PERSONE FISICHE NON TITOLARI DI PARTITA IVA · 2019-07-31 · Persone Fisiche non titolari di...

Persone Fisichenon titolari di Partita iVaModello redditi PF 2019Periodo d’imposta 2018

NUOVA VERSIONECON I MODELLI E LE ISTRUZIONIANCORA PIÙ RICCA DI ESEMPI(più di 350 casi di compilazione)

aggiornamento alla maxicircolare 13/2019 dell’Agenzia delle Entrate

andrea cirrincione

1

PERSONE FISICHE NON TITOLARI DI

PARTITA IVA Modello REDDITI PF 2019

Periodo d’imposta 2018

Analisi e compilazione

Mod. Redditi PF 2019 RE FI

Redditi PF 2019 2

Via Longhin n. 103 35129 Padova (PD) www.redazionefiscale.it [email protected] Telefono: 0464 48 05 56 Fax: 0464 40 06 13

I diritti di riproduzione, totale o parziale, con qualsiasi mezzo sono riservati.

L'elaborazione dei testi, ancorché curata con scrupolosa attenzione, non comporta alcuna responsabilità

http://www.redazionefiscale.it/

mailto:[email protected]


Redditi PF 2019 3

SOMMARIO

PARTE I° ASPETTI GENERALI ................................................................................................. 19

LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI PER IL 2018 ......................................................................................... 20 MODELLO DA UTILIZZARE ............................................................................................................................................... 20 COMPOSIZIONE DEL MODELLO REDDITI PF 2019............................................................................................................. 21 QUADRI AGGIUNTIVI ...................................................................................................................................................... 23

QUADRI DI UNICO UNITAMENTE AL MOD. 730/2019 ............................................................................................................................. 23 TERMINI DI PRESENTAZIONE DEI QUADRI AGGIUNTIVI AL MOD. 730 ..................................................................................................... 24 QUADRI AGGIUNTIVI PER SOGGETTI ESONERATI DALLA DICHIARAZIONE ............................................................................................... 24

MODALITA’ DI PRESENTAZIONE ............................................................................................................ 25 MODALITÀ CARTACEA ............................................................................................................................................................................. 25 MODALITÀ TELEMATICA .......................................................................................................................................................................... 25 INVIO DALL’ESTERO ................................................................................................................................................................................. 26

TERMINI DI PRESENTAZIONE ................................................................................................................ 27 DICHIARAZIONE PRESENTATA DAGLI EREDI ............................................................................................................................................ 28 RICEVUTA DI INVIO E TERMINE DI CONSERVAZIONE............................................................................................................................... 28

VERSAMENTI ....................................................................................................................................... 29 TERMINE DI VERSAMENTO ............................................................................................................................................. 29 IL PAGAMENTO RATEIZZATO .......................................................................................................................................... 30 CODICI TRIBUTO ............................................................................................................................................................. 33 MODALITÀ DI VERSAMENTO ........................................................................................................................................... 34 ALTRI ASPETTI ................................................................................................................................................................. 35

COMPENSAZIONE .................................................................................................................................................................................... 35 RAVVEDIMENTO OPEROSO ..................................................................................................................................................................... 36

ACCONTI PER IL 2019 ............................................................................................................................ 37 CRITERIO “STORICO” ....................................................................................................................................................... 37

RIDETERMINAZIONE DELL’ACCONTO “STORICO” .................................................................................................................................... 37 FATTISPECIE CHE OBBLIGANO ALLA RIDETERMINAZIONE DELL’ACCONTO ............................................................................................. 38

CRITERIO “PREVISIONALE” .............................................................................................................................................. 39 SITUAZIONI DI CONVENIENZA ................................................................................................................................................................. 40

CASI PARTICOLARI .......................................................................................................................................................... 40 CEDOLARE SECCA - ACCONTO 2019 E VERSAMENTO .............................................................................................................................. 40 ADDIZIONALE COMUNALE ....................................................................................................................................................................... 40 IVIE / IVAFE - ACCONTO 2019 .................................................................................................................................................................. 41 TRASPARENZA FISCALE E ACCONTI .......................................................................................................................................................... 42 DECESSO DEL CONTRIBUENTE ................................................................................................................................................................. 42

SOGGETTI ESONERATI E SOGGETTI OBBLIGATI ...................................................................................... 43 PRESENTAZIONE FACOLTATIVA ............................................................................................................................................................... 43 REGOLA GENERALE DI ESONERO ............................................................................................................................................................. 44 CASI DI ESONERO DA NATURA ED AMMONTARE DEI REDDITI ................................................................................................................ 45 REDDITI ESENTI IRPEF .............................................................................................................................................................................. 46

OBBLIGO DI PRESENTAZIONE .......................................................................................................................................... 46 SOGGETTI CHE NON POSSONO UTILIZZARE IL 730 ........................................................................................................... 46

MONITORAGGIO DEI CREDITI D’IMPOSTA ............................................................................................. 47 COMPENSAZIONE DEL CREDITO IVA - MONITORAGGIO .......................................................................................................................... 48

COMPENSAZIONE DEI CREDITI D’IMPOSTA IN GENRALE ................................................................................................. 48 ANALOGIE E DIFFERENZE CON IL MONITORAGGIO IVA ........................................................................................................................... 48 VISTO APPOSTO IN UNA CORRETTIVA NEI TERMINI / INTEGRATIVA ....................................................................................................... 51 CREDITI RILEVANTI E CREDITI ESCLUSI .................................................................................................................................................... 51 CONTROLLI DA EFFETTUARE PER RILASCIARE IL VISTO ........................................................................................................................... 53 NATURA DELLE VERIFICHE ....................................................................................................................................................................... 54 SEMPLIFICAZIONE – DOCUMENTI DI IMPORTO RILEVANTE .................................................................................................................... 55 MANCATO RILASCIO DEL VISTO DI CONFORMITA’ .................................................................................................................................. 56

PROCEDURE PER IL RILASCIO DEL VISTO DI CONFORMITA’ .............................................................................................. 57 CONDIZIONI NECESSARIE PER IL VISTO DI CONFORMITÀ ........................................................................................................................ 57


Redditi PF 2019 4

VISTO DI CONFORMITÀ NON VALIDAMENTE RILASCIATO ....................................................................................................................... 60 ULTERIORI VINCOLI ALLE COMPENSAZIONI ..................................................................................................................... 62

SOSPENSIONE DELLE COMPENSAZIONI “A RISCHIO” .............................................................................................................................. 62 LIMITI ASSOLUTI DI COMPENSAZIONE .................................................................................................................................................... 63 DIVIETO DI COMPENSAZIONE IN PRESENZA DI RUOLI SCADUTI .............................................................................................................. 64

SANZIONI E RAVVEDIMENTO OPEROSO ................................................................................................ 66 RAVVEDIMENTO OPEROSO - PRINCIPI............................................................................................................................ 66

CAUSE OSTATIVE - ATTIVITÀ DI ACCERTAMENTO ................................................................................................................................... 67 TERMINE PER REGOLARIZZARE LE VIOLAZIONI ....................................................................................................................................... 68

VIOLAZIONI RELATIVE AL PAGAMENTO DI TRIBUTI ......................................................................................................... 69 DETERMINAZIONE DELLA SANZIONE EDITTALE ....................................................................................................................................... 69 RAVVEDIMENTO OPEROSO PER OMESSI/CARENTI VERSAMENTI ........................................................................................................... 69 RAVVEDIMENTO CON SANZIONI E/O INTERESSI INSUFFICIENTI .............................................................................................................. 73 RAVVEDIMENTO “FRAZIONATO” ............................................................................................................................................................. 74 RAVVEDIMENTO SUCCESSIVO AL VERSAMENTO DELLA SOLA IMPOSTA ................................................................................................. 74 OMESSO VERSAMENTO DELLA MAGGIORAZIONE DELLO 0,4% ............................................................................................................... 75 INDEBITA COMPENSAZIONE .................................................................................................................................................................... 76 ALTRI CASI PARTICOLARI DI OMESSO VERSAMENTO .............................................................................................................................. 78

VIOLAZIONI RIFERITE ALLA DICHIARAZIONE .................................................................................................................... 79 RAVVEDIMENTO – CODICE TRIBUTO – ANNO DI RIFERIMENTO .............................................................................................................. 79

DICHIARAZIONE TARDIVA ............................................................................................................................................... 80 A) DICHIARAZIONE OMESSA (INVIATA OLTRE 90GG O NON INVIATA) .................................................................................................... 80 B) DICHIARAZIONE TARDIVA INVIATA ENTRO 90GG................................................................................................................................ 82 C) DICHIARAZIONE INTEGRATIVA INVIATA ENTRO 90GG DAL TERMINE ................................................................................................. 83

DICHIARAZIONE "INFEDELE" (OLTRE I 90 GIORNI) ........................................................................................................... 86 VIOLAZIONI RILEVABILI DAI CONTROLLI FORMALI........................................................................................................... 90 DICHIARAZIONE "IRREGOLARE" ...................................................................................................................................... 93

VIOLAZIONI FORMALI .............................................................................................................................................................................. 93 INTEGRATIVA NEI 90GG CHE MODIFICA LE OPZIONI ............................................................................................................................... 94

RAVVEDIMENTO IN PRESENZA DI PVC ............................................................................................................................ 94 DICHIARAZIONE INTEGRATIVA “A FAVORE” .......................................................................................... 95

MODALITA’ DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE INTEGRATIVA ........................................................................... 95 INTEGRATIVE “A FAVORE” ED “A SFAVORE” ........................................................................................................................................... 95

RETTIFICA DI UN PRECEDENTE MOD. 730 .............................................................................................. 97 DICHIARAZIONE INTEGRATIVA “A FAVORE” .................................................................................................................... 97 DICHIARAZIONE INTEGRATIVA “A SFAVORE” .................................................................................................................. 97

SANZIONI AGLI INTERMEDIARI ABILITATI ............................................................................................ 102 INVIO “TARDIVO” DELLE DICHIARAZIONI .......................................................................................................................102

RAVVEDIMENTO DELL’INTERMEDIARIO ................................................................................................................................................ 103 “ANNULLAMENTO DELL’INVIO” E “CORRETTIVA NEI TERMINI” ............................................................................................................ 108

VISTO DI CONFORMITA’ .................................................................................................................................................108 RAVVEDIMENTO OPEROSO E DEFINIZIONE IN VIA BREVE ..................................................................................................................... 109 SANZIONI ACCESSORIE ALL’INTERMEDIARIO ......................................................................................................................................... 109 ATTO DI CONTESTAZIONE AGLI INTERMEDIARI ..................................................................................................................................... 110

PARTE II° STRUTTURA DEL MODELLO .................................................................................. 111

I QUADRI DEL MOD. REDDITI PF 2019 ................................................................................................. 112

FRONTESPIZIO DEL MOD. REDDITI PF ................................................................................... 113 RIQUADRO TIPO DI DICHIARAZIONE ..............................................................................................................................115

EVENTI ECCEZIONALI ............................................................................................................................................................................. 116 DATI DEL CONTRIBUENTE ...............................................................................................................................................116

EREDITÀ GIACENTE E IMMOBILI SEQUESTRATI ESENTI ......................................................................................................................... 117 RESIDENZA ANAGRAFICA ...................................................................................................................................................................... 118 DOMICILIO FISCALE ............................................................................................................................................................................... 119 FUSIONE DI COMUNI .................................................................................................................................................................. 120

RESIDENTI ALL'ESTERO ...................................................................................................................................................122 SOGGETTI FISCALMENTE RESIDENTI IN ITALIA ........................................................................................................................... 122


Redditi PF 2019 5

DOMICILIO FISCALE IN ITALIA ..................................................................................................................................................... 122 DICHIARAZIONE PRESENTATA DA SOGGETTO DIVERSO..................................................................................................123

DICHIARAZIONE PRESENTATA PER MINORI O “TUTELATI” .................................................................................................................... 124DICHIARAZIONE PRESENTATA DAL CURATORE FALLIMENTARE ............................................................................................................ 126

CANONE RAI IMPRESE ....................................................................................................................................................127 IMPEGNO ALLA PRESENTAZIONE TELEMATICA ...............................................................................................................127 VISTO DI CONFORMITA’ .................................................................................................................................................128 CERTIFICAZIONE TRIBUTARIA .........................................................................................................................................129 FIRMA DELLA DICHIARAZIONE .......................................................................................................................................130

AVVISO BONARIO .................................................................................................................................................................................. 131SANZIONI E RAVVEDIMENTO................................................................................................................................................................. 131

DESTINAZIONE DELL'8, DEL 5 E DEL 2 PER MILLE............................................................................................................132 DESTINAZIONE DELL'8 PER MILLE .......................................................................................................................................................... 132DESTINAZIONE DEL 5 PER MILLE ........................................................................................................................................................... 133DESTINAZIONE DEL 2 PER MILLE ........................................................................................................................................................... 134CONTRIBUENTI ESONERATI DALLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE ....................................................................................... 134

PARTE IV° MODULISTICA .................................................................................................... 137 QUADRO DI – DICHIARAZIONI INTEGRATIVE ....................................................................................... 138

COMPILAZIONE DEL QUADRO ........................................................................................................................................139 INTEGRATIVE NEL “BREVE TERMINE” – NESSUN QUADRO DI ............................................................................................................... 139DICHIARAZIONI INTEGRATIVE NEL “LUNGO TERMINE” – IL QUADRO DI ............................................................................................... 140ERRORI DI COMPETENZA ....................................................................................................................................................................... 142

FAMILIARI A CARICO .......................................................................................................................... 144 FAMILIARI CONVIVENTI E NON CONVIVENTI ......................................................................................................................................... 144

REGOLE GENERALI .........................................................................................................................................................145 LIMITE DI REDDITO ................................................................................................................................................................................ 146REDDITI NON RILEVANTI PER IL LIMITE DI REDDITO .............................................................................................................................. 146

DETRAZIONE PER CONIUGE A CARICO ............................................................................................................................148 DETRAZIONE PER FIGLI A CARICO ...................................................................................................................................150

RIPARTIZIONE DELLA DETRAZIONE TRA I GENITORI .............................................................................................................................. 155ULTERIORE DETRAZIONE PER NUCLEI CON ALMENO 4 FIGLI A CARICO ................................................................................................ 158

DETRAZIONE PER ALTRI FAMILIARI A CARICO ................................................................................................................160 RIPARTIZIONE PER ALTRI FAMILIARI A CARICO...................................................................................................................................... 161

FIGLI IN AFFIDO PREADOTTIVO ......................................................................................................................................162 CITTADINI COMUNITARI ED EXTRACOMUNITARI ...........................................................................................................162

CITTADINI EXTRACOMUNITARI .............................................................................................................................................................. 162“UNIONI CIVILI” E “UNIONI DI FATTO” ...........................................................................................................................163

ASPETTI FISCALI ..................................................................................................................................................................................... 164MODALITA' DI COMPILAZIONE .......................................................................................................................................165

QUADRO RA REDDITI DEI TERRENI ..................................................................................... 168 AMBITO SOGGETTIVO ED OGGETTIVO ...........................................................................................................................169

TERRENI NON PRODUTTIVI DI REDDITO FONDIARIO ............................................................................................................................. 170MODELLO 730 ED ATTIVITA’ AGRICOLA ................................................................................................................................................ 171IMPRENDITORE AGRICOLO INDIVIDUALE .............................................................................................................................................. 171IMPRESA AGRICOLA FAMILIARE ............................................................................................................................................................ 171CONDUZIONE DEL TERRENO IN FORMA ASSOCIATA ............................................................................................................................. 172CONDUZIONE DEL TERRENO IN FORMA SOCIETARIA ............................................................................................................................ 172

EFFETTI SOSTITUTIVI DELL’IMU ......................................................................................................................................173 TERRENI ESENTI IMU ............................................................................................................................................................................. 174

DETERMINAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE ................................................................................................................175 TERRENI CONDOTTI IN AFFITTO ............................................................................................................................................................ 175ESENZIONE PER COLTIVATORI DIRETTI/IAP ........................................................................................................................................... 175RIVALUTAZIONE DEL REDDITO DOMINICALE E AGRARIO ...................................................................................................................... 176VARIAZIONI COLTURALI DEI TERRENI .................................................................................................................................................... 176

LIMITI TRA REDDITO AGRARIO E ATTIVITÀ DI IMPRESA .................................................................................................177 AGRITURISMO ....................................................................................................................................................................................... 179AGROENERGIE ....................................................................................................................................................................................... 180


Redditi PF 2019 6

SOGGETTI TENUTI ALLA COMPILAZIONE DEL QUADRO RA .............................................................................................183 TERRENI CHE NON VANNO INDICATI A QUADRO RA ............................................................................................................................. 184

MODALITA' DI COMPILAZIONE .......................................................................................................................................184 ESEMPI QUADRO RA ......................................................................................................................................................191

QUADRO RB REDDITI DEI FABBRICATI ................................................................................ 207 EFFETTI SOSTITUTIVI DELL’IMU ......................................................................................................................................209 SOGGETTI OBBLIGATI A COMPILARE IL QUADRO RB ......................................................................................................209

PROPRIETA ............................................................................................................................................................................................ 210ALTRI DIRITTI REALI DI GODIMENTO ..................................................................................................................................................... 210FABBRICATI DI NUOVA COSTRUZIONE/RISTRUTTURAZIONE ................................................................................................................. 211IMMOBILI AD USO PROMISCUO ............................................................................................................................................................ 211UNITA’ COMUNI CONDOMINIALI .......................................................................................................................................................... 212IMMOBILI ADIBITI A SEDI APERTE AL PUBBLICO O LUOGHI DI CULTO .................................................................................................. 212

FABBRICATI DA NON DICHIARARE ..................................................................................................................................212 FABBRICATI NON PRODUTTIVI DI REDDITO ........................................................................................................................................... 212UNITA’ IMMOBILIARI CHE ATTRIBUISCONO UN REDDITO NON FONDIARIO ......................................................................................... 213

FABBRICATI RURALI .......................................................................................................................................................213 LOCAZIONE DEL FABBRICATO RURALE .................................................................................................................................................. 215PERDITA DEL REQUISITO DI RURALITÀ .................................................................................................................................................. 215

DETERMINAZIONE DEL REDDITO FONDIARIO .................................................................................................................216 ABITAZIONE PRINCIPALE E PERTINENZE .........................................................................................................................217

PERTINENZE (COD. UTILIZZO 5) ............................................................................................................................................................. 218ABITAZIONE PRINCIPALE IN UTILIZZO PROMISCUO (cod. utilizzo “6”) .................................................................................................. 219ABITAZIONE PRINCIPALE LOCATA PER UNA PARTE DI ANNO ................................................................................................................ 219LOCAZIONE PARZIALE DELL'ABITAZIONE PRINCIPALE ........................................................................................................................... 219

UNITA' A DISPOSIZIONE (cod. “2”) .................................................................................................................................220 IMMOBILI DI RILEVANZA STORICO O ARTISTICO ............................................................................................................221

IMMOBILI STORICO-ARTISTICI NON LOCATI .......................................................................................................................................... 221IMMOBILI STORICO-ARTISTICI IN LOCAZIONE ....................................................................................................................................... 221

IMMOBILI INAGIBILI .......................................................................................................................................................222 FABBRICATO DISTRUTTO/RESO INAGIBILE A SEGUITO DI EVENTI CALAMITOSI .................................................................................... 222FABBRICATO INAGIBILE PER MOTIVI DIVERSI ........................................................................................................................................ 222

IMMOBILE POSSEDUTO ALL’ESTERO ..............................................................................................................................223 RENDITA CATASTALE ......................................................................................................................................................223 LA COMPILAZIONE DEL QUADRO RB ..............................................................................................................................224 CANONI NON INCASSATI ................................................................................................................................................228

CANONI NON INCASSATI SU UNITA’ ABITATIVE .................................................................................................................................... 228CREDITO D’IMPOSTA PER I CANONI NON PERCEPITI E TASSATI ............................................................................................................ 230CANONI NON INCASSATI SU UNITA’ NON ABITATIVE ............................................................................................................................ 230SUCCESSIVO INCASSO DEI CANONI ....................................................................................................................................................... 231

CONTRATTI CONCORDATI IN COMUNI AD ALTA DENSITA’ ABITATIVA ...........................................................................232 DATI RELATIVI AI CONTRATTI DI LOCAZIONE ..................................................................................................................240 ESEMPI QUADRO RB ......................................................................................................................................................243

QUADRO LC CEDOLARE SECCA ............................................................................................. 260 SOGGETTI INTERESSATI ......................................................................................................................................................................... 262OPZIONE PER LA CEDOLARE SECCA ....................................................................................................................................................... 263MISURA DELL’IMPOSTA ......................................................................................................................................................................... 264

LOCAZIONI BREVI ...........................................................................................................................................................264 CEDOLARE SECCA SULLE LOCAZIONI BREVI ........................................................................................................................................... 266

COMPILAZIONE DEL QUADRO ........................................................................................................................................267 ESEMPI QUADRO LC .......................................................................................................................................................268

QUADRO RC LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATO ................................................................ 276 COMPOSIZIONE DEL QUADRO .......................................................................................................................................278 ASPETTI GENERALI .........................................................................................................................................................278

CASI DI ESONERO DA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE ............................................................................................................ 279DETRAZIONI PER REDDITI LAVORO DIPENDENTE E PENSIONE .............................................................................................................. 280


Redditi PF 2019 7

SEZ. I - LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATO CON DETRAZIONI DA RAGGUAGLIARE A PERIODO ................................ 281 TIPOLOGIE DI REDDITI INTERESSATI ...................................................................................................................................................... 281INDENNITÀ SOSTITUTIVE E TRANSAZIONI ............................................................................................................................................. 282REDDITI ESENTI IRPEF PER ESPRESSA PREVISIONE DI LEGGE................................................................................................................. 283COMPENSI DEI FAMILIARI - NON IMPONIBILITÀ ................................................................................................................................... 284

COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE .........................................................................................................284 JOB ACT ................................................................................................................................................................................................. 284ATTRAZIONE ALL’ATTIVITÀ PROFESSIONALE ......................................................................................................................................... 285TRATTAMENTO DI FINE MANDATO (cd. “TFM”) .................................................................................................................................... 286

TRASFERIMENTO DEI LAVORATORI DALL'ESTERO - INCENTIVI........................................................................................286 RIENTRO DI DOCENTI E RICERCATORI RESIDENTI ALL'ESTERO .............................................................................................................. 287LAVORATORI “IMPATRIATI” .................................................................................................................................................................. 287

PREMI DI RISULTATO – DETASSAZIONE – CONVERSIONE IN BENEFIT .............................................................................289 PREMI DI RISULTATO ............................................................................................................................................................................. 289WELFARE AZIENDALE ............................................................................................................................................................................ 290CONVERSIONE DEI PREMI DI PRODUTTIVITÀ IN BENEFIT ...................................................................................................................... 291

LAVORO OCCASIONALE E ACCESSORIO (“VOUCHER”) ....................................................................................................293 INDENNITÀ E SOMME CORRISPOSTE DALL’INPS O ALTRI ENTI........................................................................................294 TRATTAMENTI DEI FONDI PENSIONE..............................................................................................................................294 REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO .....................................................................................................................................295

LAVORO DIPENDENTE - TASSAZIONE SOLO IN ITALIA ........................................................................................................................... 295LAVORO DIPENDENTE - TASSAZIONE SOLO ALL’ESTERO ....................................................................................................................... 296LAVORO DIPENDENTE - TASSAZIONE SIA ALL’ESTERO CHE IN ITALIA .................................................................................................... 296PENSIONI DI FONTE ESTERA .................................................................................................................................................................. 297DIPENDENTI TRANSFRONTALIERI .......................................................................................................................................................... 299

ALTRI CASI PARTICOLARI ................................................................................................................................................300 BORSE DI STUDIO .................................................................................................................................................................................. 300COMPENSI DEI SOCI LAVORATORI DI COOPERATIVE ............................................................................................................................. 302LAVORO A DOMICILIO E RETRIBUZIONI CORRISPOSTE DA PRIVATI ....................................................................................................... 302LAVORI SOCIALMENTE UTILI (“LSU”) ..................................................................................................................................................... 303I “VOUCHER BABY SITTING” O CONTRIBUTI PER L’INFANZIA ................................................................................................................ 303

SEZIONE I - MODALITA' DI COMPILAZIONE .....................................................................................................................304 PIÙ RAPPORTI DI LAVORO ..................................................................................................................................................................... 307ULTERIORI ESEMPLIFICAZIONI ............................................................................................................................................................... 318

SEZ. II - REDDITI ASSIMILATI CON DETRAZIONI NON RAGGUAGLIATE A PERIODO ....................................................... 319 ASSEGNI PERIODICI................................................................................................................................................................................ 320ESERCIZIO DI PUBBLICHE FUNZIONI ...................................................................................................................................................... 320INDENNITÀ E COMPENSI PER CARICHE ELETTIVE .................................................................................................................................. 321ATTIVITA' INTRAMURARIA DEI MEDICI .................................................................................................................................................. 322RENDITE A TITOLO ONEROSO ................................................................................................................................................................ 322

DETRAZIONE PER REDDITI DELLA SEZ.. II E DEL QUADRO RL SEZ. IIA e III ........................................................................325 RITENUTE, ADDIZIONALE REGIONALE E ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF ................................................................326 SEZIONE IV – RITENUTE PER LAVORI SOCIALMENTE UTILI ..............................................................................................327 SEZIONE V – BONUS IRPEF .............................................................................................................................................328

SOGGETTI INTERESSATI ......................................................................................................................................................................... 328DETERMINAZIONE DEL BONUS SPETTANTE .......................................................................................................................................... 329ENTITA’ DEL CREDITO – REDDITO COMPLESSIVO DI RIFERIMENTO ...................................................................................................... 330ASPETTI FISCALI ..................................................................................................................................................................................... 330MODALITÀ DI EROGAZIONE DEL CREDITO............................................................................................................................................. 331

SEZIONE VI – ALTRI DATI ................................................................................................................................................334 INVESTIMENTI FINANZIARI - LE PRESTAZIONI ...................................................................................... 335

PIANI PENSIONISTICI INDIVIDUALI – LE PRESTAZIONI ...................................................................................................336 PRESTAZIONE IN FORMA DI RENDITA.................................................................................................................................................... 336PRESTAZIONE IN FORMA DI CAPITALE ................................................................................................................................................... 338RISCATTI ANTICIPATI ............................................................................................................................................................................. 341ANTICIPAZIONI ...................................................................................................................................................................................... 341

POLIZZE VITA – LE PRESTAZIONI ...................................................................................................................................344 POLIZZE VITA A CONTENUTO ASSICURATIVO ........................................................................................................................................ 344POLIZZE A CONTENUTO FINANZIARIO ................................................................................................................................................... 345


Redditi PF 2019 8

QUADRO RP ONERI DEDUCIBILI E DETRAIBILI 346

DETRAZIONI E DEDUZIONI - PRINCIPI GENERALI .............................................................................. 349 SOSTENIMENTO DELLE SPESE - PRINCIPIO DI CASSA E RIMBORSI 349

PRINCIPIO DI CASSA 349 ONERI RIMBORSATI 349

IL CONTROLLO FORMALE SUL “SOSTENIMENTO” DELLA SPESA 350 ONERI SOSTENUTI PER I FAMILIARI 351

SPESA SOSTENUTA PER FAMILIARI A CARICO - INTESTAZIONE DEL DOCUMENTO 353 SPESA A FAVORE DEI FIGLI A CARICO 353 SPESE PER ALTRI FAMILIARI “A CARICO” (DIVERSI DAI FIGLI) 355 SUPERO DEL LIMITE DI REDDITO PER ESSERE A CARICO 357

CONTRIBUTI PREVIDENZIALI PER I FAMILIARI – DEDUCIBILITA’ 357 ONERI DETRAIBILI GIA’ CONSIDERATI DAL DATORE DI LAVORO 358

RIMBORSI EROGATI DAL DATORE DI LAVORO 359 SOGGETTI NON RESIDENTI 359

SEZIONE I – ONERI PER I QUALI SPETTA LA DETRAZIONE DEL 19% E 26% ......................................... 360 SPESE SANITARIE ................................................................................................................................ 362

TIPOLOGIE DI SPESE AMMESSE A DETRAZIONE 362 SPESE SANITARIE RIMBORSATE 362

RIMBORSO PARZIALE 364 SPESE RIMBORSATE IN PERIODI SUCCESSIVI 364

DOCUMENTAZIONE DELLA SPESA 365 MEDICINALI 366 PRESTAZIONI MEDICHE GENERICHE O SPECIALISTICHE 370 PROTESI SANITARIE 370 DISPOSITIVI MEDICI 371 ANALISI, ESAMI E TERAPIE 372 PROFESSIONI SANITARIE RIABILITATIVE (cd. “ASSISTENZA SPECIFICA”) 372

SPESE SOSTENUTE ALL’ESTERO 374 TUTTA LA PRASSI DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE 374

SPESE MEDICHE GENERICHE E ACQUISTO DI FARMACI 374 SPESE MEDICHE SPECIALISTICHE, DI ASSISTENZA SPECIFICA E PER ANALISI/TERAPIE 375 PRESTAZIONI CHIRURGICHE E RICOVERI 379 ACQUISTO/AFFITTO DI PROTESI O DI DISPOSITIVI MEDICI 380

LA COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE 381 SPESE PER PATOLOGIE ESENTI DA PARTECIPAZIONE ALLA SPESA SANITARIA 382 ONERI DETRAIBILI PER I DISABILI 385

RATEIZZAZIONE DELLE SPESE SANITARIE 387 SPESE VEICOLI PER PERSONE CON DISABILITÀ 389 SPESE PER L’ACQUISTO DI CANI DA GUIDA 394

SPESE PER INTERESSI PASSIVI SU MUTUI ............................................................................................. 396 REGOLE GENERALI PER LA DETRAZIONE 396

LE FATTISPECIE CHE ATTRIBUISCONO INTERESSI DETRAIBILI 397 REQUISITO DELLA “ABITAZIONE PRINCIPALE” 398

INTERESSI PER ACQUISTO DELL’ABITAZIONE PRINCIPALE 399 TITOLARITÀ SULL’ABITAZIONE E SUL MUTUO 399 MUTUI IPOTECARI 401 CONDIZIONI PER LA DETRAZIONE 402 ACCOLLO DEL MUTUO 403 FABBRICATI ACQUISTATI - PERTINENZE 405 ACQUISTO DI IMMOBILE LOCATO 406 LIMITI ALLA DETRAZIONE 406 ALCUNI CASI PARTICOLARI 407 CONTRIBUTI PUBBLICI 409 CUMULO CON LA DETRAZIONE PER LA COSTRUZIONE 410

IMMOBILE ACQUISTATO OGGETTO DI RISTRUTTURAZIONE 411 MUTUI IPOTECARI PER ACQUISTO DI ALTRI IMMOBILI (cod. 8) 416


Redditi PF 2019 9

MUTUI CONTRATTI NEL 1997 PER RECUPERO EDILIZIO (cod. 9) 417 IMMOBILE COSTRUITO O RISTRUTTURATO 418

CONDIZIONI PER LA DETRAZIONE (DM 311/1999) 418 DECADENZA DALLA DETRAZIONE 421 CUMULO DI AGEVOLAZIONI 421 DOCUMENTAZIONE 423

ACQUISTO DI ABITAZIONE “AL GREZZO” O FATISCENTE 425 ACQUISTO DI UN IMMOBILE FATISCENTE E IMMEDIATA RISTRUTTURAZIONE 425 ACQUISTO DI UNITÀ NUOVA “AL GREZZO” E SUCCESSIVO COMPLETAMENTO 425

CANONI DI LEASING PER LA ABITAZIONE PRINCIPALE .......................................................................... 428 SPESE DETRAIBILI 428 CONDIZIONI OGGETTIVE E SOGGETTIVE 429 DOCUMENTAZIONE 429

SPESE DI ISTRUZIONE ......................................................................................................................... 431 SPESE DI ISTRUZIONE – REGOLE CUMUNI 431 SCUOLE DELL’INFANZIA, DEL 1° CICLO DI ISTRUZIONE E SECONDARIE DI 2° GRADO 432

TIPOLOGIA DI SPESE DETRAIBILI 433 DOCUMENTAZIONE DI SPESA 436

SPESE DI ISTRUZIONI UNIVERSITARIA 437 LIMITE DI SPESA 437 TIPOLOGIA DI SPESA 438 UNIVERSITA’ “NON STATALI” – SPESE AMMESSE PER IL 2018 439 DOCUMENTAZIONE DI SPESA 444

DETRAZIONE PER CANONI DI LOCAZIONE ............................................................................................ 446 COMPILAZIONE DELLA SEZIONE V 447

INQUILINI DI IMMOBILI ADIBITI AD ABITAZIONE PRINCIPALE 447 REGIME DI DETRABILITÀ 448 DOCUMENTAZIONE NECESSARIA 448 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 448

LAVORATORI DIPENDENTI CHE TRASFERISCONO LA RESIDENZA PER MOTIVI DI LAVORO 449 REGIME DI DETRABILITÀ 449 DOCUMENTAZIONE NECESSARIA 449 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 450

DETRAZIONE AFFITTO TERRENI AGRICOLI AI GIOVANI 450 CANONI DI LOCAZIONE STUDENTI UNIVERSITARI “FUORI SEDE” 451

LA SPESA DETRAIBILE 451 TIPOLOGIA DI CONTRATTO 452 UNIVERSITÀ 453 UNIVERSITÀ ALL’ESTERO 454 DETRAZIONE 455 DOCUMENTAZIONE 455

PREMI DI ASSICURAZIONE .................................................................................................................. 457 RISCHI DELLA PERSONA 457

CONTRATTI STIPULATI O RINNOVATI FINO AL 31/12/2000 457 CONTRATTI STIPULATI A PARTIRE DAL 1/01/2001 458 LIMITI DI DETRAZIONE 460 PREMI PER FAMILIARI A CARICO 460 DOCUMENTAZIONE 461 TRATTAMENTO DELLE PRESTAZIONI 462 COMPILAZIONE DEL MOD. REDDITI PF 462

ASSICURAZIONE A TUTELA DELLE PERSONE CON DISABILITÀ GRAVE 463 RISCHI DELLE COSE - CALAMITÀ NATURALI 464

ABBONAMENTI TRASPORTO PUBBLICO .............................................................................................. 467 AMBITO DI APPLICAZIONE 467 SPESE DETRAIBILI 467 TRASPORTO PUBBLICO 467 FAMILIARI A CARICO 468 DOCUMENTAZIONE NECESSARIA 469 INDICAZIONE NEL MODELLO REDDITI 470

SPESE FUNEBRI .................................................................................................................................. 471 SPESE DETRAIBILI 471


Redditi PF 2019 10

SOGGETTO DECEDUTO 472 LIMITE DI SPESA 472 DOCUMENTAZIONE RICHIESTA 472

SPESE PER ADDETTI ALL’ASSISTENZA PERSONALE ................................................................................ 474 ONERI DETRAIBILI 474 BENEFICIARI 474 SOGGETTI PRESTATORI 475 DOCUMENTAZIONE 475

SPESE PER ATTIVITÀ SPORTIVA DEI RAGAZZI ....................................................................................... 477 SPESE DETRAIBILI 477 VALUTAZIONE DEI REQUISITI DI ETÀ’ 478 LIMITI ALLA DETRAZIONE 478 DOCUMENTAZIONE 478

SPESE INTERMEDIAZIONE IMMOBILIARE............................................................................................. 480 CASI PARTICOLARI 481 DOCUMENTAZIONE 481

SPESE VETERINARIE ............................................................................................................................ 483 TIPOLOGIE DI ANIMALI 483 DOCUMENTAZIONE 483

SPESE FREQUENZA ASILI NIDO ............................................................................................................ 485 BAMBINI INTERESSATI 485 SOGGETTI BENEFICIARI 485 LIMITE DI SPESA 485 STRUTTURE INTERESSATE 486 DOCUMENTAZIONE 486

RISCATTO ANNI DI LAUREA PER FAMILIARI A CARICO .......................................................................... 488 LIMITI ALLA DETRAZIONE 488 DOCUMENTAZIONE 488

ALTRI ONERI DETRAIBILI ..................................................................................................................... 489 Manutenzione di beni in regime vincolistico (art. 15 c. 1 lett. g) Tuir) 489 Spese sostenute dai sordi per i servizi di interpretariato 490 Altri oneri detraibili 490

EROGAZIONI LIBERALI LE NOVITA’ DEL CODICE DEL TERZO SETTORE DAL 2018 .................................. 491 NUOVO SISTEMA DI DETRAZIONI/DEDUZIONI IRPEF PER GLI ETS 492 COORDINAMENTO CON IL SISTEMA DI DETRAZIONE DEL TUIR 493 PROSPETTO RIEPILOGATIVO 495

EROGAZIONI LIBERALI DETRAIBILI AL 19% ........................................................................................... 496 DISPOSIZIONI COMUNI 496

Erogazioni liberali per calamità PUBBLICHE / altri eventi straordinari 497 Erogazioni a società/associazioni sportive dilettantistiche 498 Contributi associativi alle società di mutuo soccorso 498 Erogazioni liberali per attività culturali e artistiche 499 Erogazioni liberali a favore degli enti dello spettacolo 500 Erogazioni a fondazioni operanti nel settore musicale 500 Erogazioni a favore degli istituti scolastici 500

ALTRE EROGAZIONI LIBERALI – DETRAZIONI 26%-35% ......................................................................... 502 DISPOSIZIONI COMUNI 503

Erogazioni liberali a favore delle onlus 503 Erogazioni liberali in denaro a movimenti e partiti politici 506

CONTROLLI FORMALI SUI RIGHI – FILE DIAGNOSTICO ....................................................................... 508 SEZIONE II – SPESE E ONERI PER I QUALI SPETTA LA DEDUZIONE DAL REDDITO COMPLESSIVO ............. 509

CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI ...................................................................................... 510 CONTRIBUTI OBBLIGATORI 510

CONTRIBUTI VERSATI DAI TITOLARI DI PARTITA IVA 510 CONTRIBUTI VERSATI DAI NON TITOLARI DI PARTITA IVA 514

CONTRIBUTI FACOLTATIVI 517 CONUIGE DECEDUTO (NON A CARICO) 517

ULTERIORI CONTRIBUTI DEDUCIBILI 518


Redditi PF 2019 11

DOCUMENTAZIONE 518 ASSEGNO PERIODO CORRISPOSTO AL CONIUGE .................................................................................. 522

PERIODICITA’ DELL’ASSEGNO 523 MAGGIORAZIONI DELL’ASSEGNO 523 CONIUGE RESIDENTE ALL’ESTERO 523

PARTICOLARI FATTISPECIE DI ASSEGNO 524 EX CONIUGE E ACCOLLO DEL MUTUO 524 SPESE DI ABITAZIONE DELL’EX CONIUGE (CD. CONTRIBUTO CASA”) 524 ASSEGNI “COMPENSATI” 525 VERSAMENTO DI PREMI DI ASSICURAZIONE SULLA VITA 526 ASSEGNI PERIODICI PREGRESSI – ACCORDO TRANSATTIVO 526 ASSEGNO PAGATO TRAMITE PIGNORAMENTO 526 ONERI DETRAIBILI E DETRAZIONI PER CARICHI DI FAMIGLIA 526 LIMITI ALLA DEDUZIONE 527 DOCUMENTAZIONE 527 ASSEGNI ALIMENTARI 527

CONTRIBUTI PER ADDETTI AI SERVIZI DOMESTICI E FAMILIARI ........................................................... 529 CONCETTO DI “FAMILIARE” 529 CASI PARTICOLARI 529 CONTRIBUTI NON DEDUCIBILI 530 CUMULABILITÀ CON SPESE PER ASSISTENZA DI PERSONE NON AUTOSUFFICIENTI 530 PRINCIPIO DI CASSA 530 DOCUMENTAZIONE 530 CALCOLO DEI CONTRIBUTI PREVIDENZIALI E ASSISTENZIALI 531

SPESE MEDICHE E DI ASSISTENZA PER DISABILI ................................................................................... 534 FAMILIARI 534 SPESE DEDUCIBILI 534 SPESE NON DEDUCIBILI 535 DOCUMENTAZIONE 535

EROGAZIONI LIBERALI DEDUCIBILI ...................................................................................................... 537 DISPOSIZIONI COMUNI 537 EROGAZIONI LIBERALI DEL RIGO RP26 538

Erogazioni liberali a ONG che operano con i paesi in via di sviluppo 538 Erogazioni ad alcune associazioni riconosciute/fondazioni (DL 35/2005) 538 Erogazioni liberali a enti universitari, di ricerca, enti parco 540 Erogazioni, donazioni e altri atti a titolo gratuito a trust/fondi speciali 540

CONTRIBUTI ED EROGAZIONI A FAVORE DI ISTITUZIONI RELIGIOSE 541 ALTRI ONERI DEDUCIBILI .................................................................................................................... 543

Contributi per i fondi integrativi del SSN 543 Contributi di pensionati a casse di assistenza sanitaria con fini assistenziali 544

TUTTI GLI ALTRI ONERI DEDUCIBILI 545 a) Canoni, livelli e censi: 545 b) Altri oneri gravanti sui redditi degli immobili: 545 c) Assegni periodici da donazione modale/testamento 545 d) Assegni alimentari 545 e) Indennità per "perdita d’avviamento" 545 i) Adozioni internazionali 545

CONTRIBUTI OBBLIGATORI AI CONSORZI DI BONIFICA 546 ASSEGNI ALIMENTARI E DI MANTENIMENTO 546 INDENNITA’ PER PERDITA DI AVVIAMENTO 547 SPESE PER ADOZIONE DI MINORI STRANIERI 548

RIPARTIZIONE SPESE PER L’ADOZIONE TRA I CONIUGI 548 DOCUMENTAZIONE 548

PREVIDENZA COMPLEMENTARE ......................................................................................................... 550 CONTRIBUZIONE AI FONDI 550

DEDUZIONE DEI CONTRIBUTI 551 SITUAZIONI PARTICOLARI 551 DETERMINAZIONE DEL LIMITE 552 CONTRIBUZIONE PER I FAMILIARI A CARICO 552 ESONERO DA COMPILAZIONE DEL PROSPETTO IN DICHIARAZIONE 553 DOCUMENTAZIONE NECESSARIA 554 COMUNICAZIONE DEI CONTRIBUTI NON DEDOTTI 554


Redditi PF 2019 12

FONDI PENSIONE ESTERI 554 COMPILAZIONE IN DICHIARAZIONE 556 ESEMPLIFICAZIONI 559

SPESE PER ACQUISTO O COSTRUZIONE DI ABITAZIONI DATE IN LOCAZIONE ......................................... 563 OPERE AGEVOLABILI 563 CONDIZIONI PER LA DETRAZIONE 564 DEDUZIONE SPETTANTE 565 TRASFERIMENTO DELL’IMMOBILE AGEVOLATO 566 CUMULABILITÀ 566 DOCUMENTAZIONE 566

SOMME RESTITUITE AL SOGGETTO EROGATORE ................................................................................. 569 DISCIPLINA GENERALE 569 RICONOSCIMENTO DIRETTO DEL SOSTITUTO D’IMPOSTA 570 RIPORTO DELLE ECCEDENZE NON DEDOTTE 572

INVESTIMENTI DI SRL TRASPARENTI IN START UP ............................................................................... 573 EROGAZIONI LIBERALI IN FAVORE DI ONLUS, APS ED OGV ................................................................... 575

LIMITE DI DEDUCIBILITÀ 575 PRINCIPIO DI ESCLUSIONE 575

DA SEZ. III–A SEZ. IV - BONUS EDILI ............................................................................................. 578 RIPRISTINO DEL PATRIMONIO IMMOBILIARE ...................................................................................... 581

ASPETTI GENERALI 581 LIMITE DI SPESA 582 SOGGETTI LEGITTIMATI – POSSESSO DETENZIONE 583 IMMOBILI INTERESSATI 585 OPERE AGEVOLABILI 585 LAVORI DI RISTRUTTURAZIONE CON AMPLIAMENTO 587 INTESTAZIONE DELLE FATTURE 587 MODALITA’ DI PAGAMENTO 588 DETRAZIONE E CONTRATTO PRELIMINARE 590 ACCONTI – MOMENTO DI DETRAIBILITÀ 590 IPOTESI DI DECADENZA DAI BENEFICI 591 DETRAZIONE E VENDITA/SUCCESSIONE DELL’IMMOBILE 592 RIPARTIZIONE DELLA DETRAZIONE 593 CUMULABILITA’ 593 DOCUMENTAZIONE 595

ACQUISTO/COSTRUZIONE DI BOX O POSTO AUTO 601 LAVORI SULLE “PARTI COMUNI” 602

INDIVIDUAZIONE DELLE PARTI COMUNI (CONDOMINIALI O MENO) 602 CONDOMINIO MINIMO 603 MOMENTO IN CUI LA SPESA DIVIENE DETRAIBILE 604

ACQUISTO / ASSEGNAZIONE IMMOBILI RISTRUTTURATI 604 SISMA-BONUS 605 BONUS VERDE 608

AMBITO SOGGETTIVO 608 TIPOLOGIA DI INTERVENTI 609 MODALITA’ DI PAGAMENTO 610 MISURA E LIMITI DELLA DETRAZIONE 610 DOCUMENTAZIONE 611 TRASMISSIONE DATI ALL’ENEA 611

COMPILAZIONE DELLA SEZIONE III-A 613

SEZ. III-B - DATI CATASTALI DEGLI IMMOBILI E ALTRI DATI .............................................................. 620 COMPILAZIONE DELLA SEZIONE III-B 621 ESEMPLIFICAZIONI 623

SEZ. III-C - BONUS GIOVANI COPPIE E DETRAZIONE IVA ACQUISTO ABITATIVI CLASSE A O B ................ 630 BONUS MOBILI .................................................................................................................................. 631

SOGGETTI INTERESSATI 631 INTERVENTI CHE AMMETTONO AL BONUS ARREDO 632 BENI AGEVOLABILI 633 LIMITE DI SPESA - DETERMINAZIONE 634


Redditi PF 2019 13

MODALITÀ DI PAGAMENTO 635 INTRASFERIBILITA’ DEL BONUS 636 DOCUMENTAZIONE 636 COMPILAZIONE DEL RIGO RP57 637

BONUS MOBILI PER GIOVANI COPPIE.................................................................................................. 639 MODALITA’ DI COMPILAZIONE 639

DETRAZIONE IRPEF PER L’IVA SULL’ACQUISTO DI UNITÀ ABITATIVE CLASSE A O B ................................ 640 CARATTERISTICHE 640 LA DETRAZIONE 641 CUMULABILITA’ 641 DOCUMENTAZIONE 642 MODALITA’ DI COMPILAZIONE 642

DETRAZIONE PER RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA .............................................................................. 643 SISTEMI DI CONTROLLO A DISTANZA 646

ASPETTI GENERALI 646 SOGGETTI INTERESSATI 646 SOGGETTI LEGITTIMATI – POSSESSO DETENZIONE 647 REQUISITI OGGETTIVI 648 TIPOLOGIA DI INTERVENTI E LIMITI AGEVOLABILI 649 SOSTENIMENTO DELLE SPESE E MODALITÀ DI PAGAMENTO 651 SPESE SOSTENUTE DAI CONDOMINI 653 RATEIZZAZIONE DELLA DETRAZIONE SPETTANTE 654 TRASFERIBILITA’ DELLA DETRAZIONE 654 CUMULABILITÀ 658 MODALITA’ DI FRUIZIONE 658

INTERVENTI AGEVOLATI 660 RIQUALIFICAZIONE ENERGETICA DI EDIFICI ESISTENTI 660 INTERVENTI SULL’INVOLUCRO DEGLI EDIFICI 661 INSTALLAZIONE DI PANNELLI SOLARI PER ACQUA CALDA 662 INSTALLAZIONE DI SCHERMATURE SOLARI 663 SOSTITUZIONE DI IMPIANTI DI CLIMATIZZAZIONE INVERNALE 664 IMPIANTI A BIOMASSA COMBUSTIBILE 666 MICRO - COGENERATORI 667 BONUS MAGGIORATI SULLE PARTI COMUNI - 668 DISPOSITIVI MULTIMEDIALI PER IL CONTROLLO DA REMOTO 668

DOCUMENTAZIONE DA ACQUISIRE E CONSERVARE 669 ASSEVERAZIONE DELL’INTERVENTO O CERTIFICAZIONE DEL PRODUTTORE 670 ATTESTATO DI PRESTAZIONE ENERGETICA 670 DOCUMENTI DA TRASMETTERE ALL’ENEA 670 INTERVENTI IN CORSO DI REALIZZAZIONE - AUTOCERTIFICAZIONE 674 TERMINE DI ACCERTAMENTO 674

DECADENZA DELL’AGEVOLAZIONE 674 IRREGOLARITA DOCUMENTALI SANABILI 675 DOCUMENTAZIONE DA CONSERVARE 676 COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE 678 ESEMPI 681

SEZIONE VI – ALTRE DETRAZIONI ................................................................................................... 686 DETRAZIONI PER INVESTIMENTI IN START UP 686

PMI INNOVATIVE 688 MODALITÀ DI COMPILAZIONE 688 DECADENZA DAL BENEFICIO 689 ESEMPLIFICAZIONI 689

MANTENIMENTO DEI CANI GUIDA 692 ALTRE DETRAZIONI 692

QUADRO RL REDDITI DIVERSI 693 LE SEZIONI DEL QUADRO RL 695

PRINCIPIO DI CASSA 695 REDDITI ESCLUSI DAL QUADRO RL 696

APPLICAZIONE DELLE IMPOSTE SOSTITUTIVE E DELLE RITENUTE 697


Redditi PF 2019 14

SEZIONE I – REDDITI DI CAPITALE .................................................................................................. 698 TASSAZIONE DEI DIVIDENDI 698

PERSONA FISICA - NON IN REGIME D'IMPRESA 698 Dividendi di fonte estera 700

PERSONA FISICA IN REGIME D'IMPRESA 701 CERTIFICAZIONE DEI DIVIDENDI 702

ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE “DI CAPITALE” O “MISTO” 702 SOCIETÀ DI CAPITALE - LIQUIDAZIONE DI QUOTE E RECESSO 703 REDDITI DI CAPITALE IMPUTATI DA TRUST 705 COMPILAZIONE DELLA SEZIONE 706 TRUST TRASPARENTI - REDDITI DI CAPITALE 714

SEZ. II-A – REDDITI DIVERSI (DI NATURA NON FINANZIARIA) ............................................................ 715 IMMOBILI E LOTTIZZAZIONE DI TERRENI 717

LOTTIZZAZIONI – CESSIONE DELL’AREA O DEI FABBRICATI 717 CESSIONE DI TERRENO EDIFICABILE 720

CESSIONE DI ALTRI IMMOBILI - FABBRICATI E TERRENI AGRICOLI 720 IMMOBILI - CASI PARTICOLARI 723

FATTISPECIE DIVERSE 728 Cessione d’azienda 728

CESSIONE DI AZIENDA DA PARTE DEGLI EREDI NON IMPRENDITORI 728 Concessione in affitto o usufrutto di aziende 731 Concessione a terzi di beni mobili ed immobili 732

SUBLOCAZIONE DEL CONDUTTORE O DEL COMODATARIO 733 CESSIONE DI COLLEZIONI 736 GODIMENTO BENI AI SOCI 736

Redditi fondiari non determinabili catastalmente 738 Redditi di immobili all’estero - Redditi senza ritenuta 738

IMMOBILI SITUATI ALL’ESTERO – TASSAZIONE 739 REDDITI SUI QUALI NON E’ STATA APPLICATA ALCUNA RITENUTA 741

Redditi da opere dell’ingegno non conseguiti dall’autore 742 REDDITI DIVERSI CUI SI APPLICA UNA DETRAZIONE IRPEF 743

Attività commerciali non esercitate abitualmente 743 Lavoro autonomo occasionale 745

ATTIVITA’ DI LAVORO AUTONOMO NON ABITUALE 745 MANIFESTAZIONI CON UN MONTEPREMI 749

Compensi per obblighi di fare, non fare o permettere 752 Redditi occasionali forfetizzati (art. 71 c. 2-bis, tuir) 753

SEZIONE II-B – ATTIVITÀ SPORTIVE DILETTANTISTICHE .................................................................... 755 SEZIONE III – ALTRI REDDITI DI LAVORO AUTONOMO ....................................................................... 759

Proventi percepiti dall’autore DI opere dell’ingegno 759 ATTRAZIONE ALL’ATTIVITÀ DI LAVORO AUTONOMO SVOLTA 760

Associazione in partecipazione di solo lavoro - Utili a promotori e soci fondatori di Spa ed Srl 762

SEZIONE IV – ALTRI REDDITI ......................................................................................................... 765 DETRAZIONI DA LAVORO NON RAPPORTATE A PERIODO .................................................................... 766

QUADRO RM REDDITI A TASSAZIONE SEPARATA E IMPOSTA SOSTITUTIVA 767 REGOLA GENERALE DI TASSAZIONE 770

TASSAZIONE SEPARATA E OPZIONE PER QUELLA ORDINARIA 771 LIQUIDAZIONE DELLE IMPOSTE 772 TASSAZIONE SEPARATA SENZA INDICAZIONE NEL QUADRO RM 772

SEZ. I – INDENNITÀ AGENTI, NOTAI E SPORT PROFESSIONALE ........................................................... 773 INDENNITA' DI FINE MANDATO D'AGENZIA 773 INDENNITA' NOTARILI ED AGLI SPORTIVI 775

SEZ. II – INDENNITÀ E PLUSVALENZE (lett. da g) a n) art. 17 TUIR) .................................................... 776 CESSIONE D'AZIENDA 777 CESSIONE CLIENTELA DEL PROFESSIONISTA 781 RECESSO DEL SOCIO DI SOCIETA' DI PERSONE 781


Redditi PF 2019 15

COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE DEL SOCIO 782 RECESSO DEL PROFESSIONISTA DALLO STUDIO ASSOCIATO 783 RECESSO DEL SOCIO DI SOCIETA' DI CAPITALI 784

LIQUIDAZIONE DI SOCIETÀ 784 CESSIONE DI TERRENI EDIFICABILI 787

DISPOSIZIONI ANTIABUSO 789 CONCETTO DI “AREA EDIFICABILE” 789 CESSIONE DI DIRITTI PARZIARI 790 RIVALUTAZIONE DEI TERRENI 791 ESPROPRIO DEI TERRENI 791

PERDITA DI AVVIAMENTO 795 NATURA DEL PERCETTORE 795

INDENNITÀ SPETTANTI A TITOLO DI RISARCIMENTO 796 DANNO EMERGENTE E LUCRO CESSANTE 797

ALTRE INDENNITA 798 SOMME E BENI ATTRIBUTI ALLA SCADENZA DEI CONTRATTI E DEI TITOLI 798

SEZ. III – IMPOSTE E ONERI RIMBORSATI ........................................................................................ 799 Rimborso oneri detraibili 800 Rimborso oneri deducibili 801

ONERI ESCLUSI DA INDICAZIONE 803 ALIQUOTA MASSIMA 803

SUCCESSIVA DECADENZA O RESTITUZIONE DEL BENEFICIO 803

SEZ. IV - REDDITI AD EREDI/LEGATARI – EREDITA’ GIACENTE ............................................................ 804 REDDITI ESCLUSI 804 REDDITI DA NON INDICARE 807 EREDITA’ GIACENTE 808

SEZ. V - REDDITI DI CAPITALE ESTERI CON IMPOSTA SOSTITUTIVA .................................................... 809 DIVIDENDI ESTERI 809 REDDITI DI CAPITALE DI FONTE ESTERA 810

SEZ. VI – RIEPILOGO SEZIONI DA “I” A “V” ...................................................................................... 815 ACCONTO 20% REDDITI SOGGETTI A TASSAZIONE SEPARATA 815

SEZ. X - RIVALUTAZIONE TERRENI .................................................................................................. 817 MODALITÀ DI RIDETERMINAZIONE DEL COSTO FISCALE 817

SEZIONE XI – REDDITI DA PIGNORAMENTO PRESSO TERZI ................................................................ 819 Redditi presenti in dichiarazione 820 Redditi non presenti in dichiarazione 824

SEZ. XII – REDDITI DA SOGGETTI NON OBBLIGATI ALLE RITENUTE ..................................................... 825 SOMME SOGGETTE A TASSAZIONE SEPARATA 825

TFR e altre indennità equipollenti 826 Emolumenti arretrati di lavoro dipendente 829 Idennità per cessazione rapporti di co.co.co. (TFM) 830

ALTRE SEZIONI............................................................................................................................. 831 SEZIONE VII – PROVENTI DERIVANTI DA DEPOSITI A GARANZIA 831 SEZIONE VIII – REDDITI DA IMPRESE ESTERE PARTECIPATE 831 SEZIONE IX – RISCATTO ANTICIPATO DI ASSICURAZIONI VITA 833 SEZIONE XIII – AGGREGAZIONI AZIENDALI 833 SEZIONE XIV – ART 33 D.L. 78/2010 833 SEZ. XV – NOLEGGIO OCCASIONALE DI IMBARCAZIONI DA DIPORTO 834 SEZ. XVI – REDDITI DA BENI SEQUESTRATI 835


Redditi PF 2019 16

QUADRO RT REDDITI DI NATURA FINANZIARIA 836 CESSIONE DI PARTECIPAZIONI 839

COSTO FISCALE DELLA PARTECIPAZIONE 839 QUALIFICAZIONE DELLA CESSIONE 841 MINUSVALENZE E COMPENSAZIONI 843

CESSIONE DI TITOLI DIVERSI DALLE PARTECIPAZIONI 843 ALTRI REDDITI DIVERSI DI NATURA FINANZIARIA 844

Trading online sul mercato Forex 845 Bitcoin e Criptovalute – Domande e Risposte 846

SEZIONE I - PLUSVALENZE SOGGETTE A IMPOSTA SOSTITUTIVA 20% 849 SEZIONE II - PLUSVALENZE SOGGETTATE AD IMPOSTA DEL 26% 851 SEZ. III - PLUSVALENZE DA CESSIONE DI PARTECIPAZIONI QUALIFICATE 853 SEZIONE IV- PLUSVALENZE DA CESSIONI DI PARTECIPAZIONI IN CFC 855 SEZIONE V- MINUSVALENZE NON COMPENSATE NELL’ANNO 856 SEZIONE VI- RIEPILOGO IMPORTI A CREDITO 857

ESEMPLIFICAZIONI 858 SEZIONE VII - PARTECIPAZIONI RIVALUTATE 863

QUADRO RH REDDITI DI PARTECIPAZIONE 865 SOGGETTI IRPEF – NOVITA’ IN MATERIA DI RIPORTO DELLE PERDITE 867

IMPRESE IN CONTABILTA SEMPLIFICATA - REGIME TRANSITORIO 868 NEOATTIVITA’ – PERDITE “ILLIMITATE” 868 MODALITA’ DI COMPENSAZIONE E ORDINE DI UTILIZZO DELLE PERDITE 868

SEZIONE I - SOGGETTI IRPEF ......................................................................................................... 870 ASSOCIAZIONE TRA ARTISTI E PROFESSIONISTI 870 IMPRESA FAMILIARE e AZIENDA CONIUGALE 870 SOCIETA' DI PERSONE 870 CERTIFICAZIONE DEL REDDITO 872

INDENNITA' DI MATERNITA' O INFORTUNIO 873 SEZ. II – SOCIETÀ PARTECIPATA IN REGIME DI TRASPARENZA ........................................................... 877 SEZ. III – DETERMINAZIONE DEL REDDITO ...................................................................................... 879

ESEMPLIFICAZIONI 883 SEZIONE IV – RIEPILOGO............................................................................................................... 888

QUADRO RR CONTRIBUTI PREVIDENZIALI 889 SEZIONE I – IVS COMMERCIANTI E ARTIGIANI 891

ACCONTO CONTRIBUTI IVS 2018 891 SALDO CONTRIBUTI IVS 2018 891 BASE IMPONIBILE 891 ALIQUOTE DI CONTRIBUZIONE – SALDO 2018 896 ACCONTO CONTRIBUTI IVS 2019 897 TERMINI E MODALITÀ DI VERSAMENTO 898 COMPENSAZIONE CREDITO IVS – CREDITO A SCADENZA 899 COMPILAZIONE DELLA SEZIONE I 899 ESEMPLIFICAZIONI 903

SEZIONE II - GESTIONE SEPARATA INPS 911 BASE IMPONIBILE 912 ALIQUOTE, MASSIMALI E MINIMALI 912 COMPILAZIONE DELLA SEZIONE II 914 ESEMPLIFICAZIONI 916

SEZIONE III – CASSA GEOMETRI 920 COMPILAZIONE DELLA SEZIONE III 922 ESEMPLIFICAZIONI 924

QUADRO CR CREDITI D’IMPOSTA 925 CREDITO D’IMPOSTA PER RIACQUISTO DELLA 1° CASA ..................................................................... 927


Redditi PF 2019 17

IMPORTO DEL CREDITO 927 RIACQUISTO DELLA 1° CASA DOPO LA VENDITA 928 ACQUISTO DELLA 1° CASA PRIMA DELLA VENDITA 929 MODALITÀ DELL’ACQUISTO E DELLA CESSIONE 931 QUANDO NON SPETTA IL CREDITO D’IMPOSTA 931 UTILIZZO DEL CREDITO D’IMPOSTA 932 DECADENZA AGEVOLAZIONE 933 INDICAZIONI NEL MODELLO REDDITI PF 2019 933 CASI PARTICOLARI 936 CUMULABILITA’ 937 PRESCRIZIONE 937 DOCUMENTAZIONE 937

CREDITO D’IMPOSTA PER CANONI NON PERCEPITI ........................................................................... 938 DOCUMENTAZIONE 938

ART BONUS ..................................................................................................................................... 939 SCHOOL BONUS .............................................................................................................................. 943 ALTRI CREDITI D’IMPOSTA ............................................................................................................... 945

CREDITO D’IMPOSTA PER INCREMENTO DELL’OCCUPAZIONE 945 CREDITO D’IMPOSTA PER IMMOBILI COLPITI DAL SISMA IN ABRUZZO 945 REINTEGRO ANTICIPAZIONE FONDI PENSIONE 947

DOCUMENTAZIONE 948 CREDITO D’IMPOSTA PER MEDIAZIONE 948

DOCUMENTAZIONE 949 CREDITO D’IMPOSTA PER NEGOZIAZIONE E ARBITRATO 950

DOCUMENTAZIONE 951 CREDITO D’IMPOSTA PER VIDEOSORVEGLIANZA 951 CREDITO APE 953 ALTRI CREDITI D’IMPOSTA (EURORITENUTA) 954

QUADRO AC AMMINISTRATORI DI CONDOMINIO 956 CONDOMINIO NON OBBLIGATORIO 958

SEZ. I E II DATI IDENTIFICATIVI DEL CONDOMINIO OGGETTO DI RECUPERO 958 SEZ. III- DATI RELATIVI AI FORNITORI E AGLI ACQUISTI DI BENI E SERVIZI 960

QUADRO RN DETERMINAZIONE DELL’IRPEF 963 REDDITO COMPLESSIVO – ONERI DEDUCIBILI – IMPOSTA LORDA 966 DETRAZIONI D’IMPOSTA (RN6 – RN22) 970 ALTRE DETRAZIONI E CREDITI D’IMPOSTA (RN23 – RN25) 982 DETERMINAZIONE DELL’IMPOSTA (RN26 – RN35) 984 ECCEDENZE D’IMPOSTA DALLA PRECEDENTE DICHIARAZIONE (RN36 – RN37) 989

SALDO 2018 A CREDITO ED ACCONTI 2019 – UTILIZZO “INTERNO” O “ESTERNO” 990 ACCONTI – RESTITUZIONE BONUS – QUOTA DETRAZIONI INCAPIENTI RIMBORSATE DAL SOSTITUTO – IRPEF DA MOD. 730 (RN38 – RN43) 993 IMPOSTA A DEBITO/CREDITO (RN45 – RN46) 997 RESIDUO DETRAZIONI E CREDITI D’IMPOSTA (RN47) 997

QUADRO RV ADDIZIONALE REGIONALE E COMUNALE 1001 BASE IMPONIBILE DELLE ADDIZIONALI 1003 ENTE TERRITORIALE DI COMPETENZA 1003 ALIQUOTE DELLE ADDIZIONALI 1003 VERSAMENTO DELLE ADDIZIONALI 1006

SEZ- - I – ADDIZIONALE REGIONALE ALL’IRPEF .............................................................................. 1006 SEZ. - II-A – ADDIZIONALE COMUNALE ALL’IRPEF ........................................................................... 1009 SEZ - II-B – ADDIZIONALE COMUNALE IN ACCONTO PER IL 2019 ...................................................... 1012


Redditi PF 2019 18

QUADRO RX COMPENSAZIONI E RIMBORSI 1016

SEZIONE I – UTILIZZO DEI CREDITI .............................................................................................. 1018 SEZ. II – PRECEDENTI CREDITI CHE NON TROVANO COLLOCAZIONE IN DICHIARAZIONE ..................... 1022

QUADRO RW MONITORAGGIO DEI CAPITALI - IVIE ED IVAFE - 1024 SOGGETTI OBBLIGATI E SOGGETTI ESONERATI 1026

ESONERI SOGGETTIVI 1026 ESONERI OGGETTIVI – AFFIDAMENTO A INTERMEDIARI FINANZIARI 1027 SOGLIA PER DEPOSITI E C/C BANCARI 1028

MODALITA’ PARTICOLARI DI EFFETTUAZIONE DEL MONITORAGGIO 1028 LA FIGURA DEL TITOLARE EFFETTIVO 1028 RAPPORTO FINANZIARIO UNITARIO (DOSSIER TITOLI) 1030

POSSESSO DEGLI INVESTIMENTI 1031 CONVERSIONE DEGLI INVESTIMENTI ESPRESSI IN VALUTA 1031 DISPOSIZIONI IN MATERIA DI IVIE E IVAFE 1033

IVIE – IMPOSTA SUL VALORE DEGLI IMMOBILI ESTERI 1033 DETRAZIONI PER CREDITI DI IMPOSTA 1033

IVAFE - L’IMPOSTA SUL VALORE DELLE ATTIVITÀ FINANZIARIE ESTERE 1034 QUADRO RW E VOLUNTARY DISCLOSURE 1036 DISPOSIZIONI SANZIONATORIE 1037

RAVVEDIMENTO OPEROSO 1038 MODALITA’ DI COMPILAZIONE 1039 MODALITÀ DI PRESENTAZIONE DEL QUADRO RW 1040 ESEMPI 1044 PAESI COLLABORATIVI - EFFETTI SUL QUADRO RW 1052

LE MODIFICHE ALL’ELENCO DEGLI STATI “COLLABORATIVI” 1052 CASISTICHE PREVISTE DALLA CM 38/2013 1054

QUADRO CE CREDITO D’IMPOSTA PER IMPOSTE ESTERE 1060 DISPOSIZIONI GENERALI 1061

DEFINITIVITÀ DELLE IMPOSTE PAGATE ALL’ESTERO 1061 IMPOSTE ESTERE SCOMPUTABILI 1062 INDIVIDUAZIONE DEL CREDITO D’IMPOSTA 1062 PERIODO DI UTILIZZO DEL CREDITO D’IMPOSTA 1064 RIPORTO “AVANTI E INDIETRO” DELL’ECCEDENZA 1065 REDDITO ESTERO PARZIALMENTE IMPONIBILE 1065 ULTERIORI ESEMPLIFICAZIONI 1068

COMPILAZIONE DEL QUADRO 1074 Credito d’imposta per reddito prodotto all’estero – c.1, art. 165 tuir 1074 Dati relativi al credito d’imposta per redditi prodotti all’estero 1074 Determinazione del credito d’imposta per redditi prodotti all’estero 1075 Determinazione del credito d’imposta per redditi prodotti all’estero 1076 Credito d’imposta per redditi prodotti all’estero – c. 6, art. 165 tuir 1076 Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nella presente dichiarazione 1078 Determinazione del credito con riferimento ad eccedenze maturate nelle precedenti dichiarazioni 1079 Riepilogo 1081

UTILI ESTERI .............................................................................................................................. 1082 CONVENZIONI BILATERALI 1082

DIVIDENDI “WHITE LIST” (UE O EXTRAUE) 1083 DIVIDENDI BLACK LIST (EXTRAUE) 1084

INDIVIDUAZIONE DEI SOGGETTI “BLACK LIST” 1085 ASSENZA DI REGIME CFC - LA “PROVENIENZA BLACK LIST” DEGLI UTILI 1086 LE DIVERSE MODALITA’ DI TASSAZIONE POSSIBILI 1087 COMPILAZIONE DEL QUADRO CE 1094

INDICE DEGLI ESEMPI

PERSONE FISICHE NON TITOLARI DI PARTITA IVA · 2019-07-31 · Persone Fisiche non titolari di...

Documents

Transcript of PERSONE FISICHE NON TITOLARI DI PARTITA IVA · 2019-07-31 · Persone Fisiche non titolari di...