IL SISTEMA DEI CONTROLLI INTERNI ED ESTERNI ALL’ENTE

LOCALE

DR. ALESSANDRO GALLI

I CONTROLLI - TIPOLOGIE

L’organizzazione del controllo ha loscopo di garantire che gli organidell’Ente operino per il perseguimentodei fini loro assegnati attraverso l’usodi poteri, procedure e risorse.

CONTROLLI:

– INTERNI ALL’AMMINISTRAZIONE

– ESTERNI

CONTROLLI INTERNI

CONTROLLO INTERNO DIREGOLARITA’ AMMINISTRATIVA ECONTABILE:

– Servizio finanziario – primo livello

– Organo di Revisione – secondo livello

CONTROLLI DEL SERVIZIO FINANZIARIO

Verifica della veridicità delle previsionidi entrata e di compatibilità delleprevisioni di spesa avanzate dai variservizi da inserire nel bilancio diprevisione

Verifica periodica dello stato diaccertamento delle entrate e diimpegno delle spese

ATTESTAZIONE DI COPERTURA FINANZIARIA

Non deve limitarsi alla pura verificacontabile circa la sufficiente capienzadel capitolo di spesa ma devecoinvolgere una analisi completa sullaqualità e quantità della spesa e laverifica in termini di efficienza,efficacia, economicità e trasparenzadella procedura amministrativa dispesa.

CONTROLLI INTERNI

CONTROLLO DI GESTIONE:

Verifica dell’efficacia, efficienza edeconomicità dell’azione amministrativa:

- Ufficio controllo di gestione (ove istituito)

- Controlli dei dirigenti;

VALUTAZIONE DEL PERSONALEDIRIGENTE:

– Nucleo di valutazione

CONTROLLO DEI DIRIGENTI

I dirigenti sono direttamenteresponsabili, in relazione agli obiettividell’Ente, della correttezzaamministrativa, dell’efficienza edell’efficacia della loro gestione;

I responsabili dei servizi esprimonoappositi pareri di regolarità tecnica econtabile sulle deliberazioni degliorgani collegiali (Giunta e Consiglio)

CONTROLLO DEI DIRIGENTI

I dirigenti rispondono in viaamministrativa e contabile dei pareriespressi;

Nel caso in cui l’atto che si intendeadottare non è corretto dal punto divista amministrativo e/o contabile, ildirigente può rilasciare anche unparere negativo motivandoloobbligatoriamente;

VALUTAZIONE DEI DIRIGENTI O RESPONSABILI DI SERVIZIO

Valutazione dei risultati conseguiti dalpersonale con qualifica dirigenziale(c.d. “apicali” negli enti privi didirigenza) rispetto agli obiettivi posti;

I risultati della valutazione incidonodirettamente anche sulla retribuzionedel personale dirigente (quantificazionedella retribuzione di risultato)

CONTROLLI INTERNI

CONTROLLI REPRESSIVI:

– Controlli ispettivi e verifiche di regolaritàamministrativa e contabile di competenzadell’ufficio finanziario e dell’organo direvisione

CONTROLLI COLLABORATIVI:

– Verifiche affidate al nucleo di valutazioneed alla struttura interna di controllo digestione

RAFFORZAMENTO DEI CONTROLLI SUGLI EE. LL.

D.L. 10 ottobre 2012 n. 174 – nuova disciplina deicontrolli interni ed esterni negli enti locali

CONTROLLI INTERNI:– Obblighi di trasparenza dei titolari di cariche elettive

– Obbligo di parere tecnico e finanziario sulle proposte dideliberazione di Giunta e Consiglio Comunale (chi rilascia ilparere risponde in via amministrativa e contabile dei pareriespressi)

– Obbligo di individuare strumenti e metodologie pergarantire la legittimità, regolarità e correttezza dell’azioneamministrativa

RAFFORZAMENTO DEI CONTROLLI SUGLI EE. LL.

CONTROLLO DI REGOLARITA’ AMMINISTRATIVA ECONTABILE:– Fase di formazione dell’atto – parere di regolarità tecnica – parere di

regolarità contabile

– Fase successiva – a cura del Segretario Comunale – controllo di regolaritàamministrativa degli atti adottati attraverso tecniche di campionamento

– Le risultanze del controllo interno successivo sono trasmesse aiResponsabili dei Servizi, ai revisori dei conti, agli organi di valutazione delpersonale, al Consiglio Comunale

– Sono soggetti a controllo le determinazioni di impegno di spesa, I contrattie gli altri atti amministrativi emessi dai responsabili dei Servizi

La relazione ex art. 239 comma 1 lett. b tuel

la relazione dell’organo di revisione sulla propostadi deliberazione consiliare del bilancio di previsionedeve contenere un motivato giudizio di congruità, dicoerenza e di attendibilità contabile delle previsionidi bilancio e cdei programmi e progetti…… Nei parerisono suggerite all’organo consiliare tutte le misureatte ad assicurare l’attendibilità delle impostazioni.L’organo consiliare è tenuto ad adottare Iprovvedimenti conseguenti o a motivareadeguatamente la mancata adozione delle misureproposte dall’organo di revisione.

La relazione ex art. 239 comma 1 lett. d tuel

la relazione dell’organo di revisione sulla propostadi deliberazione consiliare del rendiconto dellagestione e sullo schema di rendiconto devecontenere l’attestazione sulla corrispondenza delrendiconto alle risultanze della gestione, nonchérilievi, considerazioni e proposte tendenti aconseguire efficienza, produttività ed economicitàdella gestione.

I CONTROLLI ESTERNI

CONTROLLO SUGLI ORGANI DELL’ENTE;

CONTROLLO SUGLI ATTI AMMINISTRATIVIADOTTATI DALL’ENTE;

CONTROLLO SULLE ATTIVITA’ DI GESTIONEPOSTE IN ESSERE DALL’ENTE;

CONTROLLO SUGLI ORGANI

SCIOGLIMENTO DEL CONSIGLIO COMUNALE:

– Quando compia atti contrari alla Costituzione o per gravi epersistenti violazioni di legge, nonchè per gravi motivi di ordinepubblico;

– Quando non possa essere assicurato il normale funzionamentodell’organo per le cause tassativamente previste dalla legge;

– Quando non venga approvato nei termini il bilancio di previsionedellEnte;

CONTROLLO SUGLI ATTI

I controlli preventivi sugli atti sono effettuati primache il provvedimento acquisti esecutività eriguardano la verifica dell’assenza di vizi di legge, diincompetenza relativa e di eccesso di potere

Esistono tre tipologie di controlli:

– Controllo necessario o obbligatorio;

– Controllo eventuale o su richiesta dei consiglieri

– Controllo facoltativo o potestativo

CONTROLLO SULLE ATTIVITA’ LA CORTE DEI CONTI

La Corte dei Conti è il massimo organo di controllosull’amministrazione e la suprema magistraturaamministrativa nella materia di contabilità pubblica;

Il controllo della Corte è un controllo esternosuccessivo, eseguito sulla gestione;

La Corte è articolata in Sezioni giurisdizionali e dicontrollo, ripartite per materie di competenza;

L’esercizio del controllo sugli Enti Locali è affidatoalle Sezioni Regionali della Corte dei Conti

La Corte dei Conti: natura giuridica

La corte dei Conti è organo a rilevanzacostituzionale, inserito nel Titolo III – Sezione II dellaCostituzione tra gli organi ausiliari che coadiuvanogli organi titolari di funzioni legislative, di controllo eindirizzo politico, esecutive e di amministrazioneattiva.

La Corte ha giurisdizione nelle materie dellacontabilità pubblica e nelle altre specificate dallalegge

La riforma del titolo V della Costituzione

Ampliamento del ruolo della Corte dei Conti conriferimento al sistema delle Autonomie Locali

In relazione al patto di stabilità interno ed ai vincolieuropei la Corte è chiamata alla verifica del rispettodegli equilibri di bilancio da parte di Comuni,Province e Regioni;

Le Sezioni regionali di controllo sono chiamate averificare il rispetto degli obiettivi posti da leggistatali e regionali, la sana gestione finanziaria ed ilfunzionamento dei controlli interni, riferendosull'esito delle verifiche direttamente ai Consiglidegli enti controllati.

La riforma del titolo V della Costituzione

Con la soppressione dei Coreco, gli Enti locali sonostati privati di qualsiasi controllo esterno econseguentemente gli organi interni di revisionecontabile sono stati chiamati ad operare comegaranti, nei confronti dello Stato, del rispetto degliequilibri dei bilanci e delle regole generali di finanzapubblica;

Emergono però preoccupazioni sulla tenuta delsistema in quanto spesso gli organi di revisione nonsi sono rivelati sufficientemente “esterni” all'Entesottoposto al loro controllo.

Controllo della corte dei Conti art. 148 TUEL

La Corte dei Conti esercita il controllo sulla gestionedegli Enti locali, ai sensi delle disposizioni di cui allaLegge 14 gennaio 1994 n. 20 e successivemodificazioni ed integrazioni.

La Funzione di controllo

Verifica della legittimità e regolarità della gestione;

Funzionamento del sistema di controllo interno aciascuna Amministrazione controllata;

Accertamento della rispondenza dei risultatidell'attività amministrativa agli obiettivi stabiliti dallalegge;

Valutazione comparativa di costi, modi e tempi disvolgimento dell'azione amministrativa

Il D.L. 12 Luglio 2004 n. 268

Ampliamento delle funzioni di controllo demandatealla Corte dei Conti:

– Controlli sugli acquisti di beni e servizi CONSIP;

– Obbligo di invio alla Corte dei Conti dei referti sul controllo di gestione interno agli Enti;

– Controllo sulla natura delle spese per consulenze, commissioni, rappresentanza e convegni

Art. 1 comma 173 legge finanziaria 2006

Obbligo di invio alle Sezioni Regionali di controllodegli atti di spesa delle amministrazioni pubbliche inmateria di incarichi di consulenza, studi e ricerche,spese per convegni, mostre, pubblicità,rappresentanza e relazioni pubbliche;

L'obbligo riguarda gli atti di spesa di importosuperiore ai 5.000 euro;

Azione di responsabilità legge 14 gennaio 1994 n. 20

La responsabilità dei soggetti sottoposti allagiurisdizione della corte dei conti in materia dicontabilità pubblica è personale e limitata ai fatti edomissioni commessi con dolo o colpa grave.....

Nel caso di deliberazioni di organi collegiali laresponsabilità si imputa esclusivamente a coloroche hanno espresso voto favorevole;

Il diritto al risarcimento del danno si prescrive inogni caso in 5 anni, decorrenti dalla data in cui si èverificato il fatto dannoso;

L'art. 1 co. 166 e 167 finanziaria 2006

L’organo di revisione è tenuto ai sensi dell’articolo 1, comma166 e seguenti, della legge 266/2005 a trasmettere una relazionesul rendiconto alla competente Sezione Regionale di controllodella Corte dei Conti.

La relazione dovrà fornire dati oggettivi da cui emergal’esistenza o meno di ogni grave irregolarità contabile efinanziaria in ordine alle quali l’amministrazione non abbiaadottato le misure correttive segnalate dall’organo di revisione.Dovrà inoltre consentire alle Sezioni regionali di controllo divalutare il profilarsi di situazioni di rischio inerenti alconseguimento e mantenimento degli equilibri di bilancio e darconto del rispetto degli obiettivi annuali posti dal patto distabilità interno e dell’osservanza del vincolo previsto inmateria di indebitamento dall’art. 119 della Costituzione.

L'art. 1 co. 166 e 167 finanziaria 2006

La norma che riguarda i rapporti con il collegio deirevisori dei conti riveste rilievo centrale, in quantoviene incontro alle esigenze della Corte di stabilirecon gli organi di controllo interno un rapportodiretto, finalizzato ad accertamenti generalizzati inordine al rispetto delle norme contabili chegarantiscono gli equilibri di bilancio.

• Ne risultano accresciuti i compiti degli organi direvisione, che hanno l’obbligo di trasmettere alleSezioni regionali una relazione sul bilanciopreventivo e una sul rendiconto.

Le linee guida della Corte

• la gravità della irregolarità contabile, della quale lalegge pretende la segnalazione, non è tanto da valutarealla stregua delle modalità e/o del grado discostamento dalla norma, quanto, soprattutto, tenendoconto del rischio di ripercussioni sugli equilibri dibilancio.

• E’ evidente, dunque, che nella nozione di graviirregolarità non possono essere ascritte generichedisfunzioni gestionali

Le linee guida della Corte

• Può ulteriormente aggiungersi, tuttavia, che unaminaccia al conseguimento o tenuta degli equilibri puòanche derivare dalla errata collocazione contabile dialcune poste strategicamente rilevanti (oneri diurbanizzazione, proventi contravvenzionali etc.), dallaquantificazione di entrate in misura ripetutamenterivelatasi esuberante nei precedenti esercizi, dallaconservazione di residui attivi di dubbia esigibilità, daldecisivo ricorso a poste di non ripetibile utilizzazione(avanzo di amministrazione, entrate straordinarie,indebitamento etc.).

Le Linee Guida della Corte

Anche a tali profili deve pertanto ritenersi estesol’obbligo di segnalazione, allorché il rischio riguardigli equilibri, come anche alla eventuale presenza dioneri sommersi derivanti, ad esempio, dalla gestionedi società partecipate, o resi altrimentisintomaticamente probabili dall’emergere di cospicuidebiti fuori bilancio.

• I quesiti relativi alle società partecipate, inparticolare, non intendono ovviamente estendere ilcontrollo della Corte alla gestione delle società, né,tanto meno, sottendere valutazioni sulle scelte in talcampo autonomamente adottate dagli Enti, mamirano soltanto a raccogliere informazionipreliminari su situazioni che rischiano di inciderepesantemente sui conti degli Enti locali.

Le Linee Guida della Corte

ll meccanismo individuato dalle disposizioni dall’art. 1, commi 166 e seguenti, della legge finanziaria2006 si inserisce pertanto nella prospettiva delrafforzamento della collaborazione tra le Sezioniregionali della Corte dei conti e gli enti locali. Larilevazione del mancato rispetto del patto di stabilitào di comportamenti difformi dalla sana gestionefinanziaria da parte delle Sezioni regionali ha comerisultato obbligato il referto ai Consigli comunali eprovinciali, dopo la necessaria istruttoria incontraddittorio con le amministrazioni interessate, alfine di consentire agli enti di organizzare gliinterventi correttivi necessari a ristabilire la sanagestione finanziaria e contabile.

La relazione al rendiconto

La relazione che l’organo di revisione deve inviarealle Sezioni regionali, si differenzia da quella che irevisori trasmettono ai consigli comunali oprovinciali, ai sensi dell’art. 239, comma 1, T. U. n.267/2000, sulla proposta di deliberazione delrendiconto della gestione.

La relazione al consiglio comunale oprovinciale “contiene l’attestazione sullacorrispondenza del rendiconto allerisultanze della gestione nonché rilievi,considerazioni e proposte tendenti aconseguire efficienza, produttività edeconomicità della gestione”.

La relazione al rendiconto

Il contenuto minimo della relazione alle Sezioniregionali deve, invece, dare conto, del rispetto degliobiettivi annuali posti dal patto di stabilità interno,dell’osservanza del vincolo previsto in materiad’indebitamento dall’art. 119, ultimo comma, dellaCostituzione e di ogni grave irregolarità contabile efinanziaria in ordine alle quali l’amministrazione nonabbia adottato le misure correttive segnalatedall’organo di revisione.