Novità Fiscali e Previdenziali per il medico

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NOVITÀ FISCALI E PREVIDENZIALI 2015

Z – AMP EVENTI – EVENTO 04-03

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Aperture partita iva 2014

Lo Studio Lo Bello esercita la propria attività esclusivamente nell’ambito della categoria dei medici, come consulente fiscale e previdenziale.

Obbligo di Apertura

Verificare se necessario aprirla – Perché aprirla

Modalità operativa (da che data)

Eventuale chiusura (Accesso a specializzazioni)

Delega per apertura (sito dello Studio)

Costi per l’apertura della P.IVA

Chiusura nel corso dell’anno (sconsigliato)

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Prestazioni SanitariePrestazioni Soggette ad IVA

Prestazioni Esenti da IVA

Prestazioni effettuate dal nuovo Regime Forfettario

Prescrizione dei crediti

Il codice civile prescrive i crediti dei professionisti in 3 anni, da non confondere con i crediti commerciali che si prescrivono in 5 anni

POSnuove disposizioni in preparazione

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E’ obbligatoria la marca da bollo di € 2,00 sulle fatture esenti da IVA di superiore a € 77.47 o il versamento cumulativo a fine anno

CERTIFICATI SOGGETTIAD IVA ALIQUOTA 22%

-Certificato di inabilità temp. per mancata comparizione disposta dall’autorità giudiziaria o per le agenzia di viaggio

-Certificato per assicurazioni private

-Certificato di invalidità I.N.P.S.

-Certificato di invalidità civile

-Certificato di inabilità per delega a riscuotere la pensione

- Certificato di idoneità a svolgere generica attività lavorativa

5E’ obbligatoria la marca da bollo di € 2,00 sulle fatture esenti da IVA di superiore a € 77.47 o il versamento cumulativo a

fine anno

CERTIFICATI ESENTI IVA In generale, le “prestazioni mediche” sono esenti da Iva solo se finalizzate a tutelare,

mantenere o ristabilire la salute delle persone, l’Agenzia delle Entrate ritiene possano essere

esenti anche le prestazioni ai fini di prevenzione, in particolare sono esenti:

-Certificato per l’ammissione in case di riposo o simili -Certificato per attività sportive non agonistiche (buona salute)-Certificato di avvenuta vaccinazione -Certificato di esonero temporaneo dalle lezioni di educazione fisica-Visite fiscali per conto dell’I.N.P.S. -Certificato I.N.A.I.L. -Certificato di ammissione a colonie e centri estivi -Certificato di sogg. marini/montani o per vacanze/sogg. di studio-Certificato per dieta personalizzata per la mensa -Certificato per l’esercizio dell’attività venatoria (porto d’armi)-Visite mediche effettuate per il rilascio o il rinnovo della patente

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Giovani medici : nuovo regime forfettario dal 2015


Nuovo Requisito: rispetto a quanto precedentemente previsto, è stato introdotto un nuovo requisito d’accesso e di permanenza per i Medici che percepiscono anche redditi di lavoro dipendente

(lavoratori subordinati e pensionati) o assimilati (co.co.co. e co.co.pro.).

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Nuovo Requisito: rispetto a quanto precedentemente previsto, è stato introdotto un nuovo requisito d’accesso e di permanenza per i Medici che percepiscono anche redditi di lavoro dipendente (lavoratori subordinati e pensionati) o assimilati (co.co.co. e co.co.pro.).In particolare i Medici possono accedere al regime forfettario, se i redditi conseguiti dalla libera professione(agevolata) sono PREVALENTI, rispetto a quelli percepiti come reddito di lavoro dipendente e assimilati.La prevalenza non è richiesta, se la somma dei redditi aggevolati e quella di lavoro dipendente/assimilato è ≤ € 20.000,00Es.:

Redditi 1° Ipotesi 2° Ipotesi 3° Ipotesi 4° Ipotesi 5° IpotesiLibera Prof. 21.000 15.000 6.000 6.000 14.000Cud 2015 6.000 15.000 14.000 6.000

Altri Redditi No No No No No

Totale 21.000 21.000 21.000 20.000 20.000Ammesso Ammesso Escluso Ammesso Ammesso

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Condizioni di accesso.Il nuovo regime forfettario è riservato anche hai Medici e sostituisce e abroga dal 2015 tutti gli attuali regimi aggevolati:- regime delle nuove iniziative produttive- di vantaggio per l'imprenditoria giovanile - ex minimi

Sarà applicato:

- A tutti i Medici che ne rispettano i requisiti

- Con verifica da effettuare anno per anno.

- Non è riservato ai Medici che intraprendono una nuova attività

- Non ha limiti di durata.

- E’ un regime naturale

- Resta la facoltà di optare per il regime ordinario, con un vincolo minimo triennare

-Mantiene il criterio di casssa.

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Accesso nel nuovo regime forfettario dal 2015


Verificare nel 2014 i seguenti requisiti:

-Compensi percepiti ragguagliati ad anno non superiore a 15.000,00

- Sostenimento di spese non superiori a 5.000,00 :Lavoro Accessorio

-Dipendeti e collaboratori

-Spese per beni strumentali al 31/12 non superiori a 20.000,00 inclusi beni in leasig, locazioni, noleggi e comodato; il 50% dei beni in unso promiscuo – Espmpio autovettura.

- Esclusi i beni di costo ≤ al 516,46

-Immobili unsati nella professione

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Ulteriori requisiti del nuovo regime forfettario dal 2015


I Medici che contestualmente all’esercizio professionale partecipano ha:

Studi Associati

Società di persone

Srl in regime di trasparenza fiscale

I medici non residenti, (tranne per quelli che sono residenti in un paese UE o SEE)

A condizione che producano redditi in Italia per almeno il 75% del reddito complessivo.

DETERMINAZIONE DEL REDDITO

Il Reddito è determinato applicando hai compensi il coefficiente di redditività

Il Reddito così determinato ridotto dei contributi Enpam versati è soggetto all’imposta sostitutiva del 15% ???????????????????

-

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Ulteriori requisiti del nuovo regime forfettario dal 2015


PASSAGGIO AL NUOVO REGIME

Per i Medici che nel 2014 hanno applicato le regole dei minimi, e dal 2015 in poi vogliono utilizzare il nuovo regime hanno il transito automatico.

Triennio agevolato ………………………………………………………………………

CLAUSOLA DI SALVAGUARDIA

I Medici che nel 2014 hanno adottato il regime dei minimi è riconosciuta la possibilità di avvalersene e cioè:- completamento dei cinque periodi di imposta (overe 35)

- fino al compimento del 35° anno di età per gli Under 35

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I due regimi a confronto2015 2014

COMPENSI€ 15.000,00 € 30.000,00

PRESTAZIONI DI LAVORO € 5.000,00 NON PREVISTO

BENI STRUMENTALI € 20.000,00* € 15.000,00*

DIPENDENTI / PENSIONATI € 20.000,00** NON PREVISTO

MERA PROSECUZIONE DI LAVORO

NO SI

DIVIETO DI ATTIVITA’ 3 ANNI PRECEDENTI

NO SI

PARTECIPAZIONI SI SI

REGIMI SPECIALI (AGRICOLTURA) SI SI

NON RESIDENTI ACCESSO INIBITO ACCESSO INIBITO

Regime

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I due regimi a confronto segue ……..2015 2014

DURATASENZA LIMITI 5 PERIODI / 35 ANNI

IMPOSTA SOSTITUTIVA 15% 5%

COSTI DEDUCIBILI FORFETTARI ANALITICA PER CASSA

ESCLUSIONI SI (IRAP, STUDI DI SETTORE) SI (IRAP, STUDI DI SETTORE)

RITENUTE NON SOGGETTTI/NON OBBLIGATI NON SOGGETTTI/NON OBBLIGATI

ESONERI DA TENUTA CONTABILITA’

SI SI

ESONERATI DA SPESOMETRO SI SI

Regime

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ALIQUOTE IRPEF 2014

Aliquota 23%scaglione fino a € 15.000

Aliquota 27%scaglione oltre € 15.000 e

fino a € 28.000

Aliquota 38%scaglione oltre € 28.000 e fino

a € 55.000

Aliquota 41%scaglione oltre € 55.000 e

fino a € 75.000

Aliquota 41%scaglione oltre € 75.000

IMPONIBILE IRPEF IMPONIBILE IRPEF IMPONIBILE IRPEF IMPONIBILE IRPEF IMPONIBILE IRPEF

€ 1.000,00 € 230,00 € 16.000,00 € 3.720,00 € 30.000,00 € 7.720,00 € 58.000,00 € 18.450,00 € 80.000,00 € 27.570,00

€ 2.000,00 € 460,00 € 18.000,00 € 4.260,00 € 31.000,00 € 8.100,00 € 60.000,00 € 19.270,00 € 90.000,00 € 31.870,00

€ 5.000,00 € 1.150,00 € 20.000,00 € 4.800,00 € 32.000,00 € 8.480,00 € 62.000,00 € 20.090,00 € 100.000,00 € 36.170,00

€ 10.000,00 € 2.300,00 € 22.000,00 € 5.340,00 € 33.000,00 € 8.860,00 € 64.000,00 € 20.910,00 € 150.000,00 € 57.670,00

€ 15.000,00 € 3.450,00 € 24.000,00 € 5.880,00 € 34.000,00 € 9.240,00 € 66.000,00 € 21.730,00 € 200.000,00 € 79.170,00

€ 25.000,00 € 6.150,00 € 35.000,00 € 9.620,00 € 68.000,00 € 22.550,00 € 300.000,00 € 122.170,00

€ 26.000,00 € 6.420,00 € 40.000,00 € 11.520,00 € 70.000,00 € 23.370,00 € 400.000,00 € 165.170,00

€ 27.000,00 € 6.690,00 € 45.000,00 € 13.420,00 € 72.000,00 € 24.190,00 € 500.000,00 € 208.170,00

€ 28.000,00 € 6.960,00 € 50.000,00 € 15.320,00 € 75.000,00 € 25.420,00 € 1.000.000,00 € 423.170,00

€ 55.000,00 € 17.220,00

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Prestazioni occasionali


Le modalità e i Tempi (inizio attività, limite dei € 5.000,00)

Cosa sono le prestazioni occasionali

Fac-simile ricevuta prestazioni occasionali

R.A. sulle prestazioni occasionali 20%

Dichiarazione dei Redditi Quadro L

Versamenti Contributi Enpam SI i dettagli verranno trattati nel seguente incontro

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Gestione contabile ( modalità pratiche per la tenuta della contabilità e spese

scaricabili)


Obblighi previsti per la gestione della contabilità

Spese scaricabili

Oneri deducibili (solo contributi previdenziali)

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ELENCO SPESE per MEDICI

Acquisto autovettura (dopo l’apertura della p.iva) Macchine per Ufficio , persola compiuter, fax, scanner, stampante. Attrezzatura Specifica. Affitto – Spese condominiali – pulizia ambulatorio – manutenzione e riparazioni dei locali

dove si risiede. Bollo auto – assicurazione auto – autostrade – manutenzioni e riparazioni – carburanti. Telefonia mobile (ricariche cellulare) Spese cancelleria – carta, blocchi, fotocopie, biglietti da visita …. ecc. Spese asporto rifiuti – riscaldamento – acqua – energia elettrica – telefonia fissa dei locali

dove si risiede. Assicurazione professionale + Tutela Legale – Assicurazione incendio e furto. Spese postali e valori bollati. Iscrizione all’Ordine dei Medici ed altre iscrizioni ad associazioni deverse per la professione. Spese per l’aggiornamento obbligatorio e per partecipazione a congressi. Ristoranti e/o pause pranzo (1 coperto) Spese rappresentanza (ristoranti con più di un coperto, omaggi, regali…..) Acquisti giornali riviste, testi professionali ecc. Spese c/c Bancario.

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Borse di studio e dottorato di ricerca (aspetti fiscali)


La Borsa di studio fa cumulo con i 30.000,00 euro dei minimi?

Dottorato di ricerca (se in possesso solo di dottorato, fiscalmente si resta a carico dei familiari con un reddito € 2.840,51)

Modalità operative degli Atenei

Incompatibilità (Verifica il Bando)

Tassazione (Nessuna)

È possibile lavorare durante un Dottorato di ricerca (Domanda al consiglio d’istituto

Quesiti

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Nomina direttore sanitario Nuovo Regime Agevolato

Comunicazione all’Ordine dei Medici con autocertificazione.

Responsabilità dal punto di vista fiscale.

Pagamento Compensi Con fattura esente da IVA Con Cedolino (Contratto Co.Co.Co.)

Assicurazioni (segnare l’attività)

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Attività svolta presso colleghi medici (attivazione della struttura sanitaria fiscale)


Attivazione della struttura.

Sanzioni per la strutture e per il professionista

Obblighi di chi ospita medici nei propri ambulatori. (Legge 296 del 2006)

Per un dettaglio più esauriente www.studiolobello.net – SERVIZI – Strutture Sanitarie

http://www.studiolobello.net/

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Cartella Clinica (aspetti fiscali) Ultima opinione rilasciata in una sentenza dal tribunale di

Roma (4/11/2014): “la mancanza costituisce condotta sintomatica di un difetto di diligenza – non si può offrire in giudizio la prova del suo buon operato”: Di conseguenza visto che la cartella clinica deve essere consegna all’autorità tenete presente quanto segue:

1) In questo documento non vanno annotati preventivi, fatture, acconti. Per questi dati è preferibili creare una scheda dei dati di fatturazione e altri appunti.

2) Vanno Conservate illimitatamente.

In caso di verifica fiscale i funzionari possono accedere alle cartelle cliniche con l’autorizzazione del Procuratore.

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Sostituzioni Pediatri e Medici del Territorio

La sostituzione è prevista dall’ art. 37 dell’Accordo Collettivo Nazionale.

Le modalità operative le trovate quasi tutte all’interno dei 18 commi.

I Medici di informazione specialistica nell’ambito della sostituzione possono emettere fatture per i certificati richiesti al Medico, non applicando l’IVA anche nei certificati soggetti a IVA.


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Nuovi obblighi di presentazione telematica del modello

F24 a partire dal 1/10/2014

Bolli sulle fatture telematiche versamento entro 120gg mesi dalla data di chiusura dell’anno D.M. 17 Giugno 2014

Versamenti tasse tramite intermediario o Onbanking (No versamenti in banca con modello carteceo).

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Assicurazioni


Obblighi assicurativi:Obbligo dal 15 Agosto 2014 con massimale con € 1.000.000,00 per ciascun sinistro e ciascun anno. In questo momento la Federazione comunica che non vengono applicate sanzioni per chi non stipula

Medici che non hanno obbligo di assicurarsi.Non sono obbligati i medici specializzandi. Lo ha chiarito il Ministero della Salute con lettera del 02 Ottobre 2014

Istituzione del fondo Nazionale (chi può accedere)I Medici che non riescono a coprire i costi di stipula, il fondo viene gestito dalla CONSAP (concessionaria servizi assicurativi)

Modalità e tempi di operativitàNon è ancora attiva manca il provvedimento stato-regione e consiglio di stato. Vedremo se troveranno i fondi e cosa ne pensa il nuovo Ministro.

Novità Fiscali e Previdenziali per il medico

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