I limiti del segreto bancario svizzero nellambito dellassistenza internazionale Avv. Emanuele...

I limiti del segreto bancario svizzero nell’ambito dell’assistenza internazionale

Avv. Emanuele Stauffer, Lugano


Base legale e nozione:

Art. 47 Legge federale sulle banche

È punito con una pena detentiva sino a tre anni o con una pena pecuniaria chiunque, intenzionalmente:

a. rivela un segreto che gli è confidato o di cui ha notizia nella sua qualità di membro di un organo, impiegato, mandatario o liquidatore di una banca, membro di un organo o impiegato di una società di audit;

b. b. ovvero tenta di indurre a siffatta violazione del segreto professionale.

Bergamo, 30 novembre 2009


Un po’ di storia…..

Edito di Nantes (1685) Inizio XX secolo

La situazione internazionale è tesa (prima guerra mondiale, rivoluzione russa, nazionalizzazione delle risorse, confisca di beni privati, requisizione delle industrie per contribuire allo sforzo bellico, ecc)

La Svizzera offre ottime condizioni quadro



….. per arrivare all’adozione della Legge federale sulle banche

Gli anni ‘30 L’esigenza di dotarsi di una base legale e di

manifestare la propria indipendenza a livello politico

8 novembre 1934 LB



Il principio del segreto bancario non è assoluto

Eccezioni: art. 47 cpv. 5 LB

Sono fatte salve le disposizioni delle legislazioni federali e cantonali sull’obbligo di dare informazioni all’autorità e di testimoniare in giudizio.



Le critiche al sistema Caso Texon (1977) Le pressioni interne (iniziativa popolare del ‘79) Lotta al riciclaggio Casistica USA – CH

I primi attacchi (1962) Marc Rich (anni ‘80) Fondi ebraici (1997) UBS (2008)



Una lenta erosione 1981: AIMP 1992: Mani pulite Fine anni ‘90 – anni 2000:

prime CDI, accordo sulla fiscalità del risparmio, ratifica accordi di Schengen, ratifica trattato antifrode, 13 marzo 2009, nuove CDI



L’assistenza internazionale

Giudiziaria (penale) Amministrativa (fiscale)

Identica procedura



Evoluzione dell’assistenza internazionale

Sul piano procedurale Le condizioni dell’assistenza (merito)



Procedura Evoluzione

(snellimento, abolizione di gradi di giudizio, conferma del principio del favore rogatoriale)

Modalità di esecuzione

(tramite autorità giudiziarie o amministrative)

Diritto di essere sentito

(partecipazione alla procedura di cernita)

Ricorso garantito Divieto di fishing expedition

(ricerca indiscriminata di mezzi di prova)



Le condizioni dell’assistenza

In ambito penale In ambito fiscale



In ambito penale L’assistenza giudiziaria è sempre stata

garantita in ambito penale

Basi legali: Convenzione europea in materia di assistenza

giudiziaria Legge federale sull’assistenza internazionale in

materia penale (AIMP)



In ambito fiscale

Distinzione fra Truffa fiscale (delitto – pena privativa di libertà) Evasione fiscale (contravvenzione)

dedotta dal diritto interno svizzero, ha condizionato l’assistenza amministrativa internazionale fino ad oggi

Distinzione abolita il 13 marzo 2009


I limiti del segreto bancario svizzero nell’ambito dell’assistenza internazionale L’assistenza per i casi di truffa fiscale è

consentita dal 1981 (entrata in vigore AIMP) La Svizzera ha sempre negato l’assistenza per i

casi di semplice evasione fiscale; principio relativizzatosi nel tempo: CDI USA – CH (1997) Accordo sulla fiscalità del risparmio – 2004/2005 Accordo antifrode (sottrazione di imposte indirette) –

2004/8.4.2009 Accordi di Schengen (estradizione consentita per frode fiscale) Adozione art. 14 cpv. 4 DPA



Anno 2008 – annus horribilis

Caso UBS (doppio: soccorso dello Stato svizzero e vertenza con IRS)

Crisi dei mercati finanziari – pressioni europee lista grigia OCSE



28 febbraio 2009: la Svizzera consegna 285 nomi di clienti all’IRS

Distinzione fra truffa e evasione fiscale abolita il 13 marzo 2009

Accettazione dell’art. 26 del Modello di convenzione OCSE in materia di doppia imposizione (da implementare in CDI)

Decisione forzata (OCSE, USA)



Fra il 13 marzo ed il 30 novembre 2009 convenzioni di doppia imposizione sono state negoziate, consentendo alla Svizzera di uscire dalla lista grigia dell’OCSE*

Il 31 agosto 2009 è stato siglato un accordo fra USA e CH, che chiude il contenzioso UBS

* Danimarca, Lussemburgo, Francia, Norvegia, Austria, Gran Bretagna, Messico, Finlandia,

isole Far Oer, USA, Qatar e a Spagna.



Conseguenze Dubbi sui tempi di implementazione In un primo tempo assistenza limitata ai

paesi con cui è stata sottoscritta una CDI Ribadito divieto di fishing expedition,

anche se Sentenza TAF 5 marzo 2009….



RiassumendoLa situazione oggi Assistenza consentita in ambito penale e in ambito

fiscale, tranne che per casi di semplice evasione fiscale

Mentre in futuro Assistenza possibile per ogni tipo di infrazione a

carattere fiscale, ma sempre tramite domande mirate ed individuali



Qualche piazza a confronto Liechtenstein

Da assistenza nulla in campo fiscale ad accettazione di modello OCSE

Austria Da assistenza parziale ad accettazione di

modello OCSE – nessuna garanzia procedurale in ambito penale – incertezze sulle procedure in ambito fiscale



Conclusioni


Avv. Emanuele StaufferStudio legale PeterVia L. Canonica 56901 Lugano0041 91 910 19 05www.peterlegal.com

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