Regime Forfettario dopo le recenti modifiche della …...Riferimenti Normativi •Art. 1, commi da...
Transcript of Regime Forfettario dopo le recenti modifiche della …...Riferimenti Normativi •Art. 1, commi da...
Regime Forfettario
dopo le recenti modifiche della
Legge di bilancio 2019
Dott. Michele Bolognesi
Riferimenti Normativi
• Art. 1, commi da 54 a 89, Legge n. 190/2014 c.d.“Legge di Stabilità 2015”
• Risoluzione 67/E/2015 – Agenzia delle Entrate
• Art. 1, commi 111-113, Legge n. 208/2015 c.d. “Legge diStabilità 2016”
• Circolare 10/E/2016 – Agenzia delle Entrate
• Art. 1, commi 9-11, Legge n. 145/2018, c.d. “Legge diStabilità 2019”
Soggetti beneficiari
Regime Forfettariodi determinazione del
reddito imponibile
- Ditte individuali- Lavoratori autonomi
NOLimiti
temporali o anagrafici
Requisiti di accesso
1) Ricavi o compensi percepiti nell’anno precedente non superiori ad euro 65.000,00
Art. 1, commi 9-11, Legge n. 145/2018, c.d. “Legge di Stabilità
2019”
Progressivo Gruppo di settoreCodice attività ATECO
2007
Valore soglia dei
ricavi/compensi in vigore dal 01/01/2016
Valore soglia dei ricavi/compensi
in vigore dal 01/01/2019
1 Industrie alimentari e delle bevande (10-11) 45000
65.000,00
2 Commercio all'ingrosso e al dettaglio45 - (da 46.2 a 46.9) - (da
47.1 a 47.7) - 47.940000
3Commercio ambulante di prodotti alimentari e
bevande47.81 30000
4 Commercio ambulante di altri prodotti 47.82 - 47.89 20000
5 Costruzioni e attività immobiliari (41 - 42 - 43) - (68) 15000
6 Intermediari del commercio 46.1 15000
7 Attività dei servizi di alloggio e di ristorazione (55-56) 40000
8Attività professionali, scientifiche, tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed
assicurativi
(64-65-66) - (69-70-71-72-73-74-75) - (85) - (86-87-
88)15000
9 Altre attività economiche Altri 20000
Cause di esclusione Art. 1, commi 9-11, Legge n. 145/2018, c.d. “Legge di Stabilità
2019”20181) Coloro che si avvalgono di regimi speciali ai fini
IVA o di regimi forfetari di determinazionedel reddito (vendita sali e tabacchi, editoria,gestione di servizi di telefonia pubblica ecc…).
2) I soggetti non residenti (eccezione per soggettieuropei che producono in Italia almeno il 75% delreddito complessivo).
3) Coloro che effettuano, in via esclusiva o prevalente,operazioni di cessione di fabbricati e relativeporzioni o di terreni edificabili, ovverocessioni intracomunitarie di mezzi ditrasporto nuovi.
4) I soggetti che partecipano a società di persone, adassociazioni professionali o srl in trasparenzafiscale, ai sensi dell’articolo 116 del TUIR.
5) I soggetti che nell’anno precedente hanno percepitoredditi di lavoro dipendente e/o assimilati diimporto superiore a 30.000 euro.
20191) Identico
2) Identico
3) Identico
4) I soggetti che partecipano,contemporaneamente all’eserciziodell’attività, a società di persone, adassociazioni o a imprese familiari, ovveroche controllano direttamente oindirettamente SRL o associazioni inpartecipazione, le quali esercitano attivitàeconomiche direttamente oindirettamente riconducibili a quellesvolte dai medesimi soggetti.
5) Attività esercitata prevalentemente neiconfronti di datori di lavoro con i qualisono in corso rapporti di lavoro o eranointercorsi rapporti di lavoro nei dueprecedenti periodi d’imposta, ovvero neiconfronti di soggetti direttamente oindirettamente riconducibili ai suddetti datoridi lavoro.
Cause di esclusione
I soggetti che partecipano, contemporaneamenteall’esercizio dell’attività, a società di persone, adassociazioni o a imprese familiari, ovvero checontrollano direttamente o indirettamenteSRL o associazioni in partecipazione, le qualiesercitano attività economiche direttamente oindirettamente riconducibili a quelle svolte daimedesimi soggetti.
Cause di esclusione
Attività esercitata prevalentemente neiconfronti di datori di lavoro con i quali sonoin corso rapporti di lavoro o erano intercorsirapporti di lavoro nei due precedentiperiodi d’imposta, ovvero nei confronti disoggetti direttamente o indirettamentericonducibili ai suddetti datori di lavoro.
Determinazione del reddito e calcolo imposta
Ricavi / Compensi percepiti
% ForfaitContributi
previdenziali
Reddito imponibile * 15% =
Imposta sostitutivaIrpef – Irap – Add. Regionale – Add. Comunale
Reddito imponibile
% Forfait
Progressivo Gruppo di settoreCodice attività ATECO 2007
% Redditoimponibile
1 Industrie alimentari e delle bevande (10-11) 40%
2 Commercio all'ingrosso e al dettaglio45 - (da 46.2 a 46.9) - (da 47.1 a
47.7) - 47.940%
3Commercio ambulante di prodotti
alimentari e bevande47.81 40%
4 Commercio ambulante di altri prodotti 47.82 - 47.89 54%5 Costruzioni e attività immobiliari (41 - 42 - 43) - (68) 86%6 Intermediari del commercio 46.1 62%
7Attività dei servizi di alloggio e di
ristorazione(55-56) 40%
8Attività professionali, scientifiche,
tecniche, sanitarie, di istruzione, servizi finanziari ed assicurativi
(64-65-66) - (69-70-71-72-73-74-75) - (85) - (86-87-88)
78%
9 Altre attività economiche Altri 67%
EsempioLavoratore autonomo (Avvocato)- Compensi incassati euro 50.000,00 - Costi sostenuti euro 10.000,00 - Contributi euro 6.000,00- Detrazioni ristrutturazioni euro 4.000,00
REGIME FORFETTARIO
Reddito:
50.000,00 * 78% (forfait) – 6.000 = 33.000,00
Imposta sostitutiva: 33.000 * 15% = 4.950,00
Addizionali (3%): 0
Totale imposte: 4.950,00
REGIME «ORDINARIO»
Reddito: 50.000,00 – 10.000,00 – 6.000,00 = 34.000,00
Imposta lorda IRPEF: 9.240,00 Imposta Netta= 9.240 - 4.000,00 = 5.240,00
Addizionali (3%): 1.020,00
Totale imposte: 6.260
Agevolazioni per nuove attività
5 anni di attività
• Il contribuente non abbia esercitato, nei tre anni precedenti l'inizio dell’attività, attivitàartistica, professionale ovvero d'impresa, anche in forma associata o familiare;
• L’attività da esercitare non costituisca mera prosecuzione di altra attività precedentementesvolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui l’attività precedentementesvolta consista nel periodo di pratica obbligatoria ai fini dell'esercizio di arti o professioni;
• Qualora venga proseguita un’attività svolta in precedenza da altro soggetto, l'ammontare deirelativi ricavi e compensi, realizzati nel periodo d'imposta precedente quello di riconoscimento delpredetto beneficio, non sia superiore ai limiti di cui al comma 54.
11
Vantaggi e Svantaggi
• Rettifica della detrazione IVA;
• Impossibilità di detrarre l’IVA sugli acquisti;
• Obbligo di conservazione delle fatture elettronichein caso di ricezione tramite pec;
• Impossibilità di beneficiare di deduzioni edetrazioni di imposta (in caso di solo reddito derivanteda attività in regime forfettario)
• Esonero tenuta delle scritture contabili;
• Non assoggettamento ad IVA;
• Non assoggettamento a ritenuta alla fonte dei ricavi/compensi;
• Esclusione da studi di settore/parametri/Indici Sintetici di Affidabilità;
• Esclusione dall’IRAP, Addizionale Regionale e Comunale;
• Esonero adempimenti fatturazione elettronica;
• Regime contributivo agevolato;
Regime «Flat Tax»
Dott. Michele Bolognesi
Riferimenti Normativi
Art. 1, commi 17-22, Legge n. 145/2018, c.d.
“Legge di Stabilità 2019”
Ambito applicativo
• Regime applicabile dal 01 gennaio 2020
• Regime destinato alle persone fisiche (impresa e/o autonomi)
• Compensi percepiti da 65.001 a 100.000 (anno 2018)
• Reddito determinato nei modi «ordinari» (nessun coefficiente)
• Aliquota dell’imposta sostitutiva fissata al 20%
Cause di esclusione
1) Coloro che si avvalgono di regimi speciali ai fini IVA o di regimi forfetari dideterminazione del reddito (vendita sali e tabacchi, editoria, gestione di servizi ditelefonia pubblica ecc…).
2) I soggetti non residenti (eccezione per soggetti europei che producono in Italiaalmeno il 75% del reddito complessivo).
3) Coloro che effettuano, in via esclusiva o prevalente, operazioni di cessione difabbricati e relative porzioni o di terreni edificabili, ovvero cessioniintracomunitarie di mezzi di trasporto nuovi.
4) I soggetti che partecipano, contemporaneamente all’esercizio dell’attività, a società dipersone, ad associazioni o a imprese familiari, ovvero che controllano direttamente oindirettamente SRL o associazioni in partecipazione, le quali esercitano attivitàeconomiche direttamente o indirettamente riconducibili a quelle svolte dai medesimisoggetti.
5) Attività esercitata prevalentemente nei confronti di datori di lavoro con i quali sono incorso rapporti di lavoro o erano intercorsi rapporti di lavoro nei due precedenti periodid’imposta, ovvero nei confronti di soggetti direttamente o indirettamente riconducibili aisuddetti datori di lavoro.
EsempioLavoratore autonomo (Avvocato)- Compensi incassati euro 70.000,00 - Costi sostenuti euro 10.000,00 - Contributi euro 6.000,00- Detrazioni ristrutturazioni euro 4.000,00
REGIME FORFETTARIO
Reddito:
70.000 – 10.000 – 6.000 = 54.000
Imposta sostitutiva: 54.000 * 20% = 10.800
Addizionali (3%): 0
Totale imposte: 10.800,00
REGIME «ORDINARIO»
Reddito: 70.000 – 10.000 – 6.000,00 = 54.000
Imposta lorda IRPEF: 16.840Imposta netta: 16.840 – 4.000 = 12.840
Addizionali (3%): 1.620
Totale imposte: 14.460
Vantaggi e Svantaggi
• Rettifica della detrazione IVA;
• Impossibilità di detrarre l’IVAsugli acquisti;
• Impossibilità di beneficiare dideduzioni e detrazioni diimposta (in caso di unico redditoderivante da attività in regime flattax)
• Non assoggettamento ad IVA;
• Non assoggettamento a ritenuta alla fonte dei ricavi/compensi;
• Esclusione dall’IRAP, Addizionale Regionale e Comunale.