“La tassazione ambientale locale in Spagna”

Federalismo fiscale e tassazione ambientale. Facoltà di Economia “Giorgio Fuà”. Università Politecnica delle Marche. Ancona, 11/12/2009

José A. Rozas Valdés (rozas@uao.es)Universitat Abat Oliba CEU, Barcellona

PIANO ESPOSITIVO

• EVOLUZIONE DEL SISTEMA TRIBUTARIO SPAGNOLO

• INIZIATIVE A LIVELLO DELLE “AUTONOMIAS”

• INIZIATIVE A LIVELLO LOCALE

• COSTITUZIONE E TASSAZIONE AMBIENTALE

EVOLUZIONE DEL SISTEMA TRIBUTARIO SPAGNOLO

• 1975: STATO UNITARIO, NON DEMOCRATICO, NON UE

• 2005: “FEDERAUNIONE CONFEDERATA”– 22% STATO– 29% ASSICURAZIONE SOCIALE (STATALE)– 36% FINANZE DELLE “AUTONOMÍAS”– 13% FINANZE LOCALI

• 2006 - : RIFORME DEGLI STATUTI DELLE “AUTONOMÍAS” E DELLE FINANZE LOCALI

INIZIATIVE AL LIVELLO AUTONOMICO (1)

• PER CHE COSÍ TANTE IMPOSTE AMBIENTALI DELLE “AUTONOMIAS”?

• ART. 6 LOFCA: NON TASSARE PRESUPPOSTI DI FATTI STATALI O LOCALI

• DOPPIA COMPETENZA

• OPPORTUNITÁ POLÍTICA

• GETTITO SCARSO

IMPOSTE AUTONOMICHE SULLE EMISSIONI

• PRESSUPOSTO DI FATTO: EMISSIONI INQUINANTI DA ISTALLAZIONE FISSA– NON LA TITOLARITÀ DEGLI IMMOBILI– NON L’ESERCIZIO DELL’ATTIVITÀ

• SOGGETTO PASSIVO: TITOLARE DELL’ATTIVITÀ

• BASE IMPONIBILE: FATTORE OGGETTIVO O POTENZIALE D’INQUINAMENTO

• QUOTA: PROGRESSIVITÀ E DEDUZIONI• REDDITO: AFFETTAZIONE A SCOPI

AMBIENTALI

IMPOSTE AUTONOMICHE SULE EMISSIONI (2)

• GALIZIA (1995)

– NOX S02; 90% 2010; 25% DEL TOTALE

– FONDO (5%)

• CASTIGLIA-LA MANCHA (2000/2005): NOX S02

• ANDALUSIA (2003): CO2; COMPATIBILITÀ

MERCATO DELLE EMISSIONI• MURCIA (1995, 2005): DIRETTIVA 2001/81/CE,

SENZA CO2

• ARAGONA (2005): CO2

IMPOSTE SUI RIFIUTI

• CASTIGLIA-LA MANCHA (2000/2005): RIFIUTI RADIATTIVI

• ANDALUSIA (2003): RIFIUTI PERICOLOSI E RADIATTIVI

• MADRID (2003): DEPOSITO DI RIFIUTI NELLA DISCARICA

• CATALOGNA (2003/2008): DEPOSITO DI RIFIUTI NELLA DISCARICA

• MURCIA (1995/2005): DISCARICA

“IMPOSTE” AUTONOMICHE SULL’ACQUE

• SCARICHI NELLE ACQUE LITORALI – ANDALUSIA

(1994/2004)– MURCIA

(1995/2005)

• “CANONE” (IMPOSTE) DI BONIFICA DELL’ACQUA– ARAGONA (2001)– ASTURIAS (1994/2004)– ISOLE BALEARI (2004)– ISOLE CANARIE (2004)– CATALOGNA (2004)– MADRID (1984)– MURCIA (2002)– NAVARRA (1988)– LA RIOJA (2000)– VALENZA (1992)

IMPOSTE SULLE ISTALLAZIONI CONTAMINANTI

– ESTREMADURA (1997/2005): ISTALLAZIONE DI ENERGIA ELETTRICA E TELECOMUNICAZIONI CHE DETURPANO IL PAESAGGIO

– CASTIGLIA-LA MANCHA (2000/2005): PRODUZIONE TERMONUCLEARE D’ENERGIA ELETTRICA

– ISOLE BALEARI (1991): INCOSTITUZIONALE– ARAGONA (2005): ISTALLAZIONE DI

TRASPORTO VIA CAVO (SCHI): 5.040 €/4.560 €; >12 €/M.; > 40 KM, 1,5

ALTRE INIZIATIVE AL LIVELLO DELLE “AUTONOMÍAS”

• IMPOSTE SULLE GRANDI SUPERFICI COMMERCIALI:

– CATALOGNA (2000); ASTURIE (2003); NAVARRA (2001); ARAGONA (2005)

– ESENZIONI; AREA DE VENDITA E PARCHEGGIO; 12-19 €/M2

• IMPOSTA CATALANA SUL RISCHIO PER LA POPOLAZIONE (PROTEZIONE CIVILE)

INIZIATIVE AL LIVELLO LOCALE (2002)

• IMPOSTA SUI BENI IMMOBILI: AGEVOLAZIONE DEL 50% ENERGIA SOLARE (ART. 74 TRHL)

• IMPOSTA DI CIRCOLAZIONE: AGEVOLAZIONE FINO AL 75% IN FUNZIONE DEL TIPO DI COMBUSTIBILE E DEL CONSUMO DEL MOTORE

• TARIFFE DELL’ ACQUA IN FUNZIONE DEL CONSUMO (DIRETTIVA 2000/60/CE; LEGGE 62/2003)

• TASSE DI “TOLLERANZA” E POLIZIA: AUTORIZZAZIONE VS RISCOSSIONE ZERO

IMPOSTA SULLA IMMATRICOLAZIONE

• PROPOSTA DI DIRETTIVA:

– DOPPIA IMPOSIZIONE

– ALIQUOTE NON ARMONIZZATE

– “AMBIENTALIZZARE” CIRCOLAZIONE; ABOLIRE IMMATRICOLAZIONE (2015)

• PORTOGALLO: 70%/30%

• PAESI BASSI: KILOMETERHEFFING

• SPAGNA: <120 GR. 0%; >200 GR. 14,75%

IMPOSTA SULLA CIRCOLAZIONE

• MADRID: – 75% NON INQUINANTI; PERMANENTE– 15%/75% PER COMPRA “VERDE”; 6 ANNI

• BARCELLONA:– 75% (ELETTRICI; BIO; GAS; IBRIDI);

PERMANENTE• SIVIGLIA E MÁLAGA:

– PROGRAMMI TRASPORTO COLLETTIVO– 50% IAE: 1º ANNO; SENZA LIMITI

TASSE DI “TOLERANZA”

• NON TASSARE QUELLO VIETATO• TASSE SULLA RACCOLTA DEI RIFIUTTI

(MADRID):– PROGRESSIVITÀ, VALORE CATASTALE– DEDUZIONI CAPACITÀ (<8.000 €)

• TASSE PER DISTURBI, RUMORI, EMISSIONI, ODORI:– AEROPORTI– CERCEDA (LIGNITO)– IL CONTRIBUTO NEGATIVO (HOST FEE)

COSTITUZIONE E TASSAZIONE AMBIENTALE (1)

• CAPACITÀ ECONOMICA ASSOLUTA E RELATIVA: “CERCARE LA RICHEZZA –ATTUALE O POTENZIALE- LADDOVE SI TROVA”

• PRINCIPIO DI SOLIDARIETÀ: CHI CONTAMINA PAGA COME ESPRESSIONE DI EQUIVALENZA O GENERAZIONE DI COSTI

• UGUAGLIANZA VS PROPORZIONALITÀ (STC 62/1991): 66; 73; 90; 92; 176

• LIBERA CIRCOLAZIONE (STC 64/1990)

COSTITUZIONE E TASSAZIONE AMBIENTALE (2)

• PRESUPPOSTO DI FATTO DELL’ IMPOSTA (STC 37/1987): IMPOSTA SUL PATRIMONIO VS IMPOSTA SULLA TERRA IMPRODUTTIVA

• MATERIA IMPONIBILE (STC 289/2000): IMPOSTA DELLE ISOLE BALEARI SULLE ISTALLAZIONI, CHE INCIDE SULLA TITOLARITÀ DEL BENE

• OGGETTO IMPONIBILE (SSTC 168/2004 E 179/2006): IMPOSTE CHE CERCANO DI TASSARE LE ATTIVITÀ CONTAMINANTI:

– IL NESSO DEL GETTITO ALLE SPESE AMBIENTALI

– RISPARMIO PER CAMBIAMENTO DI COMPORTAMENTI