´L’evasione fiscale in Italiaµ - Agenzia Entrate...Elusione fiscale Il fenomeno dell’evasione...

Agenzia delle Entrate

Direzione Regionale del Piemonte 1

“L’evasione fiscale in Italia”

Aggiornamento: febbraio 2016



Programma dell’incontro

Il sistema fiscale in Italia

Il fenomeno dell’evasione fiscale

Gli effetti dell’evasione nella società

Come l’Agenzia delle Entrate

contrasta l’evasione fiscale



“Nessuna prestazione personale o

patrimoniale può essere imposta se non in

base alla legge”

Costituzione della Repubblica

Italiana: articolo 23


Solo la legge e gli altri atti aventi lo stesso valore possono

creare, modificare o estinguere le norme tributarie che

stabiliscono adempimenti a carico dei cittadini



“Tutti sono tenuti a concorrere alle spese

pubbliche in ragione della loro capacità

contributiva. Il sistema tributario è

informato a criteri di progressività”


Costituzione della Repubblica

Italiana: articolo 53



Principi del sistema tributario

Universalità dell’imposizione fiscale: tutti devono contribuire alla spesa pubblica attraverso il pagamento dei tributi

Capacità contributiva: il pagamento dei tributi è basato sulla possibilità economica dei singoli cittadini (desumibile, ad esempio, dal reddito, dal patrimonio, dai consumi)

Progressività: chi guadagna di più è chiamato a contribuire con una proporzione maggiore rispetto a chi guadagna di meno




Tasse e imposte

La tassa è il tributo che il cittadino paga per

ottenere uno specifico servizio da parte di un

ente pubblico e solo se ne usufruisce (es. la tassa per

l’occupazione del suolo pubblico, le tasse

scolastiche…)

Le imposte vengono invece pagate dai

contribuenti per finanziare tutti i servizi pubblici (es. scuole, ospedali, strade,

sicurezza pubblica), senza alcuna relazione specifica

con una particolare attività




Classificazione delle imposte

Imposte dirette: colpiscono la ricchezza dei cittadini quando

viene prodotta (es. il guadagno di un’attività lavorativa) o quella già

esistente (es. la proprietà di una casa)

Imposte indirette: colpiscono la ricchezza nel momento in

cui viene trasferita (es. vendita di un bene) e/o consumata (attraverso

l’acquisto di un bene o la fruizione di una prestazione)




IL SOGGETTO PASSIVO D’IMPOSTA:

è il soggetto che ha prodotto o ha percepito un reddito.

IL REDDITO:

è composto dalle entrate conseguite da un soggetto in un

determinato periodo di tempo (in genere l’anno solare) a

seguito dell’esercizio di un’attività, oppure del godimento di

un bene, ecc. Dal reddito si ricava la base imponibile.

ALIQUOTA:

è la percentuale da applicare alla base imponibile per

determinare l’imposta.

BASE IMPONIBILE:

è il valore sul quale si applica l’aliquota per determinare

l’imposta.


CHI PAGA LE IMPOSTE?

alcune definizioni…



Imposte dirette

Irpef : Imposta sul reddito delle persone fisiche

Ires: Imposta sul reddito delle società

Irap: Imposta regionale sulle attività produttive

Iuc: Imposta comunale unica

(IMU/TASI/TARI)




Irpef • Si paga su tutti i redditi prodotti dalle persone fisiche

residenti in Italia (per i non residenti colpisce solo i redditi

prodotti in Italia)

• L’imposta è progressiva: si calcola con aliquote

(percentuali) crescenti per scaglioni di reddito

• Nel calcolo dell’imposta dovuta si dovrà tenere conto

della situazione familiare e personale del contribuente

(detrazioni e deduzioni)


REDDITO ALIQUOTA IMPOSTA DOVUTA SUI REDDITI INTERMEDI

fino a euro 15.000,00 23% 23% sull’intero importo

oltre euro 15.000,00 e fino a euro 28.000,00 27% 3.450,00 + 27% parte eccedente 15.000,00



oltre euro 75.000,00 43% 25.420,00 + 43% parte eccedente 75.000,00



Ires

• L’imposta è proporzionale

(27,5%) qualsiasi sia il

reddito


• Riguarda il reddito prodotto dalle persone giuridiche: srl, spa, sapa, soc. coop., società di

mutua assicurazione, enti pubblici e privati diversi

dalle società



Dichiarazione dei redditi

Caratteristiche:

• è unica: contiene tutti i redditi del soggetto

• è obbligatoria per tutti i contribuenti

• è perentoria: deve essere presentata nei termini

stabiliti

• è analitica: comprende tutti gli elementi necessari

per determinare il reddito su cui calcolare

l’imposta dovuta




Dichiarazione dei redditi

• Tutti i cittadini che hanno conseguito redditi devono dichiarare annualmente i redditi posseduti e le imposte dovute mediante la presentazione del Modello UNICO

• I lavoratori dipendenti e i pensionati compilano una dichiarazione dei redditi semplificata: il modello 730




Il mod. 730 precompilato

Nel 2015 l’Agenzia delle Entrate ha messo a disposizione dei contribuenti, sul proprio sito internet, il modello 730 precompilato.

Si tratta di una dichiarazione dei redditi on line, fruibile dai lavoratori dipendenti e dai pensionati, nella quale l’Agenzia ha già inserito i dati su redditi, ritenute, versamenti ed alcune spese deducibili o detraibili




Il mod. 730 precompilato

Il contribuente deve solo verificare se i dati inseriti sono corretti.

A seconda dei casi poi può:

accettare la dichiarazione senza fare modifiche

rettificare i dati non corretti

integrare la dichiarazione per inserire altre spese detraibili e deducibili




Imposte indirette Iva: imposta

sul valore aggiunto

Imposta di registro

Imposta ipotecaria

Imposta catastale

Imposta di bollo

Imposta di successione

Accisa




Iva (Imposta sul valore aggiunto)

• Si applica su ogni vendita di beni e prestazione di

servizi effettuata in Italia da imprese e

professionisti

• Colpisce tutte le fasi produttive o di distribuzione,

fino a gravare totalmente sul consumatore finale

(il cittadino)




Esempio IVA:

la vendita di un telefonino

Per il produttore il telefonino ha valore 100 € (costo materiale, lavoro, spese generali più il suo profitto)


Il produttore vende al negoziante e applica l’IVA al 22% (100x22% = 22 € di IVA)

Il produttore incassa quindi 122 €, di cui 22 € per l’Iva che dovrà versare all’erario

….segue…..



Esempio IVA:

la vendita di un telefonino

Quindi il negoziante verserà al Fisco (33 € -22 €)= 11 € di Iva


Il negoziante aveva pagato il telefonino 122 €

(100 € per il prodotto, 22 € a titolo di Iva)

Ora il negoziante cede il telefonino al consumatore finale al costo di 150 € più IVA (150x22% = 33 € di IVA)

Il prezzo totale pagato dal consumatore, che viene colpito dal tributo, sarà 183 € (150 per il valore del bene e 33 di IVA)

Il negoziante, infine, versa l’imposta incassata per conto dello stato (33 €) sottraendo quanto già pagato al produttore (22 €) a titolo d’imposta sul valore aggiunto



La “partita Iva”

• Tutti i soggetti economici che iniziano un’attività

d’impresa o l’esercizio di una professione devono

presentare una dichiarazione di inizio attività per

ottenere il rilascio del numero di partita Iva

• La “partita Iva” serve per identificarsi nei rapporti

con l’Amministrazione fiscale e con gli altri

operatori economici




I documenti fiscali

Fattura: è il documento che il titolare di partita

Iva deve emettere quando effettua una

vendita o una prestazione

Scontrino e/o ricevuta fiscale: sostituiscono la fattura nel commercio al dettaglio (es.

gelaterie, pizzerie..)




1. Ricavi e costi “in nero”

2. Evasori totali

3. Falsa fatturazione

4. False dichiarazioni di “base imponibile”

5. Affitti “in nero”


Tipologie di evasione



Gli operatori economici devono certificare tutti i ricavi derivanti dalla vendita di beni e servizi e documentare tutti i costi relativi alla loro attività

Non documentando ricavi e costi, l’evasore dichiara minori redditi (differenza tra ricavi e costi) rispetto a quelli realmente conseguiti: quindi versa meno imposte

1. Ricavi e costi “in nero”





Nessun elemento relativo

all’attività esercitata viene

documentato (numero partita

Iva, fatture, dichiarazioni

fiscali)

L’evasore totale formalmente

risulta non esistere dal punto

di vista fiscale

2. Evasori totali





L’evasore documenta fiscalmente delle

operazioni apparentemente regolari ma che

sono in tutto o in parte inesistenti: in questo

modo crea maggiori costi e riduce così le sue

imposte da pagare

(esempio: “società cartiera”)

3. Falsa fatturazione





In occasione della stipula di un contratto le

parti si accordano per dichiarare valori inferiori

a quelli effettivi e pagare così meno imposte

(esempio: vendita di un’abitazione)

4. False dichiarazioni di “base imponibile”





Il proprietario dell’immobile e

l’inquilino si accordano per non

registrare il contratto di

locazione (o per registrarlo

indicando un canone inferiore

a quello reale) per pagare

meno imposte dirette ed

indirette

5. Affitti “in nero”





È un meccanismo con cui il contribuente evita il prelievo

tributario rispettando formalmente le norme previste.

Ad esempio…..

Elusione fiscale


Viene costituita una società in un paese estero caratterizzato da una fiscalità più vantaggiosa rispetto a quella italiana (“paradiso fiscale”)

La società controllante italiana acquista beni e servizi dalla controllata “paradisiaca”, ad un prezzo superiore a quello di mercato. In questo modo la «controllante» ottiene un doppio obiettivo:

sostiene maggiori costi abbattendo i propri ricavi tassati in Italia;

fa tassare i ricavi – formalmente conseguiti dalla propria controllata

presso il paradiso fiscale - con imposte inferiori a quelle italiane



CARATTERISTICHE VANTAGGI

Tassazione bassa o nulla sui depositi

bancari Conveniente depositare denaro nelle banche

Tassazione bassa per le attività finanziarie

ed economiche

Conveniente stabilire in questi Paesi la sede di

un'impresa (come ad esempio le società

offshore).

Riservatezza sui nomi dei depositanti nelle

banche Possibilità di compiere transazioni coperte

Rifiuto di collaborare con le autorità dei

Paesi d’origine per identificare i titolari dei

depositi

Possibilità di nascondere i patrimoni ed i loro

proprietari

Cosa sono i paradisi fiscali?

CHI DICE CHE UNO STATO È UN PARADISO FISCALE?

OCSE (organizzazione per la

cooperazione e lo sviluppo

economico)- elenco

NORME INTERNE

Decreti ministeriali

del 2001 e 2002

Decreto di stabilità



«Betax» produce

scarpe in Cina

«Mocassini &

Mocassini»

compra scarpe da

«Betax» e le vende in

Italia (imposte al 40%)

Costo delle

scarpe

5 euro

Prezzo di

vendita delle

scarpe

105 euro

Guadagno lordo

100 euro

Guadagno netto=

60 euro

Come funzionano

i paradisi fiscali?

Imposte in Italia

40%=

40 euro

Esempio: se vendo le scarpe in Italia…



«Mocassini & Mocassini» per eludere il fisco decide di aprire una sua società

«Sottopiedi & co.» con sede a Paradise Island, dove si pagano le imposte al 10%

Vendita in Italia

per 105 euro,

tassa al 50%sul

prezzo di

vendita

Come funzionano

i paradisi fiscali?

«Betax» produce scarpe in Cina

e vende a «Sottopiedi & co»

(residente nel paradiso fiscale)

«Sottopiedi & co» vende le

scarpe a «Mocassini &

Mocassini» al prezzo di 105 €

Costo delle

scarpe

5 euro

Guadagno di 100

euro, tassato al

10% nel paradiso

fiscale

Guadagno lordo=100 euro

Guadagno netto= 90 euro

Imposte a Paradise Island=10 euro

«Mocassini & Mocassini» compra

le scarpe a 105 € da «Sottopiedi

& co» (che è sua)….

e le vende in Italia a 105 €

(Guadagno netto in Italia=0)

Imposte in Italia = 0 euro

Vendo sempre le scarpe

in Italia, ma….



In Italia l’economia sommersa vale circa il 12,9 % del Prodotto Interno Lordo

*Fonte: Istat, «L’economia non osservata» 4 dicembre 2015




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Classe di reddito (lordo) in euro

Fonte: Dipartimento delle politiche fiscali - dati dichiarazioni dei redditi anno 2014

Quanto dichiarano di guadagnare gli Italiani?



… cosa succede a

tutti noi?



Meno risorse da investire nello sviluppo

Più pressione fiscale

Meno possibilità di sostenere le fasce deboli

Più disuguaglianze sociali


Minori entrate per lo Stato comportano:



L’evasione fiscale può essere

uno strumento per compiere

attività illecite, come:

- “ripulire” denaro sporco

- “creare” fondi neri

L’evasione può essere una

spia importante nelle

indagini per scoprire e

reprimere la criminalità

Il crimine e l’evasione fiscale




Controllo delle dichiarazioni

Accertamento

e

Verifiche

Scambio di informazioni

Sanzioni

Come l’Agenzia delle entrate

contrasta l’evasione fiscale



Le dichiarazioni presentate dai contribuenti sono

sottoposte, in un primo momento, ad un CONTROLLO

automatico e formale per verificare l’esattezza dei dati

dichiarati e la tempestività dei versamenti.

Successivamente, l’ufficio può procedere al controllo

sostanziale (ACCERTAMENTO) se alcuni redditi non

sono dichiarati o se manca del tutto la dichiarazione.

Controllo/Accertamento

Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale



•È un primo controllo che si basa esclusivamente sui dati dichiarati e di quelli in possesso dell'anagrafe tributaria (liquidazione automatica).

•Serve per: la correzione di errori materiali e di calcolo; la riduzione di detrazioni, deduzioni e crediti; la tempestività di versamenti e ritenute

Controllo AUTOMATICO

di tutte le dichiarazioni

•È limitato ad alcune dichiarazioni individuate sulla base di criteri selettivi

•L’Agenzia delle entrate confronta i dati dichiarati con i dati forniti da altri soggetti (datori di lavoro, enti previdenziali, banche e assicurazioni) e invita il contribuente a fornire chiarimenti e documenti a sostegno della correttezza dei dati dichiarati (contraddittorio)

Controllo FORMALE di

alcune dichiarazioni


Controllo delle dichiarazioni



Accertamento analitico

I diversi tipi di accertamento

Accertamento sintetico

Accertamento induttivo

Accertamento d’ufficio

È la metodologia di accertamento utilizzata, sia nell'ambito

delle imposte sui redditi sia dell'Iva, per ricostruire

l'imponibile partendo dalla contabilità del contribuente

E’ la metodologia di accertamento utilizzata per

rideterminare il reddito partendo dalle spese sostenute dal

contribuente (persona fisica). In pratica, presupposto di

questa modalità di accertamento è che una spesa è indice

dell’esistenza di un reddito idoneo a sostenerla

È la metodologia di accertamento utilizzata per ricostruire la

base imponibile, ai fini delle imposte sui redditi e dell'Iva,

prescindendo dalle scritture contabili del contribuente,

perché mancanti o inattendibili

nei casi di omessa presentazione

della dichiarazione o di

dichiarazione nulla



Le indagini finanziarie

L’Agenzia delle Entrate riceve

periodicamente dagli operatori finanziari

(ad esempio, le banche) i dati di tutte le

operazioni effettuate dai loro clienti


Questi dati potranno essere utilizzati direttamente per i

controlli oppure per individuare i contribuenti a maggiore

rischio di evasione fiscale da sottoporre a controlli



Scambi di informazioni

Agenzia delle Entrate - INPS

•Accesso reciproco alle banche dati per contrastare gli illeciti fiscali e contributivi

Agenzia delle Entrate - Comuni

• Il Comune può accedere alle banche dati dell’Agenzia delle entrate: dopo aver incrociato i dati con quelli già in suo possesso, trasmette le segnalazioni di potenziali evasioni all’Agenzia




Le sanzioni

Cos’è la sanzione? E’ la risposta dello Stato per

contrastare l’evasione fiscale


In cosa consiste? Nel pagamento di

una somma di denaro, ma nei casi

più gravi (reati) è prevista la

reclusione

Inoltre, possono essere disposti dal

giudice il sequestro e la confisca dei

beni.

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