0 Misure previdenziali, TFR e Previdenza complementare.

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Misure previdenziali, TFR e Previdenza complementare

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MISURE PREVIDENZIALI

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ASSEGNO NUCLEO FAMILIARE (ANF) (comma 11)

• Nuclei familiari con 1 o 2 genitori ed almeno un figlio minore: incremento dei livelli di reddito e degli importi annui dell’ANF

• Altre tipologie di nuclei familiari: +15% importo ANF

• Nuclei familiari con un solo genitore (single o divorziato) e almeno 3 figli minori: Assegno aggiuntivo (max 1.000 euro)

• Nuclei con +3 figli: ANF anche i figli di età compresa fra 18 e 21 anni, se studenti o apprendisti (oggi esclusi)

• Decorrenza: dall’1.1.2007 (invece che dall’1.7.07).

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CONTRIBUTI ASSISTENZA SANITARIA INTEGRATIVA(comma 399)

Per il 2007 viene confermato il limite di deducibilità fiscale (fino a 3.615,20 euro) per i contributi versati ai fondi sanitari integrativi istituiti dalla contrattazione collettiva.

Fino al 31.12.2007 i contributi versati al FASDAC continueranno a godere della totale deducibilità fiscale dal reddito imponibile IRPEF.

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RIORDINO COMITATI INPS(comma 469)

Entro il 30.06.2007 il Governo procederà al riordino, alla semplificazione ed alla razionalizzazione degli organismi che decidono i ricorsi pensionistici.

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SGRAVI CONTRIBUTIVI MEZZOGIORNO(comma 754)

• Con DM saranno disciplinate le modalità di regolazione di debito e di credito delle imprese verso l’INPS per gli sgravi contributivi nel Mezzogiorno (Regione Abruzzo)

• Nell’attesa di emanazione del DM sono sospese le procedure esecutive e le imprese non sono considerate morose ai fini del Documento Unico regolarità contributiva (DURC)

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CONTRIBUTI ESERCENTI ATTIVITA’ COMMERCIALI (comma 768)

Dall’ 1.1.2007 l’aliquota contributiva dovuta alla Gestione Commercianti è elevata al 19,59% (+1,6%)

Dall’1.1.2008 l’aliquota è elevata al 20,09%

N.B. L’aliquota è comprensiva del contributo 0,09% per gli indennizzi a favore delle aziende

commerciali in crisi

Maggior gettito contributivo

2007: + 657 milioni euro

2008: + 795 milioni euro

Iscritti 2007: 2.033.000

Avanzo patrimoniale 2005: 7,88 miliardi di euro

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CONTRIBUTI LAVORATORI DIPENDENTI (comma 769)

Dall’1.1.2007 l’aliquota contributiva pensionistica dei dipendenti è elevata dal 32,70% al 33%.

L’aumento dello 0,30% è a carico dei lavoratori.

La quota a carico dipendente passa pertanto da 8,89% a 9,19%.

Per le aziende destinatarie della CIGS tale quota passa dal 9,19 al 9,49%.

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CONTRIBUTI PARASUBORDINATI (commi 770 e 772) 1/2

1) Aliquote

Dall’1.1.2007 l’aliquota contributiva pensionistica dei lavoratori parasubordinati è elevata:

a) Per i lavoratori privi di altre assicurazioni obbligatorie: dal 18,20 al 23,50% (comprensivo contributo 0,50 per ANF e maternità)

b) Per tutti gli altri iscritti alla Gestione Parasubordinati: dal 10 al 16%

L’aumento dell’aliquota resta così suddivisa: 2/3 committente e 1/3 lavoratore

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CONTRIBUTI PARASUBORDINATI (commi 770 e 772) 2/2

2) Compenso

Per la misura si fa riferimento al compenso netto mensile all’1.1.2007, in quanto l’incremento contributivo non può comportare una riduzione di tale compenso netto

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CONTRIBUTI APPRENDISTI(comma 773)

Dal 1° gennaio 2007 il contributo dovuto dal datore di lavoro per gli apprendisti è pari:Aziende + 9 addetti:10%Aziende – 10 addetti:

1° anno: 1,5%

2° anno: 3%

3° anno: 10%

Criteri di calcolo:

-assunzioni dall’1.1.2007 data di costituzione rapporto di lavoro

-fino al 31.12.2006 media occupati 2006

Dall’1.1.2007 agli apprendisti è estesa l’indennità giornaliera di malattia, secondo la disciplina prevista per i dipendenti.

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LAVORATORI A PROGETTO (comma 788)

1) Indennità malattia

Dall’1.1.2007 estensione indennità giornaliera di malattia per lavoratori a progetto ed associati in partecipazione

Durata: 1/6 del rapporto di lavoro e non oltre 20 giorni per anno solare

Esclusioni: malattia di durata inferiore a 4 giorni

Controlli malattia: si applicano fasce orarie reperibilità

2) Congedo parentale

Per i parti (o adozioni o affidamenti) dall’1.1.2007 congedo parentale di 3 mesi entro 1° anno di vita bambino

Trattamento economico: 30% reddito di riferimento per indennità maternità

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RIDUZIONE PREMI INAIL IMPRESE AUTOTRASPORTO ( comma 917)

• Stanziamento di ulteriori 54 milioni euro

• Riduzione premi INAIL dovuti dalle imprese di autotrasporto per i propri dipendenti

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RIDUZIONE PREMI INAIL IMPRESE ARTIGIANE ( commi 779 e 780)

• Stanziamento 2007: 100 milioni

• Stanziamento 2008: 300 milioni

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RIDUZIONE COSTO DEL LAVORO – IMPRESE AUTOTRASPORTO

(commi 918 e 920)

• Stanziamento di 186 milioni di euro• L’efficacia è subordinata all’autorizzazione

della Commissione Europea• Dallo stanziamento 2006 non utilizzato per

l’esonero dei contributi INPS sono prelevati 42 milioni per la riduzione dei premi INAIL delle imprese del settore

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TERREMOTO MARCHE ED UMBRIA – RECUPERO TRIBUTI E CONTRIBUTI

(comma 1012)

I termini per il recupero dei tributi e dei contributi sospesi sono prorogati dal 31.12.2006 al 31.12.2007.

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PROROGA CIGS ED INDENNITA’ MOBILITA’ (comma 1156 lettera c)

Proroga fino al 31.12.2007 della CIGS e dell’indennità di mobilità

Settori beneficiari:•Aziende commerciali con + 50 dipendenti•Agenzie di viaggio con + 50 dipendenti•Imprese di vigilanza con + 15 dipendenti

Costo: entro il limite di 45 milioni di euro

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ACCORDO DI SOLIDARIETÀ FRA GENERAZIONI (commi 1160 e 1161)

INCENTIVI• Possibilità di trasformazione contratto da

tempo pieno a part-time per dipendenti con almeno 55 anni di età e contestuale assunzione part-time giovani inoccupati o disoccupati di età inferiore a 25 anni (29 se laureati)

• Finanziamenti: 2007: 3 milioni; 2008: 82,2 milioni;

2009: 82,2milioni• Disposizioni attuative: mediante DM, sentite le parti sociali

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TFR E PREVIDENZA COMPLEMENTARE

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RIEPILOGO TERMINI (comma 749)

•La riforma della previdenza complementare entra in vigore l’1.1.2007.

•Per i lavoratori assunti prima dell’1.1.2007 il termine di 6 mesi per il silenzio - assenso decorre dall’1.1.2007 e scadrà il 30.6.2007.Per i lavoratori assunti dopo l’1.1.2007 il termine di 6 mesi per il silenzio - assenso decorrerà dalla data di assunzione.

•Dal 2007 solo le forme pensionistiche che si sono adeguate ed hanno ricevuto l’autorizzazione COVIP possono ricevere il TFR. FON.TE è tra i primi Fondi ad aver già ricevuto l’autorizzazione.

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DESTINAZIONE TFR

lavoratorelavoratoreSCELTA ESPLICITASCELTA ESPLICITA

SCELTA TACITA SCELTA TACITA (silenzio-(silenzio-assenso)assenso)

Fondo categoria

Fondo

Aperto/PIP

Fondi chiusi, anche Territoriali, salvo diverso accordo aziendale

In caso mancato accordo fondo con maggior numero aderenti

In caso mancato accordo e in assenza fondo collettivo fondo pensione residuale INPS

azienda

-50 addetti: TFR in azienda, salvo future scelte

+49 addetti: TFR INPS (conto tesoreria)

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FONDO DI TESORERIA c/o INPS(commi 755 e 756) 1/2

• Dall’ 1.1.2007 Fondo di tesoreria c/o INPS• Al Fondo affluisce il 100% del TFR maturando

dei lavoratori delle aziende +49 dipendenti, rimasto in azienda per scelta esplicita del lavoratore

• Il Fondo finanzierà interventi infrastrutturali (ad es.ferrovie, lavori pubblici, ecc.)

• Il TFR conferito all’INPS per quanto concerne accertamento e riscossione è parificato a normativa contributi INPS

• Il TFR conferito all’INPS è escluso da ogni agevolazione contributiva

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FONDO DI TESORERIA c/o INPS 2/2

• Entro gennaio 2007 con decreto interministeriale saranno individuate le modalità di conferimento del TFR al Fondo INPS.

• L’azienda deve versare il TFR all’INPS con cadenza mensile.

• Resta a carico azienda: rivalutazione TFR, erogazione anticipazione e liquidazione TFR.

• Azienda recupera importo anticipato mediante compensazione con contributi previdenziali.

• Limite 49 dipendenti:media annua azienda.• Il conferimento TFR all’INPS può essere revocato

successivamente.

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MISURE COMPENSATIVE PER LE IMPRESE (commi 764 e 766) 1/2

a) Dall’1.1.2007 deducibilità dal reddito d’impresa del 4% (6% per le imprese con meno 50 addetti) dell’ammontare annuo TFR devoluto a previdenza complementare o al Fondo INPS.

b) Dall’1.1.2007 abrogazione contributo solidarietà 0,20% all’INPS per le quote TFR devolute a previdenza complementare o al Fondo INPS. Il contributo è confermato per i lavoratori che mantengono il TFR in azienda.

c) Dall’1.1.2008 riduzione del costo del lavoro, mediante riduzione contributi:

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MISURE COMPENSATIVE PER LE IMPRESE 2/2

2008 : 0,19% 2009 : 0,21% 2010 : 0,23% 2011 : 0,25% 2012 : 0,26% 2013 : 0,27% Dal 2014 : 0,28%

L’aliquota si applica sull’imponibile contributivo corrispondente al TFR conferito a previdenza complementare o al Fondo INPS. La riduzione opera sulla contribuzione CUAF, maternità e DS. Se non c’è capienza la riduzione è operata sul complesso dei contributi INPS.

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SMOBILIZZO TFRCOSTO COMPLESSIVO PER IMPRESE

(in milioni di euro)

FLUSSI TFR: - TFR AGGIUNTIVO AI FONDI PENSIONE 5.518- TFR AZIENDA 5.754- TFR INPS 6.530

ONERI FINANZIARIPER TFR AGGIUNTIVO A FP 166 MILIONIPER TFR A INPS 196 MILIONI

----------------TOTALE 362

COMPENSAZIONI 2007PER RIDUZIONE 0,20% 349PER DEDUZIONE DA IMPONIBILE IRES 179

--------TOTALE 528

BENEFICIO COMPLESSIVO (528-362)= 166

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CAMPAGNE INFORMATIVE (comma 765)

Per il 2007 stanziamento di 17 milioni di euro.

28

Occupato prima del 29/04/1993100% del TFR

in azienda

Scelta Fon.te.

Silenzio-assenso

Scelta di lasciare il TFR in azienda

fino al 31.12.2006

DESTINAZIONE TFR: LAVORATORE NON ISCRITTO A FON.TE.(occupato in azienda con meno di 50 dipendenti)

dal 01/01/2007 al 30/06/2007 dal 01/7/2007

100% del TFR in azienda

Minimo 50% TFR a Fon.Te. Restante parte in azienda

(Il TFR va a FON.TE. a partire dalla data della scelta)

100% TFR a Fon.Te.

Minimo 50% TFR a Fon.Te.Eventuale residuo in azienda

Il 100% del TFR maturando rimane in azienda 100% del TFR in azienda

Occupato dopo il 28.4.93100% del TFR in azienda

Scelta Fon.te.

Silenzio-assenso


100% del TFR maturando in azienda

100% del TFR maturando a Fon.Te.

100% TFR a Fon.Te.

100% TFR a Fon.Te.

Il 100% del TFR maturando rimane in azienda

N.B. Ferme restando le scadenze indicate, gli adempimenti contabili dovranno essere effettuati dopo il 30.6.200728

100% TFR in azienda

29

Occupato prima del 29/04/1993100% del TFR

in azienda

Scelta Fon.te.

Silenzio assenso

Scelta TFR in azienda

OGGI

DESTINAZIONE TFR: LAVORATORE NON ISCRITTO A FON.TE.(azienda con più di 49 dipendenti)

01/01/2007 30/06/2007 01/7/2007

100% del TFR all’INPS

Minimo 50% TFR a FON.TE. Restante parte, qualora “non optata”, va all’INPS

100% TFR a Fon.te.

Minimo 50% TFR a Fon.te. Quota restante all’INPS

100% del TFR va all’INPS 100% del TFR all’INPS

Occupato dopo 28.4.93Il 100% del TFR

in azienda

Scelta Fon.te.

Silenzio assenso


Il 100% del TFR va all’INPS

Il 100% del TFR va a FON.TE.

100% del TFR a Fon.te.

100%del TFR a Fon.te.

100% del TFR va all’INPS


29

100% del TFR all’INPS

30

Occupato prima del 29/04/199350% del TFR a FON.TE.50% del TFR in azienda

Scelta Fon.te.

Silenzio-assenso


fino al 31.12.2006

DESTINAZIONE TFR: LAVORATORE ISCRITTO A FON.TE.(occupato in un’azienda con meno di 50 dipendenti)

dal 01/01/2007 al 30/06/2007 dal 01/7/2007

50% TFR Fon.Te.50% TFR in azienda

100% TFR a Fon.Te.(Il TFR va a FON.TE. a partire dalla data della scelta)

100% TFR a Fon.Te.

100% TFR a Fon.Te.

Residuo 50% TFR in azienda50% TFR Fon.Te.

50% TFR in azienda

Continua a versare 100% del TFR a Fon.Te.


30

Occupato dopo 28/04/1993 100% del TFR a FON.TE.

Non deve fare alcuna scelta

31

Occupato prima del 29/04/1993 50% del TFR a FON.TE.50%del TFR in azienda

Scelta Fon.te.

Silenzio assenso


OGGI

DESTINAZIONE TFR :LAVORATORE ISCRITTO A FON.TE.(azienda con più di 49 dipendenti)

01/01/2007 30/06/2007 01/7/2007

50% TFR FON.TEResto all’INPS

100% TFR a FON.TE. (ll TFR va all’INPS per la parte maturata dall’1/01/2007 alla

data della scelta)

100% TFR a Fon.te.

100% TFR a Fon.te.

Scelta di lasciare TFR residuo in azienda:50% TFR a Fon.te. e resto all’INPS

50% TFR Fon.te.Resto all’INPS

Continua a versare 100% del TFR a Fon.te.


31

Occupato dopo 28/04/1993Versa 100% del TFR a

FON.TE.

Non deve fare alcuna scelta

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LA PREVIDENZA NEL PACCHETTO DI BENEFIT

BENEFIT Aumento

retributivo

Fondo pensione

Costo del lavoro 140 110

Contributi previdenziali a carico azienda

+33 +10

TFR +7 //

Aumento retributivo lordo 100 100

Contributi previdenziali a carico del lavoratore

10 //

Netto 90 100

Aliquota di tassazione marginale (es. 40%)

- 36 //

Aumento netto (1)/contributo a fondo pensione (2)

54 (1) 100 (2)

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DESTINAZIONE TFR A FON.TE

TFR in azienda TFR a Fon.te

Reddito lordo lavoratoreTFR 7,41%Oneri sociali 23,81%Costo complessivo

20.0001.4824.762

26.244

20.0001.4824.76226.244

Risparmi/costi0,20% contributo fondo garanziaDeducibilità (4%-6%) 6%

NO NO

40 83

Rivalutazione TFR 3% 44 NO

Riduzioni contributive 0,19%dal 2008

NO 3

Risparmio 170in % del TFR 11,48% in % della retribuzione 0,85%

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VANTAGGI ADESIONE FONDO CATEGORIA - LAVORATORE

•Governance (controllo diretto)

•Esenzione fiscale

•Tassazione prestazioni

•Tassazione rendimenti (11% anziché 12,50% che verrà elevato al 20%)

•Contribuzione datore di lavoro

•Anticipazioni (fino al 75% e per ipotesi più ampie)

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VANTAGGI PER IMPRESE

•No adempimenti amministrativi

•No versamenti mensili ma trimestrali

•No gestione TFR c/o INPS

•No anticipazione finale c/o INPS

•No rivalutazione annua

•No recupero a mezzo conguagli

•Governance

•Esenzioni fiscali

•Esenzioni contributive

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COSTI MEDI PRO- CAPITE

•Fondi chiusi 0,47%

•Fondi aperti 1,4%

•Polizze individuali 2,6%pensionistiche

Fonte: COVIP Relazione annuale 2005, 2006

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Scelta M.NEGRI

Silenzio--assenso


DEVOLUZIONE TFR DIRIGENTI ISCRITTI M. NEGRI

TFR in azienda

TFR M.Negri da data scelta

100% TFR M. Negri

100% TFR M.Negri

TFR in azienda 100% TFR in azienda

Scelta M.Negri

Silenzio-assenso


TFR all’INPS

TFR M.Negri da data scelta

100% TFR M. Negri

100% TFR M. Negri

100% TFR all’INPS


100% TFR INPS

AZIENDA MENO 50 DIPENDENTI

Dal 1.1.2007 al 30.6.2007

Dal 1.7.2007

AZIENDA CON PIU’ DI 49 DIPENDENTI

0 Misure previdenziali, TFR e Previdenza complementare.

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