dello Stato)

1% contributo lavoratore

1% contributo datore lavoro

rendimenti

TFS

2,5

TFR

6,91

Adesione a Perseo (personale in servizio a tempo indeterminato al 31.12.2000)

TFS e TFR

LIQUIDAZIONETFR maturato alla data adesione a Perseo

rivalutazioni

PREVIDENZA COMPLEMENTARE

TFR (intero) maturando

1% contributo lavoratore

1% contributo datore lavoro

rendimenti

TFR

6,91

Adesione a Perseo (personale in servizio dall’ 1.1.2001)

TFS e TFR

Dipendenti Non adesione a Perseo Adesione a Perseo

In servizio al 31.12.2000

TFS (tfs 1 + tfs 2)

TFS (tfs 1 + tfs 2) maturato alla data adesione e rivalutato

+

Quota TFR (4,91%) accantonata da data adesione e rivalutata

+

Previdenza complementare (1% contr. lav, 1% contr. dat, 2% quota TFR, 1,5% + rendimenti)

Assunti da 1.1.2001

TFR

TFR maturato data adesione e rivalutato

+

Previdenza complementare (1% contr. lav, 1% contr. dat, intero tfr maturando + rendimenti)

TFS e TFR

Contributo del 2,5% ai fini del TFS (1)

Dipendenti assunti dall’1.1.2001 (in regime TFR)

Soppressione del contributo del 2,5% (NO incentivo 1,5% a previdenza complementare)

Dipendenti in servizi al 31.12.2000 (che restano in regime IPS)

Permane obbligo del versamento del contributo del 2,5%

Dipendenti in servizi al 31.12.2000 (che passano in regime

TFR)

Soppressione del contributo del 2,5% (SI incentivo 1,5% a previdenza

complementare)

(1) Per l’indennità di anzianità corrisposta al personale enti pubblici non economici, non è prevista aliquota contributiva. Sono le singole amministrazioni che liquidano direttamente le prestazioni.