I Premi di Produttività e

il Welfare Aziendale

dopo la Legge di Bilancio 2017

e la Manovra Correttiva

ROMA, 19 settembre 2017

Vincenzo LEOPOLDO

Agenzia delle Entrate

vincenzo.leopoldo@agenziaentrate.it

0650545178

DETASSAZIONE RETRIBUZIONE di PRODUTTIVITA’

ANNO NORMAImporto

Agevolabile

Limiti di

Reddito

2008 Art. 2 decreto legge. n. 93/2008 € 3.000 € 30.000

2009 Art. 5 decreto legge n. 185/2008 € 6.000 € 35.000

2010

Art. 5 decreto legge n. 185/2008 così come

modificato dall’art. 2, co. 156, lett. b), legge n.

191/2009 (legge Finanziaria 2010)

€ 6.000 € 35.000

2011

Art. 5 decreto legge n. 185/2008 così come

modificato dall’art. 1, co. 47, legge n. 220/2010

(legge Stabilità 2011)

€ 6.000 € 40.000

2012Art.26 decreto legge n. 98/2011 - artt. 22 e 33

legge n. 183/2011 - DPCM 23 marzo 2012€ 2.500 € 30.000

2013Art. 1, co. 481, l. n. 228/2012 (legge Stabilità

2013) - DPCM 22 gennaio 2013 € 2.500 € 40.000

2014Art. 1, co. 481, legge n. 228/2012 (legge

Stabilità 2013)DPCM 19 febbraio 2014€ 3.000 € 40.000

WELFARE AZIENDALEArt. 48 (ora 51), co. 2, lett. f), TUIR

- dall’1.1.1998 al 31.12.1999 -

- D. Lgs. n. 314 del 1997 -

Art. 48 (51), co. 2, lett. f), TUIR

In vigore fino al 31.12.2015

- D. Lgs. n. 505 del 1999 -

Art. 51, co. 2, lett. f-bis), TUIR

In vigore dal 2.03.2012

- D.L. n.16 del 2012 -

f) Le somme erogate dal datore di

lavoro alla generalità dei dipendenti o a

categorie di dipendenti per le finalità di

cui al comma 1, dell’art. 65 (ora 100*),

con esclusione di quelle di assistenza

sociale e sanitaria, e l’utilizzo delle

relative opere e servizi da parte dei

dipendenti e dei soggetti indicati nell’art.

12;

------------------------------------------------*Le spese relative ad opere o servizi

utilizzabili dalla generalità dei dipendenti o

categorie di dipendenti volontariamente

sostenute per specifiche finalità di

educazione, istruzione, ricreazione,

assistenza sociale e sanitaria o culto, sono

deducibili per un ammontare complessivo

non superiore al 5 per mille

dell'ammontare delle spese per

prestazioni di lavoro dipendente risultante

dalla dichiarazione dei redditi.

f) l’utilizzazione delle opere e dei

servizi di cui al comma 1

dell’articolo 65 (ora 100) da parte

dei dipendenti e dei soggetti

indicati nell’articolo 12;

f-bis) Le somme erogate dal datore

di lavoro alla generalità dei

dipendenti per frequenza di asili

nido e di colonie climatiche da

parte dei familiari indicati

nell’articolo 12, nonché per borse

di studio a favore dei medesimi

familiari;

f-bis) le somme, i servizi e le

prestazioni erogate dal datore di

lavoro alla generalità dei

dipendenti per frequenza di asili

nido e di colonie climatiche da

parte dei familiari indicati

nell’articolo 12, nonché per borse

di studio a favore dei medesimi

familiari;

RETRIBUZIONE AGEVOLATA

e WELFARE AZIENDALE

Premi di Risultato e Somme erogate

sotto forma di partecipazione agli utili

Art. 1, commi da 182 a 189, legge n.

208 del 2015 (legge di Stabilità 2016),

così come modificato dall’art. 1,

comma 160, della legge n. 232 del

2016 (legge di Bilancio 2017) e dall’art.

55 del d.l. n. 50 del 2017.

Welfare Aziendale

(beni e servizi esclusi dal reddito)

Art. 1, comma 190, legge n. 208 del

2015 (legge di Stabilità 2016) e art. 1,

comma 161, della legge n. 232 del

2016 (legge di Bilancio 2017)

Criteri di collegamento tra produttività

e welfare

Art. 1, commi 184 e 184-bis, legge n.

208 del 2015 (legge di Stabilità 2016)

così come modificato dall’art. 1,

comma 160, della legge n. 232 del

2016 (legge di Bilancio 2017)

PIANO di

WELFARE

WELFAREVOLONTARIO

WELFARECONTRATTUALIZZATO

WELFARE di

PRODUTTIVITA’

WELFARE AZIENDALE

Contratto Collettivo Nazionale di Lavoro, di Accordo

Interconferderale, Contratto Collettivo Territoriale

Sostituzione

Premio di

Risultato

con Welfare

Contratto collettivo nazionale di

lavoro,

Accordo interconfederale,

Contratto collettivo territoriale

Premi di risultato e

partecipazione agli utiliDal 2016

a regime anche

se opzionale

Contratti di secondo livello

aziendali o territoriali

Dipendenti

settore privato

con reddito di

lav. dipendente

= < € 80.000

Importo

agevolabile

€ 3.000 (4.000 contratti stipulati

fino al 24.04.17)

Imposta del 10% sostitutiva

IRPEF e Addizionali

Premi di risultato e

partecipazione agli utili

Somme agevolabili

L’incrementalitàdeve essere

misurata e verificata sulla base dei criteri definiti dai contratti

aziendali o territoriali

Somme erogate sotto forma di

partecipazione agli utili

Somme di ammontare

variabile la cui

corresponsione sia

legata ad incrementi di

produttività, redditività,

qualità, efficienza e

innovazione

Se previsto dal contratto aziendale/territoriale, il lavoratore può

chiedere di ricevere il premio di risultato o l’utile, in tutto o in parte,

sotto forma di benefit, anziché in denaro.

I beni e i servizi erogati in sostituzione di somme

mantengono il loro regime di esenzione se rientrano

tra quelli esclusi dal reddito ai sensi dell’art. 51,

commi 2, 3 ultima parte e il comma 4, del TUIR, nel

limite di importo del premio di risultato agevolabile

La parte di premio o di utile

agevolabile non sostituita con

benefit è assoggettata

all’imposta sostitutiva o alla

tassazione ordinaria, a scelta

del lavoratore.

Benefit in sostituzione di Premi o Utili

I benefit erogati, su scelta del dipendente, in sostituzione di somme

diverse dai premi o dagli utili agevolabili (premi non rispondenti ai

criteri di produttività o erogati a lavoratori con reddito superiore a

euro 80.000 )sono assoggettati a tassazione in base al loro valore

normale

PREMIO DI

RISULTATO

Contributi di Assistenza

Sanitaria ad Enti o Casse aventi

esclusivamente fine assistenziale

Somministrazione vitto, prestazioni

e indennità sostitutive di

mensa

Servizio trasporto collettivo anche se

affidato a terzi/servizi

pubblici

Benefit erogati in sostituzione del

premio di risultato anche quale utile

Contratto Collettivo Nazionale di Lavoro, di Accordo

Interconferderale, Contratto Collettivo Territoriale

Contributi anche se eccedenti i

limiti indicati nell’art. 51, co. 2,

lett. a) di € 3.615,20

PREMIO DI

RISULTATO

Opere e Servizi con finalità di educazione, istruzione ,

ricreazione, assistenza sociale e sanitaria o culto

Somme, servizi e prestazioni

di

Somme e prestazioni per la

fruizione dei servizi di

assistenza ai familiari anziani o

non autosufficiente

Benefit erogati in sostituzione del

premio di risultato anche quale utile

Educazione e istruzione anche in età prescolare, servizi integrativi di

mensa

Educazione e istruzione anche in età

prescolare, compresi i servizi integrativi e

di mensa ad essi connessi, nonché per la

frequenza di ludoteche e di centri estivi e

invernali e per borse di studio

Contributi e

premi per

prestazioni,

anche in forma

assicurativa,

aventi per

oggetto il rischio

di non

autosufficienza o

il rischio di gravi

patologie

PREMIO DI

RISULTATO

AzioniContributi previdenza

complementare

Beni o Servizi di importo non superiore nel

periodo d’imposta ad euro 258,23

Benefit erogati in sostituzione del

premio di risultato anche quale utile

Anche se eccedenti il

limite di € 2.065,83 e

indipendentemente dalle

condizioni stabilite dalla

lett. g) dell’art. 51

CONTRIBUTI PREVIDENZA COMPLEMENTARE

Anche se eccedenti il limite di € 5.164,57.

Non concorrono a formare la parte

imponibile della prestazione di

previdenza complementare

PREMIO DI

RISULTATO

Autoveicoli, Motocicli e

Ciclomotori concessi in uso promiscuo

Concessione di Prestiti

Fabbricati concessi in locazione,

uso o comodato

Benefit erogati in sostituzione del

premio di risultato anche quale utile

Servizi

gratuiti di

trasporto

ferroviario

Documenti di Legittimazione

-Voucher-

-art. 1, comma 190, Stabilità 2016 e

art. 6 D.M. del 25 marzo 2016-

VOUCHER MONOUSO

art. 51, co. 3-bis, TUIR e art. 6, co. 1, D.M.

Documenti di legittimazione in formato

cartaceo o elettronico riportanti un valore

nominale

Devono dare diritto ad un solo bene,

prestazione opera o servizio per l’intero

valore nominale senza integrazioni a carico

del titolare che resta estraneo al rapporto

economico che intercorre tra l’azienda e il

terzo erogatore del servizio

Non possono essere utilizzati da persona diversa dal titolare

Non possono essere

monetizzati o ceduti a terzi

Può rappresentare prestazioni

continuative o ripetute nel

tempo, indicate nel loro

valore complessivo - es.

abbonamenti a teatri,

palestre, cicli terapie mediche

VOUCHER MULTIUSO

art. 51, co. 3-bis, TUIR e art. 6, co. 2, D.M.

Documenti di legittimazione in formato

cartaceo o elettronico rappresentativi di

più beni o servizi determinabili anche con

rinvio a piattaforma elettronica

Il dipendente può combinare a sua scelta il

«carrello della spesa» tra i beni e i servizi

rappresentati dal voucher per un valore

complessivo non superiore ad euro 258,23,

spendibile anche in più volte

La determinazione del valore dei beni o servizi deve essere operata

in ragione del loro “valore normale”, così come disposto

dall’art. 9 del TUIR.

I voucher multiuso derogano al divieto di cumulare più beni o servizi in un unico

documenti

Il valore complessivo del

voucher non può essere

superiore ad euro 258,23. Se

tale limite è superato nel

periodo d’imposta l’intero

importo concorre al reddito di

lavoro dipendente

Voucher e Buoni Pasto

articolo 6, comma 3, D.M-

Voucher vanno

distinti dai

buoni pasto

Il buono pasto può essere emesso

solo dalle società che rispettano i requisiti richiesti dall’art. 144 del

d.lgs. 50 del 2016

Il buono pasto è integrabile dal

dipendente

I buoni pasto sono sostitutivi del servizio di mensa e non sono tassati fino ad € 5,29 se cartacei o € 7 se

elettronici