Seminario di formazione per...operativa„ (allegato XIII del regolamento n. 1828/2006, nota 2) •...

Roma, 15-16 novembre 20071

ITDG Politica regionale /DG Occupazione, affari sociali e pari opportunità

COMMISSIONE EUROPEA

Seminario di formazioneper

AUTORITA’ DI AUDIT 2007-2013

ITALIA Rafforzamento del ruolo dell’autorità di audit

Seminario di formazioneper

AUTORITA’ DI AUDIT 2007-2013

ITALIA Rafforzamento del ruolo dell’autorità di audit

Commissione europeaDG REGIO

Salvatore Faraci

Commissione europeaDG REGIO

Salvatore Faraci

2

ITDG Politica regionale /DG Occupazione, affari sociali e pari opportunità

COMMISSIONE EUROPEA

Rafforzamento del ruolo dell’autorità di audit

2007-2013

3

ITDG REGIO/DG EMPLCOMMISSIONE EUROPEA

IntroduzioneTerminologia chiara: AUTORITÀ DI AUDIT (AA)

Chi: ente/organismo pubblico nazionale, regionale e locale

Come: funzionalmente indipendente dall‘autorità di gestione e dall‘autorità di certificazione

Campo di applicazione: per ciascun PO (o più PO)

Mandato globale: verificare il corretto funzionamento del sistema di gestione e di controllo tenendo conto degli standard di controllo accettati a livello internazionale (IAAS)

4


Funzioni1. Valutazione della conformità + parere (a carattere

opzionale per AA)2. Strategia di audit 3. Audit dei sistemi (organizzazione) 4. Audit delle operazioni (organizzazione) 5. Rapporto annuale di controllo + parere6. Indipendenza e supervisione di altri organismi di

controllo7. Norme di controllo8. Dichiarazione di chiusura (parziale) 9. Disposizioni sulla proporzionalità in materia di

controllo (opzionale)

5


1. Valutazione della conformità + Parere (1)(art. 71 (2) 1083/2006 e art. 25 1828/2006 + allegato XII +

nota orientativa sulla valutazione della conformità)

• Devono essere effettuati da un organismo indipendente; possono essere formulati da AA (= opzione)

• La valutazione ex-ante circa l‘istituzione del sistema di gestione e di controllo costituisce un passo importante, implicando l‘attivazione del primo pagamento intermedio

• Fase di avvio formale: completa descrizione dei sistemi• Termini: prima della richiesta relativa al primo pagamento

/entro 12 mesi dall‘adozione del programma operativo• Importante: pianificazione realistica delle risorse

(sovrapposizione con il periodo 2000-2006) in relazione alla portata dell‘attività da mettere in atto

6


1. Valutazione della conformità + Parere (2)(art. 71 (2) 1083/2006 e art. 25 1828/2006 + allegato XII +

nota orientativa sulla valutazione della conformità)

• SE formulati da AA (= opzione)=> “Dichiarazione di competenza e di indipendenza operativa„ (allegato XIII del regolamento n. 1828/2006, nota 2)

• La Commissione invierà eventuali osservazioni entro 2 mesi

• Piano di azione nel quadro del sistema di gestione in caso di parere con riserva, conferma delle misure correttive in merito agli elementi chiave, ritiro della riserva => ulteriori due mesi per la risposta da parte della Commissione

7


2. Strategia di audit(art. 62 (1) c 1083/2006 e art. 18 1828/2006 + allegato V +

nota orientativa della Commissione)

• Documento di pianificazione: al fine di garantire un rapporto annuale di controllo di elevata qualità accompagnato da parere e dichiarazione di chiusura; il documento deve coprire l‘intero periodo di programmazione

• Termine ultimo di presentazione: entro nove mesi dall’approvazione del programma operativo; eventualmente per più programmi

• Accettazione della Commissione: tre mesi

• Modello di strategia di audit: allegato V del regolamento n. 1828/2006 = prescrizioni minime

• Aggiornamenti annuali (o più frequenti)

8


3. Audit dei sistemi(art. 62 (1) a 1083/2006)

• Obiettivo: verificare il corretto funzionamento del sistema di gestione e di controllo del progetto operativo oltre a valutare l‘affidabilità del sistema (alta/media/bassa)

• Campo di applicazione:– valutazione di elementi relativi al controllo interno– audit di tutti gli elementi chiave + elementi ausiliari– audit degli aspetti orizzontali

• I risultati degli audit dei sistemi determinano il campione su base casuale

• Copertura delle principali autorità e degli organismi intermedi nel più breve tempo possibile

• Periodo di audit : da luglio n a giugno n+1 (per emissione rapporto entro il 31/12/n+1)

9


4. Audit delle operazioni (1)(art. 62 (1) b 1083/2006, art. 16-17 1828/2006 + allegato IV)

• Obiettivo: verificare la spesa dichiarata nel quadro del programma operativo

- la spesa è dichiarata correttamente ed è sostenuta in relazioneall‘operazione?- Le operazioni sono effettuate conformemente alla decisione di approvazione?- Sono conformi alle regole comunitarie e nazionali?

• Calendario delle scadenze:- periodo di riferimento per campione su base casuale: gennaio –dicembre, anno n- periodo di audit: 1° luglio - 30 giugno, anno n + 1- rapporto annuale di controllo: entro il 31/12/n + 1

• Campionamento:– Campione statistico su base casuale con rilevanza (<= 2%)

e livelli di certezza (>= intervallo tra 60% e 90%) – Campione supplementare: fattori specifici di rischio,

adeguata copertura

10


Audit delle operazioni

Gen.

Gen.

Lug.Lug.

Gen. n+1

Gen. n+1

Lug. n+1Lug. n+1

Gen. n+2

Gen. n+2

Dic.n+1

Dic.n+1

Periodo di riferimentoPeriodo di riferimento Periodo di auditPeriodo di audit

11


4. Audit delle operazioni (2)(art. 62 (1) b 1083/2006, art. 16-17 1828/2006 + allegato IV)

• Attività di audit in loco

• Nessuna percentuale minima richiesta; „sufficientigaranzie di audit“ per dichiarazione di chiusura (parziale), valutazione professionale

• Allegato VI del regolamento n. 1828/2006 – modello di rapporto annuale di controllo - tabella relativa ai risultati degli audit delle operazioni

• Il tasso di errore va calcolato separatamente in base a campione casuale e campione supplementare

12


5. Rapporto annuale di controllo … (1)(art. 62 (1) d (i) 1083/2006, art. 18 (2) 1828/2006 + allegato VI)

• Accertato e firmato da AA• Notifica in merito alla spesa dichiarata per PO entro il 31/12

dell‘anno n e sottoposta a audit tra l‘1/07 (n) e il 30/06 (n+1); consegna del rapporto entro il 31/12 (n+1)

• Il primo rapporto al 31/12/2008 copre il periodo 01/01/07-30/06/08

• Audit dei sistemi e audit delle operazioni in conformità alla strategia di audit

• Il modello di rapporto (allegato VI al regolamento n. 1828/2006) definisce i requisiti minimi

13


5. Rapporto annuale di controllo … (1)(art.62 (1) d (i) 1083/2006, art.18 (2) 1828/2006 + allegato VI)

Gen.

Gen.

Lug.Lug.

Gen. n+1

Gen. n+1

Lug. n+1Lug. n+1

Gen. n+2

Gen. n+2

Dic

n+1D

icn+1

Periodo di riferimentoPeriodo di riferimentoPeriodo di auditPeriodo di audit

Termine di rapportoTermine di rapporto

14


5. … e parere annuale (2)(art. 62 (1) d (ii) 1083/2006, art. 18 (2)+(4) 1828/2006 + allegato

VII)

• Accertato e firmato da AA

• Notifica in merito al funzionamento corretto dei sistemi, tale da fornire ragionevoli garanzie circa la correttezza delle dichiarazioni di spesa e circa la legittimità e regolarità delletransazioni collegate.

• Modello di parere

• Parere senza riserve/con riserva/negativo

• Parere con riserve: stima dell‘impatto finanziario

15


6. Indipendenza e supervisione degli organismi di controllo

(art. 62 (3) 1083/2006, art. 23 b+d 1828/2006 )• L‘autorità di audit designata è incaricata di garantire che le

attività di audit di un PO siano svolte …• … ma gli audit possono essere effettuati da altri organismi o

servizi di controllo il cui coordinamento generale compete all‘AA – si richiede il controllo

• AA accerta l’indipendenza funzionale degli organismi di audit che partecipano alle attività di audit del PO o di più PO e la conformità di tali attività agli IAS

• La descrizione del sistema di gestione e di controllo include tra l’altro: Organigramma di AA e di altri organismi di controllo

• Strategia di audit: AA deve fornire conferma circa l‘indipendenza funzionale di tutti gli organismi di controllo e circa la conformità agli IAS delle attività di audit

16


AAResponsabilità generale

- coordinamento- supervisione

Organismo di audit IAudit dei sistemi

Organismo di audit IIAudit delle operazioni

Esempio di di struttura

ipotetica(non ideale)

17


7. Norme di controllo(Art. 62 (2) 1083/2006)

• “L'autorità di audit si assicura che il lavoro di audit tenga conto degli standard internazionalmente riconosciuti.”

• Perchè: norme comuni, elevata qualità delle attività di audit

• La strategia di audit deve indicare quali norme di controllo accettate a livello internazionale saranno utilizzate (ad es. INTOSAI, IFAC, IIA)

• Metodo di campionamento statistico su base casuale in conformità alle norme di controllo accettate a livello internazionale

18


8. Dichiarazione di chiusura parziale (1)(art. 62 (1) d (iii) + art. 88 1083/2006, art. 18 (5) 1828/2006 +

allegato IX)

• Attività opzionale del sistema di gestione in periodi stabiliti nel quadro del sistema di gestione

• Completamento delle operazioni entro il 31.12. dell’anno precedente e versamento dell’intera spesa da parte dei beneficiari e del contributo pubblico

• Modello: allegato IX del regolamento n. 1828/2006 : dichiarazione circa la legittimità e la regolarità della spesa dichiarata, relativamente alle operazioni completate

• Periodo di conservazione dei documenti: tre anni dalla chiusura parziale

19


8. Dichiarazione di chiusura (2)(art. 62 (1) e 1083/2006, art. 18 (3) 1828/2006 + allegato

VIII)• strategia di audit (aggiornata) + rapporto annuale di

controllo + parere = processo continuo di controllo => preparazione alla chiusura

• AA fornisce una dichiarazione che attesti: validità della richiesta di pagamento + legittimità e regolarità delle transazioni collegate coperte dalla dichiarazione finale di spesa + rapporto finale di controllo entro il 31/03/2017 al più tardi

• in base a tutto il lavoro di audit effettuato sotto la responsabilità di AA

• modello: allegato VIII del regolamento n. 1828/2006

20


9. Disposizioni sulla proporzionalità in materia di controllo

(art. 74 1083/2006, art. 26 1828/2006)

• Quali PO?– spesa pubblica totale ammissibile <= 750 Mio EUR e– livello di cofinanziamento comunitario <= 40% della spesa

pubblica totale

• Semplificazione:

in modo automatico:– nessun obbligo di presentazione della strategia di audit alla

Commissione– in caso di parere senza riserve sulla conformità, la

Commissione può affidarsi al parere annuale

21


Disposizioni sulla proporzionalità in materia di controllo

(art. 74 1083/2006, art. 26 1828/2006)• Semplificazione:Opzionale:

– non si richiede designazione di AC e di AA; per le funzioni di AC e AA valgono norme nazionali

– valgono norme nazionali per le funzioni di AG in merito alla verifica dei prodotti/servizi cofinanziati

Promemoria:

– la designazione di AG rimane obbligatoria– la valutazione della conformità è obbligatoria– art. 26, 2 del regolamento della Commissione: le

verifiche di cui all’articolo 13 sono effettuate da un organismo nazionale

22


SINTESI

Rafforzamento della garanzia fornita dalla Commissione attraverso il lavoro di AA, in base a quattro nuovi elementi:- valutazione della conformità nella fase di istituzione - strategia di audit nella fase di istituzione + aggiornamenti annuali- rapporto annuale sulle attività di controllo e parere di audit- dichiarazione di chiusura (parziale) circa la legittimità e la regolarità delle transazioniMigliore connessione tra gli audit dei sistemi e gli audit delleoperazioni, al fine di definire il livello di garanzia sui sistemiAttività professionale di audit – norme comuniRuolo di supervisione e coordinamento

23


Grazie per la vostra attenzione!

Domande e Risposte

Seminario di formazione per...operativa„ (allegato XIII del regolamento n. 1828/2006, nota 2) •...

Documents

Transcript of Seminario di formazione per...operativa„ (allegato XIII del regolamento n. 1828/2006, nota 2) •...