Il Budget

PROCESSO PROGRAMMAZIONEn RAZIONALIZZAZIONE SCELTE E DEFINIZIONE

OBIETTIVI

n PIANIFICAZIONEà PROSPETTIVA PLURIENNALE

n PROGRAMMAZIONE: BUDGET àPROSPETTIVA DI BREVE PERIODO (ANNUALE)

EXTRAPOLATIVAn PROGRAMMAZIONE

STRATEGICA

PROCESSO PROGRAMMAZIONEn ANALISI AMBIENTE

n SITUAZIONE SETTORE MERCATO

n PROSPETTIVE IMPRESA (AREE FUNZIONALI, AREE D’AFFARI)

PUNTI FORZA DEBOLEZZA IMPRESAn ANALISI

OPPORTUNITÀ - MINACCE

DEFINIZIONE OBIETTIVI

•GENERALI•DI FUNZIONE/BUSINESS UNITS

•STRUMENTALI

BUDGETn PROGRAMMA GESTIONE ESERCIZIO SUCCESSIVO CARATTERIZZATO

DA:¨ GLOBALITÀ

¨ ARTICOLAZIONE PER CENTRI RESPONSABILITÀ

¨ RIPARTIZIONE IN PERIODI INFRANNUALI

¨ ESPRESSIONE QUANTITATIVA (BILANCIO PREVENTIVO)

¨ COSTITUIRE UN PROGRAMMA E NON UN PREVENTIVO

¨ COSTITUISCE IL RIFERIMENTO PER L’ANALISI DEL CONSUNTIVO (CONTROLLO SCOSTAMENTI)

¨ FLESSIBILITA’

•PRODOTTI /AREE

•PROCESSI•ATTIVITA’

•PROGETTI

FASI FORMAZIONE BUDGET

Programma d’impresa Obiettivi budget•Reddituali

•Finanziari

BUDGET COMMERCIALEQuantità da venderePrezzi-ricavi venditaCosti commerciali

BUDGET PRODUZIONE

Costi produzioneB. Giacenze

B. ApprovvigionamentiB. Personale

B. Attrezzature

BUDGET ALTRE AREE STRUTTURA

DirezioneR & Sviluppo

Personale/OrganizzazioneFinanza

Amministrazione

BUDGET INVESTIMENTI

CONSOLIDAMENTO

BUDGET

ECONOMICO (C.E.)

PATRIMONIALE (S.P.)

FINANZIARIO (FONTI E IMPIEGHI – FLUSSI DI CASSA)

N.B. PROCESSO ITERATIVO

BUDGET COMMERCIALE

n BUDGET DELLE VENDITE:

QUANTITÀ - TIPI - CANALI - AREE - MIX n VOLUMI TEMPI

VENDITA CONDIZIONI - SCONTI PREZZI UNITARI TEMPI E MODALITÀ PAGAMENTO

PARERE ADDETTI /ESPERIENZA AZIENDALEn INFORMAZIONI

PREVISIONI STATISTICHE

SCELTE à MARGINE DI CONTRIBUZIONE

COSTI COMMERCIALI

PersonaleDistribuzionePromozioneProvvigioniAssistenza

Fissi e Variabili

TecniciDiscrezionali e vincolati

ArticolatoPER PRODOTTI O FAMIGLIE PRODOTTI

PER AREE - TIPO CLIENTI – CANALI VENDITA PER PERIODI INFRANNUALI

PER CENTRI RESPONSABILITÀ

BUDGET COMMERCIALE

Budgetcommerciale

B.ECONOMICOB. APPROVVIGIONAMENTI àSTOCKS B. PRODUZIONE àSTOCKS B.INVESTIMENTI B.PERSONALEFLUSSI FINANZIARI

INPUTS

BUDGET PRODUZIONE

Quantità produzione

Costo allestimentoproduzione

n Dipende da budget commerciale e:

Budget scorte prodotti

•Tipo produzione•Andamento mercati•Capacità magazzino•Risorse finanziarie

FunzionaliScorte

speculative

Volume produzione programmata Qs

Volume Vendite

Programmate

(+) RIMAN. FINALI PROGRAM. (prodotti, semilavorati)

(-) RIMAN. INIZIALE STIMATA

n BUDGET articolato per:¨Prodotto¨Famiglie prodotti¨Centro lavorazione/responsabilità

n BUDGET PER PERIODI INFRANNUALI

BUDGET COSTO DI PRODUZIONE

VolumeProduzione

Programmata

PrezzoUnitariostandard

n Consumo materie dirette = Cts

X X

Cts = Qs X Cs X Ps

Cs Coefficiente tecnico di produzioneDistinta base

Cali, scarti, sfridi

Consumo Unitario

Standard

PsObiettivo da budget approvvigionamenti

Dato medio periodo, fornitori

Volume approvvigionamento = consumi materie

(+) riman.finali

(-) riman. iniziali

Condizioni e tempiapprovvigionamenti

•Lotto d’acquisto•Disponibilità nel tempo e conservabilità•Lotto produzione: esigenze•Politica scorte•Tempi di pagamento

Costo approvvigionamento = As X Ps àUscite Budget Cassa

BUDGET PRODUZIONE

VolumeProduzione

Programmata

CostoOrario

standard

n Costo Mano D’Opera Diretta = MOD

X X

Cts = Qs X Ts X Ls

Ts Coefficiente tecnico di produzioneDistinta base

Ciclo lavorazione

TempoUnitario

Standard

Qs x Ts = Fabbisogno orario MOD programmato

DIVISONumero annuo medio ore lavoro pro-capite

= organico MOD Budget personale

ContrattoFerie e festività

Straordinari Assenteismo

AssunzioniEsuberi - mobilità

Straordinari

Ls =

Budget personale

N.B. analisi per

Retribuzione + oneri accessori + TfrDIVISO

Numero medio ore lavoro pro-capite

•Centro lavorazione•Tipo mansioni qualifica professionale•Squadra tipo

SPESE GENERALI DI PRODUZIONE

COSTI FISSI•STIPENDI TECNICI

•MANO D’OPERA DIRETTA•AMMORTAMENTI

•LOCALI

IMPUTAZIONEPER

QUOTA GLOBALE

COSTISEMI-VARIABILI

•ENERGIA ELETTRICA•MANUTENZIONI

•MATERIALI CONSUMO

Q. FISSASEPARARE

Q. VARIABILE

QUOTA VARIABILECoefficiente standard

Q. materieH. MOD

H. macchina

BUDGET DELLA STRUTTURA

n Comprendele altre aree:

Prevalgono costi

•Direzione•R&S

•Finanza•Risorse (Personale/Organizzaz.)

•Amministrazione-Controllo•Sistemi Informativi

Discrezionali

Vincolati

Personale

Consulenze

Fitti/gest. Locali

Amministrativi

Finanziari

BUDGET DEGLI INVESTIMENTI

n Investimenti in:•Immobilizzazioni

•Circolante

• Acquistate da terzi

•Realizzate dall’impresa

•Scorte materie e prodotti

•Crediti comm.li

•(-) Debiti regolamento

Budget finanziario Fonti - Impieghi

TOTALE A PAREGGIO TOTALE A PAREGGIO

ANALISI SCOSTAMENTIn CONFRONTO FRA VALORI DEL BUDGET E VALORI

CONSUNTIVI à tempestività

n ANALISI SCOSTAMENTI

n INDIVIDUARE CAUSE SCOSTAMENTI

n DEFINIZIONE DEI CORRETTIVI GESTIONALI

Globali

Elementari

PerchéChi/dove

Come operareResponsabilizzazione

BUDGETCOMMERCIALE: SCOSTAMENTI

Ricavi Budget

Prezzo standard

Vendite programmate mixX X=

Rs8.000

Vs1.000

Ps8X=

Ricavi effettivi

Vendite effettive

Prezzo effettivo

= X

Re9.000

= Ve1.200 X Pe

7,5

n Scostamento globale = Rs - Re = 1.000 Positivo

n Scostamento volume = (Vs x Ps) - (Ve x Ps) = 1.600 Positivo

n Scostamento prezzo = (Ve x Ps) - (Ve x Pe) = 600 Negativo

SCOSTAMENTO DI MIX

Vs x Ms x Ps Ve x Me x Pe_ GLOBALE

Vs x Ms x Ps Ve x Ms x Ps_ VOLUME

Ve x Ms x Ps Ve x Me x Ps

Ve x Me x Ps Ve x Me x Pe

_

_

MIX

PREZZO

VolumeProduzione

effettiva

PrezzoUnitariostandard

n Budget

X X

n Consuntivo

X X

BUDGET – CONSUNTIVO = SCOSTAMENTO GLOBALE

Consumo Unitario

Standard

VolumeProduzione

Programmata

Consumo Unitarioeffettivo

PrezzoUnitarioeffettivo

VolumeProduzione

Effettiva

PrezzoUnitario

Standard

n Budget

X X

n Budget flessibilizzato

X X

BUDGET – B. FLESS. = SCOSTAMENTO DI VOLUME

Consumo Unitario

Standard

VolumeProduzione

Programmata

Consumo Unitario

Standard

PrezzoUnitario

Standard

VolumeProduzione

Effettiva

PrezzoUnitario

Standard

n Budget flessibilizzato

X X

n Consuntivo a prezzi standard

X X

B. FLESS. – PRE-CONS. = SCOST. DI EFFICIENZA

Consumo Unitario

Standard

VolumeProduzione

Effettiva

Consumo UnitarioEffettivo

PrezzoUnitario

Standard

VolumeProduzione

Effettiva

PrezzoUnitariostandard

n Consuntivo a prezzi standard

X X

n Consuntivo puro

X X

CONS. PR. ST. – CONS. PURO = SCOST. DI PREZZO

Consumo Unitarioeffettivo

VolumeProduzione

Effettiva

Consumo UnitarioEffettivo

PrezzoUnitarioEffettivo