Tutto quello che devi sapere PRIMA di aprire la partita IVA

Laura Benetti & Simona Virano

Partita iva per dummies

ELEMENTI BASE E CONCETTI GENERALI RELATIVI A:

FREELANCE DAYTorino 15/02/2014

INIZIARE L’ATTIVITÀ DI FREELANCE ditta individuale o professionista

APERTURA DELLA PARTITA IVA adempimenti fiscali e previdenziali

REGIMI CONTABILI i contribuenti minimi

PER DUMMIES

ELEMENTI BASE E CONCETTI GENERALI RELATIVI A:

FREELANCE DAYTorino 15/02/2014

REGIMI CONTABILI Il regime ordinario

COSTI DEDUCIBILI

PER PRO

“Ho finito di studiare…”

COSA FACCIO?

“È scaduto il mio contratto di lavoro…”

“Ho un progetto in mente”

La risposta a questa domanda è determinante per la mia futura posizione fiscale.

>> Serve per determinare il mio codice di attività ATECO.

>> In base al codice aprirò una partita Iva come: ditta individuale professionista

CHE TIPO DI LAVORO?

Art. 2082 c.c. “è imprenditore chi

esercita professionalmente

un’attività economica organizzata al fine della

produzione o dello scambio di beni o di

servizi”.

IMPRENDITORE

Art. 2229 e seguenti c.c.Il libero professionista è un lavoratore autonomo, non dipendente o subordinato a nessuno, che presta servizi normalmente a carattere intellettuale, non fa commercio e si auto-organizza senza grande impiego di persone, mezzi o capitali.

PROFESSIONISTA

COSA CAMBIA?

Produzione o scambio di beni e/o servizi

Reddito di impresa

Soggetto a fallimento

Attività intellettuale

Reddito di lavoro autonomo

NON soggetto a fallimento

ATTIVITÀ PROFESSIONALE

ATTIVITÀ IMPRENDITORIALE

NORMATIVA PREVIDENZIALE DIVERSA

VS

ES: COSTRUZIONE SITI WEB>> Il Codice Ateco: 62 01 00 produzione di software non connesso all’edizione

>> Iscrizione alla Camera di Commercio (sezione Artigiani)Costo iscrizione annua €80,00 circa

>> Iscrizione alla Gestione Previdenziale Inps Artigiani. I contributi fissi annui (indipendenti dal reddito) ammontano a €3200,00 circa

DITTA INDIVIDUALE

ES: CONSULENTE INFORMATICO>> Il Codice Ateco: 62 02 00 Consulenza nel settore delle tecnologie dell’informatica

>> NO iscrizione alla Camera di Commercio

>> Iscrizione alla Gestione Separata Inps relativa ai professionisti senza cassa. NON CI SONO CONTRIBUTI FISSI, ma sono il 27% di quanto incasso

PROFESSIONISTA

SONO PRONTO PER L’APERTURA DELLAPARTITA IVA

APRIRLA È GRATIS!

DITTA INDIVIDUALEApertura Partita IvaEventuali permessi

comunali, sanitari eccComunicazione alla CCIAAIscrizione Albo Artigiani (per

attività artigianali) Comunicazione INAIL (per

attività soggette)Iscrizione INPS sezione

commercianti o artigiani (a seconda della tipologia di attività)

PROFESSIONISTAApertura Partita IvaEventuali permessi comunali, sanitari ecc

Iscrizione alla Cassa professionale (se esiste) ovvero all’INPS gestione separata

COSA DEVO PREPARARE?

QUALE REGIME SCELGO?La scelta fra i diversi regimi contabili e fiscali dipende da:

Quanto penso di guadagnare

(VOLUME D’AFFARI)

Che forma giuridica cerco

Se posso usufruire di semplificazioni

DITTA INDIVIDUALERegime agevolato dei

contribuenti minimi

Contabilità ordinariaContabilità semplificata

PROFESSIONISTARegime agevolato dei contribuenti minimi

Contabilità semplificata

QUALI REGIMI CI SONO?

Art. 27, D.L. n. 98/2011: “regime fiscale di vantaggio per l’imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità”

CONTRIBUENTI MINIMI

FA PER ME?

SÌ, se sono residente in Italia e se…Non è un modo per fare lo stesso

lavoro per la stessa azienda, ma non da dipendente…

Non sono stato in società, oppure nel regime semplificato negli ultimi 3 anni

Non ho acquistato pc, auto o simili spendendo più di 15.000€

E se nell’ultimo anno:Non ho incassato più di 30.000€Non avevo persone alle mie

dipendenze

Devo rispettare i requisiti nel tempo

Posso usufruirne per 5 annualità

E se dopo le 5 annualità non ho ancora compiuto 35 anni posso prolungarlo

SUPER! E HA UNA SCADENZA?

E PUÒ ANCHE LA MIA AMICA SARA?SÌ, a meno che…

Non faccia l’editore o altra professione con regime IVA speciale…

Non sia residente in Italia

Sia socio in una società di persone o associazione professionale

SUPER! …E PER QUANTO TEMPO POSSO STARE NEI SUPERMINIMI?Se sto sotto i 30.000€ incassati per anno posso goderne per 5 annualità (cosa vuol dire? Devo contare l’anno solare in cui apro la partita iva e poi i successivi 4 anni di imposta).

E se allo scadere delle 5 annualità non ho ancora compiuto 35 anni… HURRÀ…posso goderne fino al mio trentacinquesimo compleanno.

QUANTO PAGO?COSA PAGO?

OK, MA CONCRETAMENTE…

PICCOLOVOCABOLARIO DI

PARTENZA•fatturato: somma delle fatture emesse•incassato: somma delle fatture incassate•Imponibile: incassato - spese

• imposta sostitutiva unica pari al 5%.

• esonero scritture contabili• esonero adempimenti IVA• esonero IRAP• esonero ritenuta d’acconto• esonero studi di settore• esonero spesometro• esonero comunicazioni black list

AGEVOLAZIONI

OBBLIGHI

•Numerazione e conservazione di fatture d'acquisto e bollette doganali•Certificazione corrispettivi

(emissione di fatture e scontrini)•Integrazione fattura per acquisti

intracomunitari e altre operazioni •Presentazione degli elenchi

Intrastat•Presentazione Modello Unico PF

VANTAGGI• imposta sostitutiva di IRPEF e

addizionali pari al 5% del reddito• NO registri• NO adempimenti IVA• NO IRAP• NO studi di settore• NO adempimenti fiscali

SVANTAGGI• indetraibilità dell'IVA sugli

acquisti, che diventa però un costo deducibile

• inesistenza di fatto di elementi informativi

• perdita delle normali deduzioni (tranne i contributi previdenziali obbligatori versati) e detrazioni IRPEF, cui si continua ad avere diritto solo nel caso di presenza di altri redditi.

VANTAGGI & SVANTAGGI

Si deve distinguere tra:

•Iscritti ad Ordini Professionali, soggetti alle Casse di Previdenza autonome secondo modalità e aliquote previste da ciascuna di esse;

•NON iscritti a Ordini Professionali, obbligati a iscriversi alle Gestione Separata dell’INPS.

I contributi sono pari al 27% del reddito annuo versati in sede di dichiarazione.

ASSICURAZIONE

NON sono di norma tenuti all’iscrizione all’INAIL.

PREVIDENZA PROFESSIONISTI

Si deve distinguere tra:

• Artigiani

• Commercianti.

I contributi sono composti da:

• minimale versato in quattro rate

• % sull’eccedenza versati in sede di dichiarazione.

ASSICURAZIONE

Sono di norma tenuti all’iscrizione all’INAIL.

PREVIDENZADITTA INDIVIDUALE

BOZZA FATTURAditta individuale

BOZZA FATTURAprofessionista

PROFESSIONISTA DITTA INDIVIDUALE

gest sep. INPS ARTIGIANO COMMERCIANTECOMPENSO

MENSILE

2.500,00

2.500,00

2.500,00

Imposte

125,00 5%

125,00 5%

125,00 5%

INPS minimale -

278,97

280,12

INPS eccedente min.

675,00 27%

265,41

21,75%

266,51

21,84%

800,00

669,38

671,63

NETTO MENSILE

1.700,00

1.830,62

1.828,37

numero mesi 12 12 12 FATTURATO

ANNUO

30.000,00

30.000,00

30.000,00

imposte

1.500,00 5%

1.500,00 5%

1.500,00 5%

INPS minimale -

3.347,59

3.361,41INPS eccedente

min.

8.100,00 27%

3.184,86

21,75%

3.198,04

21,84%

9.600,00 32%

8.032,45 26,75

%

8.059,45 26,84%

NETTO ANNUO

20.400,00

21.967,55

21.940,55

IPOTESI NETTOregimi minimi

Laura Benetti

Simona Virano

GRAZIE PER L’ATTENZIONE!

Calendario dei pagamenti, deducibilità, latest news

Laura Benetti & Simona Virano

Partita iva per PRO

PROFESSIONISTA Contabilità semplificata

DITTA INDIVIDUALE Contabilità semplificata

Contabilità ordinaria

REGIMI FISCALI “ORDINARI”

PRINCIPIO DI CASSAIl reddito derivante dall'esercizio di arti e professioni è costituito dalla differenza tra l’ammontare dei compensi in denaro o in natura percepiti nel periodo d'imposta, anche sotto forma di partecipazione agli utili, e quello delle spese sostenute nel periodo stesso nell’esercizio dell’arte o della professione, salvo quanto stabilito nei successivi commi.

ANCHE PER I CONTRIBUENTI MINIMI

PROFESSIONISTI

• IRPEF. Colpisce il reddito prodotto dall’attività professionale sommato a eventuali altri redditi della Persona Fisica tenendo conto delle deduzioni e detrazioni;

• IRAPColpisce il reddito prodotto dall’attività professionale al lordo dei costi per il personale e degli oneri e dei proventi di natura finanziaria.

Solo se “autonoma organizzazione”.

PROFESSIONISTIIMPOSTE DIRETTE

La ritenuta d'acconto è una trattenuta che grava sulle parcelle dei professionisti verso titolari di Partita Iva, che ne diventano sostituti d’imposta. È il 20% dell’imponibile (23% sul 50% dell’imponibile per le fatture di provvigioni) e deve essere versata entro il giorno 16 del mese successivo al pagamento.

NO PER I CONTRIBUENTI MINIMI

PROFESSIONISTIRITENUTA D’ACCONTO

Il contributo previdenziale da versare all’INPS - GESTIONE SEPARATA o alla CASSA DI PREVIDENZA PROFESSIONALE (avvocati, commercialisti, architetti, ingegneri, ecc.) viene parzialmente addebitato al committente, attraverso una rivalsa che viene addebitata in fattura pari al 4% del compenso.

ANCHE PER I CONTRIBUENTI MINIMI

PROFESSIONISTIRIVALSA INPS / PREVIDENZA

PRINCIPIO DI COMPETENZASi deve tener conto dei proventi e degli oneri di competenza dell’esercizio, indipendentemente dalla data dell’incasso o del pagamento. L’effetto economico di tutti gli eventi di gestione deve essere attribuito all’esercizio cui compete, e non a quello in cui si manifestano i correlativi incassi o pagamenti.

NO PER I CONTRIBUENTI MINIMI

DITTA INDIVIDUALEREGIME ORDINARIO O SEMPLIFICATO

•IRPEF. Colpisce il reddito prodotto dall’attività imprenditoriale sommato a eventuali altri redditi della Persona Fisica tenendo conto delle deduzioni e detrazioni;

•IRAP.Colpisce il reddito prodotto dall’attività d’impresa al lordo dei costi per il personale e degli oneri e dei proventi di natura finanziaria.

Solo se “autonoma organizzazione”.

DITTA INDIVIDUALEIMPOSTE DIRETTE

È il regime naturale (non c’è bisogno di opzione) quando i ricavi riferiti all’anno precedente o quelli previsti per le nuove imprese non superano:

- € 400.000 in caso l’attività consista in prestazioni di servizi;- € 700.000 in caso di altre attività.

DITTA INDIVIDUALESEMPLIFICATO

• Esonero rispetto al regime ordinario dalla tenuta dei registri obbligatori ad eccezione dei:• Registri IVA• Registro beni ammortizzabili (non obbligatorio se

le annotazioni avvengono sul registro IVA acquisti).

DITTA INDIVIDUALEADEMPIMENTI CONTABILI

Obbligatorio quando i ricavi dell’anno precedente o quelli previsti per le imprese di nuova costituzione superano:

€ 400.000 in caso l’attività consista in prestazioni di servizi

€ 700.000 in caso di altre attività

Facoltativo per tutte le imprese che non rientrano nei casi precedenti ed esercitano opzione valida per tre anni.

ORDINARIO

• Libro giornale• Libro inventari• Registri IVA (registro delle fatture emesse, registro dei

corrispettivi e registro degli acquisti)• Scritture di magazzino (obbligatorie solo in determinati casi)• Registro beni ammortizzabili (facoltativo a condizione che le

registrazioni siano effettuate sul libro giornale o inventari)

DITTE INDIVIDUALIADEMPIMENTI CONTABILI

• IVA• Liquidazioni (trimestrali o mensili) • versamento IVA a debito (entro il 16 del secondo mese successivo se trimestrale)• versamento acconto annuale (entro 27 dicembre)• Intrastat (entro il 25 del mese successivo)• Comunicazione dati IVA (entro il 28 febbraio)• Dichiarazione annuale IVA (entro il 30 settembre)

• DICHIARAZIONE REDDITI• Modello Unico PF (entro il 30 settembre)• Modello IRAP (entro il 30 settembre)• Studi di Settore (entro il 30 settembre)• Versamento imposte (entro il 16 giugno)

• ALTRE DICHIARAZIONI E COMUNICAZIONI• 770 (entro il 31 luglio)• Spesometro (entro il 20 aprile)• Comunicazione beni e finanziamenti soci (entro il 30 aprile)• Comunicazioni Black list (entro il 25 del mese successivo)

PRINCIPALI ADEMPIMENTI FISCALI

CONTABILITA’ SEMPLIFICATA E ORDINARIA

BOZZA FATTURAditta individuale

BOZZA FATTURAprofessionista

PROFESSIONISTA DITTA INDIVIDUALE

gest sep. INPS ARTIGIANO COMMERCIANTECOMPENSO

MENSILE

2.500,00

2.500,00

2.500,00

Imposte

643,28

643,28

643,28

INPS minimale -

278,97

280,12

INPS eccedente min.

685,50 27%

265,41

21,75%

266,51

21,84%

1.328,78

1.187,66

1.189,91

NETTO MENSILE

1.171,22

1.312,34

1.310,09

numero mesi 12 12 12 FATTURATO

ANNUO

30.000,00

30.000,00

30.000,00

imposte

7.719,35 26%

7.719,35 26%

7.719,35 26%

INPS minimale -

3.347,59

3.361,41INPS eccedente

min.

8.100,00 27%

3.184,86

21,75%

3.198,04

21,84%

15.819,35 53%

14.251,80 46,75%

14.278,80 46,84%

NETTO ANNUO

14.180,65

15.748,20

15.721,20

IPOTESI NETTO

DEDUCIBILE IMPOSTE SUI REDDITI DETRAIBILEIVA (NO per i contribuenti minimi)

• Si tratta delle spese inerenti allo svolgimento dell’attività. Sono deducibili /detraibili tutte le spese ordinarie sostenute nell’esercizio dell’attività ed attinenti l’attività stessa.

• Vige il criterio di cassa (per i professionisti e tutti i minimi) o quello di competenza (per le ditte individuali non minimi).

• La quota di costo deducibile comprende anche l’Iva per i minimi, (poiché non si può detrarre l’imposta pagata) e solo l’imponibile er professionisti e ditte non minimi.

• Tutte le spese devono essere documentate con fattura, ricevuta fiscale, scontrino fiscale integrato, scheda carburante, etc. Solo le spese documentate da fattura sono detraibili IVA.

IPOTESI NETTO

Auto e telefoniaDeducibili solo in parte:MINIMI 50% AUTO E TELEFONIAORDINARI 80% TELEFONIA20% AUTO

Vitto e alloggioDeducibili se strettamente inerenti l’attività:MINIMI 100%ORDINARI 75%

OmaggiDeducibili se strettamente inerenti l’attività: MINIMI 100%ORDINARI 100% (se valore unitario < 50,00 €)

RappresentanzaDeducibili nei limiti del plafond di congruità pari al 1,3% dei ricavi.

DEDUCIBILITÀ