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Direzione Regionale del Piemonte

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Concorso“L’evasione fiscale in Italia”

Materiale realizzato dall’Agenzia delle Entrate, a cura di:Daniela Berlese, Maria Macchia, Edoardo Mizzon, Luciano Morlino, Luca Ostellino, Roberta Quarto, Marco Siliquini.Coordinamento redazionale: Giovanna Dal Negro


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Proiezione spot “SE”

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Proiezione spot “Parassiti”

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Programma dell’incontro

• Il sistema fiscale in Italia

• Il fenomeno dell’evasione fiscale• Gli effetti dell’evasione nella società

• Cosa succede negli altri Paesi• Come l’Agenzia delle Entrate combatte

l’evasione fiscale


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“Nessuna prestazione patrimoniale o personale può essere imposta se non in

base alla legge ”

Solo la legge e gli altri atti aventi lo stesso valore possono creare, modificare o estinguere le norme tributarie che stabiliscono adempimenti a carico dei cittadini

Costituzione della Repubblica Italiana: articolo 23

Il sistema fiscale in Italia


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“Tutti sono tenuti a concorrere alle spese pubbliche in ragione della loro

capacità contributiva. Il sistema tributario è informato a criteri di

progressività ”


Costituzione della Repubblica Italiana: articolo 53


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Principi del sistema tributario



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Tasse e imposteIl sistema fiscale in Italia


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Classificazione delle imposte



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Imposte dirette


Imu: Imposta municipale unica(ex Ici)


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Irpef• Colpisce tutti i redditi prodotti dalle persone fisiche

residenti in Italia (per i non residenti colpisce solo i redditi prodotti in Italia)

• L’imposta è progressiva: si calcola con aliquote (percentuali) crescenti per scaglioni di reddito

• Nel calcolo dell’imposta dovuta si tiene conto della situazione familiare e personale del contribuente (detrazioni e deduzioni)



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Ires

• L’imposta è proporzionale (27,5%) qualsiasi sia il reddito


• Colpisce il reddito prodotto dalle persone giuridiche: srl, spa, sapa, soc. coop., società di mutua assicurazione, enti pubblici e privati diversi dalle società


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Dichiarazione dei redditi

• Tutti i cittadini che hanno conseguito redditi devono dichiarare annualmente i redditi posseduti e le imposte dovute mediante la presentazione del Modello UNICO

• I lavoratori dipendenti e i pensionati compilano una dichiarazione dei redditi semplificata: il modello 730



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Dichiarazione redditi

Caratteristiche:• è unica : contiene tutti i redditi del soggetto• è obbligatoria per tutti i contribuenti

• è perentoria : deve essere presentata nei termini stabiliti

• è analitica : comprende tutti gli elementi necessari per determinare il reddito su cui calcolare l’imposta dovuta



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Imposte indiretteIl sistema fiscale in Italia


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Iva (Imposta sul valore aggiunto)

• Si applica su ogni vendita di beni e prestazione di servizi effettuata in Italia da imprese e professionisti

• Colpisce tutte le fasi produttive o di distribuzione, fino a gravare totalmente sul consumatore finale (il cittadino)



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Esempio IVA: la vendita di un telefonino• Per il produttore il telefonino ha valore 100 € (costo materiale,

lavoro, spese generali più il suo profitto)• Il produttore vende al negoziante e applica l’IVA al 21%

(100x21% = 21 € di IVA)• Il produttore incassa quindi 121 €, di cui 21 € per l’Iva che

dovrà versare all’erario• Il negoziante cede il telefonino al consumatore finale al costo

di 150 € più IVA (150x21% = 31,5 € di IVA): il prezzo totale pagato dal consumatore, che viene colpito dal tributo, sarà181,5 €(150 per il valore del bene e 31,5 di IVA)

• Il negoziante si occuperà poi di versare l’imposta incassata per conto dello stato (31,5 €) sottraendo quanto pagato a titolo d’imposta al produttore (21 €).

• Quindi il negoziante verserà 31,5-21 = 10,5 € di IVA



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La “partita Iva”

• Tutti i soggetti che iniziano un’attività d’impresa o l’esercizio di una professione devono presentare una dichiarazione di inizio attività per ottenere il rilascio del numero di partita Iva

• La “partita Iva” serve per identificarsi nei rapporti con l’Amministrazione fiscale e con gli altri operatori economici



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I documenti fiscali



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Imposta di registro

• Prelievo che colpisce i trasferimenti di ricchezza

• Gli atti (esempio, contratti di compravendita e di locazione di immobili) vengono tassati in base a determinate aliquote in misura proporzionale al valore del bene oggetto del contratto

• In alcuni casi gli atti sono tassati in misura fissa

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Il fenomeno dell’evasione fiscale


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Tipologie di evasione

La norma obbliga gli operatori economici a certificare tutti i ricavi derivanti dalla vendita di beni e servizi e a documentare tutti i costi relativi all’acquisto di beni e serviziNon documentando ricavi e costi, l’evasore dichiara minori redditi (risultanti dalla differenza tra ricavi e costi) rispetto a quelli realmente conseguiti e quindi versa meno imposte

1. Ricavi e costi “in nero”



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Nessun elemento relativo all’attività esercitata viene documentato (numero partita Iva, fatture, dichiarazioni fiscali)L’evasore totale formalmente risulta non esistere dal punto di vista fiscale


2. Evasori totali



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L’evasore documenta fiscalmente delle operazioni apparentemente regolari ma che sono in tutto o in parte inesistenti: in questo modo crea maggiori costi e riduce così le sue imposte da pagare (esempio: “società cartiera”)


3. Falsa fatturazione



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In occasione della stipula di un contratto le parti si accordano per dichiarare valori inferiori a quelli effettivi e pagare così meno imposte (esempio: vendita di un’abitazione)


4. False dichiarazioni di “base imponibile”



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Il proprietario dell’immobile e l’inquilino si accordano per non registrare il contratto di locazione o per registrarlo indicando un canone inferiore a quello reale per pagare meno imposte dirette ed indirette


5. Affitti “in nero”



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E’ un meccanismo attraverso il quale un contribuente evita il prelievo tributario rispettando formalmente le norme previste



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Elusione: esempio Viene costituita una società in un paese estero caratterizzato da una fiscalità più vantaggiosa rispetto a quella italiana (“paradiso fiscale”)


La società controllante italiana acquista beni e servizi dalla controllata “paradisiaca”, ad un prezzo superiore a quello di mercato. In questo modo la controllante ottiene il duplice obiettivo di: - sostenere maggiori costi abbattendo i propri ricavi tassati in Italia;- far tassare i ricavi conseguiti dalla propria controllata presso il paradiso fiscale con imposte inferiori a quelle italiane


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Fonte: Istat, Dossier “L’economia sommersa” – dati 2008



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Settore % sommerso

Agricoltura Agricoltura, silvicoltura, pesca 31,1

Industria 11,7

Alimentari, bevande, tabacco 10,7

Tessile, abbigliamento, pelli, calzature 13,7

Prodotti metalmeccanici 5,0

Altri prodotti industriali 11,0

Elettrica, gas e acqua 1,8

Costruzioni 28,4

Servizi 21,7

Commercio 32,1

Alberghi e pubblici esercizi 56,8

Trasporti e comunicazioni 33,9

Credito e assicurazione 6,4

Servizi alle imprese 21,5

Istruzione, sanità e altri servizi sociali 36,8

Servizi domestici 52,9

L’evasione fiscale per settori: dettaglio

Fonte: Gruppo di lavoro MEF “Economia non osservata e flussi finanziari” luglio 2011 –dati riferiti al 2005



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Fonte: Gruppo di lavoro MEF “Economia non osservata e flussi finanziari” luglio 2011 –dati riferiti al 2009



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Classi di reddito Numero di contribuenti

% sul totale

fino a 1.000 € 2.913.606 7,02 %

da 1.000 a 10.000 € 11.199.143 26,97 %

da 10.000 a 29.000 € 20.874.523 50,27 %

da 29.000 a 60.000 € 5.254.665 12,65 %

da 60.000 a 100.000 € 886.790 2,14 %

oltre 100.000 € 394.327 0,95 %

TOTALE 41.523.054

Fino a 1.000

€

Da 1.000 a

10.000 €

Da 10.000 a

29.000 €

Da 29.000 a

60.000 €

Da 60.000 a

100.000 €

Oltre

100.000 €

Fonte: Dipartimento delle politiche fiscali - dati dichiarazioni dei redditi anno 2010


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Gli effetti dell’evasione nella società


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Minori entrate per lo Stato comportano:


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• L’evasione fiscale può essere uno strumento per compiere attivitàillecite, come:– “ripulire” denaro sporco– “creare” fondi neri

• L’evasione può essere una spia importante per scoprire e reprimere la criminalità

Il crimine e l’evasione fiscale



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Cosa succede negli altri Paesi?

Cosa succede negli altri Paesi


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U.S.A.

• Organo di lotta all’evasione è la IRS (INTERNAL REVENUE SERVICE)

• Gli agenti della IRS sono dotati di ampi poteri• Negli Usa non pagare le tasse è considerato

socialmente riprovevole • Chiunque fornisca informazioni utili su un

evasore fiscale ha diritto a una ricompensa pari ad una percentuale delle tasse recuperate



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Il caso “Al Capone”

• Membro del clan “Chicago Outfit”, organizzazione di stampo mafioso fondata da Big Jim, alias Giacomo Colosimo

• L’organizzazione traeva i suoi proventi dal contrabbando di alcolici e dal mercato della prostituzione



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AL CAPONE

• Arrestato grazie agli agenti del Tesoro, per aver evaso le imposte sui proventi illeciti

• 23 capi di accusa, 11 anni di carcere e 80.000$ di multa!



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Come l’Agenzia delle Entrate combatte l’evasione fiscale


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Le dichiarazioni presentate dai contribuenti sono sottoposte, in un primo momento, ad un CONTROLLO automatico e formale per verificare l’esattezza dei dati dichiarati e la tempestività dei versamenti.

Successivamente, l’ufficio può procedere al controllo sostanziale (ACCERTAMENTO ) se alcuni redditi non sono dichiarati o se manca del tutto la dichiarazione.

Controllo/Accertamento



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L’ufficio può rettificare la dichiarazione se il reddito complessivo dichiarato è inferiore al reddito effettivo o se non spettano le deduzioni e le detrazioni dichiarate

Nei confronti di imprese l’accertamento analitico si basa essenzialmente sulla contabilità


Accertamento analitico


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Ricostruzione sintetica del reddito sulla base delle spese di qualsiasi genere sostenute

in alternativa

Determinazione del reddito sulla base di alcuni “indici di capacità contributiva”: possesso di abitazioni, di auto di lusso, di natanti, di aerei; iscrizione a circoli esclusivi, assicurazioni, viaggi, scuole private (il cosiddettoredditometro)


Accertamento sintetico


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Consente di determinare il reddito d’impresa delle persone fisiche prescindendo in tutto o in parte dai dati contabili e di bilancio

Può essere effettuato solo se ricorrono i gravi casi previsti dalla legge (ad esempio: omessa dichiarazione del reddito d’impresa, mancanza o inattendibilità delle scritture contabili)


Accertamento induttivo


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Quando: nei casi di omessa presentazione della dichiarazione o di dichiarazione nulla

La determinazione del reddito complessivo del contribuente si basa su dati e notizie raccolti dall’Agenzia delle Entrate


Accertamento d’ufficio


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NOVITA’ : lo “spesometro”

E’ un nuovo strumento antievasione: consente al Fisco di conoscere le spese di ogni contribuente e di confrontarle con il reddito dichiarato


Ogni volta che acquistiamo beni o servizi spendendo più di 3.600€, dobbiamo fornire al venditore il nostro codice fiscale; a sua volta il venditore comunica all’Agenzia delle entrate i dati relativi all’acquisto


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Le indagini finanziarie

Da quest’anno l’Agenzia delle Entrate riceverà periodicamente dagli operatori finanziari (ad esempio, le banche) i dati di tutte le operazioni effettuate dai loro clienti


Questi dati potranno essere utilizzati direttamente per i controlli oppure per individuare i contribuenti a maggiore rischio di evasione fiscale da sottoporre a controlli


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Cos’è la sanzione? E’ la risposta dello Stato per contrastare l’evasione fiscale


In cosa consiste? Nel pagamento di una somma di denaro, ma nei casi più gravi (reati) è prevista la reclusione

Inoltre, possono essere disposti dal giudice il sequestro e la confisca dei beni.


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L’attività dell’Agenzia: alcuni esempi



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