IL PROCESSO DI REVISIONE AZIENDALE - web.uniroma1.it PROCESSO... · IL PROCESSO DI REVISIONE...
32
IL PROCESSO DI REVISIONE AZIENDALE 1
Transcript of IL PROCESSO DI REVISIONE AZIENDALE - web.uniroma1.it PROCESSO... · IL PROCESSO DI REVISIONE...
IL PROCESSO DI REVISIONE
AZIENDALE
1
Fasi del processo
2
1 Pianificazione della revisione
3 Analisi e valutazione del sistema di
controllo interno
4 Test sostanziali
5 Supervisione del lavoro
6 Rapporti di revisione
2 Definizione degli obiettivi di revisione
0 Valutazione preliminare dell’azienda
0) Valutazione preliminare dell’azienda
3
La valutazione dell’azienda cliente è l’aspetto più
importante nelle scelte di acquisizione dell’incarico
e definizione preliminare del compenso di revisione.
Il revisore dovrebbe verificare le condizioni che potrebbero impedire l’accettazione dell’incarico:
esistenza di situazioni di non indipendenza
formale e sostanziale;
mancanza di personale competente per lo
svolgimento dell’incarico.
4
0) Valutazione preliminare dell’azienda
Il revisore dovrebbe anche valutare i problemi d’immagine ed i possibili conflitti d’interesse rispetto ai clienti già acquisiti.
le caratteristiche dell’azienda in rapporto al settore di appartenenza;
scopo dei richiedenti la revisione;
Il revisore dovrebbe, infine, condurre indagini accurate per valutare le diverse componenti del rischio di revisione. In particolare:
identità e reputazione dei consulenti;
struttura degli investimenti aziendali; ecc….
5
Richiesta
di offerta
Rischio di
accettazione cliente e
formulazione offerta Preparazione
dell’offerta
Il cliente è
accettabile?
SI
Rinuncia
all’incarico
NO
6
Formulazione dell’offerta
E’ essenziale un completo accordo tra cliente e revisore relativamente all’oggetto ed allo scopo dell’intervento revisionale.
gli obiettivi della revisione;
il compenso della revisione;
Il colloquio dovrebbe avere per oggetto i seguenti argomenti:
il lavoro che potrebbe essere svolto direttamente
dal cliente per ridurre il tempo ed il costo della
revisione.
7
Offerta
di revisione
Lettera
di incarico
Offerta
accettata?
SI
Rinuncia
all’incarico
NO
NO Revisione
possibile?
Revisione
offerta
SI
Offert
8
1) Pianificazione della revisione (valutazione del
rischio)
a) Conoscenza dell’ambiente
b) Conoscenza dell’azienda
c) Analisi preliminare del controllo
interno
d) Analisi preliminare di bilancio
e) Definizione del programma di revisione
9
Il programma di lavoro
Costituisce la base per la programmazione dei tempi di lavoro, l’assegnazione del personale ed il successivo controllo dei tempi di svolgimento della revisione in rapporto a quelli previsti.
Deve essere sviluppato provvisoriamente prima dell’inizio dell’attività di revisione e modificato in funzione alle circostanze dell’incarico.
Serve per effettuare una stima del costo della revisione.
Se il sistema di controllo interno è affidabile, allora il programma può essere organizzato per cicli, altrimenti è opportuno organizzarlo per voci di bilancio.
10
2) Obiettivi di revisione
OBIETTIVI PARTICOLARI
OBIETTIVI GENERALI
OBIETTIVO PRINCIPALE
11
2) Obiettivi di revisione
Esprimere un giudizio professionale sull’attendibilità
sostanziale del bilancio secondo prestabiliti principi
contabili
Obiettivo principale della
revisione di bilancio
12
2) Obiettivi di revisione
Conseguire una “ragionevole sicurezza” sui diversi
elementi che definiscono l’attendibilità sostanziale del
bilancio
Obiettivi generali della
revisione di bilancio
13
2) Obiettivi di revisione
1 ESISTENZA FISICA e corretto TITOLO DI PROPRIETA’
o DI CREDITO delle attività iscritte nello stato
patrimoniale
2 COMPLETA e corretta ESPOSIZIONE delle passività
nello stato patrimoniale
Obiettivi generali
14
2) Obiettivi di revisione
3 CORRETTA VALUTAZIONE delle ATTIVITA’, delle
PASSIVITA’ e del PATRIMONIO NETTO
4 Effettivo conseguimento dei RICAVI ed effettivo
sostenimento dei COSTI
Obiettivi generali
15
2) Obiettivi di revisione
5 Corretta imputazione dei costi, dei ricavi e dei
movimenti finanziari al periodo
6 Corretta classificazione, esposizione in bilancio ed
informazioni integrative
Obiettivi generali
16
2) Obiettivi di revisione
7 Corrispondenza delle voci di bilancio alle risultanze
dei libri e delle scritture contabili
8 COMPLETEZZA, ACCURATEZZA e VALIDITA’ delle
rilevazioni contabili
Obiettivi generali
17
2) Obiettivi di revisione
Applicazione degli obiettivi generali
alle singole voci del bilancio
mediante test di dettaglio
Obiettivi particolari della
revisione di bilancio
18
Test sul
controllo interno
Rischio di revisione
legato alla valutazione
del controllo interno Valutazione del
controllo interno
Prove
sufficienti?
SI
Revisione
programma
NO
19
a) Questionario sul controllo interno
b) Diagramma di flusso
c) Test di conformità
d) Valutazione finale del controllo
interno
e) Adeguamento del programma di
revisione
3) Analisi e valutazione del sistema di controllo interno
20
4) Test sostanziali
• Analytical review
• Test di dettaglio delle operazioni e dei saldi di bilancio
• Altre procedure di revisione
21
Per acquisire una
“ragionevole sicurezza”
sull’attendibilità sostanziale
del bilancio oggetto di revisione
4) Test sostanziali
22
1- Verifiche di coerenza o di analisi comparativa (analitycal review)
a) dei valori di bilancio (valori assoluti e incidenze percentuali)
b) degli indici calcolati sui valori di bilancio
c) delle tendenze significative
4) Test sostanziali
23
a) Verifiche delle operazioni mediante analisi documentali
b) Verifiche dei saldi di bilancio (verifiche dirette in senso stretto)
2- Verifiche di dettaglio delle operazioni
e dei saldi di bilancio
4) Test sostanziali
24
BILANCIO
CONTABILITÁ
OPERAZIONI AZIENDALI
1- Verifiche per derivazione (accertamento
dell’esistenza)
25
OPERAZIONI AZIENDALI
CONTABILITÁ
BILANCIO
2- Verifiche per progressione (accertamento della
completezza)
26
Bolle di
uscita
Fatture di
vendita
Accertamento dell’esistenza dei ricavi contabilizzati (esempio)
Contabilità (Ricavi di vendita)
Selezione di un campione di “n” ricavi di vendita
dalla scheda contabile (verifica per derivazione)
27
Contabilità (Ricavi di vendita)
Fatture di
vendita
Accertamento della completezza dei ricavi contabilizzati (esempio)
Bolle di
uscita
Selezione di “n” operazioni di vendita partendo dalle
bolle di uscita (verifica per progressione)
28
Accertamento dell’esistenza
Contabilità (Ricavi di vendita)
Selezione di un campione di “n” ricavi di vendita
dalla scheda contabile
Fatture di
vendita
Bolle di
uscita
Fatture di
vendita
Ri-selezione di un campione di “n” ricavi di
vendita dalle fatture emesse
29
Accertamento della completezza
Bolle di
uscita
Selezione di un campione di “n” operazioni di
vendita partendo dalle bolle di uscita
Fatture di
vendita
Contabilità
(Ricavi di vendita)
Fatture di
vendita
Ri-selezione di “n” operazioni di vendita
partendo dalle fatture emesse
30
Accertamento esistenza-completezza dei ricavi contabilizzati
Fatture di
vendita
Selezione di un campione di operazioni di vendita
con verifiche per derivazione e per progressione
Contabilità
(Ricavi di vendita)
Bolle di
uscita
31
5) Supervisione del lavoro
a) Completamento e aggiornamento
delle carte di lavoro
b) Verifica della revisione (audit review)
32
6) Rapporti di revisione
a) Lettera alla direzione (Management Letter) – discrezionale
b) Rapporto finale di revisione
(relazione di certificazione)
Emissione dei rapporti:
