Guida 2012

alle

detrazioni fiscalidi pompe di calore

e.eco srl - energyexpert

3. In che consiste la detrazione fiscale? 4. Quant’è la massima detrazione? e in quante rate? 5. Su quali edifici ? 6. Cosa si intende per alta efficienza7. Valori minimi COP8. Valori minimi EER9. E’ Cumulabile con altre agevolazioni10. Chi può usufruirne11. Quali interventi sono ammissibili 1/212. Quali interventi sono ammissibili 2/213. Qualo sono le voci di spesa detraibili14. Quale regime IVA è applicabile 1/215. Quale regime IVA è applicabile 2/216. Adempimenti : acquisizione asseverazione17. « : invio scheda informativa all’Enea18. « : comunicazione all’Agenzia delle Entrate19. « : come effettuare i pagamenti20. « : quali documenti conservare21. Fonti

Indice dei contenuti

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L’agevolazione consiste nel riconoscimento di detrazioni d’imposta nella misura del 55 % delle spese sostenute entro il 2011 per la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale con impianti a pompa di calore ad alta efficienza.

Si tratta di riduzioni:Irpef (Imposta sul reddito delle persone fisiche) Ires (Imposta sul reddito delle società)

In cosa consiste la detrazione fiscale?

Per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale, fino a 30.000 euro (55 % di 54.545,45 euro).

Quant’è la massimadetrazione?

In quante rate?

La detrazione per le spese sostenute avviene in 10 anni, con rate di pari importo da inserirsi nella dichiarazione dei redditi per l’anno di competenza.

esempio pratico

Anno di acquisto 2012Acquisto e installazione di pompa di calore ad alta efficienza comprensiva di installazione e IVA = 10.000,00 € Somma detraibile = 5.500,00 €

20132012

Grafico della ripartizione della detrazione fiscale

Anno 20142015

20162017

20182019

20202021

2022

Euro

55

0,0

0

0,0

0

55

0,0

0

55

0,0

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55

0,0

0

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55

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0

55

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0

55

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0

55

0,0

0

• Gli interventi devono essere realizzati su unità immobiliari e su edifici (o parti) residenziali esistenti, di qualunque categoria catastale, anche rurali, compresi quelli strumentali (per l’attività d’impresa o professionale). • In caso di ristrutturazione senza demolizione dell’esistente e ampliamento, la detrazione spetta solo per le spese riferibili alla parte esistente. In questo caso l’agevolazione non può riguardare gli interventi di riqualificazione energetica globale dell’edificio.• La prova dell’esistenza dell’edificio può essere fornita o alla sua iscrizione in catasto, oppure dalla richiesta di accatastamento, nonché dal pagamento dell’Ici, se dovuta. • Non sono agevolabili, quindi, le spese effettuate in corso di costruzione dell’immobile.

su quali edifici?

L’ impianto pompa di calore è considerato ad alta efficienza quando rientra nei valori di COP ed EER (sia in riscaldamento che in raffreddamento) dichiarati dalle tabelle allegate alle normative (vedi pagine sucessive). Nel caso di macchine dotate di tecnologia inverter, i valori richiesti di COP ed EER sono ridotti del 5%

Cosa si intende per alta efficienza?

Scopri una selezione di pompe di calore ad alta efficienza che rientrano nei valori parametri di

efficienza ( espressi dalla legge.COP ed EER)

Valori minimi COP

Tipo pompa calore.

Ambiente esterno / interno.

Temperaturaambiente esterno

(°C)

Temperaturaambiente interno

(°C)

COP anno 2012

Aria /Aria Bulbo secco all’entrata: 7° Bulbo umido all’entrata: 6°

Bulbo secco all’entrata: 20° Bulbo umido all’entrata: 15° 3.9 3.7

Aria/AcquaPotenza termica utile

riscaldamento

<35kW

Bulbo secco all’entrata: 7° Bulbo umido all’entrata: 6°

Bulbo secco all’entrata: 30° Bulbo umido all’entrata: 35°

4.1 3.9

Aria /AcquaPotenza termica utile

riscaldamento

>35kW

Bulbo secco all’entrata: 7° Bulbo umido all’entrata: 6°

Bulbo secco all’entrata: 30° Bulbo umido all’entrata: 35°

3.8 3.6

Acqua/AriaBulbo secco all’entrata: 7° Bulbo umido all’entrata: 6°

Bulbo secco all’entrata: 20° Bulbo umido all’entrata: 15°

4.7 4.5

Acqua/Acqua Bulbo secco all’entrata: 7° Bulbo umido all’entrata: 6°

Bulbo secco all’entrata: 30° Bulbo umido all’entrata: 35°

5.1 4.8

ON/OFF Inverter

Valori minimi EER

Tipo pompa calore.

Ambiente esterno / interno.

Temperaturaambiente esterno

(°C)

Temperaturaambiente interno

(°C)

COP anno 2012

Aria /Aria Bulbo secco all’entrata: 35° Bulbo umido all’entrata: 24°

Bulbo secco all’entrata: 27° Bulbo umido all’entrata: 19° 3.4 3.2

Aria/AcquaPotenza termica utile

riscaldamento

<35kW

Bulbo secco all’entrata: 35° Bulbo umido all’entrata: 24°

Bulbo secco all’entrata: 23° Bulbo umido all’entrata: 18°

3.8 3.6

Aria /AcquaPotenza termica utile

riscaldamento

>35kW

Bulbo secco all’entrata: 35° Bulbo umido all’entrata: 24°

Bulbo secco all’entrata: 23° Bulbo umido all’entrata: 18°

3.2 3.0

Acqua/AriaBulbo secco all’entrata: 30° Bulbo umido all’entrata: 35°

Bulbo secco all’entrata: 27° Bulbo umido all’entrata: 19°

4.4 4.2

Acqua/Acqua Bulbo secco all’entrata:30° Bulbo umido all’entrata: 35°

Bulbo secco all’entrata: 23° Bulbo umido all’entrata: 18°

5.1 4.8

ON/OFF Inverter

• La detrazione non è cumulabile con altre agevolazioni previste per i medesimi interventi. • Non è cumulabile con il premio per impianti fotovoltaici indicati dal DM 19 febbraio 2007. • E’ compatibile con la richiesta di titoli di efficienza energetica citati dai Decreti Ministeriali del 24 luglio 2004.

E’ cumulabile con altreagevolazioni?

• Possono usufruire della detrazione tutti i contribuenti residenti e non residenti, anche se titolari di reddito d’impresa, che possiedono, a qualsiasi titolo, l’immobile oggetto di intervento. • In particolare, sono ammessi all’agevolazione:

– le persone fisiche, compresi gli esercenti arti e professioni; – i contribuenti che conseguono reddito d’impresa (persone fisiche, società di persone, società di capitali); – le associazioni tra professionisti; – gli enti pubblici e privati che non svolgono attività commerciale. – i titolari di un diritto reale sull’immobile; – i condomini, per gli interventi sulle parti comuni condominiali; – gli inquilini; – chi detiene l’immobile in comodato.– i familiari (coniuge, parenti entro il terzo grado e gli affini entro il secondo grado), conviventi con il possessore o detentore dell’immobile oggetto dell’intervento, che sostengono le spese.– titolare di locazione finanziaria qualora si ricorra al leasing per finanziare gli interventi

Chi può usufruirne?

• Per interventi di sostituzione si intendono quelli concernenti la sostituzione di impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti pompa calore ad alta efficienza. • Rientrano nell’ambito della detrazione anche la trasformazione degli impianti individuali autonomi in impianti di climatizzazione invernale centralizzato con contabilizzazione del calore.• E’, invece, escluso il passaggio da impianto di climatizzazione invernale per l’edificio, o il complesso di edifici, ad impianti individuali autonomi. • Non sono, inoltre, agevolabili le installazioni di sistemi di climatizzazione invernale in edifici che ne erano sprovvisti.

Quali interventi sono ammissibili 1/2

• Il beneficio si intende limitato alla sola sostituzione integrale; • Viene così esclusa la possibilità di sostituire solo parzialmente un impianto termico esistente con un impianto a pompa di calore.

Fonte: risoluzione 458/E del 1° dicembre 2008 dell'Agenzia delle Entrate (interpretazione peraltro in contrasto con quella definita per la sostituzione parziale di un impianto termico con altro dotato di caldaia a condensazione, la quale invece è ammessa a detrazione).

Quali interventi sono ammissibili 2/2

• Smantello caldaia autonoma (primaria) esistente e sostituisco con pompa calore: SI • Smantello pompa calore (primaria) e sostituisco con nuova pompa calore: SI • Lascio la caldaia (primaria) e sostituisco vecchio condizionatore con nuovo (entrambi in pdc): NO • Lascio la caldaia (primaria) e sostituisco vecchio condizionatore (solo freddo): NO

esempi pratici di ammissibilità SI/NO alle detrazioni:

Nel dettaglio sono detraibili tutti gli interventi impiantistici concernenti la climatizzazione invernale attraverso: • smontaggio e dismissione dell’impianto di climatizzazione invernale esistente, parziale o totale; • fornitura e posa in opera di tutte le apparecchiature termiche, meccaniche, elettriche ed elettroniche, delle opere idrauliche e murarie necessarie per la sostituzione, a regola d’arte, di impianti di climatizzazione invernale; • negli interventi ammissibili sono compresi, anche gli eventuali interventi sui sistemi di trattamento dell’acqua, sui dispositivi controllo e regolazione nonché sui sistemi di emissione; • redazione e gestione documentale.

Quali sono le voci di spesa detraibili?

• La Finanziaria 2010 ha disposto il regime dell’Iva ridotta al 10% per le prestazioni di servizi relativi a interventi di manutenzione, ordinaria e straordinaria, realizzati su immobili residenziali. • Per usufruire dell’agevolazione non occorre indicare in fattura il costo della manodopera utilizzata. • Le cessioni di beni restano assoggettate alla aliquota Iva ridotta, invece, solo se la relativa fornitura è posta in essere nell’ambito del contratto di appalto.

Quale Regime IVA è applicabile? 1/2

• Se l’appaltatore fornisce beni di valore significativo (Rif. DM Finanze del 29/12/99), quali, ad esempio infissi e caldaie, l’aliquota ridotta si applica ai predetti beni soltanto fino a concorrenza del valore della prestazione considerato al netto del valore dei beni stessi. • Tale limite di valore deve essere individuato sottraendo dall’importo complessivo della prestazione, rappresentato dall’intero corrispettivo dovuto dal committente, soltanto il valore dei beni significativi.

Quale Regime IVA è applicabile? 2/2

Occorre acquisire l’asseverazione di un tecnico abilitato, che però può anche essere sostituita, per impianti di potenza elettrica nominale non superiore ai 100 kW, da una certificazione del produttore che attesti il rispetto dei requisiti; In alternativa: • Sostituzione dall’asseverazione sopra da una analoga resa dal Direttore Lavori sulla conformità al progetto delle opere realizzate (Dlgs 192/05), oppure• esplicitata nella relazione termotecnica attestante la rispondenza alle prescrizioni per il contenimento del consumo d’energia degli edifici (Legge 10/91).

Adempimenti: Acquisizione Asseverazione

Documento da trasmettere all’ENEA, tramite il sito www.acs.enea.it: •scheda informativa relativa agli interventi realizzati contenenti i dati elencati nell’allegato E (da firmarsi a cura dell’utente finale). L’operazione deve essere effettuata entro 90 giorni dalla fine lavori (ovvero dal “collaudo” finale dei lavori) e deve essere conservata la conseguente ricevuta informatica.

Adempimenti: invio Scheda Informativa

all’ENEA

Occorre inviate comunicazione alla Agenzia delle Entrate:La comunicazione è da inviarsi per via telematica, Il nuovo modello deve essere presentato:• in via telematica, con riferimento ai soli interventi i cui lavori proseguono oltre il periodo d’imposta, per comunicare le spese sostenute nei periodi d’imposta precedenti a quello in cui i lavori sono terminati; • per gli interventi i cui lavori proseguono in più periodi d’imposta, inviando un modello per ciascun periodo d’imposta.

La mancata osservanza di quanto sopra non comporta la decadenza dal beneficio fiscale, ma l’applicazione di una sanzione da 258 a 2.065 Euro.

Non dovrà invece essere inviata in caso di lavori iniziati e conclusi nel medesimo periodo d’imposta, né per i periodi d’imposta in cui non ci sono spese.

Adempimenti: Comunicazione alla

Agenzia delle Entrate

Le modalità per effettuare i pagamenti variano a seconda che il soggetto sia titolare o meno di reddito d’impresa: • I contribuenti non titolari di reddito di impresa devono effettuare il pagamento delle spese sostenute mediante bonifico bancario o postale. • I titolari di reddito di impresa e i contribuenti che finanziano l’intervento tramite leasing sono esonerati dall’obbligo di pagamento tramite bonifico. La prova delle spese può essere costituita da altra documentazione.

Adempimenti: come effettuare

i pagamenti

• Asseverazione o dichiarazione del produttore che attesti il rispetto dei requisiti; • La ricevuta dell’invio telematico all’Enea; • Le fatture o ricevute comprovanti le spese sostenute. • Per i contribuenti non titolari di reddito d’impresa, la ricevuta del bonifico bancario o postale attraverso il quale è stato effettuato il pagamento.

Adempimenti: quali documenti conservare

• D.L 201/2011 «decreto SalvaItalia»; • L’Agenzia Informa, aggiornato al Luglio 2011; • Op25 ENEA “I condizionatori”; FONTI • Vademecum pompe calore ENEA del 12 ottobre 2009; • Sito Enea (www.enea.it) • Sito Gazzetta Ufficiale (www.gazzettaufficiale.it). • Daikin - Incentivi fiscali su pompe di calore ad alta efficienza

Fonti

energy expert

www.energyexpert.it