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CIRCOLARE N. 08 DEL 06/02/2020

LE NUOVE REGOLE DI COMPENSAZIONE

DEI CREDITI NEL MOD. F24

Nell’ambito del Decreto c.d. “Collegato alla Finanziaria 2020” sono state estese ai crediti IRPEF/IRES/IRAP risultanti dalle relative dichiarazioni le regole di compensazione già previste ai fini IVA. Di conseguenza l’utilizzo in compensazione nel mod. F24 di tali crediti per importi superiori a € 5.000 annui richiede la preventiva presentazione della dichiarazione (fermo restando l’obbligo di apposizione del visto di conformità, salvo l’esonero previsto dal regime premiale ISA). Inoltre, è stato introdotto l’obbligo di utilizzo dei servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate per la presentazione del mod. F24 contenente compensazioni (anche non “a zero”) per i soggetti privi di partita IVA (“privati”) e per i sostituti d’imposta. In merito a tali novità l’Agenzia delle Entrate ha recentemente fornito i primi chiarimenti, individuando i codici tributo per i quali sussistono i predetti obblighi.

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Nell’ambito del DL n. 124/2019, Decreto c.d. “Collegato alla Finanziaria 2020”, è stata disposta la revisione delle modalità di utilizzo in compensazione nel mod. F24 dei crediti IRPEF/IRES/IRAP emergenti dalle relative dichiarazioni allineandole a quanto già previsto per la compensazione del credito IVA (trimestrale/annuale). In particolare, ora, la compensazione dei predetti crediti, per importi superiori a € 5.000 annui, può essere effettuata soltanto successivamente alla presentazione della dichiarazione annuale. È evidente che per il contribuente ciò si traduce in un “differimento” della possibilità di utilizzo dei crediti tributari maturati, con conseguente aggravio in termini di risorse finanziarie per il versamento di quanto dovuto all’Erario. Il citato Decreto ha inoltre esteso l’obbligo di utilizzo dei servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate per la presentazione del mod. F24 contenente compensazioni di crediti d’imposta. Recentemente, “allo scopo di agevolare l’applicazione delle [nuove] disposizioni”, l’Agenzia delle Entrate con la Risoluzione 31.12.2019, n. 110/E ha fornito i primi chiarimenti in merito e individuato i codici tributo utilizzabili nel mod. F24, evidenziando quelli riferiti a crediti per i quali sussiste l’obbligo di preventiva presentazione della dichiarazione e quelli per i quali il mod. F24 va presentato utilizzando esclusivamente i servizi telematici dell’Agenzia.

UTILIZZO IN COMPENSAZIONE CREDITI IRPEF/IRES/IRAP

Come accennato, l’art. 17, comma 1, D.Lgs. n. 241/97, nella formulazione conseguente alle modifiche apportate dal citato DL n. 124/2019, prevede ora che “la compensazione del credito annuale o relativo a periodi inferiori all’anno dell’imposta sul valore aggiunto, dei crediti relativi alle imposte sui redditi e alle relative addizionali, alle imposte sostitutive delle imposte sui redditi e all’imposta regionale sulle attività produttive, per importi superiori a 5.000 euro annui, può essere effettuata a partire dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione o dell’istanza da cui il credito emerge”. Di conseguenza, per poter utilizzare in compensazione nel mod. F24 i crediti relativi a imposte dirette/imposte sostitutive/IRAP, per importi superiori a € 5.000 annui, è necessaria la preventiva presentazione della dichiarazione dalla quale emerge il credito. La limitazione non è riferita all’ammontare del credito risultante dal mod. REDDITI/IRAP bensì all’importo del credito utilizzato. Così, ad esempio, se il credito IRPEF è pari a € 8.000, la limitazione non opera qualora lo stesso sia utilizzato in compensazione orizzontale fino a € 5.000. Raggiunto tale limite, le

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compensazioni successive sono consentite dal decimo giorno successivo a quello di presentazione della dichiarazione. Per la verifica del limite di € 5.000 va fatto riferimento, come evidenziato nella citata Risoluzione n. 110/E, ai chiarimenti forniti dall’Agenzia nelle Circolari 15.1.2010, n. 1/E e 3.6.2010, n. 29/E. In particolare “sono considerate solo le compensazioni dei crediti che necessariamente devono essere esposte nel modello F24”. Pertanto, la limitazione in esame non opera per la compensazione c.d. “verticale” /“interna”, ossia tra crediti e debiti riferiti alla medesima imposta, relativi a periodi d’imposta successivi a quello di maturazione dei crediti stessi, ancorché esposta nel mod. F24. In merito l’Agenzia propone la seguente esemplificazione. ESEMPIO N. 1 La Alfa srl dispone di un credito IRES (codice tributo “2003”) pari a € 6.000. Lo stesso è utilizzato in compensazione degli acconti IRES per il periodo d’imposta successivo (codici tributo “2001” e “2002”), pari complessivamente a € 7.000. Ancorché il credito utilizzato risulti superiore a € 5.000, ai fini della compensazione non è necessaria la preventiva presentazione del mod. REDDITI SC. Al fine di individuare:

• le compensazioni interne, non interessate dal nuovo obbligo, nella Tabella allegata (di seguito riportata) alla citata Risoluzione n. 110/E, alla colonna “compensazione interna”, sono evidenziati i codici tributo riferiti ai debiti che possono essere estinti tramite compensazione con crediti relativi alla stessa imposta senza che la compensazione concorra al limite di € 5.000;

• le compensazioni per le quali sussiste l’obbligo di preventiva presentazione della dichiarazione, è necessario avere riguardo ai codici tributo appartenenti ad una delle seguenti categorie riportate nella predetta Tabella: – IRPEF/IRES e relative addizionali; – imposte sostitutive; – IRAP; – IVA.

Resta fermo che l’utilizzo in compensazione nel mod. F24 di crediti tributari (IVA /IRAP/IRPEF/IRES) per un importo superiore a € 5.000 annui richiede la presentazione della dichiarazione munita del visto di conformità (salvo per i soggetti ISA con punteggio almeno pari a “8”, per i quali è previsto l’esonero dal visto per la compensazione dei crediti tributari di importo non superiore a € 20.000 / € 50.000 per l’IVA).

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Come chiarito dall’Agenzia delle Entrate (DRE Lombardia) nel corso del recente incontro di inizio anno, al fine di consentire al contribuente di “anticipare” la presentazione della dichiarazione il software di compilazione/controllo sarà reso disponibile nel mese di maggio. La stessa Agenzia ha precisato che per la compensazione dei crediti maturati in qualità di sostituto d’imposta non sussiste l’obbligo di preventiva presentazione della relativa dichiarazione (mod. 770). DECORRENZA DELLE NUOVE DISPOSIZIONI

Come previsto dal citato DL n. 124/2019, le nuove regole sono applicabili “con riferimento ai crediti maturati a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019” ossia, ai crediti che scaturiscono dal mod. REDDITI/IRAP 2020. ESEMPIO N. 2 La Beta & Delta sas dispone di un credito IRAP 2019, scaturente dal mod. IRAP 2020, pari a € 8.000. La società: – fino a € 5.000 può utilizzare il credito “liberamente”, dall’1.1.2020; – per l’utilizzo, in compensazione orizzontale, degli ulteriori € 3.000 deve preventivamente presentare il mod. IRAP 2020. Ipotizzando che lo stesso sia presentato il 30.9.2020, l’utilizzo in compensazione di tale ammontare potrà essere effettuato dal 10.10.2020.

Residuo credito 2018

Come precisato dall’Agenzia nella Risoluzione n. 110/E in esame, l’utilizzo in compensazione, anche per importi superiori a € 5.000 annui, dei crediti IRPEF/ IRES e relative addizionali, imposte sostitutive e IRAP 2018 può essere effettuato fino al termine di presentazione della dichiarazione del 2019 (mod. REDDITI/IRAP 2020). Nel momento in cui i residui crediti 2018 confluiscono in tale dichiarazione si “rigenerano” divenendo crediti 2019, con conseguente assoggettamento alla limitazione. ESEMPIO N. 3 La ditta individuale Pietro Omega dispone di un credito IRPEF 2018, scaturente dal mod. REDDITI 2019 PF, pari a € 7.200.

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Il contribuente può continuare ad utilizzare il credito “liberamente” anche nel corso del 2020 fino alla presentazione del mod. REDDITI 2020 PF. Da tale momento l’eventuale residuo credito IRPEF 2018 non utilizzato in compensazione si “rigenera” quale credito 2019, con conseguente assoggettamento alle nuove regole.

ESTENSIONE DELL’OBBLIGO DI UTILIZZO DEI SERVIZI TELEMATICI

DELL’AGENZIA

Come accennato, a seguito della modifica del comma 49-bis dell’art. 37, DL n. 223/2006 ad opera del DL n. 124/2019, l’obbligo di utilizzo dei servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate per la presentazione del mod. F24 ai fini dell’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta, è esteso:

• ai crediti maturati in qualità di sostituto d’imposta. Di conseguenza, ora, è necessario l’utilizzo dei predetti servizi per il recupero, tramite compensazione, oltre che delle eccedenze di versamento delle ritenute, anche dei rimborsi/bonus erogati ai dipendenti (ad esempio, rimborsi da mod. 730 e Bonus Renzi € 80).

Come rammentato dall’Agenzia il recupero da parte del sostituto d’imposta delle eccedenze di versamento di ritenute/somme rimborsare ai dipendenti deve necessariamente transitare nel mod. F24; non è infatti possibile scomputare direttamente tali crediti dai successivi versamenti di ritenute;

• ai soggetti “privati” (non titolari di partita IVA). Di fatto, ora, i servizi telematici dell’Agenzia devono essere utilizzati per la presentazione dei mod. F24 contenenti compensazioni a prescindere dal possesso o meno della partita IVA.

L’obbligo in esame sussiste indipendentemente dall’importo utilizzato in compensazione. Al fine di meglio definire l’ambito applicativo della suddetta novità, l’Agenzia, nella citata Risoluzione n. 110/E, ha precisato che l’obbligo riguarda le compensazioni di crediti identificati dai codici tributo riportati nella Tabella allegata, relativi a:

• IRPEF/IRES e relative addizionali; • imposte sostitutive; • IRAP; • IVA; • agevolazioni/crediti riportati nel quadro RU del mod. REDDITI; • sostituti d’imposta (ad esempio, crediti da conguaglio di fine anno/di fine

rapporto, crediti da conguaglio assistenza fiscale, Bonus Renzi € 80, crediti per famiglie numerose e per canoni di locazione, crediti da mod. 770).

Restano esclusi dalla previsione gli “altri crediti” (ad esempio, relativi ai contributi previdenziali).

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Va inoltre evidenziato che l’obbligo di utilizzo dei servizi telematici “non sussiste qualora l’esposizione del credito nel modello F24 rappresenti una mera modalità alternativa allo scomputo diretto del credito medesimo dal debito d’imposta pagato nello stesso modello F24”.

È pertanto confermato che l’utilizzo dei servizi telematici non risulta obbligatorio in presenza di una compensazione “verticale”. Con riferimento all’esempio 1 (utilizzo del credito IRES, codice tributo “2003”, pari a € 6.000 in compensazione degli acconti IRES per il periodo d’imposta successivo, codici tributo “2001” e “2002”, pari complessivamente a € 7.000), non sussiste l’obbligo di utilizzo dei servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate. Il mod. F24 può essere presentato anche tramite i servizi di pagamento di banche /Poste/altri prestatori di servizi di pagamento. A prescindere dalla tipologia di compensazione effettuata, il mod. F24 “a zero” va presentato utilizzando esclusivamente i servizi telematici dell’Agenzia. Le modalità di presentazione del mod. F24, collegate alla qualifica del contribuente (titolare di partita IVA/privato) e alla presenza o meno di compensazione, possono quindi essere così sintetizzate (nella tabella non viene considerato il sostituto d’imposta).

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Tipologia versamento Contribuente Modalità utilizzabile

ante DL n. 124/2019 post DL n. 124/2019

Mod. F24 “a debito” senza compensazione

Privat

o

Modello

cartaceo

ovvero

servizi telematici delle Entrate (Entratel /

Fisconline) ovvero servizi bancari (remote / home banking)

Titolare

partita IVA

Servizi telematici delle Entrate (Entratel /

Fisconline)

ovvero servizi bancari (remote / home banking)

Mod. F24 con saldo “a zero”

Privato Titolare

partita IVA

Servizi telematici delle Entrate (Entratel / Fisconline)

Mod. F24 “a debito” con compensazione

Privato

Servizi telematici delle Entrate (Entratel

/ Fisconline)

ovvero

servizi bancari (remote / home

banking)

Servizi telematici delle Entrate

(Entratel / Fisconline)

Mod. F24 “a debito”

con compensazione di crediti IRPEF, IVA, IRES,

IRAP, addizionali, imposte

sostitutive, crediti da quadro RU

Titolare

partita IVA

Servizi telematici delle Entrate (Entratel / Fisconline)

Mod. F24 “a debito”

con compensazione di “altri” crediti (ad esempio,

contributi previdenziali)

Servizi telematici delle Entrate (Entratel /

Fisconline)

ovvero

servizi bancari (remote / home banking)

DECORRENZA DELLE NUOVE DISPOSIZIONI

Come disposto dal citato DL n. 124/2019, le nuove regole sono applicabili “con riferimento ai crediti maturati a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2019”.

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Di conseguenza, per i crediti maturati nel 2018 restano ferme le precedenti modalità e pertanto il soggetto privato può presentare il mod. F24 contenente compensazioni (sempreché non “a zero”) utilizzando i servizi telematici delle banche/Poste. ESEMPIO N. 5 Il sig. Pietro Tau dispone di un credito IRPEF 2018, scaturente dal mod. REDDITI 2019 PF, pari a € 3.500. Il contribuente può utilizzare il credito nel 2020 utilizzando i servizi telematici di banche/Poste (salvo il caso di F24 “a zero”) fino alla presentazione del mod. REDDITI 2020 PF. Da tale momento l’eventuale residuo credito IRPEF 2018 non utilizzato in compensazione si rigenera quale credito 2019, con conseguente assoggettamento alle nuove regole.

Va evidenziato che per i sostituti d’imposta si è posta la questione dell’operatività delle nuove regole con riferimento ai crediti “maturati” nel 2019, tra i quali il rimborso da mod. 730 e il Bonus Renzi € 80. Infatti, considerato che il DL n. 124/2019 è entrato in vigore il 27.10.2019, le stesse dovevano risultare applicabili già da tale data. Tuttavia, tenendo conto del termine di 60 giorni di operatività di nuovi adempimenti previsto dall’art. 3, comma 2, Legge n. 212/2000 (Statuto del contribuente), si potrebbe ritenere che l’obbligo in esame decorra dal 27.12.2019, con la conseguenza che ai fini dell’utilizzo in compensazione da parte del sostituto d’imposta dei predetti crediti sia necessario utilizzare i servizi telematici dell’Agenzia dai mod. F24 presentati dal 16.1.2020. In caso di utilizzo di un canale telematico diverso da quello richiesto (bancario/ postale o di altro soggetto in luogo di quello dell’Agenzia delle Entrate) non è prevista una specifica sanzione. In tal caso si ritiene applicabile la sanzione (residuale) da € 250 a € 2.000 ex art. 11, comma 1, lett. a), D. Lgs. n. 471/97.

CONTROLLI DELL’AGENZIA SULLE COMPENSAZIONI “A RISCHIO”

Per effetto di quanto disposto dall’art. 37, comma 49-ter, DL n. 223/2006, l’Agenzia delle Entrate può sospendere fino a 30 giorni l’esecuzione dei mod. F24 contenenti compensazioni “a rischio”, per finalità di controllo. Qualora a seguito di tale attività di controllo i crediti indicati nel mod. F24 risultino in tutto o in parte non utilizzabili in compensazione, il nuovo comma 49-quater del citato art. 37, introdotto dal DL n. 124/2019, prevede che:

• l’Agenzia comunichi entro 30 giorni la mancata esecuzione del mod. F24 al soggetto che ha trasmesso il mod. F24;

• è applicata la sanzione prevista dal nuovo comma 2-ter dell’art. 15, D. Lgs. n. 471/97, pari a: – 5% dell’importo, per importi fino a € 5.000; – € 250 per importi superiori a € 5.000;

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per ciascuna delega non eseguita (va evidenziato che nella versione originaria del Decreto la sanzione era pari a € 1.000 per ciascun mod. F24 non eseguito). Non è applicabile il c.d. “cumulo giuridico” ex art. 12, D.Lgs. n. 472/97. Le nuove sanzioni sono applicabili ai mod. F24 presentati a decorrere dal mese di marzo 2020. Il contribuente, entro 30 giorni, può fornire chiarimenti all’Agenzia delle Entrate in merito a elementi non considerati/valutati erroneamente dalla stessa. L’iscrizione a ruolo a titolo definitivo della sanzione non è eseguita qualora il contribuente provveda a pagare quanto dovuto entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione. L’Agente della riscossione notifica la cartella di pagamento al debitore iscritto a ruolo entro il 31.12 del terzo anno successivo a quello di presentazione del mod. F24. Le modalità di attuazione della nuova disposizione sono demandate all’Agenzia delle Entrate.

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Classificazione dei codici da indicare nel mod. F24 per l’utilizzo in compensazione dei crediti d’imposta

Codice

tributo Descrizione

Compensazione

interna

3887 Credito d’imposta incentivi fiscali per il commercio

6604 Credito d’imposta per esercenti sale cinematografiche

6606 Credito d’imposta per compensi in natura

6700 Credito d’imposta incentivi per le medie e piccole imprese

6701 Credito d’imposta incentivi per la ricerca scientifica

6705 Credito d’imposta incentivi per le medie e piccole imprese

6708 Credito d’imposta mancata attuazione del programma di metanizzazione della

Sardegna

6709 Credito d’imposta autoveicoli alimentati a metano o a gas di petrolio liquefatto

6710 Credito d’imposta rottamazione di ciclomotori e motoveicoli

6711 Incentivi rottamazione macchine e attrezzature agricole

6712 Credito d’imposta rottamazione autovetture e autoveicoli

6715 Credito d’imposta titolari di licenza servizio taxi e di noleggio con conducente

6716 Credito d’imposta premio di assunzione

6732 Credito d’imposta incremento dell’occupazione

6733 Ulteriore credito d’imposta incremento dell’occupazione

6734 Credito d’imposta investimenti nelle aree svantaggiate

6735 Credito d’imposta nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro autonomo

6737 Credito d’imposta reti di teleriscaldamento alimentato con biomassa o con

energia geotermica

6738 Credito d’imposta attività marginali

6740 Credito d’imposta gasolio per autotrazione autotrasportatori

6742 Credito d’imposta per investimenti in aree svantaggiate

6743 Credito d’imposta per investimenti in agricoltura

6744 Credito d’imposta per l’incremento dell’occupazione i cui presupposti si sono

realizzati entro il 30.6.2002

6745 Ulteriore credito d’imposta incremento occupazione i cui presupposti si sono

realizzati entro il 30.6.2002

6751 Credito d’imposta incremento occupazione - art. 63, comma 1, lett. a), primo

periodo, Legge n. 289/2002

6752 Ulteriore credito d’imposta incremento occupazione - art. 63, comma 1, lett. a),

secondo periodo, Legge n. 289/2002 - contributo di € 100


secondo periodo, Legge n. 289/2002 - contributo di € 150


terzo periodo, Legge n. 289/2002 - contributo di € 300

6755 Credito d’imposta incremento occupazione - art. 63, comma 1, lett. b), Legge n.

289/2002 - contributo di € 100

6756 Credito d’imposta incremento occupazione - art. 63, comma 1, lett. b), Legge n.

289/2002 - contributo di € 150

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6757 Ulteriore credito d’imposta incremento occupazione - art. 63, comma 1, lett. b),

Legge n. 289/2002 - contributo di € 300

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Ulteriore credito d’imposta incremento occupazione - art. 7, comma 10, Legge n.

388/2000 - art. 63, comma 1, lett. a), primo periodo, Legge n. 289/2002

6759 Credito d’imposta maturato nel 2003 - art. 62, comma 1, lett. c), Legge n.

289/2002


289/2002


289/2002


289/2002

6763 Credito d’imposta acquisto apparecchiature informatiche accessori maturato dal

12.2.2003 - art. 13, comma 5, Legge n. 388/2000

6764 Credito d’imposta acquisto apparecchiature informatiche accessori maturato dal

12.2.2003 - art. 14, comma 8, Legge n. 388/2000

6767 Credito d’imposta società sportive - art. 145, comma 13, Legge n. 388/2000

6769 Credito d’imposta vendita autoambulanze / beni mobili registrati destinati ad

attività antincendio - art. 20, DL n. 269/2003

6770 Credito d’imposta investimenti campagne pubblicitarie localizzate a valere sui

fondi stanziati per il 2003 - art. 61, comma 13, Legge n. 289/2002





6773 Credito d’imposta investimenti aree svantaggiate - anno 2003 - art. 62, comma 1,

lett. c), terzo periodo, Legge n. 289/2002

6774 Credito d’imposta investimenti aree svantaggiate - anno 2004 - art.62, comma 1,

lett. c), terzo periodo, Legge n. 289/2002

6775 Credito d’imposta investimenti aree svantaggiate a valere sui fondi stanziati per il

2005 - art. 62, comma 1, lett. c), terzo periodo - Legge n. 289/2002

6776 Credito d’imposta investimenti aree svantaggiate maturato nel 2006 - art. 62,

comma 1, lett. c), terzo periodo, Legge n. 289/2002

6777 Credito d’imposta società sportive per il 2004 - art. 4, comma 200, Legge n.

350/2003

6778 Credito d’imposta società sportive a valere sui fondi stanziati per il 2005 - art. 4,

comma 200, Legge n. 350/2003

6779 Credito d’imposta farmacie private / pubbliche acquisto software - art. 50, commi

6 e 13 bis, DL n. 269/2003

6784 Credito d’imposta acquisto carta - art. 4, commi da 181 a 186 e 189, Legge n.

350/2003 - DPCM n. 318/2004

6786 Credito d’imposta spese studi / consulenze operazioni di concentrazione delle

micro, piccole e medie imprese

6789 Credito versamenti CSSN premi di assicurazione responsabilità civile su veicoli

adibiti a trasporto merci - art. 1, comma 103, Legge n. 266/2005

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6791 Credito d’imposta investimenti campagne pubblicitarie localizzate, per istanze

presentate nel 2006 - art. 61, comma 13, Legge n. 289/2002

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Credito d’imposta studi / consulenze operazioni di concentrazione delle micro,

piccole e medie imprese, a valere sui fondi stanziati per il 2006 - art. 9, DL n.

80/2005

6793 Credito versamenti CSSN premi di assicurazione responsabilità civile per veicoli

adibiti a trasporto merci, omologati ex DM 23.3.92

6794 Credito d’imposta contributo rottamazione autoveicoli per trasporto promiscuo,

immatricolati Euro 0 / 1 - art. 1, comma 224, Legge n. 296/2006

6795

Credito d’imposta contributo alla sostituzione, con rottamazione, di autovetture

immatricolate Euro 0 / 1, con autovetture nuove immatricolazione Euro 4 / 5, che

emettono non oltre 140 gr. di CO2 al km - Legge n. 296/06, art. 1, comma 226

6796

Credito d’imposta contributo alla sostituzione, con rottamazione, veicoli Euro 0 /

1 con veicoli ex art. 54, comma 1, lett. d), D.Lgs. n. 285/92 di peso complessivo

non superiore a 3,5 t., immatricolati Euro 4 / 5 - Legge n. 296/2006, art. 1,

comma 227

6797

Credito d’imposta contributo acquisto veicoli ex art. 54, comma 1/d), D.Lgs. n.

285/92, peso complessivo non superiore a 3,5 t, omologati per circolazione

alimentazione, esclusiva o doppia, a metano/gpl/elettr./idrog. - Legge n.

296/2006, art. 1, comma 228

6798

Credito d’imposta contributo alla rottamazione di motocicli appartenenti alla

categoria Euro 0, con contestuale sostituzione con motocicli nuovi di categoria

Euro 3 - Legge n. 296/2006, art. 1, comma 236

6799 Credito d’imposta studi / consulenze inerenti operazioni di concentrazione delle

micro, piccole e medie imprese, fondi anno 2007 - art. 9, DL n. 35/2005

6800

Credito d’imposta contributo rottamazione di autovetture e autoveicoli per il

trasporto promiscuo, immatricolati Euro 0 / 1 / 2 - DL n. 248/2007, art. 29,

comma 1

6801

Credito d’imposta contributo alla sostituzione, attraverso rottamazione di

motocicli e ciclomotori categoria Euro 0, con motocicli nuovi fino a 400 cc Euro 3

- DL n. 248/2007, art. 29, comma 2

6802

Credito d’imposta contributo alla sostituzione, attraverso rottamazione di

autovett./autoveicomma trasporto promiscuo Euro 0 / 1 / 2, con autovetture

nuove Euro 4 / 5, che emettono valori di CO2 al km entro i limiti previsti dal

comma 3, art. 29, DL 248/2007

6803

Credito d’imposta contributo alla sostituzione, con rottamazione, di veicoli ex

art. 54, comma1, lett. c-d-f-g-m, D.Lgs. n. 285/92, di peso compless. non

superiore a 3,5 t, Euro 0 / 1, con analoghi veicoli nuovi Euro 4 - DL n. 248/2007,

art. 29, comma 4

6804

Credito d’imposta prevenzione rischio atti illeciti a favore di piccole e medie

imprese commerciali di vendita al dettaglio e ingrosso e di somministrazione

alimenti e bevande - art. 1, commi da 228 a 232, Legge n. 244/2007

6805

Credito imposta esercenti attività rivendita generi di monopolio per

l’acquisizione / installazione impianti e attrezzature sicurezza e per la diffusione

di strumenti di pagamento con moneta elettronica - art. 1, co. da 233 a 237,

Legge n. 244/2007

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6807 Credito d’imposta nuove assunzioni nelle aree svantaggiate - art. 2, commi da 539

a 547, Legge n. 244/2007

6808

Credito d’imposta in favore delle imprese per i costi sostenuti per attività di

ricerca industriale e di sviluppo precompetitivo - art. 1 commi da 280 a 283, Legge

n. 296/2006

6809

Credito d’imposta quota parte tassa automobilistica per il 2008 in favore delle

imprese autorizzate all’autotrasporto di merci - art. 83 bis comma 26, DL n.

112/2008

6810 Credito d’imposta ex art. 2, comma 2, DPR n, 227/2007 in favore delle imprese di

autotrasporto

6812

Credito d’imposta contributo alla sostituzione, con demolizione di autovett. ed

autoveicomma trasporto promiscuo, Euro 0 / 1 / 2, con autovett. nuove

immatricomma Euro 4 / 5, che emettono valori di CO2 al km entro i limiti

dell’art. 1, comma 1, DL n. 5/2009

6813

Credito d’imposta contributo alla sostituzione, con demolizione. di veicoli di cui

all’art. 54, comma 1, lett. c), d), f), g) ed m), D.Lgs. n. 285/92, di massa max fino a

kg 3500 - Euro 0 / 1 / 2, con analoghi veicoli nuovi immatricolati Euro 4 / 5 - art.

1, comma 2, DL n. 5/2009

6814

Credito d’imposta contributo acquisto autovetture nuove di fabbrica omologate

per la circolazione ad alimentazione esclusiva o doppia, del motore con gas

metano, nonché con alimentazione elettr./idrog. con valori di CO2 entro i limiti

dell’art. 1, comma 3, DL n. 5/2009

6815

Credito d’imposta acquisto veicoli art. 54, comma 1, lett. d), D.Lgs. n. 285/92, di

massa max fino a kg 3500, Euro 4 / 5, nuovi di fabbrica e omologati per

circolazione con alimentazione, esclusiva o doppia, del motore con gas metano -

DL n. 5/2009 art. 1, comma 4

6816

Credito d’imposta acquisto, mediante rottamazione motociclo / ciclomotore

Euro 0 / 1, di un motociclo fino a 400 cc nuovo Euro 3 - DL n. 5/2009 art. 1,

comma 5

6817

Credito d’imposta in favore delle imprese che effettuano acquisizione di beni

strumentali nuovi destinati a strutture produttive ubicate nelle aree svantaggiate

- art. 1, commi 271-279, Legge n. 296/2006

6819

Credito d’imposta corrispondente a una quota parte dell’importo pagato quale

tassa automobilistica per il 2009, in favore delle imprese di autotrasporto - art.

15, comma 8-septies, DL n. 78/2009

6820

Recupero da parte dei soggetti finanziatori della rata di finanz. corrisposta

mediante credito d’imposta in caso di accesso al finanziamento agevolato ex art.

3, comma da 5 a 8, OPCM n. 3779/09 e ex art. 3, comma da 5 a 9, OPCM

3790/2009 - quota capitale

6821

Recupero da parte dei soggetti finanziatori della rata di finanz. corrisposta

mediante credito d’imposta in caso di accesso al finanziamento agevolato ex art.

3, comma da 5 a 8, OPCM n. 3779/09 e ex art. 3, comma da 5 a 9, OPCM 3790/09

- quota interessi

6822 Credito d’imposta a favore delle imprese di autotrasporto, ex art. 17, commi 35

undecies e 35 duodecies, DL n. 78/2009

6825 Credito d’imposta per la promozione del sistema agroalimentare italiano

all’estero ex art. 1, comma 1088, Legge n. 296/2006

14 di 25

6829

Credito d’imposta corrispondente a parte dell’importo pagato quale tassa

automobilistica anno 2010, in favore delle imprese di autotrasporto - art. 83-bis,

comma 26, DL n. 112/2008

6832

Credito d’imposta-contributo pari al 20% del prezzo di acquisto, fino ad un

massimo di € 5.000, per i veicoli a basse emissioni complessive che producono

emissioni di CO2 non superiori a 50 g/km - art. 17-decies, comma 1, lett. a), DL n.

83/2012

6834

Credito d’imposta, a favore degli enti creditizi e finanziari, delle imposte

anticipate iscritte in bilancio, in presenza di perdita d’esercizio - art. 2, commi da

55 a 59, DL n. 225/2010

6835 Credito d’imposta imprese che finanziano progetti di ricerca in università

ovvero enti pubblici di ricerca di cui all’art. 1, DL n. 70/2011

6837 Credito di imposta acquisto della carta - art. 1, comma 40, Legge n. 220/2010

6838

Credito d’imposta acquisto veicoli a basse emissioni complessive che producono

emissioni di CO2 non superiori a 95 g/km - art. 17-decies, comma 1, lett. c), DL n.

83/2012

6839

Credito d’imposta contributo pari al 20% del prezzo di acquisto, fino ad un

massimo di € 2.000, per i veicoli a basse emissioni complessive che producono

emissioni di CO2 non superiori a 120 g/km - art. 17-decies, comma 1, lett. e), DL

n. 83/2012

6840 Credito d’imposta recupero da parte dei soggetti finanziatori della rata di

finanziamento agevolato - sisma maggio 2012 - art. 3-bis, DL n. 95/2012

6841

Credito d’imposta recupero da parte dei soggetti finanziatori degli interessi

relativi al finanziamento erogato e delle spese di gestione - sisma Maggio 2012 -

art. 11, comma 10, DL n. 174/2012

6842 Credito d’imposta per favorire le erogazioni liberali a sostegno della cultura art

bonus art. 1, DL n. 83/2014

6846 Credito d’imposta a favore degli enti previdenziali, ex art. 4, comma 6-bis, DL n.

66/2014

6856 Credito d’imposta investimenti in beni strumentali nuovi - art. 18, DL n. 91/2014

6861 Credito d’imposta a favore degli enti non commerciali ex art. 1, comma 656, Legge

n. 190/2014

6873

Credito di imposta per favorire le erogazioni liberali a sostegno degli istituti del

sistema nazionale di istruzione-school bonus - art. 1 comma 145, Legge n.

107/2015

3884 Contributi di cui alla legge della Provincia autonoma di Trento n. 6/1999 - art. 17,

LP n. 14/2014

6836 Credito per il pagamento imposte mediante cessione di beni culturali e opere -

art. 28-bis, DPR n. 602/73 e art. 39, D.Lgs. n. 346/90

6843 Credito d’imposta a favore dei soggetti danneggiati dal sisma del 20 e 29 maggio

2012 - art. 67-octies, DL n. 83/2012 - istanze presentate nel 2014

6844 Credito d’imposta a favore dei soggetti danneggiati dal sisma del 20 e 29 Maggio

2012 - art. 67-octies, DL n. 83/2012 - istanze presentate nel 2015

6845 Agevolazioni da utilizzare in riduzione dei versamenti a favore delle piccole e

micro-imprese della ZFU di L’Aquila - art. 10, comma 1-bis, DL n. 39/2009

15 di 25

6847 Credito d’imposta a favore delle imprese per le assunzioni a tempo

indeterminato di personale altamente qualificato - art. 24, DL n. 83/2012

6848 Credito d’imposta a favore delle imprese di autotrasporto per l’acquisizione di

beni capitali - art. 32-bis, comma 2, DL n. 133/2014

6849 Tax credit musica - art. 7, DL n. 91/2013

6850 Credito d’imposta per la riqualificazione delle imprese alberghiere - DM

7.5.2015

6855 Tax credit digitalizzazione esercizi ricettivi, delle agenzie di viaggi e dei tour

operator - art. 9, DL n. 83/2014

6857 Credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo - art. 3, DL n. 145/2013

6858

Credito d’imposta agevolazione concessa alle imprese che assumono detenuti o

svolgono attività formative nei confronti dei detenuti - DM 24.7.2014, n. 148

6862 Credito d’imposta a favore delle imprese di autotrasporto per la formazione

professionale art. 32-bis, comma 2, DL n. 133/2014

6863 Credito d’imposta a favore del settore agricolo della pesca e dell’acquacoltura

- commercio elettronico - art. 3, comma 1, DL n. 91/2014

6864 Credito d’imposta a favore del settore agricolo della pesca e dell’acquacoltura

- reti di imprese - art. 3, comma 3 - DL n. 91/2014

6865 Credito d’imposta contributo acquisto di strumenti musicali nuovi - art. 1, comma

984, Legge n. 208/2015

6866 Credito d’imposta - incentivi fiscali alla degiurisdizionalizzazione - art. 21-

bis, DL n. 83/2015

6867 Credito d’imposta per gli enti di previdenza obbligatoria e le forme di previdenza

complementare - art. 1, commi 91 e 92, Legge n. 190/2014

6868 Compensazione spese, diritti e onorari di avvocato per gratuito patrocinio - art.

1, commi da 778 a 780, Legge n. 208/2015

6869 Credito d’imposta per gli investimenti nel mezzogiorno art. 1, commi 98- 108,

Legge n. 208/2015

6870 Credito d’imposta derivante dall’abolizione dell’imposta di fabbricazione sui

fiammiferi ai sensi dell’art. 1, comma 1, lett.g), D.Lgs. n. 188/2014

6871 Tax credit sale cinematografiche storiche art. 6, comma 2-bis, DL n. 83/2014

6872

Credito d’imposta relativo ai versamenti effettuati in favore del fondo per il

contrasto della povertà educativa minorile art. 1 comma 394, Legge n. 208/2015

6874 Credito d’imposta per le spese sostenute nell’anno 2016 per l’installazione di

sistemi di videosorveglianza - art. 1, comma 982, Legge n. 208/2015

6875 Credito d’imposta - incentivi fiscali alla sostituzione, mediante demolizione,

degli autocaravan - art. 1, commi 85 e 86, Legge n. 208/2015

6876

Utilizzo in compensazione credito d’imposta ceduto relativo alla detrazione

spese di riqualificazione energetica di parti condominiali - art. 1, comma 74, Legge

n. 208/2015

Z100 Agevolazioni versamenti a favore delle piccole e micro-imprese ZFU Carbonia-

Iglesias - art. 37, comma 4 bis, DL n. 179/2012

Z101 Regione Campania - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese

della ZFU di Aversa- art. 37 - DL n. 179/2012

16 di 25


ZFU Benevento - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU Casoria - art. 37, DL n. 179/2012

Z104 Regione Campania - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole

imprese ZFU Mondragone - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU Napoli - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU Portici (centro storico) - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU Portici (zona costiera) - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU S. Giuseppe Vesuviano - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU Torre Annunziata - art. 37, DL n. 179/2012

Z110 Regione Calabria - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese

ZFU Corigliano Calabro - art. 37, DL n. 179/2012

Z111 Regione Calabria - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Cosenza - art. 37, DL n. 179/2012

Z112 Regione Calabria - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Crotone - art. 37, DL n. 179/2012

Z113 Regione Calabria - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Lamezia Terme - art. 37, DL n. 179/2012

Z114 Regione Calabria - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Reggio Calabria - art. 37, DL n. 179/2012

Z115 Regione Calabria - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Rossano - art. 37, DL n. 179/2012

Z116 Regione Calabria - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Vibo Valentia - art. 37, DL n. 179/2012

Z117 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Aci Catena - art. 37, DL n. 179/2012

Z118 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Acireale - art. 37, DL n. 179/2012

Z119 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Bagheria - art. 37, DL n. 179/2012

Z120 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Barcellona Pozzo di Gotto - art. 37, DL n. 179/2012

Z121 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Castelvetrano - art. 37, DL n. 179/2012

Z122 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Catania - art. 37, DL n. 179/2012

Z123 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Enna - art. 37, DL n. 179/2012

17 di 25

Z124 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Erice - art. 37, DL n. 179/2012

Z125 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Gela - art. 37, DL n. 179/2012

Z126 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Giarre - art. 37, DL n. 179/2012

Z127 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Lampedusa e Linosa - art. 37, DL n. 179/2012

Z128 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Messina - art. 37, DL n. 179/2012

Z129 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Palermo (Brancaccio) - art. 37, DL n. 179/2012

Z130 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Palermo (Porto) - art. 37, DL n. 179/2012

Z131 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Sciacca - art. 37, DL n. 179/2012

Z132

Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Termini Imerese (inclusa area industriale) - art. 37, DL n. 179/2012

Z133 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese ZFU Trapani - art. 37, DL n. 179/2012

Z134 Regione Siciliana - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese della ZFU di Vittoria - art. 37 - DL n. 179/2012

Z135 Regione Puglia - agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese

ZFU Andria - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU Barletta - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU Foggia - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU Lecce - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU Lucera - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU Manduria - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU Manfredonia - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU Molfetta - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU San Severo - art. 37, DL n. 179/2012

Z144 Regione Puglia - agevolazioni dei versamenti a favore delle micro e piccole

imprese ZFU Santeramo in Colle - art. 37, DL n. 179/2012


ZFU Taranto - art. 37, DL n. 179/2012

Z146 ZFU Emilia - agevolazioni microimprese versamenti - art. 12, DL n. 78/2015

18 di 25

Z147 ZFU Lombardia - agevolazioni microimprese versamenti - art. 1, Legge n.

208/2015

3895 Credito d’imposta nuovi investimenti produttivi nella regione Campania, ex art. 3,

LR n. 12/2007

6602 Credito d’imposta riacquisto prima casa

6702 Credito d’imposta incentivi territoriali

6877 Credito d’imposta interventi bonifica amianto - art. 56, comma 1, Legge n.

221/2015

6878

Credito di imposta recupero da parte dei soggetti finanziatori della rata di

finanziamento agevolato sisma centro Italia - art. 5, comma 5, DL n. 189/2016

6879

Credito di imposta recupero da parte dei soggetti finanziatori della rata di

finanziamento agevolato eventi calamitosi - art. 1, comma 424, Legge n.

208/2015

6880

Credito d’imposta relativo ai versamenti effettuati in favore dei fondi speciali per il

volontariato istituiti presso le regioni - art. 1, commi 578-581, Legge n. 232/2016

6881 Credito d’imposta adeguamento tecnologico - € 100 - art. 21-ter, comma 1, DL n.

78/2010

6882 Credito d’imposta adeguamento tecnologico - € 50 - art. 21-ter, comma 3, DL n.

78/2010

6883 Tax credit produzione opere cinematografiche - art. 15, Legge n. 220/2016

6884 Tax credit produzione opere TV e web - art. 15, Legge n. 220/2016

6885 Tax credit distribuzione - art. 16, Legge n. 220/2016

6886 Tax credit sale cinematografiche - art. 17, comma 1, Legge n. 220/2016

6887 Tax credit potenziamento offerta cinematografica - art. 18, Legge n. 220/2016

6888 Tax credit attrazione in Italia di investimenti stranieri - art. 19, Legge n. 220/2016

6889 Tax credit investitori esterni - art. 20, Legge n. 220/2016

6890 Ecobonus - utilizzo in compensazione del credito d’imposta ceduto ex art. 14,

commi 2-ter e 2-sexties - DL n. 63/2013

6891 Sismabonus - utilizzo in compensazione del credito d’imposta ceduto ex art. 16,

comma 1-quinquies, DL n. 63/2013

6892 Credito d’imposta “sport bonus” - art. 1, comma 363, Legge n. 205/2017

6893

Credito d’imposta per le fondazioni di origine bancaria (FOB), in relazione ai

versamenti effettuati al fondo unico nazionale (FUN) - art. 62, comma 6, D.Lgs. n.

117/2017.

6894 Tax credit librerie - art. 1, comma 319, Legge n. 205/2017.

6895

Credito di imposta recupero da parte dei soggetti finanziatori degli interessi

relativi ai finanziamenti erogati e delle spese di gestione sisma centro Italia

- art. 11, comma 5, DL n. 8/2017

6896

Credito d’imposta esercenti impianti distribuzione carburante pari al 50 % del

totale delle commissioni addebitate per transazioni effettuate tramite sistem.

pagam. elettronico mediante carte di credito, debito o prepagate

6897

Credito d’imposta spese formazione personale dipendente settore tecnologie

previste dal piano nazionale industria 4.0 - artt. 1, commi da 46 a 56, Legge n.

205/2017 e 1, commi da 78 a 81, Legge n. 145/2018

19 di 25

6898 Credito d’imposta spettante ai datori di lavoro dei volontari protezione civile

- art. 38, DL n. 189/2016

6899

Credito d’imposta acquisto / adattamento strumenti mediante i quali sono

effettuate la memorizzazione elettronica e la trasmissione telematica all’Agenzia

delle Entrate dei dati dei corrispettivi giornalieri

6900

Credito d’imposta investimenti pubblicitari incrementali stampa quotidiana e

periodica anche on-line, emittenti televisive e radiofoniche locali, analogiche o

digitali - art. 57-bis, comma 1, DL n. 50/2017

6901 Credito d’imposta spese di consulenza relative alla quotazione delle PMI - art. 1,

comma 89, Legge n. 205/2017 - DM 23.4.2018

6902 Welfare di comunità - credito d’imposta pari al 65% delle erogazioni

effettuate dalle fondazioni - art. 1 comma 201, Legge 205/2017

6903 Eco-bonus veicoli cat. M1 - recupero del contributo statale sotto forma di credito

d’imposta - art. 1, comma 1031, Legge n. 145/2018

6904 Eco-bonus veicoli cat. L1e/L7e - recupero del contributo statale sotto forma di

credito d’imposta - art. 1, comma 1057, Legge n. 145/2018

6905 Credito d’imposta investimenti sisma centro Italia - art. 18 quater comma 1, DL

n. 8/2017

6906 Credito d’imposta investimenti ZES - art. 5, comma 2, DL n. 91/2017

6907 Credito d’imposta ammodernamento impianti calcistici - art. 1, comma 352, lett.

a), Legge n. 205/2017

6908 Ecobonus - recupero sconto praticato dal fornitore - art. 14, comma 3.1, DL n.

63/2013

6909 Sismabonus - recupero sconto praticato dal fornitore - art. 16, comma 1-octies,

DL n. 63/2013

6910 Regione Friuli Venezia Giulia - credito d’imposta miglioramento competitività delle

imprese - art. 2, commi da 34 a 40, LR n. 29/2018

6911

Regione Friuli Venezia Giulia - credito d’imposta erogazioni liberali relative a

progetti di promozione e organizzazione di attività culturali e di valorizzazione

del patrimonio culturale - art. 7, commi 21-31, LR n. 13/2019

6912 Bonus TV 5G - DM 18.10.2019

6913 Tax credit edicole - art. 1, comma 806, Legge n. 145/2018

Z148 ZFU centro Italia - agevolazioni imprese versamenti - art. 46, DL n. 50/2017

Z149 ZFU centro Italia - agevolazioni imprese e lavoratori autonomi per riduzione

versamenti - art. 1, comma 745, Legge n. 205/2017

Z150 ZFU centro Italia - agevolazioni imprese individuali e familiari per riduzione

versamenti art. 1, comma 746, Legge n. 205/2017

Z151 Agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese e dei lavoratori

autonomi ZFU Pescara art. 1, comma 341, Legge n. 296/2006


autonomi ZFU Matera art. 1, comma 341, Legge n. 296/2006

Z153 Agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese e dei

professionisti ZFU Velletri art. 1, comma 341, Legge n. 296/2006


autonomi ZFU Sora art. 1, comma 341, Legge n. 296/2006


autonomi ZFU Ventimiglia art. 1, comma 341, Legge n. 296/2006

20 di 25


autonomi ZFU Campobasso art. 1 comma 341, Legge n. 296/2006


autonomi ZFU Cagliari art. 1 comma 341, Legge n. 296/2006


autonomi ZFU Iglesias art. 1 comma 341, Legge n. 296/2006

Z159 Agevolazioni versamenti a favore delle micro e piccole imprese e dei

professionisti ZFU Quartu Sant’Elena art. 1 comma 341, Legge n. 296/2006


autonomi ZFU Massa Carrara art. 1 comma 341, Legge n. 296/2006

Z161 ZFU – città metropolitana di Genova - agevolazioni versamenti - art. 8, DL n.

109/2018

Z162 ZFU centro Italia - agevolazioni alle imprese e ai titolari di lavoro autonomo

versamenti - art. 1, comma 759, Legge n. 145/2018

1021 Imposte sostitutive su riserve o fondi in sospensione di imposta

1104 Imposta sostitutiva su risultato gestione fondi tramite intermediari e SICAV

1105 Imposta sostitutiva su risultato fondi esteri soggetti residenti autorizzati Italia

1106 Imposta sostitutiva su risultato di gestione fondi mobiliari chiusi

1109 Imposta sostitutiva metodo forfetario plusvalenze da partecipazione intermediari

1110 Imposta sostitutiva fondi mobiliari aperti chiusi ed esteri

1120 Imposta sostitutiva IRES e IRAP relativa alle SIIQ / SIINQ ex art. 1, comma 126,

Legge n. 296/2006

1121 Imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito e IRAP sui conferimenti in SIIQ, SIINQ

e fondi immobiliari ex art. 1, comma 137 e 140, Legge n. 296/2006

1122 Imposta sostitutiva per l’eliminazione del vincolo di disponibilità su riserve in

sospensione - art. 1, comma 34, Legge n. 244/2007

1123 Imposta sostitutiva tassazione eccedenza dedotta ex art. 109, comma 4, lett. b),

TUIR - art. 1, comma 48, Legge n. 244/2007

1125

Impo. sostit. per riallineam. diff. valori civ. e fisc. elem. patrim soc. aderenti al

consol. naz., al consolid mond. e reg. trasp. fisc - artt. 128, 141, 115, comma 11

TUIR - art. 1, comma 49, Legge n. 244/07

1126

Imposta sostitutiva riconoscimento maggiori valori attribuiti in bilancio alle

immobilizz. mater. e immater. a seguito di scissione, fusione e conferim. di

aziende ai sensi artt. 172, 173 e 176, TUIR- art 1. commi 46 e 47, Legge n. 244/07

1127 Imposta sostitutiva estromissione beni immobili strumentali dall’impresa

individuale - art. 1, comma 121, Legge n. 208/2015

1130 Eccedenze imposte sostitutive da riportare sul quadro RT del mod. UNICO

1136 Imposta sostitutiva imposte sui redditi e IRAP relativa alle SIIQ - art. 1, comma

141-bis, Legge n. 296/2006

1242 Imposta sostitutiva imposte sui redditi di capitale di fonte estera

1663 Imposta sostitutiva imposte sui redditi società non operative

1666 Imposta sostitutiva imposte sui redditi e IRAP, società non operative poste in

liquidazione - art. 1, comma 112, Legge n. 296/2006

21 di 25

1667 Imposta sostitutiva imposte sui redditi e IRAP, società non operative trasformate

in società semplici - art. 1, comma 112, Legge n. 296/2006

1708 Imposta sostitutiva IRPEF e IRPEG e IRAP regolarizzazione di magazzino

1709 Imposta sostitutiva dovuta dalle forme pensionistiche complementari ed

individuali

1714 Imposta sostitutiva sui redditi derivanti dalle rivalutazioni TFR versata dal

soggetto percettore in dichiarazione

1792 Imposta sostitutiva regime forfetario - saldo - art. 1, comma 64, Legge n.

190/2014 1790, 1791, 1792

1795 Imposta sostitutiva regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile

e lavoratori in mobilità - saldo - art. 27, DL n. 98/2011 1793, 1794, 1795

1800 Imposta sostitutiva per i contribuenti minimi - saldo - art. 1 commi da 96 a 117,

Legge n. 244/2007 1798, 1799, 1800

1811 Imposta sostitutiva rivalutazione beni d’impresa e delle partecipazioni - art. 1,

comma 559, Legge n. 232/2016

1812 Imposta sostitutiva rivalutazione aree fabbricabili - art. 1, comma 473, Legge n.

266/2005

1813 Imposta sostitutiva saldo attivo rivalutazione ex art. 1, comma 558, Legge n.

232/2016

1815 Imposta sostitutiva maggior valore delle rimanenze finali ex art. 81, comma

21, DL n. 112/2008

1816

Imposta sostitutiva IRPEF e addizionali regionali e comunali su premi di risultato

e partecipazione agli utili - applicata in sede di dichiarazione mod. UNICO - art. 1,

comma 182, Legge n. 208/2015

1817 Imposta a seguito del riallineamento totale delle divergenze IAS / IFRS - art. 15,

comma 4, DL n. 185/2008

1818 Imposta sostitutiva a seguito del riallineamento parziale delle divergenze IAS /

IFRS - art. 15, comma 5, DL n. 185/2008

1819

Imposta sostitutiva sulle divergenze dall’applicazione dei principi contabili

internazionali ex art. 15, comma 3, lett. b), DL n. 185/2008 - divergenze IAS

/ IFRS (art. 13, commi 5 e 6, D. Lgs. n. 38/2005)

1820

Imposta sostitutiva sulle divergenze dall’applicazione dei principi contabili

internazionali ex art. 15, comma 3, lett. b), DL n. 185/2008 - divergenze IAS

/ IFRS (art. 13, comma 2, D. Lgs. n. 38/2005)

1821 Imposta sostitutiva a seguito di operazione straordinaria ex art. 15, comma 10, DL

n. 185/2008 - maggiori valori attività immateriali

1822 Imposta a seguito di operazione straordinaria ex art. 15, comma 11, DL n.

185/2008 - maggiori valori altre attività

1823 Imposta sostitutiva a seguito di operazione straordinaria ex art. 15, comma 11, DL

n. 185/2008 - maggiori valori crediti

1824 Imposta sostitutiva sui maggiori valori iscritti in bilancio per effetto della

rivalutazione ex art. 15, comma 16, DL 185/2008 - maggiori valori dei beni

1825 Imposta sostitutiva sul saldo attivo per effetto della rivalutazione ex art. 15,

comma 16, DL 185/2008 - saldo attivo

1830

Imposta sostitutiva sulle plusvalenze iscritte in bilancio derivanti dalla

valutazione, ai corsi di fine esercizio, delle disponibilità in metalli preziosi per uso

non industriale - art. 14, DL n. 78/2009 - saldo

1829, 1830

22 di 25

1831 Riliquidazione imposta sostitutiva sul maggior valore delle rimanenze finali

ex art. 81, comma 24, DL n. 112/2008

1834 Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi sul valore netto del fondo - art. 32,

comma 5, DL n. 78/2010

1835 Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’IRAP sul risultato della

liquidazione - art. 32, comma 5, DL n. 78/2010

1836 Imposta sostitutiva per l’assegnazione, cessione dei beni ai soci o società

trasformate - art. 1, comma 116, Legge n. 208/2015

1837

Imposta sostitutiva sulle riserve in sospensione d’imposta annullate per effetto

dell’assegnazione dei beni ai soci o società trasformate - art. 1, comma 116,

Legge n. 208/2015

1842

Imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle relat addiz., nonché delle imposte di

registro e di bollo, sul canone di locazione relat. ai contr. aventi ad ogg. immobili

ad uso abitat. e le relative pertin. locate congiuntam. all’abitazione

- art. 3, D.Lgs. n. 23/2011- saldo

1840, 1841, 1842

1847

Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali sui

proventi derivanti dall’attività di noleggio occasionale - art. 49-bis, D.Lgs. n.

171/2005

1850 Imposta sostitutiva sui maggiori valori delle quote di partecipazione al capitale

della Banca d’Italia - art. 1, comma 148, Legge n. 147/2013

2729 Imposta sostitutiva dell’IRPEG e dell’IRAP sui fondi trasferiti al fondo per rischi

bancari generali

4025 Imposta sostitutiva dell’IRPEF per le nuove iniziative imprenditoriali e di lavoro

autonomo

8055 Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi rideterminazione dei valori di

acquisto di partecipazioni non negoziate nei mercati regolamentati

8056 Imposta sostitutiva delle imposte sui redditi per la rideterminazione dei

valori di acquisto dei terreni edificabili e con destinazione agricola

1683 Contributo di solidarietà ex art. 2, comma 2, DL n. 138/2011

1684 Addizionale su compensi erogati a titolo di bonus e stock options ex art. 33, DL n.

78/2010, versamento in autotassazione

2003 IRES saldo - art. 72, DPR n. 917/86 2001, 2002, 2003

2006 Addizionale IRES - art. 31, comma 3, DL n. 185/2008 - saldo 2004, 2005, 2006

2012 Addizionale IRES settore petrolifero e gas - art. 81, comma 16-18, DL n. 112/2008

- saldo 2010, 2011, 2012

2015 Addizionale IRES 4% settore petrolifero e gas - art. 3, comma 2, Legge n. 7/2009 -

saldo 2013, 2014, 2015

2020 Maggiorazione IRES - saldo - art. 2, commi da 36-quinquies a 36-novies, DL n.

138/2011 2018, 2019, 2020

2025 Addizionale IRES per gli enti creditizi, finanziari e assicurativi - art. 2,

comma 2, DL n. 133/2013 2025, 2041, 2042

2033 Quota IRES impianti in Sicilia saldo Decreto 19.12.2013 2031, 2032, 2033

2036 Quota IRES impianti in Sicilia - addizionale IRES- settore petrolifero e gas

- saldo - Decreto 19.12.2013 2034, 2035, 2036

2037 Quota IRES impianti in Sicilia addizionale IRES enti creditizi, finanziari e

assicurativi Decreto 19.12.2013

23 di 25

2040 Quota IRES impianti in Sicilia maggiorazione IRES società di comodo saldo

Decreto 19.12.2013 2038, 2039, 2040

2114 Imposta sul reddito prodotto da imprese estere controllate ex art. 127 bis, TUIR -

soggetti IRPEG - saldo 2114, 2115, 2116

2117 Adeguamento, ai fini IRPEG, dei ricavi o compensi ai parametri o studi di

settore ex art. 33, comma 5, DL n. 269/2003

3801 Addizionale regionale IRPEF

3814 Adeguamento, ai fini dell’addizionale regionale IRPEF, ai parametri o studi

di settore ex art. 33, comma 5, DL n. 269/2003

3844 Addizionale comunale IRPEF - autotassazione - saldo 3843, 3844

4001 IRPEF saldo 4001, 4033, 4034

4005 Addizionale all’IRPEF - art. 31, comma 3, DL n. 185/2008 - saldo 4003, 4004, 4005

4038 Quota IRPEF impianti in Sicilia saldo ex art. 1 Decreto 19/12/2013 4036, 4037, 4038

4040

Imposta sui redditi soggetti a tassazione separata, a ritenuta a titolo di imposta o

a imposta sostitutiva derivanti da pignoramento presso terzi dovuta dal creditore

pignoratizio

4041

Imposta sul valore degli immobili situati all’estero, a qualsiasi uso destinati dalle

persone fisiche residenti nel territorio dello Stato - art. 19, comma 13, DL n.

201/2011 - saldo

4041, 4044, 4045

4043

Imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero dalle persone

fisiche residenti nel territorio dello Stato - art. 19, comma 18, DL n. 201/2011

- saldo

4043, 4047, 4048

4200 Acconto imposte sui redditi soggetti a tassazione separata

4722 Imposta sul reddito prodotto da imprese estere controllate art. 127 bis, TUIR -

soggetti IRPEF -saldo 4722, 4723, 4724

1856 Imposta sostitutiva IRPEF e addizionali regionali e comunali sui compensi per

lezioni private e ripetizioni - saldo - art. 1, comma 13, Legge n. 145/2018 1854, 1855, 1856

4725 Adeguamento, ai fini IRPEF, dei ricavi o compensi ai parametri o studi di

settore, ai sensi dell’art. 33, comma 5, DL n. 269/2003

6739 Credito d’imposta relativo ai dividendi distribuiti ai comuni delle aziende ex

municipalizzate

6780

Credito d’imposta sulle riserve matematiche dei rami vita – art. 1, comma 2, DL

n. 209/2002

6780, 1050, 1680,

1681, 1682, 1710,

1711

6790

Credito derivante dalle ritenute applicate sui redditi da risparmio sotto forma di

pagamenti di interessi da agenti pagatori residenti in stati membri diversi da

quello del beneficiario, D. Lgs. 18.5.2005

6830 Credito IRPEF derivante dalle ritenute residue riattribuite dai soci ai soggetti ex art.

5, TUIR

6833 Credito d’imposta reintegro somme anticipate ex art. 11, comma 8, D. Lgs n.

252/2005

3800 IRAP- saldo 3800, 3812, 3813

3883 IRAP - utilizzo in compensazione del credito d’imposta ex art. 1, comma 21,

Legge n. 190/2014 3800, 3812, 3813

24 di 25

6099

Credito IVA dichiarazione annuale

6001, 6002, 6003,

6004, 6005, 6006,

6007, 6008, 6009,

6010, 6011, 6012,

6013, 6031, 6032,

6033, 6034, 6035,

6099, 6720, 6721,

6722, 6723, 6724,

6725, 6726, 6727

6036 Credito IVA 1° trimestre



1250 Acconto imposte TFR

1304 Eccedenze ritenute effettuate da sostituti d’imposta con domicilio fiscale in

Sicilia, Sardegna o Valle d’Aosta di competenza esclusiva erariale

1614 Eccedenza ritenute alla fonte di competenza della regione Sicilia

1627 Eccedenza di versamenti di ritenute da lavoro dipendente e assimilati - art. 15,

comma 1, lett. b), D. Lgs. n. 175/2014

1628 Eccedenza di versamenti ritenute da lavoro autonomo, provvigioni e redditi

diversi - art. 15, comma 1, lett. b), D. Lgs. n. 175/2014

1629

Eccedenza versamenti ritenute su redditi di capitale e di imposte sostitutive su

redditi di capitale e redditi diversi - art. 15, comma 1, lett. b), D. Lgs. n. 175/2014

1631 Somme a titolo di imposte erariali rimborsate dal sostituto d’imposta a

seguito di assistenza fiscale - art. 15, comma 1, lett. a), D. Lgs. n. 175/2014

1632 Credito per famiglie numerose riconosciuto dal sostituto d’imposta dex art. 12,

comma 3, TUIR

1633 Credito per canoni di locazione riconosciuto dal sostituto d’imposta ex art. 16,

comma 1-sexies, TUIR

1634 Credito d’imposta per ritenute IRPEF su retribuzioni e compensi al personale di

cui all’art. 4, comma 1, DL n. 457/97

1669 Eccedenza versamenti di addizionale regionale all’IRPEF trattenuta dal sostituto

d’imposta - art. 15, comma 1, lett. b), D. Lgs. n. 175/2014

1671 Eccedenza versamenti addizionale comunale IRPEF trattenuta dal sostituto

d’imposta - art. 15, comma 1, lett. b), D .Lgs. n. 175/2014

1678 Eccedenza versamenti ritenute imposte erariali da utilizzare in

compensazione

1962 Eccedenza ritenute alla fonte di competenza della regione Valle d’Aosta

1963 Eccedenza ritenute alla fonte di competenza della regione Sardegna

3796

Somme a titolo di addizionale regionale IRPEF rimborsate dal sostituto d’imposta

a seguito di assistenza fiscale - art. 15, comma 1, lett. a), D. Lgs. n. 175/2014

3797

Somme a titolo di addizionale comunale IRPEF rimborsate dal sostituto

d’imposta a seguito di assistenza fiscale - art. 15, comma 1, lett. a), D. Lgs. n.

175/2014

4331 IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto d’imposta Sicilia Sardegna e Valle d’Aosta

impianti fuori regione

25 di 25

4631 IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto di imposta impianti in Sicilia

4931 IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto di imposta impianti in Sicilia Sardegna e Valle

d’Aosta

4932 IRPEF a saldo trattenuta dal sostituto d’imposta impianti in Valle d’Aosta

6781

Eccedenza di versamenti di ritenute di lavoro dipendente, assimilati e assistenza

fiscale scaturente dalla dichiarazione del sostituto d’imposta - mod. 770

Semplificato

6782

Eccedenza versamenti ritenute di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi

scaturente dalla dichiarazione del sostituto d’imposta - mod. 770 Semplificato

6783 Eccedenza versamenti ritenute su redditi di capitale scaturente dalla

dichiarazione del sostituto d’imposta - mod. 770 Ordinario

6787 Credito derivante dalle ritenute restituite dai sostituti d’imposta applicate agli

interessi, D. Lgs. n. 143/2005

6788 Credito derivante dalle ritenute restituite dai sostituti d’imposta applicate ai

canoni, D. Lgs. n. 143/2005

1655 Recupero da parte del sostituto d’imposta somme erogate bonus 80 €

3888 Incentivi in forma automatica per le piccole e medie imprese

3889 Agevolazioni in forma automatica per le regioni e province autonome

3890 Agevolazioni per attività di ricerca e sviluppo industriale per le regioni e province

autonome

6603 Agevolazioni incentivi in forma automatica per le PMI

6706 Agevolazioni in forma automatica

6707 Agevolazioni per attività di ricerca e sviluppo industriale

6766 Credito d’imposta per lo sviluppo delle attività del commercio elettronico - art.

103, comma 5 e 6, Legge. n. 388/2000

FONTI NORMATIVE: • Art. 3, commi da 1 a 3, DL n. 124/2019 • Risoluzione Agenzia Entrate 31.12.2019, n. 110/E

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Studio Busani Home IT - LE NUOVE REGOLE DI COMPENSAZIONE DEI CREDITI NEL MOD… · 2020. 6. 11. ·...

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