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LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO
SCRITTURE DI RETTIFICA SCRITTURE DI
AMMORTAMENTO SCRITTURE DI
INTEGRAZIONE
Si rilevano per imputare al periodo componenti di
reddito che, pur essendo di competenza, non sono stati ancora rilevati nelle
operazioni di esercizio
Riguardano quote di costi e di ricavi che, pur
essendo state registrate nel periodo e avendo avuto manifestazione
finanziaria, non sono di competenza e vanno
rinviate ai periodi successivi
Consentono di ripartire il costo di un bene
pluriennale nei diversi esercizi in cui esso
manifesta la propria utilità economica
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
3
LE SCRITTURE DI INTEGRAZIONE
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
RATEI
Misurano quote di ricavi e di costi, comuni a due o più esercizi e ripartibili in ragione
del tempo, la cui manifestazione finanziaria avverrà in futuro ma di competenza del
periodo
RATEI ATTIVI
RATEI PASSIVI
Crediti rilevati in contropartita di proventi di competenza di più esercizi, per la quota
maturata fino al termine del periodo d’imposta
Debiti rilevati in contropartita di oneri di competenza di più esercizi, per la quota
maturata fino al termine del periodo d’imposta
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
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RATEI ATTIVI
ESEMPIO - IL 28/02 DEL PERIODO SUCCESSIVO SARANNO INCASSATI INTERESSI ATTIVI SEMESTRALI PER EURO 4.200,00 SU CREDITI VS/COLLEGATE
3 1 / 0 8
3 1 / 1 2
2 8 / 0 2
RATEI ATTIVI = 2.800,00
INTERESSI ATTIVI = 4.200,00
CALCOLO = 4.200,00 / 6 *4 = 2.800,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
5
RATEI ATTIVI
ESEMPIO - IL 28/02 DEL PERIODO SUCCESSIVO SARANNO INCASSATI INTERESSI ATTIVI SEMESTRALI PER EURO 4.200,00 SU CREDITI VS/COLLEGATE
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 RATEI ATTIVI INTERESSI ATTIVI 2.800,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
6
RATEI PASSIVI
ESEMPIO – IL 01/04 E 01/10 VENGONO CORRISPOSTI INTERESSI PASSIVI POSTICIPATI SEMESTRALI SU UN MUTUO DI EURO 10.000 AL TASSO DEL 6%
0 1 / 1 0
3 1 / 1 2
3 1 / 0 3
RATEI PASSIVI = 150,00
INTERESSI PASSIVI SEMESTRALI = 300,00
CALCOLO = 300,00 / 6 *3 = 150,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
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RATEI PASSIVI
ESEMPIO – IL 01/04 E 01/10 VENGONO CORRISPOSTI INTERESSI PASSIVI POSTICIPATI SEMESTRALI SU UN MUTUO DI EURO 10.000 AL TASSO DEL 6%
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 INTERESSI PASSIVI RATEI PASSIVI 150,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
8
RISCONTI ATTIVI
ESEMPIO - IL 01/12 L’IMPRESA CORRISPONDE EURO 6.900,00 A TITOLO DI FITTO TRIMESTRALE (DICEMBRE, GENNAIO E FEBBRAIO) PER UN CAPANNONE
0 1 / 1 2
3 1 / 1 2
2 8 / 0 2
RISCONTI ATTIVI = 4.600,00
FITTI PASSIVI = 6.900,00
CALCOLO = 6.900,00 / 3 *2 = 4.600,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
9
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 RISCONTI ATTIVI FITTI PASSIVI 4.600,00
RISCONTI ATTIVI
ESEMPIO - IL 01/12 L’IMPRESA CORRISPONDE EURO 6.900,00 A TITOLO DI FITTO TRIMESTRALE (DICEMBRE, GENNAIO E FEBBRAIO) PER UN CAPANNONE
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
10
RISCONTI PASSIVI
ESEMPIO - IL 01/12 L’IMPRESA INCASSA EURO 9.000,00 A TITOLO DI FITTO TRIMESTRALE (DICEMBRE, GENNAIO E FEBBRAIO) PER UN CAPANNONE
0 1 / 1 2
3 1 / 1 2
2 8 / 0 2
RISCONTI PASSIVI = 6.000,00
FITTI ATTIVI = 9.000,00
CALCOLO = 9.000,00 / 3 *2 = 6.000,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
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DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 FITTI ATTIVI RISCONTI PASSIVI 6.000,00
RISCONTI PASSIVI
ESEMPIO - IL 01/12 L’IMPRESA INCASSA EURO 9.000,00 A TITOLO DI FITTO TRIMESTRALE (DICEMBRE, GENNAIO E FEBBRAIO) PER UN CAPANNONE
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
12
LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO
SCRITTURE DI COMPLETAMENTO
Rilevano costi e ricavi interamente di competenza
non ancora contabilizzati
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
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INTERESSI ATTIVI SUI CONTI CORRENTI BANCARI
ESEMPIO – IL 31/12 LA BANCA ACCREDITA INTERESSI ATTIVI SUL C/C PER EURO 500,00 LORDI (RITENUTA FISCALE 26%)
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 DIVERSI INTERESSI ATTIVI
SU C/C 500,00
BANCA C/C 370,00
ERARIO C/RITENUTE SUBITE
130,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
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INTERESSI PASSIVI SUI CONTI CORRENTI BANCARI
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 INTERESSI PASSIVI
SU C/C BANCA C/C 1.500,00
ESEMPIO – IL 31/12 LA BANCA ADDEBITA INTERESSI PASSIVI SUL C/C PER EURO 1.500,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
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LE SCRITTURE DI INTEGRAZIONE
DEBITI E CREDITI DA LIQUIDARE
Variazioni numerarie attive e passive che misurano ricavi e costi presunti i quali, pur
essendo di competenza dell’esercizio in chiusura, avranno manifestazione
finanziaria futura di ammontare non ancora definito
FATTURE DA EMETTERE
FATTURE DA RICEVERE
Crediti presunti: Misurano ricavi di ammontare non ancora definito che avranno manifestazione finanziaria
posticipata
Debiti presunti: Misurano costi di ammontare non ancora definito che avranno manifestazione finanziaria
posticipata
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
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FATTURE DA EMETTERE
ESEMPIO – NELL’ESERCIZIO IN CHIUSURA SONO STATE ULTIMATE PRESTAZIONI DI SERVIZI, NON ANCORA PAGATE, PER EURO 50.000
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 FATTURE DA EMETTERE RICAVI PER
PRESTAZIONI 50.000,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
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ESEMPIO – NELL’ESERCIZIO IN CHIUSURA SONO STATE VENDUTE MERCI PER EURO 40.000, PER LE QUALI NON E’ STATA ANCORA EMESSA LA RELATIVA FATTURA
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 FATTURE DA EMETTERE DIVERSI 48.800,00
MERCI C/VENDITE 40.000,00
ERARIO C/IVA A DEBITO
8.800,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
FATTURE DA EMETTERE
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FATTURE DA RICEVERE
ESEMPIO – RICEVUTE PRESTAZIONI DI SERVIZI PER EURO 35.000, NON ANCORA PAGATE E PER LE QUALI NON E’ STATA EMESSA FATTURA
DA PARTE DEL FORNITORE
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 COSTI PER SERVIZI FATTURE DA RICEVERE 35.000,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
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LE SCRITTURE DI RETTIFICA
RIMANENZE DI MAGAZZINO
Costi sostenuti per l’acquisto di fattori produttivi a breve ciclo di utilizzo che alla
fine del periodo non hanno ancora prodotto i relativi ricavi, per cui vanno
rinviati al futuro nel rispetto del principio di competenza economica
MATERIE PRIME, MERCI, SEMILAVORATI, PRODOTTI IN
CORSO DI LAVORAZIONE, PRODOTTI FINITI
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
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DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 DIVERSI DIVERSI 355.500,00
RIM.FINALI MAT.PRIME 142.500,00
RIM.FINALI PROD.FIN. 213.000,00
MAT.PRIME C/RIM.FINALI
142.500,00
PRODOTTI FINITI C/RIM.FINALI
213.000,00
RIMANENZE DI MAGAZZINO
AL 31/12 INVENTARIATE MATERIE PRIME IN MAGAZZINO PER EURO 142.500,00 E PRODOTTI FINITI PER EURO 213.000,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
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LE SCRITTURE DI ACCANTONAMENTO
FONDI RISCHI ED ONERI
Rappresentano valori finanziari presunti riconducibili ad operazioni di competenza dell’esercizio che si chiude, di cui però non
sono noti determinati elementi
FONDI PER ONERI
FONDI PER RISCHI
Passività certa: in quanto relativa ad obbligazioni assunte nel corso dell’esercizio,
delle quali non si conosce l’esatto ammontare o il momento del loro verificarsi
Passività potenziale: riferita ad una fattispecie esistente alla data di chiusura
dell’esercizio, ma caratterizzata da uno stato di incertezza
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
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ESEMPIO – NELL’ESERCIZIO IN CHIUSURA E’ STATO ACCANTONATO L’IMPORTO DI EURO 4.000,00 A TITOLO DI F.I.R.R.
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
FONDI PER TRATTAMENTO DI QUIESCENZA
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 ACCANTONAM.FIRR DEB. V/ENASARCO 4.000,00
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/03 DEB. V/ENASARCO BANCA C/C 4.000,00
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ESEMPIO – NELL’ESERCIZIO IN CHIUSURA E’ STATO ACCANTONATO L’IMPORTO DI EURO 5.000,00 A TITOLO DI INDENNITA’ SUPPLETIVA DI CLIENTELA
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
FONDI PER TRATTAMENTO DI QUIESCENZA
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 ACC.IND.CLIENTELA FONDO IND.FINE
RAPPORTO 5.000,00
24
ESEMPIO – NELL’ESERCIZIO IN CHIUSURA E’ STATO ACCANTONATO L’IMPORTO DI EURO 6.000,00 PER PRESUNTE MAGGIORI IMPOSTE DA CONTENZIOSO FISCALE
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
FONDI PER IMPOSTE
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 IMPOSTE ESERC.PREC. FONDO IMPOSTE 6.000,00
25
ESEMPIO – ALLA DEFINIZIONE DEL CONTENZIOSO SI EVIDENZIANO MAGGIORI IMPOSTE PER € 7.200,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
FONDI PER IMPOSTE
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
DIVERSI DEBITI TRIBUTARI 7.200,00
IMPOSTE ESERC.PREC. 1.200,00
FONDO IMPOSTE 6.000,00
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LE SCRITTURE DI AMMORTAMENTO
AMMORTAMENTO
Procedimento contabile che consente di ripartire il costo di un bene pluriennale nei
vari esercizi in cui si manifesterà la sua utilità economica
AMMORTAMENTO INDIRETTO
AMMORTAMENTO DIRETTO
Le quote di ammortamento confluiscono in un fondo che rappresenta una rettifica del
costo pluriennale
Le quote di ammortamento vanno imputate a diretta diminuzione del costo del bene
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
27
DATA DARE AVERE PARZIALI TOTALI
31/12 DIVERSI DIVERSI 38.000,00
Q.AMM.FABBRICATI 12.000,00
Q.AMM.IMPIANTI 26.000,00
FONDO AMM.TO FABBRICATI
12.000,00
FONDO AMM.TO IMPIANTI
26.000,00
AMMORTAMENTO
SI CONTABILIZZANO AMMORTAMENTI SU FABBRICATI PER EURO 12.000,00 E SU IMPIANTI PER EURO 26.000,00
LE OPERAZIONI DI FINE ESERCIZIO
LA DETERMINAZIONE DEL REDDITO D’ESERCIZIO
L’ITER DI FORMAZIONE
CHIUSURA DELL’ESERCIZIO
REDAZIONE DEL PROGETTO DI BILANCIO
PRESENTAZIONE AGLI ORGANI PREPOSTI AL CONTROLLO
DEPOSITO DEL PROGETTO DI BILANCIO PRESSO LA SEDE SOCIALE
CONVOCAZIONE DELL’ASSEMBLEA DEI SOCI
Almeno 30 gg. prima Almeno
15 gg. prima
Entro 120/180
gg.
DEPOSITO DEL BILANCIO AL REGISTRO IMPRESE
Entro 30 giorni
LA PROCEDURA DI FORMAZIONE DEL BILANCIO
ADEMPIMENTO SCADENZA TERMINE
ORDINARIO TERMINE
PROROGATO
Redazione del progetto di bilancio
Almeno 30 gg. Prima dell’assemblea
31 MARZO 30 MAGGIO
Deposito del progetto e relazione dell’organo di
controllo in società
Almeno 15 gg. Prima dell’assemblea
15 APRILE 14 GIUGNO
Assemblea per l’approvazione
Entro 120 gg. (o 180) dalla chiusura dell’esercizio
30 APRILE 29 GIUGNO
Deposito del bilancio presso il Registro
Imprese
Entro 30 gg. dall’approvazione del
bilancio 30 MAGGIO 29 LUGLIO
LA PROCEDURA DI FORMAZIONE DEL BILANCIO IN PRESENZA DI ORGANO DI CONTROLLO
L’ITER DI FORMAZIONE
ADEMPIMENTO SCADENZA TERMINE
ORDINARIO TERMINE
PROROGATO
Redazione del progetto di bilancio e deposito presso
la sede sociale
Almeno 15 gg. Prima dell’assemblea
15 APRILE 14 GIUGNO
Assemblea per l’approvazione
Entro 120 gg. (o 180) dalla chiusura dell’esercizio
30 APRILE 29 GIUGNO
Deposito del bilancio presso il Registro
Imprese
Entro 30 gg. dall’approvazione del
bilancio 30 MAGGIO 29 LUGLIO
LA PROCEDURA DI FORMAZIONE DEL BILANCIO IN ASSENZA DI ORGANO DI CONTROLLO
L’ITER DI FORMAZIONE
ADEMPIMENTO ORGANO COMPETENTE TERMINE
Predisposizione del progetto di bilancio (stato patrimoniale,
conto economico, nota integrativa e relazione sulla
gestione)
• Nel sistema tradizionale l’amministratore unico o il consiglio di amministrazione. • Nel sistema monistico il consiglio di amministrazione. • Nel sistema dualistico il consiglio di gestione
Almeno 30 gg. prima dell’assemblea dei soci
ADEMPIMENTO ORGANO COMPETENTE TERMINE
Predisposizione del progetto di bilancio
L’organo amministrativo
almeno 30 gg. prima dell’assemblea o almeno 15 gg. prima in mancanza dell’organo
di controllo
LA REDAZIONE DEL PROGETTO DI BILANCIO NELLE SPA
LA REDAZIONE DEL PROGETTO DI BILANCIO NELLE SRL
L’ITER DI FORMAZIONE
L’ORGANO AMMINISTRATIVO DEVE PREDISPORRE:
IL BILANCIO DI ESERCIZIO, COMPOSTO DA STATO PATRIMONIALE, CONTO ECONOMICO E NOTA INTEGRATIVA
LA RELAZIONE SULLA GESTIONE
IN CASO DI BILANCIO IN FORMA ABBREVIATA, LA RELAZIONE SULLA GESTIONE PUÒ ESSERE OMESSA SE IN NOTA INTEGRATIVA SONO FORNITE
LE INFORMAZIONI SULLE PARTECIPAZIONI POSSEDUTE E SU QUELLE ALIENATE
I DOCUMENTI CHE COMPONGONO IL BILANCIO
L’ITER DI FORMAZIONE
ADEMPIMENTO ORGANO COMPETENTE TERMINE
Presentazione del progetto di bilancio (stato patrimoniale,
conto economico, nota integrativa e relazione sulla
gestione) agli organi di controllo
• Nel sistema tradizionale l’amministratore unico o il consiglio di amministrazione. • Nel sistema monistico il consiglio di amministrazione. • Nel sistema dualistico il consiglio di gestione
Almeno 30 gg. prima dell’assemblea dei soci
ADEMPIMENTO ORGANO COMPETENTE TERMINE
Presentazione del progetto di bilancio
L’organo amministrativo almeno 30 gg. prima
dell’assemblea
PRESENTAZIONE AGLI ORGANI DI CONTROLLO NELLE SPA
PRESENTAZIONE AGLI ORGANI DI CONTROLLO NELLE SRL
L’ITER DI FORMAZIONE
ADEMPIMENTO ORGANO COMPETENTE TERMINE
Predisposizione della relazione per riferire all’assemblea sui
risultati d’esercizio, sulla tenuta della contabilità e su eventuali
proposte sul bilancio e sulla sua approvazione
Il collegio sindacale o il revisore contabile o la società di
revisione
Almeno 15 gg. prima dell’assemblea dei soci
LA RELAZIONE DELL’ORGANO DI CONTROLLO
L’ITER DI FORMAZIONE
ADEMPIMENTO ORGANO COMPETENTE TERMINE
Deposito del progetto di bilancio con relativi allegati presso la
sede sociale
• Nel sistema tradizionale l’amministratore unico o il consiglio di amministrazione. • Nel sistema monistico il consiglio di amministrazione. • Nel sistema dualistico il consiglio di gestione
Almeno 15 gg. prima dell’assemblea dei soci
ADEMPIMENTO ORGANO COMPETENTE TERMINE
Presentazione del progetto di bilancio
L’organo amministrativo almeno 15 gg. prima
dell’assemblea
IL DEPOSITO DEL BILANCIO PRESSO LA SEDE NELLE SPA
IL DEPOSITO DEL BILANCIO PRESSO LA SEDE NELLE SRL
L’ITER DI FORMAZIONE
IL BILANCIO DI ESERCIZIO, COMPOSTO DA STATO PATRIMONIALE, CONTO ECONOMICO E NOTA INTEGRATIVA
LA RELAZIONE SULLA GESTIONE
LA RELAZIONE DEL COLLEGIO SINDACALE
LA RELAZIONE DELL’EVENTUALE SOGGETTO INCARICATO DELLA REVISIONE LEGALE DEI CONTI
I BILANCI DELLE SOCIETÀ CONTROLLATE E I PROSPETTI RIEPILOGATIVI DEI DATI DI BILANCIO DELLE SOCIETÀ COLLEGATE
I DOCUMENTI DA DEPOSITARE PRESSO LA SEDE SOCIALE
L’ITER DI FORMAZIONE
ADEMPIMENTO ORGANO COMPETENTE TERMINE
Approvazione del progetto di bilancio
L’assemblea dei soci (o il consiglio di sorveglianza nel
sistema dualistico)
Entro 120 giorni (prorogabili a 180)
dalla chiusura dell’esercizio
ADEMPIMENTO ORGANO COMPETENTE TERMINE
Approvazione del progetto di bilancio
L’assemblea dei soci
Entro 120 giorni (prorogabili a 180)
dalla chiusura dell’esercizio
APPROVAZIONE DEL BILANCIO NELLE SPA
APPROVAZIONE DEL BILANCIO NELLE SRL
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
ADEMPIMENTO ORGANO COMPETENTE TERMINE
Deposito del bilancio e allegati, del verbale di approvazione e
dell’elenco soci (se variato)
• Nel sistema tradizionale l’amministratore unico o il consiglio di amministrazione. • Nel sistema monistico il consiglio di amministrazione. • Nel sistema dualistico il consiglio di gestione
Entro 30 giorni dall’approvazione
ADEMPIMENTO ORGANO COMPETENTE TERMINE
Deposito del bilancio e allegati, del verbale di approvazione
L’organo amministrativo Entro 30 giorni
dall’approvazione
PUBBLICAZIONE DEL BILANCIO NELLE SPA
PUBBLICAZIONE DEL BILANCIO NELLE SRL
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
BILANCIO D’ESERCIZIO
Stato patrimoniale
Conto economico
Nota integrativa
Formato XBRL (unico file)
Relazione gestione Relazione Collegio
sindacale Relazione di revisione
legale Verbale assemblea
Formato PDF/A-1 (1 file per ogni documento)
L’ITER DI FORMAZIONE
VERIFICARE SE LO STATUTO PREVEDA TALE DIFFERIMENTO
VERIFICARE CHE RICORRANO LE IPOTESI PREVISTE DALLA LEGGE
LE CONDIZIONI PER USUFRUIRE DELLA PROROGA
SOCIETA’ TENUTA ALLA REDAZIONE DEL BILANCIO CONSOLIDATO
QUANDO LO RICHIEDANO PARTICOLARI ESIGENZE LEGATE ALLA STRUTTURA ED ALL’OGGETTO DELLA SOCIETA’
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
QUANDO LO RICHIEDONO PARTICOLARI ESIGENZE RELATIVE ALLA STRUTTURA E ALL’OGGETTO DELLA SOCIETÀ
Società che deve procedere alla valutazione di partecipazioni in altre società
Dimissioni degli amministratori in prossimità dell’assemblea con subentro di nuovi amministratori
Partecipazione della società a operazioni straordinarie o di ristrutturazione aziendale
Modifiche profonde al sistema informatico che impongono nuove procedure e nuovo addestramento
Modifiche profonde alla struttura organizzativa con ridefinizione dell’organigramma o dei flussi funzionali
IL RINVIO DEI TERMINI DI APPROVAZIONE
L’ITER DI FORMAZIONE
ESIGENZE LEGATE ALLA STRUTTURA
Holding che deve acquisire i bilanci delle partecipate per la valutazione
delle azioni o per iscrivere i dividendi per maturazione
Società di comodo in attesa di interpello disapplicativo
L’esistenza di sedi operative distaccate (unità operative, cantieri) ciascuna
dotata di propria autonomia gestionale e contabile con conseguente necessità
di consolidamento dei risultati, con tempi lunghi per acquisire i dati ai fini
delle valutazioni
Società interessate da operazioni di riorganizzazione (fusioni, scissioni,
conferimenti) che hanno comportato una revisione della struttura
organizzativa
Adesione al consolidato fiscale con necessità di attendere i dati delle
diverse società per elaborare il calcolo delle imposte e gli addebiti/accrediti
intercompany
ESEMPI DI PARTICOLARI ESIGENZE
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
ESIGENZE LEGATE ALL’OGGETTO
Altri problemi valutativi legati all’attività svolta dalla società che
richiedono un’analisi dell’andamento del mercato nei primi mesi del nuovo
esercizio
La presenza tra le immobilizzazioni finanziarie di una partecipazione
valutata con il metodo del patrimonio netto
Necessità di disporre per le imprese edili, dell’approvazione degli stati di
avanzamento (SAL) da parte del committente per valutare le rimanenze
o le commesse
Dimissioni dell’organo amministrativo in prossimità del termine ordinario di
convocazione dell’assemblea
L’esistenza di patrimoni separati
ESEMPI DI PARTICOLARI ESIGENZE
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
STRUTTURA E COMPOSIZIONE DELLA PRATICA DIGITALE
DEPOSITO DEL BILANCIO AL REGISTRO IMPRESE
MODELLO B COMPILATO UTILIZZANDO SOFTWARE SPECIFICI
(Fedra plus)
RIPORTANTE L’ELENCO DEI SOCI INTERCALARE S
DISTINTA SOTTOSCRITTA CON FIRMA DIGITALE
ALLEGATI SOTTOSCRITTI CON FIRMA DIGITALE
IL DEPOSITO DEL BILANCIO
VA DEPOSITATO SOLO SE E’ VARIATO RISPETTO ALLA SITUAZIONE ESISTENTE ALLA DATA DI APPROVAZIONE DEL BILANCIO DELL’ESERCIZIO PRECEDENTE
L’ELENCO VA PRESENTATO UTILIZZANDO L’INTERCALARE S, COMPILATO CON IL PROGRAMMA FeDra Plus O ANALOGO
INTERCALARE S – ELENCO SOCI
IN ASSENZA DI VARIAZIONI E’ POSSIBILE CONFERMARE L’ELENCO DELL’ANNO PRECEDENTE SELEZIONANDO IL QUADRO
«riconferma elenco soci»
LE SRL E LE SOC.CONSORTILI A R.L. NON DEVONO DEPOSITARE L’ELENCO SOCI, CONTESTUALMENTE AL BILANCIO D’ESERCIZIO
IL DEPOSITO DEL BILANCIO
I DOCUMENTI DA ALLEGARE
DEPOSITO DEL BILANCIO AL REGISTRO IMPRESE
IL BILANCIO D’ESERCIZIO
LA RELAZIONE SULLA GESTIONE
LA RELAZIONE DEL COLLEGIO SINDACALE
LA RELAZIONE DEL REVISORE LEGALE DEI CONTI
IL VERBALE DI APPROVAZIONE DEL BILANCIO
IL DEPOSITO DEL BILANCIO
DEPOSITO DEL BILANCIO AL REGISTRO IMPRESE
IMPORTI DA CORRISPONDERE AL MOMENTO DELLA
TRASMISSIONE
DIRITTI DI SEGRETERIA € 62,70 PER VIA TELEMATICA, € 92,70 PER DEPOSITO EFFETTUATO MEDIANTE SUPPORTO
INFORMATICO DIGITALE
IMPOSTA DI BOLLO € 65,00
IL DEPOSITO DEL BILANCIO
DEPOSITO DEL BILANCIO AL REGISTRO IMPRESE
IMPORTI DA CORRISPONDERE AL MOMENTO DELLA
TRASMISSIONE
DIRITTI DI SEGRETERIA € 62,70 PER VIA TELEMATICA, € 92,70 PER DEPOSITO EFFETTUATO MEDIANTE SUPPORTO
INFORMATICO DIGITALE
IMPOSTA DI BOLLO € 65,00
IL DEPOSITO DEL BILANCIO
DEPOSITO DEL BILANCIO AL REGISTRO IMPRESE
«Imposta di bollo assolta in modo virtuale tramite la Camera di Commercio di Pescara, autorizzata con provvedimento n. _____ del
_______»
DICHIARAZIONE DI ASSOLVIMENTO DELL’IMPOSTA DI BOLLO
«Imposta di bollo assolta in modo virtuale tramite presentazione della dichiarazione inviata in data _____ all’Agenzia delle Entrate di Pescara»
IL DEPOSITO DEL BILANCIO
DEPOSITO DEL BILANCIO AL REGISTRO IMPRESE
SOGGETTI CHE POSSONO FIRMARE LA
DOMANDA DI DEPOSITO DEL BILANCIO
INTERMEDIARIO ABILITATO CHE DEVE ATTESTARE CHE I DOCUMENTI
TRASMESI SIANO CONFORMI AGLI ORIGINALI DEPOSITATI PRESSO LA
SOCIETA’
AMMINISTRATORE/LIQUIDATORE DELLA SOCIETA’
LA SOTTOSCRIZIONE DELLA PRATICA
PROCURATORE SPECIALE
PER IL CONFERIMENTO DELLA PROCURA DEVE ESSERE UTILIZZATO UN MODELLO SPECIFICO, SUL QUALE L’AMMINISTRATORE DEVE APPORRE LA PROPRIA FIRMA
IL DEPOSITO DEL BILANCIO
APPROVAZIONE DEL BILANCIO
VERSAMENTO IMPOSTE
ESERCIZIO COINCIDENTE 01/01/2014 – 31/12/2014 APPROVAZIONE DEL BILANCIO NEL TERMINE ORDINARIO: 30/04/2015
VERSAMENTO 16/06/2015 senza maggiorazioni o 16/07/2015 con maggiorazione dello 0,40%
APPROVAZIONE DEL BILANCIO E VERSAMENTO DELLE IMPOSTE
NEI TERMINI ORDINARI
Giorno 16 del 6° mese successivo a quello di chiusura dell’esercizio
ESERCIZIO NON COINCIDENTE 01/06/2014 – 31/05/2015 APPROVAZIONE DEL BILANCIO NEL TERMINE ORDINARIO: 30/09/2015
VERSAMENTO 16/11/2015 senza maggiorazioni o 16/12/2015 con maggiorazione dello 0,40%
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
APPROVAZIONE DEL BILANCIO
VERSAMENTO IMPOSTE
ESERCIZIO COINCIDENTE 01/01/2014 – 31/12/2014 APPROVAZIONE DEL BILANCIO: 28/06/2015
VERSAMENTO 16/07/2015 senza maggiorazioni o 20/08/2015 con maggiorazione dello 0,40%
NEI TERMINI ORDINARI
(ma entro 6 mesi)
Giorno 16 del mese successivo a quello di approvazione del bilancio
ESERCIZIO NON COINCIDENTE 01/04/2014 – 31/03/2015 APPROVAZIONE DEL BILANCIO: 30/09/2015
VERSAMENTO 16/10/2015 senza maggiorazioni o 16/11/2015 con maggiorazione dello 0,40%
APPROVAZIONE DEL BILANCIO E VERSAMENTO DELLE IMPOSTE
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
PRIMA DELL’APPROVAZIONE
PROGETTO DI BILANCIO
MANCATA CONVOCAZIONE
SANZIONE DA € 1.032 A € 6.197
IL BILANCIO NON PUO’ ESSERE DEPOSITATO SE PRIMA NON VIENE APPROVATO
MANCATA CONVOCAZIONE DELL’ASSEMBLEA
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
VIZI DI PROCEDIMENTO
DELIBERA ANNULLABILE
VIZI DI CONTENUTO
DELIBERA NULLA
IL BILANCIO NON E’ PIU’ IMPUGNABILE DOPO L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO SUCCESSIVO
(art. 2434-bis C.c.)
INVALIDITÀ DELLA DELIBERA DI APPROVAZIONE
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
OMESSO/TARDIVO DEPOSITO PRESSO LA SEDE SOCIALE
L’IMPOSSIBILITA’ DELLA CONSULTAZIONE DA PARTE DEI SOCI
IL DEPOSITO DI BOZZA DI BILANCIO NON CERTIFICATA COME CONFORME ALL’ORIGINALE
IL RITARDATO DEPOSITO DELLA RELAZIONE DEL COLLEGIO SINDACALE
I VIZI DI PROCEDIMENTO
IL MANCATO DEPOSITO DELLA RELAZIONE DEGLI AMMINISTRATORI
ENTRO 90 GIORNI DALLA DATA DELLA DELIBERA
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
MANCATA ISCRIZIONE DI FONDI ESISTENTI
MANCATA PREVISIONE DELLE INDICAZIONI RICHIESTE DALLA LEGGE PER LE SINGOLE POSTE
ATTRIBUZIONE DI VALORI IRRAGIONEVOLI AGLI ELEMENTI DEL BILANCIO
I VIZI DI CONTENUTO
ENTRO TRE ANNI DAL DEPOSITO DEL BILANCIO
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
IMPORTO SANZIONE min. € 45,78 – max € 458,67
LE SANZIONI PER OMESSO DEPOSITO (art. 2630 C.c.)
ENTRO 30 GIORNI SUCCESSIVI ALLA SCADENZA
OLTRE 30 GIORNI SUCCESSIVI ALLA SCADENZA
N.B. SENT. CORTE DI CASSAZIONE n. 21503 del 30/11/2012
IMPORTO SANZIONE min. € 137,33 – max € 1.376,00
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
LA DISTRIBUZIONE AI SOCI DEI DIVIDENDI PUO’ ESSERE DISPOSTA
IN DATA DI APPROVAZIONE DEL BILANCIO
CON APPOSITA DELIBERA ASSEMBLEARE SUCCESSIVA
RISERVE DISPONIBILI (facoltative)
RISERVE STATUTARIE (in base alle disposizioni dello statuto)
LA DESTINAZIONE DEGLI UTILI AI SOCI
LA DISTRIBUZIONE AI SOCI DI RISERVE
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
LA REGISTRAZIONE DEL VERBALE E IMPOSTA DI BOLLO
IMPOSTA DI REGISTRO NELLA MISURA FISSA DI € 200,00
ENTRO VENTI GIORNI DALLA DATA DELL’ATTO
LA DESTINAZIONE DEGLI UTILI AI SOCI
TERMINE DI REGISTRAZIONE DEL VERBALE
L’APPROVAZIONE DEL BILANCIO
60
TIPO CONTO VARIAZIONE SEZIONE CONTO
Soci c/utili
Utile d’esercizio
Numerario
Economico
V.N.P.
DARE V.E.N.
AVERE
LE SCRITTURE CONTABILI
60
IL PAGAMENTO DEI DIVIDENDI
Soci c/utili Numerario V.N.A. DARE
Banca c/c Numerario V.N.P. AVERE