LA DICHIARAZIONE TELEMATICA DI SUCCESSIONE · nel proprio cassetto fiscale Il dichiarante può...

DR Lombardia – Ufficio Gestione tributi

LA DICHIARAZIONE TELEMATICA DI SUCCESSIONE

Breve guida ad un’utile novità

DR Lombardia - Ufficio Gestione tributi


DI COSA CI OCCUPEREMO OGGI

LE PRINCIPALI NOVITA’ E I VANTAGGI DEL NUOVO MODELLO DI DICHIARAZIONE

LA COMPILAZIONE E LA TRASMISSIONE DELLA DICHIARAZIONE

SIMULAZIONE E SUGGERIMENTI



PARTE I

LE PRINCIPALI NOVITA’ E I VANTAGGI DEL NUOVO MODELLO

DI DICHIARAZIONE



LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE PRIMA DEL 23 GENNAIO 2017

PRESENTATA:

presso la DP di competenza del de cuius

solamente in modalità cartacea, tramite il modello 4

dall’erede, un suo delegato o dall’intermediario

con o senza appuntamento CUP



LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE DOPO IL 23 GENNAIO 2017

E FINO AL 31 DICEMBRE 2018

INVIATA:

dalla propria postazione o presso l’UT di competenza del de cuius

in modalità sia cartacea che telematica

se con modello 4 dall’erede, un suo delegato o dall’intermediario presso l’UT competente

se con il nuovo modello, dall’erede o un suo delegato, ex art. 63 del DPR600/73, presso l’UT competente

con o senza appuntamento CUP



LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE DAL 1 GENNAIO 2019

DOVRA’ ESSERE INVIATA ESCLUSIVAMENTE

IN MODALITA’ TELEMATICA

AD ECCEZIONE DI

MODIFICATIVE/INTEGRATIVE DI MOD. 4 E SUCCESSIONI ANTE 3 OTTOBRE 2006



LE PRINCIPALI NOVITÀ


Compilazione e trasmissione della dichiarazione, completa di allegati, on line attraverso i canali telematici Entratel e Fisconline.

La dichiarazione va presentata esclusivamente in via telematica tramite i Servizi telematici dell’Agenzia delle entrate:

direttamente dal dichiarante; dagli intermediari abilitati; dall’ufficio territoriale dell’Agenzia delle entrate

competente per la lavorazione (ultima residenza nota del de cuius)

E’ possibile per tutto il 2018 presentare ancora

la dichiarazione utilizzando il modello 4

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LE PRINCIPALI NOVITÀ

Autoliquidazione delle imposte ipotecarie, catastali e dei tributi speciali con addebito del pagamento in conto corrente

Voltura catastale degli immobili automatica, se NON richiesto diversamente

Richiesta telematica di attestazione di avvenuta presentazione della dichiarazione di successione


La presentazione telematica diretta

Con la trasmissione telematica l’attribuzione della competenza sarà «trasparente» per il contribuente: la dichiarazione sarà assegnata automaticamente all’Ufficio territoriale competente in base ai dati della residenza presenti in AT

L’autenticazione con le proprie credenziali Fisconline garantisce la validità delle sottoscrizioni di eventuali dichiarazioni sostitutive di atto notorio rese dal dichiarante (quadro EH ed EI) in applicazione dell’art. 65, comma 1, lettera c) del CAD – D.Lgs. 7 marzo 2005, n. 82

I VANTAGGI PER IL CONTRIBUENTE


La presentazione telematica diretta Il dichiarante potrà visualizzare la dichiarazione trasmessa

nel proprio cassetto fiscale

Il dichiarante può regolarizzare la dichiarazione di successione precedentemente presentata, utilizzando il canale telematico, mediante l’invio di una dichiarazione sostitutiva con soli allegati «cod.3»; tale modalità consente di semplificare la risposta del contribuente e di implementare la banca dati con gli allegati mancanti/illeggibili.

Il legatario potrà trasmettere una seconda prima dichiarazione on line in autonomia, senza recarsi presso l’ufficio (possibilità preclusa invece ad altro erede che deve necessariamente recarsi in ufficio)



La presentazione telematica diretta

La dichiarazione sostitutiva, che sostituisce integralmente la precedente dichiarazione, può essere inviata telematicamente esclusivamente dal dichiarante che ha presentato la precedente dichiarazione che si intende sostituire In questo caso è richiesta la compilazione anche dei quadri non soggetti a modifica



La presentazione telematica diretta Con la presentazione telematica vengono restituite una serie di ricevute: PRIMA RICEVUTA di accoglimento SECONDA RICEVUTA di corretta acquisizione (registrazione

/presentazione dichiarazione – Anno, Volume e Numero) TERZA RICEVUTA relativa all’ esito addebito - F24 telematico

(Risoluzione 16/E del 25/03/2016) QUARTA RICEVUTA a seguito del controllo degli allegati effettuato

dall’Ufficio, contestualmente è resa disponibile nel cassetto fiscale copia semplice della dichiarazione

QUINTA RICEVUTA relativa all’esito dell’eventuale domanda di voltura



Autoliquidazione delle imposte

Il contribuente potrà autoliquidare le imposte: dalla dichiarazione di successione risultano gli estremi di avvenuto pagamento delle imposte ipotecarie, catastali e di bollo oltre alle tasse ipotecarie (terza ricevuta).

Il pagamento delle somme autoliquidate deve essere

disposto esclusivamente con addebito in conto



Voltura catastale degli immobili automatica

La voltura catastale si intende richiesta con il solo invio telematico della dichiarazione di successione.

L’opzione di richiesta di voltura manuale dovrà essere espressa in dichiarazione apponendo l’apposito flag in sede di compilazione della dichiarazione.

Se gli immobili ricadono nei territori dove vige il sistema Tavolare e per quelli gravati da «oneri reali», nel caso di eredità giacente/eredità amministrata e di trust, la richiesta va effettuata presso i competenti uffici provinciali - territorio dell’Agenzia delle Entrate o gli uffici tavolari competenti



Richiesta telematica della copia conforme

L’attestazione di avvenuta presentazione richiesta in via

telematica è messa a disposizione del soggetto che ha trasmesso la dichiarazione nell’area riservata dei servizi telematici, sezione Prelevare documenti

L’attestazione è utilizzabile una sola volta ed è a disposizione del soggetto che ha trasmesso la dichiarazione per sette giorni a partire dalla prima richiesta di download



PARTE II

COMPILAZIONE E TRASMISSIONE DELLA NUOVA DICHIARAZIONE



LA NUOVA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE IL MODELLO E LE ISTRUZIONI


LA NUOVA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE UN MODELLO, DUE ADEMPIMENTI

Salvo casi particolari e diversa indicazione in dichiarazione, con la presentazione del nuovo modello di successione le volture catastali vengono eseguite in automatico. Per non procedere alla voltura catastale automatica bisogna fare espressa rinuncia nel frontespizio.


Predisposizione ed invio

telematico della dichiarazione

2^ RICEVUTA corretta

acquisizione (data

presentazione– Anno, Volume e

Numero)

Modello

240

Nota di

trascrizione

Voltura cartacea

Voltura automatica

LA NUOVA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE UN MODELLO, DUE ADEMPIMENTI

In casi di particolare urgenza valutare l’opportunità di presentare una voltura presso l’Ufficio provinciale-Territorio

competente con il programma Voltura 1.1.


VOLTURA NON AUTOMATICA CASI PARTICOLARI

Immobili ricadenti nei territori ove vige il sistema del Libro fondiario (Sistema Tavolare)

Immobili gravati da oneri reali

Eredità giacente/amministrata

Trust

Alla voltura cartacea dovrà essere allegata copia della seconda ricevuta, nella quale è riportata la data di registrazione e i dati di riferimento. Non deve essere allegata copia della dichiarazione di successione perché già in possesso dell’Amministrazione.


UN MODELLO, TRE SOSTITUTIVE

Via modificative, integrative e aggiuntive; resta solo la dichiarazione sostitutiva, ma per codici.


Tipo sostitutiva: Codice 1 richiede nuova trascrizione e nuova voltura; Codice 2 non richiede nuova trascrizione e nuova voltura; Codice 3 integrativa di soli allegati.

Per inviare una dichiarazione sostitutiva codice 1 e 2 bisogna compilare anche i quadri non soggetti a modifica. Per la dichiarazione codice 3 si compila solo il frontespizio e il quadro EG La dichiarazione sostitutiva può essere presentata direttamente da casa solo dal dichiarante della prima dichiarazione. Il legatario, invece, può inviare la propria dichiarazione.

LA NUOVA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE LE DICHIARAZIONI SOSTITUTIVE


SUCCESSIONIONLINE UNA DICHIARAZIONE A PORTATA DI CLICK


I contribuenti e gli intermediari in possesso delle credenziali di accesso ai sistemi telematici dell’Agenzia possono installare il software sul proprio pc e selezionare il proprio Profilo Utente attraverso la funzione Impostazioni presente nella barra degli strumenti.


SUCCESSIONIONLINE UNA DICHIARAZIONE A PORTATA DI CLICK


Il documento allegato illustra passo-passo tutte le operazioni necessarie per l’invio della dichiarazione attraverso il Desktop Telematico


SUCCESSIONIONLINE UN SOFTWARE CHIARO E INTUITIVO

Il software è in modalità stand alone.


Le risposte fornite attivano i quadri necessari a ciascun richiedente.

SUCCESSIONIONLINE UN SOFTWARE CHIARO E INTUITIVO


PIÙ USER FRIENDLY

Compilato il frontespizio si attiva l’elenco dei quadri necessari e di quelli per il quale si è risposto «si» alle domande iniziali. In ogni momento è possibile «abilitare» o «eliminare» i vari quadri.

Quelli necessari sono:

• EA elenca i chiamati all’eredità e i legatari;

• EG riporta i documenti da allegare;

• EE espone il prospetto riepilogativo e rende disponibile il pulsante di creazione file.


PIÙ DETTAGLIATO

Per ogni cespite è necessario indicare, oltre alla quota di possesso, le quote di ripartizione fra i soggetti aventi diritto all’eredità. Nella successione per legge la devoluzione è automatica.


FOCUS: ELEMENTI NECESSARI QUADRO EA

Se il soggetto beneficiario ha rinunciato all’eredità deve essere indicato nel quadro EA ma non nel campo relativo alla devoluzione

Se l’erede è anche destinatario di legato occorre compilare due righi con le relative codifiche

Se un discendente subentra al suo ascendente che non vuole (per rinunzia) o non può (ad es. premorienza) accettare l’eredità compilare la sezione Successione per rappresentazione


FOCUS: ELEMENTI NECESSARI QUADRO EB/EC

Dati principali nel quadro EB:

• Denominazione comune amministrativo

• Codice comune, come riportato in visura catastale

• Foglio, particella e subalterno

Dati principali nel quadro EC:

• Denominazione comune amministrativo

• Codice comune, come riportato in visura catastale

• Sez. urbana (se presente), foglio, particella e subalterno

• Zona censuaria, categoria, classe , consistenza

La visura deve risalire a non più di tre mesi prima

della data di presentazione.


FOCUS: ELEMENTI NECESSARI QUADRO EB/EC

Terreni porzionati:

Riportare i dati aggregati in un unico campo

• Totale superficie

• Totale reddito dominicale

Immobili privi di rendita compresi nel gruppo F:

• Riportare il campo Categoria

• Non compilare il campo Determinazione Rendita

Variazioni circoscrizionali Indicare la denominazione del Comune Amministrativo e il Codice Comune catastale presente sulla visura anche se non corrispondente


MENO RICHIESTE - IL QUADRO EH

Nel quadro EH il dichiarante può rendere le dichiarazioni sostitutive di atto notorio, senza allegare la copia del proprio documento di identità, per attestare: la morte del defunto; la conformità all’originale delle copie dei documenti allegati; la sussistenza dei requisiti necessari per la richiesta di

agevolazioni fiscali da parte del dichiarante. Le dichiarazioni sostitutive rese dai soggetti diversi dal dichiarante vanno allegate al quadro EG.


MENO DOCUMENTI - IL QUADRO EG

Alla dichiarazione vanno allegati tutti quei documenti previsti dalla norma e necessari al controllo e alla liquidazione, ad esempio: • albero genealogico; • testamento; • passività; • altre dichiarazioni

sostitutive con i relativi documenti d’identità.


MA COME SI ALLEGANO I DOCUMENTI?

Gli allegati devono essere in formato PDF/A-1a; PDF/A-1b oppure TIF e/o TIFF. All’interno del portale di ENTRATEL o di FISCONLINE è presente un servizio di validazione e conversione dei file da allegare.


L’IMPORTANTE E’ CONSERVARLI

L’intermediario deve aver cura di conservare per 10 anni l’originale della dichiarazione di

successione trasmessa e firmata dal dichiarante, gli originali delle dichiarazioni sostitutive di atto notorio rese dagli eredi o legatari, nonché copia

dei relativi documenti di identità.

(art. 23 Decreto dirigenziale 31 LUGLIO 1998)


MENO ERRORI : IL CALCOLO AUTOMATICO E I QUADRI EE/EF

Il prospetto riepilogativo delle imposte da pagare diventa unico e parte integrante della dichiarazione. L’ammontare dei tributi da versare è chiaro e uniforme per tutti.


FOCUS: IL QUADRO EF

Il prospetto comprende i campi relativi alle sanzioni auto-liquidabili in caso di ravvedimento operoso per dichiarazioni presentate oltre i termini di presentazione e prima che avvenga l’accertamento d’ufficio.

Per le dichiarazioni sostitutive, è necessario indicare le imposte ipotecaria e catastale già versate per la stessa successione (rigo EF8 ed EF14 della dichiarazione che si intende sostituire) e solo il numero di circoscrizioni di pubblicità immobiliare interessate da nuove trascrizioni


MENO ERRORI : IL CALCOLO AUTOMATICO E I QUADRI EE/EF

Il software di compilazione calcola in automatico gli importi dovuti in caso di richiesta telematica di attestazione di avvenuta presentazione.


Per l’attestazione richiesta telematicamente sono dovuti i seguenti importi a titolo di:

- imposta di bollo

€ 16 per la richiesta;

€ 16 forfettaria per il rilascio (cfr. L. 147 del 27.12.2013 che ha modificato gli artt. 3 e 4 Tariffa Parte Prima allegata a DPR 642/72)

- tributi speciali pari a € 12,40 + € 0,62 per ogni pagina successiva alla prima (cfr. DPR 648/72 Tab A, Titolo II modificato dall’art. 3, c. 85 L. 549/1995)

UNA BELLA NOVITA’ L’ATTESTAZIONE DI AVVENUTA PRESENTAZIONE


E PER L’ATTESTAZIONE RICHIESTA IN UFFICIO?

Sono dovuti i seguenti tributi a titolo di:

- imposta di bollo da assolvere con contrassegni telematici

€ 16 per la richiesta;

€ 16 per foglio ai sensi del DPR 642/72

- tributi speciali pari a:

€ 7,44 come diritti di ricerca per ogni richiesta della medesima dichiarazione successione a prescindere dal numero di copie richieste;

€ 4,96 per ogni copia;

€ 0,62 per ogni pagina successiva alla prima e per ogni copia.

Il versamento è assolvibile con F24, codice tributo 1538 o, in alternativa, mediante contrassegno telematico per importi non superiori a € 25,82 (cfr. DPR 648/72 Tab A, Titolo II modificato dall’art. 3, comma 85 L. 549/1995)

Se richiesta in ufficio l’attestazione può essere rilasciata anche per estratto.


AGGIORNAMENTO COSTANTE LE RICEVUTE

Il sistema telematico restituisce una serie di ricevute che consentono di tenere sotto controllo la lavorazione della dichiarazione inviata:

1. Esito di avvenuta trasmissione del file e relativo protocollo telematico

2. Esito di attribuzione degli estremi di registrazione e ufficio competente

3. Esito di addebito in c/c

4. Esito di regolarità della dichiarazione inviata e disponibilità di copia semplice della dichiarazione

5. Esito della domanda di voltura


AGGIORNAMENTO COSTANTE LE RICEVUTE


RICEVUTA 1 ESITO DI AVVENUTA TRASMISSIONE


La procedura, in fase di invio del modello controlla:

esistenza terna catastale degli immobili dichiarati;

presenza dei codici fiscali in A.T.

RICEVUTA 1 ESITO DI AVVENUTA TRASMISSIONE


RICEVUTA 2 ATTRIBUZIONE ESTREMI DI REGISTRAZIONE


RICEVUTA 2 MOTIVI DI SCARTO

1. Inesistenza in A.T. del CF di chi invia (intermediario), del defunto e dei beneficiari in EA

2. Inesistenza terna catastale in EB ed EC

3. Dichiarazione già presentata con Mod. 4

4. Dichiarazione duplicata, se prima dichiarazione già presentata da stesso richiedente

5. Dichiarazione sostitutiva inviata da altro richiedente

6. Utilizzo di una versione non aggiornata del software di compilazione e controllo

7. Codice IBAN di banca non convenzionata

8. Formato file allegati non PDF/A, TIFF

L’elenco delle banche convenzionate è reperibile sul sito seguendo il percorso Intermediari/Pagamenti/F24/Elenco banche convenzionate


RICEVUTA 3 ESITO ADDEBITO


RICEVUTA 3 LE PREMESSE

Per le dichiarazioni di successione comprendenti beni immobili o diritti reali sugli stessi, l’art. 33, comma 1 bis del TUS prevede il regime di autoliquidazione per le imposte ipotecaria, catastale, di bollo e tasse ipotecarie.

Il versamento deve essere effettuato prima della presentazione della dichiarazione, i cui termini sono indicati nell’art. 31 del TUS, poiché alla dichiarazione stessa deve essere allegato il prospetto delle imposte autoliquidate.


In particolare l’art. 29, comma 1, lett. n-bis del TUS, stabilisce che dalla dichiarazione di successione devono risultare gli estremi di avvenuto pagamento delle imposte ipotecarie, catastali e di bollo oltre alle tasse ipotecarie.

L’insufficienza di versamento non impedisce la presentazione della dichiarazione di successione.

RICEVUTA 3 LE PREMESSE


Il pagamento deve essere disposto esclusivamente con addebito in conto se invio telematico effettuato da contribuente o intermediario.

Il pagamento in F24 è consentito solo se invio effettuato da UT




In fase di compilazione va indicato il codice fiscale dell’intestatario del conto e il codice IBAN. In fase di invio non viene effettuato nessun controllo sulla capienza del conto, in quanto la verifica sul corretto pagamento delle imposte è oggetto dell’ordinaria attività di accertamento da parte dell’ufficio competente.


La dichiarazione formalmente corretta viene accettata e registrata indipendentemente dal buon esito dell’addebito in conto corrente. Se l’addebito viene respinto dalla banca il versamento può avvenire, alternativamente: - con pagamento spontaneo tramite f24. In

questo caso la sanzione per tardivo pagamento può essere «ravveduta»;

- a seguito di emissione di avviso di liquidazione. In questo caso la sanzione comminata sarà piena.



SANZIONI PER OMESSO O TARDIVO VERSAMENTO

art. 13 d.lgs 471 del 1997

Ritardo giorni Sanzione

1 1%

2 2%

3 3%

4 4%

5 5%

6 6%

7 7%

8 8%

9 9%

10 10%

11 11%

12 12%

13 13%

14 14%

dal 15 al 90 giorno 15%

Dal 91 giorno 30%


COME RAVVEDERSI? art. 13 d.lgs 472 del 1997

Tardività dalla violazione Riduzione applicabile alla sanzione

Entro 15 giorni 1% ridotto a 1/10 per ogni giorno di ritardo

Entro 30 giorni 15% ridotto a 1/10

Entro 90 giorni 15% ridotto a 1/9

Entro 1 anno 30% ridotto a 1/8

Oltre 1 anno ma entro 2 anni 30% ridotto a 1/7

Oltre 2 anni 30% ridotto a 1/6

Dal 1° gennaio 2018 in caso di ravvedimento operoso, il tasso legale da applicare per il calcolo degli interessi è pari allo 0,30%; per i ravvedimenti “a cavallo d’anno”, andrà adottato un tasso di interesse pari allo 0,10% per il 2017, 0,20% per il 2016, 0,50% dal 1° gennaio 2015 al 31 dicembre 2015 e all’1% fino al 31 dicembre 2014


QUALI CODICI TRIBUTO UTILIZZARE?


RICEVUTA 4 ESITO REGOLARITA’ E RILASCIO COPIA SEMPLICE


RICEVUTA 5 ESITO VOLTURA

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VOLTURA TELEMATICA - WORKFLOW

Predisposizione ed invio

telematico della

dichiarazione

2^ RICEVUTA corretta acquisizione

(data presentazione– Anno, Volume e

Numero)

ESITO NEGATIVO

Nessun immobile è stato volturato

Modello

240

Nota di

trascrizione

Voltura automatica

ESITO POSITIVO

Tutti gli immobili sono stati volturati

ESITO PARZIALE

Non tutti gli immobili sono stati volturati


Esito positivo:

SERVIZIO TELEMATICO INTERNET

COMUNICAZIONE DEGLI ESITI DELLA DOMANDA DI VOLTURE CATASTALI EFFETTUATA CON LA DICHIARAZIONE DI SUCCESSIONE (mod. SUC13)

Defunto: *********** codice fiscale **************** Data del decesso: **/**/****

Dichiarante: **************** codice fiscale ***************Tipo di dichiarazione: PRIMA Numero Terreni: - Numero Fabbricati: 00001

«Le richieste di voltura sono state acquisite e le volture registrate negli atti del catasto, sulla base di quanto indicato nella

dichiarazione»

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ESITO DELLA VOLTURA AUTOMATICA


Esito parziale




Dichiarante: **************** codice fiscale ***************Tipo di dichiarazione: PRIMA Numero Terreni 00001: - Numero Fabbricati: 00001

Le richieste di voltura sono state acquisite e le volture registrate negli atti del catasto, sulla base di quanto indicato nella dichiarazione, ad eccezione di quelle relative ai seguenti immobili, per i quali sono state riscontrate alcune incoerenze: Modulo e rigo | Tipo catasto | Riferimenti catastali dichiarazione |(T/F) | Cod. comune| Sez.| Foglio| Particella| Sub.| 001 EC001 | F | M031 | | 7 | 279 | 3 | Per gli immobili sopra indicati, l'Ufficio competente per territorio provvederà ai necessari controlli e invierà alle parti interessate una specifica comunicazione , nel caso in cui la voltura non sia eseguibile o sia eseguibile con riserva.

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Esito negativo




Dichiarante: **************** codice fiscale ***************Tipo di dichiarazione: PRIMA Numero Terreni 00001: - Numero Fabbricati: 00001

Le richieste di voltura sono state acquisite ma non ancora registrate negli atti del catasto in quanto sono state riscontrate alcune incoerenze.

L'Ufficio competente per territorio provvederà ai necessari controlli e invierà al dichiarante una specifica comunicazione alle parti interessate nel caso in cui la

voltura non sia eseguibile o sia eseguibile con riserva.

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