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FEDERAZIONE RUSSA

INDICE

INTRODUZIONE 1. AUTORITÀ STATALI NELLA FEDERAZIONE RUSSA 1.1 Autorità statali: sistema e ripartizione dei poteri 1.2 Autorità Federali Esecutive 1.3 Sistema giudiziario 2. ENTITÀ GIURIDICHE 2.1 Tipi di società 2.2 Società a responsabilità limitata (OOO) e Società per azioni di tipo chiuso

(ZAO) 2.2.1 Registrazione 2.2.2 Capitale sociale 2.2.3 Diritto di prelazione per l’acquisto di quote (azioni) 2.2.4 Organi di gestione sociale e delibere 2.2.5 Controlli sulle attività sociali 2.2.6 Responsabilità 2.3 Società per azioni di tipo aperto (OAO) 2.4 Analisi comparativa delle principali società russe (OOO, ZAO, OAO) 2.5 Filiali ed uffici di rappresentanza di società straniere 3. CONTRATTI E GARANZIE 3.1 Libertà contrattuale 3.2 Forma 3.3 Contratti di commercio internazionali 3.4 Mezzi di garanzia per l’adempimento delle obbligazioni contrattuali 4. TASSAZIONE 4.1 Informazioni generali 4.1.1 Regime fiscale 4.1.2 Contribuenti e sostituti d’imposta 4.2 Tipi di imposte 4.2.1 Imposta sul profitto delle persone giuridiche 4.2.2 Imposta sul valore aggiunto

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4.2.3 Imposta sulla proprietà delle persone giuridiche 4.2.4 Imposta unica sociale 4.2.5 Imposta sul reddito delle persone fisiche 5. ESECUZIONE DELLE DECISIONI DEI TRIBUNALI STRANIERI E LODI

ARBITRALI 6. ANTIDUMPING 6.1 Misure di regolamentazione non tariffaria e procedure rilevanti 6.2 Misure temporanee e definitive 7. DIRITTO DEL LAVORO 7.1 Informazioni generali 7.2 Contratti di lavoro 7.3 Contratti di lavoro con i dirigenti: regolamentazione speciale 7.4 Periodo di lavoro e permessi 7.5 Regolamentazione speciale per i lavoratori stranieri 8. REGOLAMENTAZIONE E CONTROLLO VALUTARIO 8.1 Informazioni generali sulla regolamentazione valutaria 8.2 Transazioni valutarie 8.3 Importazione ed esportazione di valuta 8.4 Controllo valutario 9. PROPRIETÀ INTELLETTUALE 9.1 Informazioni generali 9.2 Marchi 9.3 Brevetti 9.4 Diritto di autore

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INTRODUZIONE Sono oramai trascorsi 15 anni dalle vicende politiche che hanno portato al collasso dell'Unione Sovietica del 1991. La Russia, lo sa bene chi ha avuto l’occasione di visitarla prima di allora, non è più la stessa. Diversa è la popolazione, in molte sue fasce consapevole della crescita economica e delle potenzialità di benessere che si aprono, diverse sono le città, con cantieri aperti ventiquattro ore su ventiquattro. Il dinamismo dell’economia russa è forse l’aspetto che più colpisce chi si reca a Mosca e nelle altre principali città del paese. Dopo la crisi finanziaria del 1998, che culminò nel deprezzamento del rublo e nel default del debito governativo, l'economia è in seguito rimbalzata, crescendo con una media annuale di oltre il 6%, nel periodo 1999-2002, supportata da un più alto prezzo del petrolio e dal rublo debole. Finanza e investitori sono sempre più fiduciosi circa le prospettive della Russia nel secondo decennio di transizione. Per quanto concerne i rapporti con il nostro Paese, la grande tradizione di scambio commerciale tra Italia e Russia oggi esistente risale sino agli anni ’60, quando fu anche costituita la Camera di Commercio Italo-Sovietica. Le relazioni economiche si sono poi intensificate ancor più fortemente nei primi anni ‘90. Ad oggi l’Italia, nonostante inizi ad accusare la concorrenza di paesi extraeuropei, in primo luogo della Cina, in settori che tradizionalmente erano di suo predominio, è il quinto partner commerciale della Russia dopo Germania, Bielorussia, Ucraina, ed Olanda. In Russia sono presenti più di cento aziende miste italo-russe e duecento aziende italiane di cui sei banche. Le voci principali degli scambi con la Russia1 sono le seguenti: Esportazioni italiane: macchine e apparecchi meccanici(30,5%), prodotti tessili e abbigliamento (16,6%), mobili (10,6%), cuoio e prodotti in cuoio(7.3%), metalli e prodotti in metallo (6,9%), macchine elettriche e ottiche (6,4%), prodotti chimici (6,1%). Importazioni italiane: prodotti energetici e altri minerali (70.9%), metalli e prodotti in metallo (17,3%), coke, prodotti petroliferi e combustione nucleare (3,8%). Il mercato, rappresentato da circa 150 milioni di persone, rappresenta un’opportunità unica di sviluppo per l’impresa italiana, opportunità che molti imprenditori hanno saputo sfruttare con successo. Tuttavia affacciarsi al mercato russo (come ad altri mercati, peraltro) richiede preparazione e, in Russia forse più che altrove, non sono consentite improvvisazioni. Questa breve guida, che non si pone come obiettivo quello di fornire risposte mirate a quesiti legali dell’imprenditore, mira invece a fornire un primo e preliminare quadro del sistema giuridico russo e del contesto di norme nel quale l’impresa intenzionata a sbarcare in Russia si troverà ad operare.

1 Dati ISTAT 2004

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1. AUTORITA’ STATALI NELLA FEDERAZIONE RUSSA 1.1 Autorità statali: sistema e ripartizione dei poteri La Federazione Russa, a norma della propria Costituzione, è uno stato democratico federale con una forma di governo repubblicana. Il potere statale si articola principalmente in autorità federali e regionali. Piccole unità locali, invece, sono amministrate da governi (enti) locali. La Federazione Russa è composta da 88 cd. “soggetti della federazione” assimilabili, concettualmente, alle Regioni. Tuttavia, il numero complessivo delle Regioni con status federale è verosimilmente destinato ad abbassarsi nei prossimi anni, a causa della fusione di alcune Regioni. Numerose Regioni con status federale vengono chiamate “Repubbliche”, per motivi storici e prevalenza della popolazione non-russa. Inoltre le città di Mosca e San Pietroburgo, per la loro estrema importanza nella vita economica e politica del Paese, per la densità della popolazione e, non di meno, per ragioni storiche, sono considerate delle Regioni Autonome – città con status federale. L’ordinamento della Federazione Russa prevede la classica tripartizione dei poteri: potere legislativo, esecutivo e giudiziario. Gli Organi del potere legislativo, esecutivo e giudiziario sono indipendenti l’uno dall’altro. Il capo dello Stato è il Presidente della Federazione Russa, eletto direttamente dal popolo. Il potere legislativo a livello federale è esercitato dall’Assemblea Federale (divisa in due camere: la camera alta - Consiglio della Federazione e la camera bassa - Duma Statale ). A livello regionale le stesse funzioni sono esercitate dagli Organi legislativi delle Regioni, come le assemblee legislative. Il potere esecutivo è esercitato dal Governo della Federazione Russa, dagli Organi esecutivi federali (ministeri federali, servizi federali ed agenzie federali), dai loro Organi territoriali e, a livello regionale, dai rispettivi Organi esecutivi regionali. Le Regioni sono amministrate da governatori o presidenti (nelle Repubbliche), i quali svolgono allo stesso tempo anche le funzioni di capo del potere esecutivo regionale. Il potere giudiziario è esercitato dai Tribunali della Federazione Russa ed il relativo sistema si articola in corti costituzionali, Tribunali ordinari e Tribunali commerciali (c.d. “arbitrazh”), autonomi e indipendenti rispetto alle autorità locali e regionali.

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1.2 Autorità Federali Esecutive Tutti gli Organi federali esecutivi sono subordinati al Governo della Federazione Russa. Il Governo garantisce l’unità della politica finanziaria, del credito e monetaria nel Paese ed anche l’unità politica statale nel campo della cultura, della scienza, dell’istruzione, della salute, del benessere sociale, dell’ecologia e delle altre sfere della vita sociale. Nel corso degli anni precedenti, la struttura degli Organi federali esecutivi è stata oggetto di numerose riforme; denominazioni e competenze degli Organi federali esecutivi hanno subito numerose trasformazioni. L’ultima riforma è stata varata nel 2004 ed ha introdotto la struttura di cui al Decreto Presidenziale n. 314 del 9 marzo 2004, intitolato “Sistema e Struttura degli Organi Federali del Potere Esecutivo”. In particolare, tale Decreto stabilisce che gli Organi federali esecutivi rispondono direttamente al Governo, e che tali Organi sono divisi in base alla loro competenza in:

• Ministeri federali • Servizi federali • Agenzie federali.

I Ministeri federali attuano le politiche generali dello Stato e sono responsabili per la regolamentazione di varie attività; i Servizi federali si occupano soprattutto del controllo e della supervisione, mentre la principale funzione delle Agenzie federali consiste nel fornire servizi statali a persone fisiche e giuridiche. Le Agenzie federali ed i Servizi federali sono subordinati ad un determinato Ministero. Tutte le autorità esecutive federali hanno anche i propri Organi territoriali, attraverso i quali interagiscono con le rispettive persone giuridiche, i rispettivi imprenditori individuali e le rispettive persone fisiche. Gli Organi esecutivi federali che più spesso interagiscono con le persone giuridiche e gli imprenditori individuali sono il Servizio Fiscale Federale, il Servizio Doganale Federale, il Servizio Federale Antimonopolio ed il Servizio Federale sui Mercati Finanziari.

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1.3 Sistema Giudiziario Il potere giudiziario russo è esercitato:

• dalla Corte Costituzionale della Federazione Russa, • le corti costituzionali (statutarie) delle regioni federali, • dai Tribunali ordinari, • dai Tribunali commerciali (“arbitrazh”) • dai Giudici di pace.

Corti costituzionali Le corti costituzionali giudicano sull’interpretazione e sull’applicazione della Costituzione della Federazione Russa e delle Costituzioni (statuti) regionali, controllano la conformità degli atti degli Organi legislativi ed esecutivi alla Costituzione della Federazione Russa ed alle Costituzioni (statuti) regionali. Tribunali ordinari I Tribunali ordinari hanno giurisdizione nei casi in cui una delle parti del procedimento sia una persona fisica. A capo del sistema dei Tribunali ordinari si trova la Corte Suprema della Federazione Russa. Fanno parte di questo sistema anche i Giudici di Pace, che hanno giurisdizione solo per le controversie di modesto valore. Il sistema dei Tribunali ordinari si articola su tre livelli: (i)Tribunali distrettuali di prima istanza; (ii)Tribunali regionali; (iii) la Corte Suprema della Federazione Russa. Tribunali commerciali L’esistenza dei Tribunali commerciali (“arbitrazh”) costituisce un’importante peculiarità del sistema giudiziario russo. A capo del sistema dei Tribunali commerciali vi è l’Alta Corte Commerciale della Federazione Russa. Essi hanno competenza per le controversie in cui non siano coinvolte come parti delle persone fisiche . In base alla legge applicabile, si considerano di competenza degli arbitrazh le controversie di carattere economico in cui almeno una delle parti sia una persona giuridica o un imprenditore individuale.

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Il sistema dei Tribunali commerciali ha una rigida struttura verticale che si articola su quattro livelli: (i) ogni regione ha un proprio Tribunale commerciale regionale, che agisce come Tribunale di prima istanza; (ii) le Corti d’Appello sono rappresentate dai Tribunali federali di appello: esistono due Tribunali di appello per ciascuna circoscrizione giudiziaria (una circoscrizione giudiziaria comprende più regioni federali); (iii) i Tribunali delle circoscrizioni federali considerano nuovamente le controversie alla fase di cassazione; (iv) l’Alta Corte Commerciale della Federazione Russa – oltre a supervisionare, ma solo in circostanze eccezionali, le sentenze emesse dai Tribunali commerciali subordinati – ha giurisdizione di Tribunale di prima istanza nelle controversie in cui una delle parti sia la Federazione Russa o una Regione federale. Il sistema giudiziario russo non prevede Tribunali amministrativi speciali, nonostante esista un grande numero di casi che coinvolgono la Pubblica Amministrazione. Per tali controversie hanno giurisdizione sia i Tribunali ordinari che i Tribunali commerciali, a seconda della materia coinvolta. Arbitrato La legge della Federazione Russa ammette la risoluzione delle controversie civili e commerciali per il tramite dell’arbitrato. Alcune istituzioni arbitrali agiscono su base permanente e amministrano procedimenti arbitrali analogamente a realtà simili nel mondo come la CCI di Parigi, la LCIA di Londra ecc. Anche nella Federazione Russa è ammessa l’istituzione di organi arbitrali ad hoc per la risoluzione di una determinata controversia. I collegi arbitrali hanno giurisdizione sia per le controversie puramente domestiche (“treteysky sud”), sia per quelle in cui una delle parti sia una persona giuridica straniera o una società russa partecipata da capitale straniero (arbitrato internazionale). Gli arbitrati internazionali così come i treteysky sud rappresentano un modo “privato” (e riconosciuto dall’ordinamento) di risolvere una controversia, e non fanno parte del sistema giudiziario russo statale. La competenza di un Tribunale arbitrale per una determinata disputa viene scelta su consenso delle parti interessate; ciò avviene di regola tramite la stipulazione di un accordo arbitrale in forma scritta (o di una specifica clausola arbitrale contenuta in un contratto). I lodi arbitrali sono obbligatori per le parti della controversia in questione solo se espressamente stabilito nell’accordo arbitrale o nella clausola arbitrale. La parte soccombente ha diritto di appellare la decisione del Tribunale arbitrale davanti il Tribunale dello Stato. I lodi dei Tribunali arbitrali domestici (treteysky sud) solitamente non richiedono alcuno specifico riconoscimento. Il Tribunale competente emette il c.d. ordine di

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esecuzione, sulla base del quale la parte vincitrice, eventualmente con l’assistenza degli ufficiali giudiziari, può eseguire il lodo. Se la decisione del lodo non viene eseguita dalla parte soccombente entro un determinato periodo di tempo, la sua esecuzione può essere richiesta dalla parte vincitrice al competente Tribunale regionale della Federazione Russa. La Federazione Russa è parte della Convenzione di New York sul Riconoscimento e l’Applicazione dei Lodi Arbitrali Stranieri (1958). Questo significa che tutti i principi più importanti di tale Convenzione trovano applicazione nella Federazione Russa. A titolo esemplificativo, se la parte soccombente propone appello dinanzi un competente Tribunale statale contro un lodo arbitrale straniero, saranno valutabili solo gli argomenti procedurali previsti espressamente dalla Convenzione di New York (si veda in seguito, cap. V). 2. ENTITÀ GIURIDICHE 2.1 Tipi di società Il Codice Civile della Federazione Russa (“Codice Civile”) prevede due principali tipologie di persone giuridiche: (i) le persone giuridiche commerciali e (ii) quelle non commerciali. Registrazione ed iscrizione (in generale) Una società russa può dare inizio alle proprie attività solo successivamente alla registrazione ed iscrizione nel Registro Statale Unico delle Persone Giuridiche. La registrazione statale viene effettuata dal Servizio Fiscale Federale che simultaneamente registra le persone giuridiche ai fini fiscali e conferisce loro un Numero Individuale di Soggetto d’Imposta (INN). Una persona giuridica deve essere registrata nel luogo in cui è situato il suo Organo esecutivo permanente (Direttore Generale). Persone giuridiche non commerciali Le persone giuridiche non commerciali, possono essere create per qualsiasi scopo non collegato al conseguimento ed alla distribuzione di utili. Esse possono esercitare attività commerciali, ma solo nei casi in cui tali attività favoriscano il raggiungimento

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del loro scopo principale. La legislazione russa (il Codice Civile e le Leggi federali) disciplina diverse forme di persone giuridiche non commerciali, quali per esempio le Organizzazioni sociali e religiose, le cooperative di consumatori, le fondazioni. Persona giuridica commerciale Il Codice Civile stabilisce un elenco completo di persone giuridiche commerciali, che possono essere costituite in Russia: - piena partnership - partnership fiduciaria - società per azioni di tipo chiuso (ZAO) - società per azioni di tipo aperto (OAO) - società a responsabilità limitata (OOO) - società a responsabilità supplementare - cooperativa di produttori - impresa unitaria statale e municipale. L’attività principale delle persone giuridiche commerciali è l’esercizio di un’attività economica allo scopo di lucro. Una persona giuridica costituita a scopo di lucro può svolgere qualsiasi tipo di attività non espressamente proibita dalla legge. Ad ogni modo, lo statuto di una persona giuridica commerciale solitamente contiene un elenco delle attività che tale persona giuridica intende svolgere. Determinate attività possono essere effettuate da una persona giuridica solo successivamente all’ottenimento di un’apposita licenza (permesso). A titolo esemplificativo, è obbligatorio ottenere un’apposita autorizzazione per esercitare attività bancarie, di servizi di telecomunicazione, di assicurazione, di estrazione ed uso delle risorse naturali, di istruzione e di attività edilizia. Filiali ed uffici di rappresentanza Le persone giuridiche russe possono costituire filiali ed uffici di rappresentanza sia sul territorio della Federazione Russa che all’estero. Il Codice Civile definisce la filiale come “una ripartizione distaccata della persona giuridica, che può compiere tutte o parte delle funzioni della persona giuridica”. Al contrario, un ufficio di rappresentanza di una società non è, di regola, destinato allo svolgimento di attività commerciali, ma ha la sola funzione di rappresentare e proteggere gli interessi delle rispettive persone giuridiche. La persona responsabile di una filiale o di un ufficio di rappresentanza

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agisce sulla base di una procura, rilasciata dall’Organo esecutivo competente della società. Ai sensi della legge russa, anche le società straniere hanno la facoltà di aprire proprie filiali e rappresentanze nel territorio della Federazione Russa. 2.2 Società a responsabilità limitata (OOO) e Società per azioni di tipo chiuso (ZAO) Nella Federazione Russa, le forme legali più diffuse di persone giuridiche commerciali utilizzate per le attività medio piccole, sono la Società a responsabilità limitata (OOO) e la Società per azioni di tipo chiuso (ZAO). La disciplina applicabile alle OOO ed alle ZAO è regolata dal Codice Civile, nonché da leggi federali speciali (la Legge Federale n. 14-FZ, dell’8 febbraio 1998 intitolata “Sulle Società a Responsabilità Limitata” e la Legge Federale n. 208-FZ, del 26 dicembre 1995 intitolata “Sulle Società per Azioni”). OOO Una OOO è una società costituita da una o più persone fisiche o giuridiche, il cui capitale sociale è diviso in quote ideali. I soci di una OOO non sono responsabili per le obbligazioni della società e rispondono, di regola, solo nei limiti della loro partecipazione al capitale sociale. ZAO Una ZAO è una persona giuridica, il cui capitale sociale è diviso in un numero determinato di azioni, che certificano i diritti degli azionisti nei confronti della società. Gli azionisti non sono responsabili per le obbligazioni della ZAO e, purché non abbiano causato l’insolvenza della società con dolo, rischiano perdite nei limiti del valore delle proprie azioni.

Il numero dei soci di una OOO e di una ZAO non può essere superiore a 50; altrimenti una OOO deve essere trasformata in una società per azioni di tipo aperto (OAO) o in una cooperativa di produttori, mentre una ZAO dovrebbe essere trasformata in una OAO o, alternativamente, sottoposta alla liquidazione forzata in virtù di una sentenza del Tribunale competente.

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Come regola generale, un socio di una OOO ha la facoltà di alienare liberamente la propria quota o parte di essa a terzi, a meno che lo statuto della società non preveda diversamente. Comunque, nel caso di tale vendita, gli altri soci della società godono del diritto di prelazione rispetto a tale quota, come regola in proporzione al numero delle loro azioni. Similmente, le azioni di una ZAO possono essere liberamente vendute a terzi, ma gli altri azionisti godono del diritto di prelazione sull’acquisto di tali azioni in proporzione al numero delle azioni che possiedono. 2.2.1 Registrazione Ai sensi della legge n. 129-FZ 8/08/2001 intitolata “Sulla Registrazione Statale delle Persone Giuridiche e degli Imprenditori Individuali”, la registrazione statale delle persone giuridiche, costituite in conformità alla legge russa, viene effettuata dal Servizio Fiscale Federale (FNS). Ai fini della registrazione di una OOO o di una ZAO i seguenti documenti devono essere depositati presso gli uffici territoriali del Servizio Fiscale Federale: - la richiesta ufficiale di registrazione nella forma stabilita dal governo russo; - i documenti costitutivi (per una OOO lo statuto e l’atto costitutivo, per una ZAO

solo lo statuto); - la delibera di costituzione della società contenuta nel verbale dell’Assemblea

Generale dei Soci Fondatori oppure nella delibera del singolo fondatore; - l’estratto del registro delle imprese o altro documento comprovante lo status

giuridico di una persona giuridica straniera nel proprio Paese di residenza, qualora uno o più fondatori siano persone giuridiche straniere;

- la prova del pagamento della tassa statale di registrazione. La richiesta di registrazione deve essere sottoscritta dal Direttore Generale o dal rappresentante della società fondatrice o personalmente dal fondatore - persona fisica. La firma sul documento deve essere certificata da un notaio russo o dal Consolato russo all’estero, che agisce a tal fine in qualità di notaio. Laddove tali documenti siano redatti correttamente e si conformino a tutti i requisiti previsti dalla legge, la registrazione dovrà essere perfezionata dall’Autorità fiscale competente entro 5 giorni dalla data di presentazione dei documenti in questione.

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In seguito alla registrazione statale di una persona giuridica, sarà necessario compiere anche le seguenti operazioni: - registrazione della società presso il Comitato Statale per la Statistica; - fabbricazione di un timbro societario; - apertura dei conti correnti bancari e relativa notifica alle Autorità fiscali. Completate le suddette formalità, la società può essere considerata pienamente operativa. Qualora i conferimenti dei fondatori - persone giuridiche, calcolati sulla base dei valori riflessi nei loro bilanci per il più recente anno finanziario completo, eccedano i 200.000.000 Rubli (5.580.000 Euro circa), i fondatori sono tenuti a notificare al Servizio Antitrust Federale la costituzione della nuova persona giuridica entro 45 giorni dalla data di registrazione statale. 2.2.2 Capitale Sociale Il capitale sociale minimo di una OOO e di una ZAO è pari a 10.000 Rubli (300 Euro circa). I conferimenti nel capitale sociale di una OOO possono essere effettuati in contanti o possono consistere in valori mobiliari, obbligazioni, interessi od altri titoli valutabili in denaro. L’Organo dirigente di una OOO o di una ZAO ha l’onere di effettuare la valutazione dei conferimenti non monetari. Qualora il valore dei conferimenti in natura superi i 20.000 Rubli (600 Euro circa), tali conferimenti devono essere certificati da un esperto indipendente. Il capitale sociale di una OOO corrisponde al valore nominale delle quote dei suoi soci. Almeno il 50% del capitale sociale di una OOO deve essere versato alla data della registrazione statale, la restante somma viene versata entro un anno dalla data della registrazione statale. Il capitale sociale di una ZAO è composto dal valore nominale delle azioni sottoscritte dagli azionisti della società. Il 50% del capitale sociale di una ZAO deve essere versato entro tre mesi dalla data di registrazione, la restante somma entro un anno dalla data della registrazione statale della società.

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Il capitale sociale può essere aumentato solo dopo che il capitale sociale iniziale sia stato interamente versato. L’aumento del capitale sociale di una OOO può essere effettuato tramite apporto di beni nella OOO, attraverso conferimenti supplementari dei suoi soci o, in certi casi, dei terzi. La legge stabilisce anche la possibilità di ridurre il capitale sociale di una OOO tramite la riduzione del valore nominale di tutte le quote o, infine, tramite la liquidazione delle quote di cui la società è titolare. Il capitale sociale di una ZAO può essere aumentato a seguito dell’aumento del valore nominale delle azioni, o dell’emissione addizionale di azioni e/o obbligazioni. L’emissione addizionale di azioni e/o obbligazioni può essere effettuata tramite la conversione di obbligazioni in azioni, la sottoscrizione o il collocamento di nuove azioni che vengono emesse sulla base dell’aumento delle immobilizzazioni societarie. La sottoscrizione pubblica delle azioni di una ZAO non è ammessa, essa è sempre limitata solo agli azionisti della società (c.d. sottoscrizione chiusa). La riduzione del capitale sociale viene effettuata attraverso la riduzione del valore nominale o reale delle azioni. L’emissione iniziale e ogni seguente emissione di azioni di una ZAO è soggetta a registrazione da parte dell’ufficio competente del Servizio Federale per i Mercati Finanziari. 2.2.3 Diritto di prelazione per l’acquisto di quote (azioni) Il diritto di prelazione degli azionisti o dei soci è una delle caratteristiche che differenzia una OOO e una ZAO da altri tipi di società. I soci di una OOO e gli azionisti di una ZAO hanno diritto di prelazione sull’acquisto delle quote (azioni), che uno degli azionisti intende alienare a terzi, solitamente in proporzione all’ammontare delle loro quote (numero di azioni). Lo statuto di una OOO o di una ZAO può prevedere qualora i soci (azionisti) non abbiano espresso alcuna intenzione ad esercitare il proprio diritto di prelazione, il diritto di prelazione della società stessa ad acquistare quote (azioni). E’ importante sottolineare che i soci (azionisti) intenzionati ad alienare, totalmente od in parte, le proprie quote (azioni), devono previamente informare tutti i soci (azionisti) e la società stessa in merito alle condizioni principali di tale vendita, ivi inclusi il prezzo, le modalità di pagamento, ecc.

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La società e i suoi soci (azionisti) debbono esercitare il proprio diritto di prelazione entro un mese in una OOO ed entro 2 mesi in una ZAO dal momento della notifica da parte del socio (azionista). Se i soci (azionisti) o la società non esercitano il proprio diritto di prelazione, le quote (azioni) possono essere acquistate da terzi alle medesime condizioni fissate dal venditore per la società e i suoi soci (azionisti). Lo statuto della OOO (ZAO) può anche prevedere che il diritto di prelazione possa essere esercitato non in stretta proporzione all’ammontare delle quote (numero delle azioni) possedute dai soci (azionisti). Qualora il diritto di prelazione dei soci (azionisti) non dovesse essere rispettato, entro tre mesi dalla data in cui sono venuti a conoscenza della vendita illegittima delle quote/azioni, i soci (azionisti) o la OOO (ZAO) stessa possono rivolgersi al Tribunale competente per ottenere una decisione che trasferisca a loro i diritti ed i doveri dell’acquirente delle quote (azioni) in questione. 2.2.4 Organi di gestione sociale e delibere Le strutture di gestione di una OOO e di una ZAO sono simili e sono costituiti dall’Assemblea Generale degli azionisti (soci), l’Organo di gestione primario (i cui compiti sono determinati dalla legge) e da altri Organi responsabili di questioni strategiche e gestionali che agiscono in conformità alle decisioni dell’Organo di gestione primario. Assemblea Generale della OOO L’Organo di gestione primario di una OOO è l’Assemblea Generale dei soci. In tale Assemblea ogni socio ha un numero di voti pari alla propria partecipazione al capitale sociale. L’Assemblea Generale ha il potere esclusivo di deliberare sulle seguenti questioni: - la definizione degli obiettivi principali della società; - le modificazioni dello Statuto e del capitale sociale; - le modificazioni dell’atto costitutivo; - la nomina degli Organi esecutivi e revoca dei loro poteri; - l’approvazione del bilancio annuale e del conto economico; - la distribuzione degli utili; - la nomina e la revoca anticipata del collegio sindacale (o del sindaco unico); - la nomina del revisore esterno (auditor);

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- l’emissione di obbligazioni; - la riorganizzazione o la liquidazione della OOO, la nomina del liquidatore,

l’approvazione del bilancio di liquidazione. Per l’adozione delle delibere da parte dell’Assemblea Generale è, di regola, necessaria la maggioranza assoluta dei voti di tutti i soci, se non viene previsto diversamente dalla legge o dallo statuto sociale. In particolare la decisione di modificare lo statuto sociale richiede, invece, la cosiddetta “maggioranza qualificata”: 2/3 dei voti favorevoli di tutti i soci, mentre le delibere che modificano l’atto costitutivo o riorganizzano (liquidano) la OOO devono essere adottate all’unanimità. Lo statuto può anche prevedere altre materie, che devono essere decise da un numero più elevato di voti favorevoli di tutti i soci, rispetto alla semplice maggioranza del 50% dei voti +1. L’Assemblea Generale ordinaria deve essere convocata almeno una volta all’anno. L’Assemblea ordinaria di una OOO per l’approvazione del bilancio d’esercizio deve essere convocata dopo il termine di due mesi, ma non più tardi del quarto mese dopo la fine dell’esercizio sociale. Ove sia necessario, potranno essere convocate Assemblee straordinarie. Assemblea Generale della ZAO: L’Organo di gestione primario di una ZAO è l’Assemblea Generale degli Azionisti. Molte sue competenze sono simili a quelle dell’Assemblea Generale dei soci di una OOO ed includono: - la modificazione dello statuto e la sua approvazione; - l’aumento e la riduzione del capitale sociale; - le modificazioni dell’atto costitutivo; - la nomina e la revoca dell’Organo esecutivo; - l’approvazione del bilancio annuale; - la distribuzione degli utili; - la nomina e la revoca del collegio sindacale (o del sindaco unico); - la nomina di un revisore esterno (auditor); - l’approvazione dei cosiddetti “atti straordinari” (ad esempio concernenti

l’alienazione dei beni societari, il cui valore è superiore al 25% di tutta la proprietà sociale);

- la riorganizzazione o la liquidazione della ZAO, la nomina del liquidatore, l’approvazione del bilancio di liquidazione.

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Tuttavia, vista la natura di società per azioni, notevolmente diversa da quella di una società a responsabilità limitata, all’Assemblea della ZAO sono attribuite competenze ulteriori, quali: - la determinazione del numero dei membri del Consiglio dei Direttori, la loro

nomina e la loro revoca; - la definizione del numero di azioni da emettere e del loro valore nominale; - le decisioni riguardanti la partecipazione in altre società; - il frazionamento ed il consolidamento delle azioni; - l’emissione di azioni e di obbligazioni; - la distribuzione dei dividendi; - la determinazione della retribuzione dei membri del Consiglio dei Direttori; - attribuzione dei poteri dell’Organo esecutivo ad una società o ad un imprenditore individuale In ogni caso, l’Assemblea Generale della ZAO può deliberare soltanto sulle questioni che vengono direttamente indicate nella Legge Federale in materia di società per azioni. L’Assemblea ordinaria di una ZAO deve essere convocata almeno una volta all’anno nel periodo tra il secondo ed il sesto mese dalla fine dell’esercizio sociale. La legge russa prevede anche la possibilità di convocare sedute straordinarie dell’Assemblea. Gli azionisti titolari di azioni ordinarie hanno un diritto permanente di voto nell’Assemblea, mentre gli azionisti titolari di azioni privilegiate possono votare soltanto nei casi espressamente previsti dalla legge. Delibere dell’Assemblea devono essere adottate, di solito, con la maggioranza assoluta dei voti favorevoli degli azionisti muniti del diritto di voto. Comunque, le delibere relative alle modifiche dello statuto, alla riorganizzazione ed alla liquidazione della ZAO, alla determinazione del numero, del valore nominale e delle categorie di azioni dichiarate, all’acquisto, da parte della società, delle azioni collocate, necessitano la maggioranza dei ¾ del capitale sociale per la loro approvazione.

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La legge prevede che l’Assemblea può trasferire determinate questioni di propria competenza per la deliberazione da parte del Consiglio dei Direttori. L’elenco di tali questioni può comunque essere modificato dallo statuto sociale. Gestione di una OOO: Lo statuto di una OOO può prevedere l’istituzione nell’ambito della società di un Consiglio dei Direttori (Consiglio di Supervisione), Organo facoltativo nella struttura di una OOO. Quando tale Organo è costituito nella sua competenza rientrano, di regola, questioni relative alla formazione degli Organi esecutivi della società stessa, l’approvazione degli “atti straordinari” e/o operazioni comportanti possibili conflitti di interesse. In una OOO non può mancare, invece, l’Organo esecutivo che può essere rappresentato da un Organo unico (Direttore Generale, Presidente, ecc.) o dalla combinazione di un Organo esecutivo unico ed un Organo esecutivo collegiale (Consiglio di Gestione, Consiglio di Amministrazione – Pravlenie). In quest’ultimo caso, l’Organo esecutivo unico agisce anche in qualità di presidente dell’Organo esecutivo collegiale. La nomina dell’Organo esecutivo unico spetta all’Assemblea Generale dei Soci. Esso agisce in conformità allo statuto sociale ed ad un contratto stipulato con la società stessa. L’Organo esecutivo unico è munito, per legge, dei pieni poteri di rappresentanza legale - senza la necessità di alcuna procura - e gode pertanto del diritto di rilasciare procure a terzi per la rappresentanza della società, assumere e licenziare il personale e compiere tutti gli atti di ordinaria amministrazione della società. Tuttavia, i poteri dell’Organo esecutivo unico possono essere limitati dai soci, direttamente nello statuto sociale. Una OOO ha la facoltà di delegare le competenze dell’Organo esecutivo unico ad un amministratore esterno, qualora tale possibilità venga espressamente prevista dallo statuto sociale. Tale delega deve essere formalizzata da un contratto scritto. Le competenze dell’Organo esecutivo collegiale sono regolate dallo statuto della OOO. Solo le persone fisiche possono far parte di tale Organo.

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Gestione di una ZAO Consiglio dei Direttori Consiglio dei Direttori è un Organo sociale di livello strategico, i cui compiti non riguardano la gestione ordinaria della società che spetta agli Organi esecutivi. Il Consiglio dei Direttori di una ZAO può compiere tutti gli atti necessari per la gestione generale (non ordinaria) e la supervisione delle attività sociali, salvo le questioni che rientrano nell’ambito di competenza esclusiva dell’Assemblea degli Azionisti. Nel caso in cui il numero degli azionisti titolari di azioni con diritto di voto sia inferiore a 50, le funzioni del Consiglio dei Direttori possono essere svolte direttamente dall’Assemblea Generale degli Azionisti. L’obbligo di convocare l’Assemblea Generale degli Azionisti, attribuito dalla legge al Consiglio dei Direttori, può essere esercitato in questo caso da altra persona (Organo esecutivo unico, sindaco, ecc.), espressamente riferita nello statuto sociale. La elezione dei membri del Consiglio dei Direttori spetta all’Assemblea Generale degli Azionisti. I membri del Consiglio possono essere rieletti per un numero illimitato di volte. Solo le persone fisiche possono agire in qualità di membri del Consiglio dei Direttori. I membri del Consiglio non debbono necessariamente essere azionisti della società. Il numero dei componenti dell’Organo esecutivo collegiale, che sono allo stesso tempo membri del Consiglio dei Direttori, non può superare ¼ del numero totale dei membri del Consiglio stesso. Il Presidente del Consiglio viene di regola eletto direttamente dai membri del Consiglio stesso a maggioranza dei voti. La nomina del Presidente può avvenire anche in altro modo espressamente indicato nello statuto sociale. Le competenze del Consiglio dei Direttori vengono regolate dalla legge. Esse riguardano diverse questioni, per la maggior parte di importanza strategica, quali ad esempio, gli orientamenti principali delle attività sociali, la convocazione dell’Assemblea e l’approvazione del suo ordine del giorno, la costituzione dell’Organo esecutivo della ZAO, ecc. La gestione ordinaria della ZAO è conferita invece all’Organo esecutivo unico (Direttore o Direttore Generale), oppure all’Organo esecutivo unico congiuntamente all’Organo esecutivo collegiale (Consiglio di Gestione, Amministrazione - Pravlenie). Nella seconda ipotesi l’Organo esecutivo unico agisce anche in qualità di Presidente dell’Organo esecutivo collegiale.

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Se una ZAO sceglie di avere sia l’Organo esecutivo unico che l’Organo esecutivo collegiale, è necessario espressamente definire nello statuto sociale le competenze dell’Organo esecutivo collegiale. Il quorum costitutivo delle riunioni dell’Organo esecutivo collegiale è rappresentato dalla presenza di almeno il 50% dei suoi membri. Nel caso in cui il numero totale dei membri in carica divenga inferiore al quorum necessario, il Consiglio dei Direttori è tenuto a nominare un Organo esecutivo collegiale temporaneo, il quale rimane in carica fino alla nomina del nuovo Organo esecutivo collegiale da parte dell’Assemblea Straordinaria. I membri sia del Consiglio dei Direttori sia dell’Organo esecutivo collegiale non hanno la facoltà di delegare il proprio diritto di voto ad altre persone. L’Assemblea può decidere di delegare i poteri dell’Organo esecutivo ad un amministratore esterno (società o imprenditore individuale) tramite la stipulazione di un apposito contratto. 2.2.5 Controlli sulle attività sociali La supervisione finanziaria ed economica delle attività di una persona giuridica può essere effettuata dagli Organi speciali eletti dagli azionisti della società o da revisori dei conti esterni (auditor). L’Organo eletto dagli azionisti responsabile di tale supervisione è il collegio sindacale (sindaco unico). Il collegio sindacale viene eletto dall’Assemblea dei Soci nella OOO e dall’Assemblea degli Azionisti nella ZAO. I membri del collegio sindacale non possono né far parte del Consiglio dei Direttori né ricoprire le cariche negli Organi esecutivi della Società. L’elezione del collegio sindacale (sindaco unico) è sempre obbligatoria nella ZAO, mentre nella OOO la costituzione del suddetto Organo di controllo è obbligatoria solo nel caso in cui il numero dei soci sia superiore a 15. L’obiettivo principale del collegio sindacale è quello di revisionare le scritture contabili, i documenti finanziari ed altri documenti della società al fine di accertare la loro conformità alla legge. Sui risultati dei controlli effettuati, il collegio sindacale sottopone agli azionisti il proprio resoconto scritto.

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L’Assemblea di una ZAO e di una OOO ha la facoltà di nominare un revisore dei conti esterno (auditor) al fine di verificare i documenti finanziari e contabili della società. A norma della legge federale n. 119-FZ del 7 agosto 2001 in materia di attività di revisione dei conti, le scritture contabili e finanziarie di una ZAO o di una OOO sono soggette ad una verifica obbligatoria da parte di un revisore dei conti esterno (auditor), quando: - l’ammontare del fatturato annuo superi i 50.000.000 Rubli (1.393.000 Euro circa); - il patrimonio sociale al momento della chiusura dell’esercizio superi i

20.000.000 Rubli (557.000 Euro circa). 2.2.6 Responsabilità Le OOO e le ZAO sono responsabili delle proprie obbligazioni con tutto il loro patrimonio, ma non rispondono delle obbligazioni dei propri soci o azionisti. Le persone giuridiche di entrambi i tipi possono essere responsabili per le obbligazioni assunte al momento della costituzione della società, ma solo a seguito di un’apposita delibera dell’Assemblea (dei soci o degli azionisti). In assenza di tale delibera, per tali obbligazioni sono considerati responsabili esclusivamente i fondatori. A norma della legge russa, le persone giuridiche sono pienamente responsabili delle attività delle loro filiali e dei loro uffici di rappresentanza. Le OOO e le ZAO possono essere ritenute responsabili per le attività delle società controllate o collegate solo nel caso in cui il loro fallimento sia attribuibile alle azioni dolose della società controllante. In questo caso, la OOO e la ZAO assumono una responsabilità sussidiaria, ossia rispondono con il proprio patrimonio dinanzi ai creditori qualora i beni della società controllata o collegata risultino insufficienti. Tutti i membri degli Organi esecutivi, il Consiglio dei Direttori e l’amministratore esterno di una OOO o di una ZAO sono responsabili per le azioni colpose o dolose compiute nel corso dello svolgimento della loro attività ed anche nel caso di mala gestio. Tuttavia, al fine di giudicare in merito alla possibile responsabilità delle persone di cui sopra, in tali situazioni solitamente vengono presi in considerazione

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anche gli usi commerciali. Ad ogni modo, la responsabilità per gli atti o le omissioni degli amministratori non si estende alle persone che, essendo immuni da colpa, abbiano votato contro tali atti. Solitamente, i fondatori (soci o azionisti) della ZAO e della OOO non rispondono delle obbligazioni delle rispettive società e rischiano le perdite nei limiti dell’ammontare delle loro quote o azioni. Il Codice Civile prevede tuttavia un’eccezione: nel caso in cui il fallimento della persona giuridica sia causato dai fondatori (soci o azionisti) che avevano il diritto di impartire disposizioni obbligatorie alla società o avevano possibilità di determinarne le attività in altri modi, i fondatori (soci o azionisti) rispondono in via sussidiaria ove il patrimonio della società non sia sufficiente per il soddisfacimento dei creditori sociali. Ogni azionista (socio) ha il diritto di ricorrere in giudizio per il rimborso dei danni causatigli dagli amministratori della società. Uno o più azionisti di una ZAO hanno il diritto di chiedere il risarcimento dei danni loro causati dall’Organo esecutivo solo nel caso in cui siano complessivamente titolari di almeno l’1% delle azioni. 2.3 Società per azioni di tipo aperto (OAO) La società per azioni di tipo aperto è una forma di società più complessa. Una OAO opera ed è amministrata in maniera analoga ad una ZAO, invero le attività di entrambe sono regolate dalla stessa Legge Federale sulle Società per Azioni, ma la OAO allo stesso tempo ha anche alcune peculiarità relative al proprio stato giuridico. Il numero degli azionisti di una OAO è illimitato. Gli azionisti soci possono vendere le proprie azioni senza alcuna restrizione e senza il consenso degli altri azionisti. Il diritto di prelazione non è applicabile alla vendita delle azioni di una OAO. Una OAO ha il diritto di offrire la pubblica sottoscrizione alle proprie azioni e obbligazioni alle condizioni previste dalla legge. Inoltre, le OAO possono effettuare la sottoscrizione limitata (la cosiddetta sottoscrizione chiusa) alle proprie azioni ed obbligazioni, qualora tale possibilità non sia espressamente limitata dallo statuto sociale o dalla normativa. A norma della procedura disciplinante la sottoscrizione pubblica, l’emissione delle azioni o la conversione delle obbligazioni in azioni, il cui numero superi il 25% del numero totale delle azioni, deve essere approvato dal ¾ degli azionisti in possesso delle azioni con diritto di voto. Il capitale sociale minimo di una OAO è pari a 100.000 Rubli (approssimativamente 2.800 Euro).

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La OAO essendo una società con un ampio numero di azionisti, ha il dovere di comunicare al pubblico le seguenti informazioni: - il bilancio annuale; - le scritture contabili annuali; - informazioni riguardanti le decisioni adottate dall’Assemblea degli Azionisti; - i documenti che riflettono le informazioni sull’emissione di azioni e di altri titoli

(ad es. il prospetto di emissione); - il numero degli azionisti; - il rapporto fra gli attivi della società e il capitale sociale. 2.4 Analisi comparativa delle principali società russe (OOO, ZAO, OAO)

Ammontare minimo del capitale sociale

Numero di fondatori e di azionisti (soci)

Trasferimento di azioni (quote) a terzi

Sottoscrizione aperta di azioni

Competenze dell’ Assemblea Generale

Presenza del Consiglio dei Direttori

Recesso degli azionisti (soci)

OOO 10.000 Rubli

Non più di 50

Diritto di prelazione dei soci

___

Determinata dalla legge e dallo statuto

Opzionale Libero

ZAO 10.000 Rubli

Non più di 50

Diritto di prelazione degli azionisti

Vietata Determinata pienamente dalla legge

Non obbligatoria qualora il numero di azionisti sia inferiore a 50

Tramite vendita o trasferimento di azioni

OAO 100.000 Rubli

Illimitato Trasferibilità libera

Possibile

Determinata pienamente dalla legge

Non obbligatoria qualora il numero di azionisti sia inferiore a 50

Tramite vendita o trasferimento di azioni

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2.5 Filiali ed uffici di rappresentanze di Società Straniere Le persone giuridiche straniere hanno il diritto di aprire filiali e uffici di rappresentanza nella Federazione Russa sulla base di una speciale autorizzazione rilasciata dalle competenti autorità russe. Una filiale può essere creata per lo svolgimento nella Federazione Russa di tutte o di una parte delle attività svolte dalla società madre, ivi inclusa la funzione di rappresentanza. Le filiali di società straniere hanno il diritto di esercitare attività commerciali sul territorio della Federazione Russa e sono responsabili per le loro obbligazioni. Gli uffici di rappresentanza sono creati esclusivamente per rappresentare gli interessi della società madre in Russia e non possono di regola svolgere attività commerciali. Una filiale e una rappresentanza non hanno una propria personalità giuridica e sono considerate unità distaccate della società madre. A loro capo vi sono soggetti nominati dalla società madre che agiscono su procura. L’autorizzazione delle autorità russe, data ad una filiale o ad un ufficio di rappresentanza di una società straniera per svolgere attività sul territorio della Federazione Russa, è espressa nella forma del cosiddetto Certificato di Accreditamento (Permesso). L’accreditamento di una filiale è valido per un massimo di 5 anni, mentre quello di un ufficio di rappresentanza per un massimo di 3 anni, con la possibilità di proroga in entrambi i casi. Il Certificato di Accreditamento è attualmente rilasciato da due Organi competenti russi: la Camera di Registrazione Statale del Ministero di Giustizia della Federazione Russa e la Camera di Commercio e Industria della Federazione Russa. Le filiali e gli uffici di rappresentanza delle persone giuridiche straniere sono anche obbligate ad iscriversi al Registro Unico Statale delle Filiali e degli Uffici di Rappresentanza Stranieri per la tenuta del quale è responsabile soltanto la Camera di Registrazione Statale. Anche se una filiale o un ufficio di rappresentanza è stato accreditato presso la Camera di Commercio e Industria la successiva iscrizione alla Camera di Registrazione Statale è inevitabile. I seguenti documenti devono essere sottoposti alla Camera di Registrazione Statale per la registrazione di una filiale o un ufficio di rappresentanza: - la richiesta ufficiale di registrazione, firmata dal direttore della società straniera; - lo statuto della relativa persona giuridica straniera; - la decisione della persona giuridica straniera di stabilire una filiale o un ufficio

di rappresentanza nella Federazione Russa;

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- l’estratto dal Registro della Camera commercio o documento equivalente, che provi la registrazione della persona giuridica straniera nel suo Paese d’origine;

- il regolamento disciplinante le attività della filiale o dell’ufficio di rappresentanza; - la lettera rilasciata da una banca straniera che confermi il buono stato della

relativa persona giuridica straniera; - la procura per il preposto della filiale o dell’ufficio di rappresentanza;

- la procura per la persona autorizzata a rappresentare la persona giuridica straniera presso la Camera di Registrazione Statale per le finalità dell’accreditamento.

Per un ufficio di rappresentanza è inoltre obbligatorio presentare le raccomandazioni scritte dei partner russi ed i documenti che confermino l’indirizzo legale e il nullaosta delle autorità locali per l’apertura di una rappresentanza nelle regioni diverse da quelle di Mosca e San Pietroburgo. I documenti prodotti all’estero devono essere apostillati ed accompagnati da una traduzione certificata in lingua russa. L’apertura di una filiale è tassata per 60.000 Rubli (approssimativamente 1.670 Euro). L’accreditamento viene concesso dalla Camera di Registrazione Statale o dalla Camera di Commercio e Industria entro 30 giorni lavorativi per una filiale ed entro 21 giorni per un ufficio di rappresentanza, secondo la procedura standard. Tali termini decorrono, di regola, dalla data di deposito della documentazione, sempre che tali documenti siano stati correttamente redatti e abbiano tutti i requisiti richiesti. In caso di necessità i tempi per il rilascio dell’accreditamento possono essere abbreviati. E’ importante rilevare che le filiali e gli uffici di rappresentanza accreditati sono tenuti a registrarsi presso le competenti autorità fiscali russe e presso la Commissione di Statistica Statale, e devono fabbricare un proprio timbro. L’apertura di conti correnti bancari e la notifica alle autorità fiscali sull’apertura di tali conti deve essere effettuata dalle filiali o dagli uffici di rappresentanza delle persone giuridiche straniere nello stesso modo di una società di diritto russo. 3. CONTRATTI E GARANZIE Ai sensi dell’art. 420 del Codice Civile della Federazione Russa, il contratto è un accordo tra due o più parti per costituire, regolare od estinguere tra di loro un rapporto giuridico patrimoniale. 3.1 Autonomia contrattuale Il principio base in materia di contratti è la garanzia dell’autonomia di contrarre che permette a ciascuna parte di realizzare la propria indipendenza economica e di

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competere con le altre parti in termini di uguaglianza. Questa autonomia si concretizza nei seguenti principi: (i) i cittadini e le persone giuridiche sono libere di concludere contratti; qualsiasi coercizione è proibita a meno che non sia prevista per legge o per obbligazione assunta volontariamente; (ii) le parti sono libere di concludere qualsiasi contratto tipico oppure atipico sempre che tale contratto non sia contrario alla legge; esse possono anche concludere “contratti misti” che contengono elementi di contratti diversi; (iii) le parti sono libere di stabilire il contenuto contrattuale, eccetto che per le materie disciplinate espressamente dalla legge. 3.2 Forma La disciplina della forma contrattuale rileva tanto per i requisiti che devono essere applicati ai contratti quanto per l’individuazione delle conseguenze derivanti dal difetto di forma prevista dalla legge. La legge civile russa stabilisce che i contratti possono essere conclusi nella forma orale o scritta (semplice o certificata da notaio). I particolari requisiti relativi alla forma del contratto possono essere espressamente previsti dalla legge o essere stabiliti sulla base di un accordo tra le parti (tale accordo non deve tuttavia essere in contrasto alle norme di legge). I contratti in cui una parte è una persona giuridica devono essere sempre conclusi in forma scritta, mentre i contratti stipulati tra persone fisiche devono essere conclusi in forma scritta solo nel caso in cui il valore del contratto superi di 10 volte il salario minimo mensile determinato dalla legge, che attualmente equivale a 100 Rubli (circa 3 Euro). In alcuni casi la legge prevede la forma scritta di un contratto indipendentemente dal suo ammontare. Il contratto in forma scritta deve essere concluso attraverso la redazione di un unico documento, firmato da entrambe le parti, o attraverso lo scambio di documenti via posta, cavo, telescrivente, e-mail, o altre forme di comunicazione che diano prova attendibile del fatto che il documento sia stato trasmesso da una parte all’altra. L’inosservanza della forma prevista per un contratto non può essere sanata dal ricorso a prove testimoniali a conferma dell’avvenuta stipulazione. In alcuni casi direttamente previsti dalla legge o dall’accordo delle parti l’inosservanza della forma corretta potrebbe comportare l’invalidità del contratto, nel senso che tale contratto non produce alcun effetto legale e ogni parte è obbligata a restituire tutto ciò che ha ricevuto sulla base di tale contratto invalido. La persona che firma un contratto per conto di una società deve essere munita di appositi poteri di rappresentanza, tali poteri possono risultare direttamente dallo statuto della società o da una procura. La legge applicabile alla forma del contratto Ai sensi dell’art. 1209 del Codice Civile, il contratto deve essere concluso nella forma richiesta dalla legge del luogo della sua formazione. Qualora un contratto venga

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concluso fuori dal territorio della Federazione Russa, esso risulta valido se sono stati rispettati i requisiti previsti dalla legge russa. Nel caso in cui un contratto abbia ad oggetto una proprietà immobiliare registrata presso il registro della Federazione Russa, la sua forma è sempre regolata dalla legge della Federazione Russa. Certificazione notarile Ai sensi del secondo comma, punto 2, dell’art. 163 del Codice Civile la certificazione notarile dei contratti è obbligatoria nei casi previsti dalla legge o dall’accordo delle parti. Secondo quanto previsto dal Codice Civile, i seguenti contratti devono essere certificati da un notaio:

• i contratti di pegno su beni mobili, • i contratti sui diritti di proprietà concessi a garanzia dell’adempimento dei

contratti soggetti a certificazione notarile (art. 339 del Codice Civile), • gli accordi stipulati tra il creditore pignoratizio e il debitore che prevedano la

possibilità di soddisfarsi direttamente sui beni immobili pignorati (art. 349 del Codice Civile),

• la cessione del credito mediante atto pubblico (art. 389 del Codice Civile), • i contratti di noleggio (art. 584 del Codice Civile).

La conseguenza della non osservanza della certificazione notarile è la nullità dell’atto già dal momento della sua stipulazione. Registrazione statale dei contratti Alcuni contratti sono soggetti a registrazione statale. In alcuni casi la registrazione è obbligatoria come nel caso dei contratti che trasferiscono i diritti di proprietà o altri diritti su beni immobili in base agli Articoli 131 e 164 del Codice Civile. Inoltre, la registrazione statale è prevista per alcuni tipi di contratti aventi ad oggetto determinati beni mobili (i cosiddetti beni mobili registrati). Le funzioni principali della registrazione pubblica sono le seguenti: - la determinazione del momento della stipulazione di un contratto: il contratto

soggetto alla registrazione statale è considerato concluso dal momento della sua registrazione salvo che sia diversamente previsto dalla legge (art. 433 del Codice Civile);

- l’origine dei diritti di proprietà e dei diritti connessi, i limiti ed i termine di tali diritti.

La non osservanza dell’obbligo di registrazione statale del contratto comporta la sua nullità.

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La regola comune contenuta nell’art. 450 del Codice Civile stabilisce che il contratto può essere modificato o risolto su accordo delle parti. La domanda unilaterale di una parte di modificare o risolvere il contratto è ammessa a seconda di quanto statuito dalla decisione della Corte, dallo statuto o dall’accordo delle parti. Un accordo di modifica o risoluzione del contratto deve essere concluso nella stessa forma del contratto, a meno che sia diversamente stabilito dalla legge, dal contratto stesso o dagli usi commerciali. 3.3 Contratti di commercio internazionali Sono considerati contratti di commercio internazionale i contratti stipulati con controparti straniere relativamente all’importazione e/o esportazione di beni, servizi, informazioni o proprietà intellettuale. Ai sensi del Codice Civile, una transazione economica internazionale deve essere conclusa in forma scritta, a pena di nullità. E’ importante sottolineare che in base al secondo comma dell’art. 1209 del Codice Civile, la determinazione della forma di un contratto di commercio internazionale è soggetta alla legge russa, indipendentemente dal luogo della sua stipulazione, nel caso in cui almeno una delle parti sia una società russa. Le norme del controllo valutario, ancora esistente nella Federazione Russa, prevedono l’obbligo di registrare contratti di commercio internazionali, che prevedono pagamenti all’estero o ricezione di mezzi finanziari da fonti straniere, presso una banca russa autorizzata (la quale sarà successivamente utilizzata per l’intera operazione) nella forma del cosiddetto “passaporto di negozio”; in mancanza di tale registrazione i trasferimenti bancari previsti dal contratto non sono eseguibili. 3.4 Mezzi di garanzia per l’adempimento delle obbligazioni contrattuali Ai sensi dell’art. 329 del Codice Civile, la legge russa prevede espressamente i seguenti strumenti di garanzia per l’adempimento di una obbligazione: (i) la penale, (ii) il pegno, (iii) la cauzione, (iv) la fideiussione, (v) la garanzia bancaria, (vi) la caparra. Altri mezzi possono essere previsti dalla legge o dal contratto. Se l’accordo sulla garanzia dell’adempimento delle obbligazioni contrattuali è invalido, esso non comporterà l’invalidità dell’obbligazione principale, mentre, al contrario, l’invalidità dell’obbligazione principale comporta l’invalidità dell’accordo sulla garanzia dell’adempimento. La penale Ai sensi dell’art. 330 del Codice Civile, la penale è una somma di denaro determinata dalla legge o dal contratto, pagabile al creditore in caso di inadempimento o di adempimento improprio di un’obbligazione del debitore. La procedura per il calcolo di una penale può variare: in particolare, la penale può essere definita come una percentuale del prezzo contrattuale o come somma pagabile per ciascun giorno o

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altro periodo di ritardo dell’adempimento di un’obbligazione; può anche essere rappresentata da una somma predeterminata di denaro. Per l’applicazione di una penale, il creditore non deve provare le perdite subite. L’accordo su una clausola penale deve essere concluso in forma scritta, anche se l’obbligazione principale è stata conclusa in altra forma. Il pegno Il pegno permette al creditore, in caso di non adempimento o adempimento inadeguato di un’obbligazione garantita da pegno, di ottenere soddisfazione sul valore della proprietà pignorata del debitore in via preferenziale rispetto agli altri creditori. Alcuni tipi di proprietà non possono essere pignorati o possono esserlo entro i limiti stabiliti dalla legge. L’art. 339 del Codice Civile prevede il requisito necessario della forma scritta per il contratto di pegno. Un pegno (in diritto italiano ci si riferirebbe all’ipoteca) su proprietà immobiliare è soggetto a registrazione statale. La cauzione L’art. 359 del Codice Civile prevede che il creditore abbia il diritto di trattenere un bene da trasferire al debitore o ad altra persona indicata dal debitore fino ad esecuzione della rispettiva obbligazione, se tale bene non viene pagato in tempo ovvero se i costi e le altre perdite connesse ad esso non sono state compensate dal debitore. I crediti del creditore che trattiene la cosa devono essere soddisfatti per il suo valore e secondo la procedura prevista dalla legge per il soddisfacimento dei crediti assicurati dal pegno. La fideiussione In base al contratto di fideiussione, il fideiussore diventa totalmente o parzialmente responsabile nei confronti del creditore di un terzo (il debitore garantito) per l’esecuzione dell’obbligazione. In caso di mancata esecuzione o di esecuzione inadeguata da parte del debitore dell’obbligazione garantita da fideiussione, il fideiussore è responsabile verso il creditore per l’intero ammontare del debito, ivi inclusi gli interessi, il risarcimento per le spese giudiziarie o altre perdite subite dal creditore, a meno che non sia diversamente stabilito dal contratto di fideiussione. Il fideiussore che abbia eseguito un’obbligazione subentra nei diritti del creditore sottostanti tale obbligazione per l’ammontare del credito soddisfatto.

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L’art. 362 del Codice Civile prevede il requisito obbligatorio della forma scritta per i contratti di fideiussione. La garanzia bancaria La garanzia bancaria è un’obbligazione scritta di un garante (una banca, altro istituto di credito o una compagnia assicurativa) di pagare l’ammontare di denaro al creditore (beneficiario) del debitore principale. La garanzia bancaria non può essere revocata dal garante, a meno che non sia previsto diversamente dalla garanzia stessa. Ai sensi dell’art. 374 del Codice Civile, la richiesta scritta del beneficiario per il pagamento deve essere inoltrata al garante ed essere accompagnata dai documenti che si riferiscono espressamente alla garanzia stessa. Tale richiesta può essere prodotta prima della scadenza del periodo di tempo definito nella garanzia. La responsabilità pecuniaria del garante è limitata dalla somma indicata nella garanzia stessa. La caparra Ai sensi dell’art. 380 del Codice Civile, una caparra è una somma di denaro pagata da una parte all’altra a titolo di conferma della conclusione del contratto e per assicurare la sua esecuzione. Un accordo avente ad oggetto una caparra, indipendentemente dalla somma della stessa, deve essere concluso in forma scritta. In caso di mancata esecuzione del contratto da parte di chi ha versato la caparra, la parte non inadempiente ha il diritto di trattenere la caparra stessa. Se inadempiente è invece la parte che l’ha ricevuta, l’altra parte può esigere il doppio della caparra. 4. TASSAZIONE 4.1 Informazioni Generali 4.1.1 Regime fiscale Il regime fiscale della Federazione Russa riflette la struttura delle autorità statali, dividendosi in tre livelli: federale, regionale e locale. Le tipologie di imposte sono determinate dal Codice Tributario della Federazione Russa.

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Imposte federali sono le seguenti:

• Imposta sul profitto delle persone giuridiche; • Imposta sul valore aggiunto; • Imposta sul reddito delle persone fisiche; • Imposta unica sociale; • Accise; • Imposta sulle operazioni minerarie; • Imposta sull’acqua; • Dazi per il diritto di usare la fauna e le risorse biologiche acquatiche; • Dazi statali. Tasse regionali:

• Imposta sulla proprietà delle persone giuridiche; • Imposta sull’industria del gioco d’azzardo; • Imposta sul trasporto. Tasse locali:

• Imposta sulla terra; • Imposta sulla proprietà delle persone fisiche. Le principali differenze tra i tre tipi di imposte sopra citati sono (i) il metodo di regolamentazione e (ii) il territorio di applicazione. Le imposte federali sono previste ed interamente regolate dal Codice Tributario della Federazione Russa, mentre le imposte regionali e locali, che sono previste dal Codice Tributario o da altre leggi federali, sono regolate anche dalla legislazione regionale e dagli atti degli enti locali. Peculiarità nella determinazione del prezzo ai fini tributari Nei casi in cui una transazione fosse effettuata tra soggetti correlati, nel caso di baratto, di transazioni di commercio estero ed in caso di deviazione dei prezzi in positivo o in negativo oltre il 20% rispetto al livello dei prezzi applicabili da un contribuente ad un bene (opere, servizi) identico (o simile) entro un periodo di tempo breve, le autorità fiscali sono autorizzate a verificare l’accuratezza dei prezzi usati in queste transazioni e, qualora scoprano che il prezzo indicato dalle parti vari per più del 20% dal prezzo di mercato per beni (opere o servizi) identici (o simili), a imporre

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imposte addizionali e penali sulla differenza tra il prezzo dichiarato dal contribuente ed il prezzo di mercato. 4.1.2 Contribuenti e sostituti d’imposta Ai sensi del Codice Tributario della Federazione Russa, i contribuenti sono le società e le persone fisiche obbligate a pagare imposte, secondo i termini previsti dalla legislazione fiscale. Per società il Codice Tributario della Federazione Russa intende le persone giuridiche russe e straniere, istituzioni internazionali, loro filiali ed uffici di rappresentanza. In alcuni casi le filiali ed uffici di rappresentanza delle persone giuridiche russe sono obbligate ad adempiere all’obbligazione di pagare tasse ed imposte nel luogo della loro sede. 4.2 Tipi di imposte 4.2.1 Imposta sul profitto delle persone giuridiche Contribuenti

• Le persone giuridiche russe; • Le società straniere che svolgono attività in Russia attraverso una stabile Organizzazione; • Le società straniere che ricevono redditi da fonti della Federazione Russa. Oggetto della tassazione Oggetto della tassazione è il profitto conseguito da un contribuente. Il profitto sarà:

• Per le persone giuridiche russe: il reddito al netto delle spese sostenute; • Per le persone giuridiche straniere, che operino attraverso una stabile

Organizzazione: il reddito conseguito attraverso la stabile Organizzazione al netto dell’ammontare delle spese sostenute dalla stessa stabile Organizzazione;

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• Per le altre persone giuridiche straniere: il reddito ricevuto dalle fonti nella Federazione Russa.

I redditi sono classificati come:

• Redditi derivanti da vendita, per esempio, conseguiti dalla vendita di beni (opere, servizi) prodotti dai contribuenti o acquistati dagli stessi in precedenza, ovvero di diritti di proprietà;

• Redditi extra vendita (tutti i redditi che non si riferiscono ai redditi da vendita). Il Codice Tributario della Federazione Russa prevede che certi tipi di redditi non siano inclusi nella base imponibile. Le spese sono divise anche a seconda dalla loro natura e sono determinate come:

• Spese connesse alla produzione e alla vendita; • Spese non connesse alla vendita Le spese accorse possono essere dedotte dal reddito ai fini della tassazione sul profitto solo se sono giustificate economicamente, espresse in forma monetaria, confermate per via documentale ed effettuate per attività dirette a produrre ricavi. Il Codice Tributario della Federazione Russa prevede che certi tipi di spese non possano essere dedotte dai redditi ai fini di tassazione dei profitti delle persone giuridiche. Periodi d’imposta e di rendiconto fiscale Il periodo d’imposta è di un anno solare. I periodi di rendiconto fiscale2 sono: tre mesi, sei mesi e nove mesi dell’anno solare. Nei casi previsti dal Codice Tributario della Federazione Russa i periodi di rendiconto fiscale possono essere: un mese, due mesi e così via fino alla fine dell’anno solare.

2 Il periodo per il quale il contribuente è obbligato a presentare alle autorità fiscali le dichiarazione intermedie che riflettono la base imponibile maturata in quel periodo.

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Aliquote L’aliquota ordinaria d’imposta sul profitto delle persone giuridiche è del 24% ed è distribuita tra

• il budget federale (6,5%) e • il budget regionale (17,5%) L’aliquota ordinaria viene applicata al profitto ricevuto dalle società di diritto russo e dalle società straniere che operino attraverso stabile Organizzazione. Le aliquote applicabili al reddito ricevuto da persone giuridiche straniere dalle fonti situate nella Federazione Russa sono fissate a:

• 10% dal reddito derivante dall’uso, mantenimento, affitto o subaffitto di navi, aerei ed altri mezzi di trasporto mobile o contenitori (inclusi i camion ed altri equipaggiamenti ausiliari necessari per il trasporto), utilizzati in connessione con il trasporto internazionale, e dal reddito derivante dal trasporto internazionale;

• 24% dal reddito derivante dalla vendita dei beni immobili situati sul territorio della Federazione Russa o dalla vendita di azioni o quote di società di diritto russo i cui attivi corrispondano a più del 50% dai beni immobili situati sul territorio della Federazione Russa. L’aliquota del 24% è applicabile nel caso in cui la legislazione prevede la deducibilità delle spese connesse a tale vendita. Nella situazione in cui le spese non possono essere dedotte secondo la procedura prevista dal Codice Tributario, viene applicata l’aliquota del 20%.

• 0%3, 9% e 15% si applicano al reddito ricevuto da obbligazioni statali e municipali. • 20% si applica per le altre operazioni. Aliquote speciali sono applicate anche ai redditi ricevuti sotto forma di dividendi:

• 9% sul reddito ricevuto dai residenti – persone fisiche o giuridiche nella forma di dividendi da società russe.

3 L’aliquota dello 0% viene applicata soltanto su due tipi di redditi: (i) percentuale su obbligazioni statali e municipali emesse prima del 20 gennaio 1997 e (ii) percentuale sulle obbligazioni di prestito statale valutario del 1999 (serie III). In questo modo l’imposta viene applicata sia dalle società straniere che ricevono i redditi dalle fonti nella Federazione Russa, sia dalle società di diritto russo e quelle straniere che operino attraverso stabile Organizzazione.

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• 15% sul reddito ricevuto nella forma di dividendi da società russe da parte di persone giuridiche straniere, così come redditi ricevuti nella forma di dividendi da società russe da parte di persone giuridiche straniere.

Le aliquote di 0%, 9% e 15% si applicano al reddito ricevuto da obbligazioni statali e municipali. Sostituti d’imposta Imposta sui redditi ricevuti da società straniera dalle fonti situate nella Federazione Russa viene calcolata, trattenuta e trasferita al budget dalle società russe e le persone giuridiche straniere che svolgono la loro attività in Russia attraverso una stabile Organizzazione (i sostituti d’imposta) – fonti dei relativi redditi. Il sostituto d’imposta è obbligato a presentare alle autorità fiscali il calcolo delle tasse che devono essere pagate dalla loro controparte contrattuale. Stabile Organizzazione di persona giuridica straniera Per stabile Organizzazione di una società straniera sul territorio della Federazione Russa si intende ogni filiale o ufficio di rappresentanza, dipartimento, ufficio, agenzia, ogni altra divisione separata o luogo di attività (di seguito, la filiale) attraverso cui la società svolga la sua attività imprenditoriale in Russia su base regolare. Nel caso in cui la persona giuridica straniera sia coinvolta in attività preliminari ed ausiliarie sul territorio della Federazione Russa, purché non vi sia prova di una regolare attività commerciale, tali attività non possono essere considerate quali presupposto per la creazione di una stabile Organizzazione. L’art. 306 del Codice Tributario fornisce una lista esemplificativa di quelle attività che possono considerarsi preliminari e/o ausiliarie. Allo stesso tempo, il possesso di obbligazioni od azioni di una società russa così come di altre proprietà di vario genere, lo svolgimento di operazioni di import ed export nel territorio della Russia, distacco del personale presso le società russe ed alcune altre operazioni non portano alla creazione di una stabile Organizzazione. La stabile Organizzazione è considerata in essere a partire dalla data in cui le attività sono condotte regolarmente attraverso la filiale. La stabile Organizzazione deve essere chiusa a partire dalla data di cessazione dell’attività esercitata nella filiale.

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Trattati internazionali La Russia ha concluso trattati internazionali per evitare la doppia imposizione con alcuni paesi (vedi sotto). Per poter usufruire delle previsioni di un qualsiasi trattato internazionale la persona giuridica straniera deve fornire al sostituto d’imposta o (nel caso di presentazione di richiesta per restituzione d’imposta già versata da sostituto d’imposta) ad autorità fiscale prova della propria residenza nel Paese straniero che è parte di un trattato internazionale e ciò prima della data di pagamento dell’imposta sui redditi. TRATTATI INTERNAZIONALI BILATERALI PER EVITARE LA DOPPIA TASSAZIONE PAESE DATA DELLA FIRMA DATA DI ENTRATA IN

VIGORE Albania 11 Aprile, 1995 9 Dicembre, 1997 Armenia 28 Dicembre, 1996 1 Gennaio, 1999 Australia 7 Settembre, 2000 17 Dicembre, 2003 Austria 13 Aprile, 2000 30 Dicembre, 2002 Azerbaijan 3 Luglio, 1997 1 Gennaio, 1999 Belarus 21 Aprile, 1995 1 Gennaio, 1998 Belgio 16 Giugno, 1995 1 Gennaio, 2001 Bulgaria 8 Giugno, 1993 1 Gennaio, 1996 Canada 5 Ottobre, 1995 1 Gennaio, 1998 Cina 27 Maggio, 1994 1 Gennaio, 1998 Corea del Nord 26 Settembre, 1997 1 Gennaio, 2001 Corea del Sud 19 Novembre, 1992 1 Gennaio, 1996 Croazia 2 Ottobre, 1995 1 Gennaio, 1998 Cipro 5 Dicembre, 1998 1 Gennaio, 2000 Filippine 26 Aprile, 1995 1 Gennaio, 1998 Egitto 23 Settembre, 1997 1 Gennaio, 2001 Finlandia 4 Maggio, 1996

(come emendato 14 Aprile 2000)

14 Dicembre, 2002

Francia 26 Novembre, 1996 1 Gennaio, 2000 Germania 29 Maggio, 1996 30 Dicembre, 1996 Ungheria 1 Aprile, 1994 1 Gennaio, 1998 India 25 Marzo, 1997 1 Gennaio, 1999 Indonesia 12 Marzo, 1999 17 Dicembre, 2000 Iran 6 Marzo, 1998 5 Aprile, 2002 Irlanda 29 Aprile, 1994 1 Gennaio, 1996 Islanda 26 Novembre, 1999 21 Luglio, 2003 Israele 25 Aprile, 1994 1 Gennaio, 2001

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Italia 9 Aprile, 1996 1 Gennaio, 1999 Giappone 18 Gennaio, 1986 1 Gennaio, 1987 Kazakhstan 18 Aprile, 1996 1 Gennaio, 1998 Korea 19 Novembre, 1992 25 Luglio, 1995 Kyrgyzstan 13 Gennaio, 1999 1 Gennaio, 2001 Kuwait 9 Febbraio, 1999 2 Gennaio, 2003 Libano 8 Aprile, 1997 Non ancora in vigore Lussemburgo 28 Giugno, 1993 1 Gennaio, 1998 Macedonia 21 Ottobre, 1997 1 Gennaio, 2001 Malesia 31 Luglio, 1987 1 Gennaio,1989 Mali 25 Giugno, 1996 1 Gennaio, 2000 Morocco 4 Settembre, 1997 1 Gennaio,2000 Moldova 12 Aprile, 1996 1 Gennaio, 1998 Mongolia 5 Aprile, 1995 1 Gennaio, 1998 Namibia 31 Marzo, 1998 1 Gennaio, 2001 Nuova Zelanda 5 Settembre, 2000 4 Luglio, 2003 Norvegia 26 Marzo, 1996 Non ancora in vigore Repubblica Ceca 17 Novembre, 1995 1 Gennaio, 1998 Paesi Bassi 16 Dicembre, 1996 1 Gennaio, 1999 Polonia 22 Maggio, 1992 1 Gennaio, 1994 Portogallo 29 Maggio, 2000 11 Novembre, 2002 Quatar 20 Aprile, 1998 5 Settembre, 2000 Regno Unito 15 Febbraio, 1994 1 Gennaio, 1998 Romania 27 Settembre, 1993 1Gennaio, 1996 Slovacchia 24 Giugno, 1994 1 Maggio, 1997 Slovenia 29 Settembre, 1995 1 Gennaio, 1998 Siria 17 Settembre, 2000 31 Luglio, 2003 Sud Africa 27 Novembre, 1995 1 Gennaio, 2001 Corea del Sud Spagna 16 Dicembre, 1998 1 Gennaio, 2001 Sri Lanka 2 Marzo, 1999 Non ancora in vigore Stati Uniti d’America 17 Giugno, 1992 1 Gennaio, 1994 Svezia 15 Giugno, 1993 1 Gennaio, 1996 Tajikistan 31 Marzo, 1997 Non ancora in vigore Turchia 15 Dicembre, 1997 1 Gennaio, 2000 Turkmenistan 14 Gennaio, 1998 1 Gennaio, 2000 Ucraina 8 Febbraio, 1995 1 Gennaio, 2000 Uzbekistan 2 Marzo, 1994 1 Gennaio, 1996 Vietnam 27 Maggio, 1993 1 Gennaio, 1997

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4.2.2 Imposta sul valore aggiunto Contribuenti

• Le persone giuridiche; • Gli imprenditori individuali; • Le persone riconosciute quali contribuenti IVA in connessione con il

trasferimento di beni attraverso le dogane della Federazione Russa. Operazioni imponibili

• Vendita di beni (opere, servizi) sul territorio della Federazione Russa. Trasferimento gratuito dei beni (opere, servizi) che viene considerato ai fini tassazione IVA come ad esempio la vendita;

• Trasferimento sul territorio della Federazione Russa di beni (esecuzione di opere, prestazioni di servizi) effettuato all’interno di società per propri bisogni a condizione che le relative spese non siano deducibili ai fini della tassazione del profitto delle persone giuridiche;

• Esecuzione di costruzioni da società per proprio uso; • Importazione di beni nel territorio doganale della Federazione Russa (ad

eccezione di importazione dei macchinari tecnologici, componentistica e parti di ricambio importati in qualità del conferimento a capitale sociale delle persone giuridiche ed altre operazioni).

Un bene viene considerato quale venduto sul territorio della Federazione Russa in due casi:

• Il bene si trova sul territorio della Federazione Russa e non è soggetto a spedizione o trasporto;

• Nel momento di spedizione o inizio di trasporto il bene si trova sul territorio della Federazione Russa.

Il territorio della Federazione Russa viene riconosciuto quale luogo di prestazione di servizi (opere) nei seguenti casi:

• I servizi (opere) sono direttamente connessi ai beni immobili situati sul territorio della Federazione Russa;

• I servizi (opere) sono direttamente connessi ai beni mobili, aeri, navi, che si trovano sul territorio della Federazione Russa;

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• I servizi sono prestati di fatto sul territorio della Federazione Russa nei settori di cultura, arte, educazione, turismo, sport, ricreazione;

• L’acquirente dei servizi svolge la propria attività nella Federazione Russa; • L’attività del prestatore dei servizi (opere) è svolta nella Federazione Russa

(ad eccezione dei servizi –opere- direttamente connessi ai beni mobili ed immobili situati all’estero, dei servizi nei settori di cultura, arte, educazione, turismo, sport, ricreazioni prestati di fatto all’estero, ecc.)

Aliquote

• 18% per la vendita in prevalenza di beni ed opere (servizi); • 10% è applicabile verso determinati prodotti alimentari, beni per bambini, medicinali; • 0% per la vendita di alcuni beni e opere (servizi) dietro esportazione, processi

di beni entro il territorio doganale ed alcune altre operazioni. Nei casi previsti dal Codice Tributario della Federazione Russa il contribuente è obbligato a confermare il diritto di applicare l’aliquota di 0% di IVA attraverso la presentazione di specifici documenti alle autorità fiscali.

Base imponibile La base imponibile sulla vendita della maggior parte dei beni (lavori, servizi) è determinata come prezzo di tali beni (opere, servizi) più accise (se applicabili) al netto dell’IVA. Detrazioni fiscali Il contribuente ha diritto ad una riduzione sul totale d’imposta attraverso detrazioni fiscali. Soggetti a tali riduzioni sono (i) l’ammontare d’imposta presentato dal contribuente e pagato da lui acquistando beni (lavori, servizi) nel territorio della Federazione Russa o pagato dal contribuente su beni importati nel territorio doganale della Federazione Russa secondo il regime di libera circolazione, (ii) l’importazione temporanea e (iii) la lavorazione al di fuori del territorio doganale, in relazione a:

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1) beni (opere, servizi) acquistati per svolgere attività riconosciute come soggette a tassazione; 2) beni (opere, sevizi) acquistati per la rivendita. I documenti principali che confermano il diritto del contribuente ad applicare detrazioni fiscali sono la fattura (schet-faktura) rilasciata dal venditore ed i documenti che confermino il pagamento da parte del contribuente o del sostituto d’imposta. E’ importante notare che la fattura rilasciata come quietanzata priva dei requisiti richiesti dal Codice Tributario non può essere considerata come una base su cui applicare detrazioni fiscali. Il periodo d’imposta Il periodo d’imposta comune ai fini IVA è pari ad un mese solare. Il periodo d’imposta di un trimestre è previsto per i contribuenti che hanno ricavi mensili (senza IVA) dalla vendita di beni (opere, servizi) durante il trimestre che non superino due milioni di Rubli (circa 58 260 Euro). Pagamento dell’IVA all’erario L’IVA deve essere pagata non oltre il 20° giorno del mese seguente il periodo fiscale previsto. L’imposta deve essere pagata entro 15 giorni dalla data di presentazione dei beni all’autorità doganale nel luogo di consegna nel territorio doganale della Federazione Russa o dalla data del termine del transito interno doganale se la consegna dei beni è eseguita in un luogo diverso dal luogo di consegna dei beni. Il contribuente ha diritto a depositare un pagamento anticipato sul conto dell’autorità doganale a favore dei pagamenti futuri che non siano identificati come un pagamento specifico collegato a beni specifici. Il rimborso dell’ IVA

Se l’ammontare di detrazioni fiscali per qualsiasi periodo d’imposta eccede l’ammontare totale delle imposte, la differenza positiva tra l’ammontare delle detrazioni fiscali e la somma delle imposte è soggetta a rimborso ai contribuenti, eccetto quando i contribuenti sottoscrivano dichiarazioni fiscali allo scadere dei tre anni successivi alla fine del periodo d’imposta. La sopra menzionata differenza

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positiva dovrebbe essere rimborsata al contribuente attraverso una compensazione o un rimborso. La compensazione viene eseguita direttamente dalle autorità fiscali utilizzando la differenza positiva per soddisfare altre obbligazioni dei contribuenti. La compensazione può essere effettuata entro 3 mesi dal termine del corrispondente periodo fiscale. Le autorità fiscali sono obbligate a notificare al contribuente la compensazione dell’IVA entro 10 giorni dalla data in cui viene effettuata. L’ammontare di differenza positiva che non è stato utilizzato entro 3 mesi può essere richiesto a rimborso dal contribuente. In tali casi il contribuente deve sottoscrivere alle autorità una richiesta scritta per il rimborso e le autorità fiscali sono obbligate a prendere una decisione entro 2 settimane dalla ricevuta della sopra menzionata richiesta. 4.2.3 Imposta sulla proprietà delle persone giuridiche Imposta sulla proprietà delle persone giuridiche è un’imposta regionale, stabilita dal Codice Tributario della Federazione Russa ed applicata in base ad apposite leggi regionali. L’imposta è dovuta dalla data di inizio dell’attività sul territorio di una determinata regione della Federazione Russa. Le aliquote, la procedura, i termini di pagamento e la forma dei rilevamenti sono stabiliti da leggi regionali. Le autorità legislative regionali possono stabilire per i contribuenti le eccezioni fiscali. Ai sensi dell’art. 380 del Codice Tributario l’aliquota non può superare il 2,2% e può variare a seconda delle categorie di contribuenti e della proprietà tassabile. Contribuenti

• Le persone giuridiche russe; • Le persone giuridiche straniere che svolgono attività attraverso stabile

Organizzazione o/e possiedono beni immobili nel territorio della Federazione Russa.

Oggetto d’imposta Oggetto d’imposta per le società russe e straniere che operano attraverso stabili Organizzazioni è la proprietà mobile o immobile che è registrata nella contabilità della società come immobilizzazioni in conformità agli standard contabili russi.

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Per le società straniere che non operano attraverso stabili Organizzazioni l’oggetto della tassazione è la proprietà immobiliare posseduta in Russia. Base imponibile La base imponibile è determinata come il valore medio annuo della proprietà oggetto della tassazione. Nel determinare la base imponibile la proprietà è soggetta ad ammortamento determinato in base alle regole contabili. Con riferimento alla proprietà immobiliare posseduta dalle persone giuridiche straniere che non svolgono attività commerciale attraverso stabili Organizzazioni la base fiscale è determinata come valore d’inventario. I periodi d’imposta e di rendiconto fiscale Il periodo fiscale è un anno solare. I periodi di rendiconto fiscale sono: tre mesi, sei mesi, nove mesi dell’anno solare. 4.2.4 Imposta unica sociale Imposta unica sociale è un’imposta federale diretta all’accumulo di fondi per garantire i diritti dei cittadini alla pensione, al sostegno sociale e all’assistenza medica. L’ammontare delle imposte pagabili è distribuito tra il budget federale, il fondo di assicurazione sociale, il fondo dell’assicurazione medica obbligatoria. Contribuenti

• Le persone giuridiche, gli imprenditori individuali e le persone fisiche facenti pagamenti ad altre persone fisiche;

• Gli avvocati e gli imprenditori individuali che ricevono entrate. Oggetto della tassazione Per i contribuenti l’oggetto della tassazione sono i pagamenti in conformità al contratto di lavoro ed i contratti di diritto civile sull’esecuzione dei lavori, i servizi resi e sotto i contratti di copyright stipulati.

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Per gli avvocati e gli imprenditori individuali l’oggetto della tassazione è il reddito da attività commerciale e/o altre attività professionali ridotto dell’ammontare delle spese correnti. Base imponibile La base imponibile è determinata come una somma di pagamenti e altre remunerazioni a favore delle persone fisiche calcolata entro il periodo d’imposta. Nel determinare la base imponibile tutti i pagamenti indipendentemente dalla loro forma (monetaria o naturale) devono essere presi in considerazione, includendo, in particolare, il pieno o parziale pagamento per i beni (lavori, servizi, diritti di proprietà e altri diritti) intesi per una persona fisica – lavoratore, inclusi i servizi di utilità, pasti, ricreazione, ecc. Per gli imprenditori individuali e gli avvocati la base imponibile è determinata come l’insieme delle entrate ricevute nel periodo d’imposta, diminuito dell’ammontare delle spese correnti. Aliquote Per quanto concerne le persone giuridiche e le persone che effettuano pagamenti agli individui le aliquote d’imposta sono:

• 26% nel caso in cui la base imponibile non superi i 280.000 Rubli (Euro 8150); • 72.800 Rubli (Euro 2120) + 10% della somma che superi 280 000 Rubli nel

caso la base imponibile sia da 280.001 Rubli a 600.000 Rubli (Euro 17470); • 104.800 Rubli (Euro 3050) + 2% della somma che superi i 600.000 Rubli

quando l’ammontare della base imponibile è superiore a 600.000 Rubli. Altre aliquote sono previste dal Codice Tributario della Federazione Russa per gli imprenditori individuali e gli avvocati, che ricevono le entrate. Periodi d’imposta e di rendiconto fiscale Il periodo d’imposta corrisponde ad un anno solare. I periodi di rendiconto fiscale sono tre mesi, sei mesi e nove mesi dell’anno solare.

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Procedura per il calcolo delle imposte e pagamento Il pagamento delle imposte (pagamenti di imposte in acconto) deve essere effettuato attraverso ordini di pagamento separati all’erario federale, al fondo di assicurazione sociale della Federazione Russa, al fondo federale dell’assicurazione medica obbligatoria della Federazione Russa e ai fondi territoriali dell’assicurazione medica obbligatoria. Il contribuente calcola i pagamenti fiscali mensilmente sulla base dell’ammontare di pagamenti che sono stati accreditati dall’inizio del periodo fiscale. Pagamento dell’imposta all’erario Pagamenti in acconto mensili devono essere effettuati non più tardi del 15° giorno del mese in cui i pagamenti alle persone fisiche furono fatti o le entrate furono ricevute dagli avvocati o dagli imprenditori individuali. Esenzioni fiscali L’ammontare di imposte da pagare al Fondo di Assicurazione Sociale della Federazione Russa può essere ridotto della somma di spese sostenute dai contribuenti ai fini dell’assicurazione statale sociale come stabilito dalla legge russa. I contribuenti sopportano le spese nell’ammontare del pagamento di benefit, come pagamento di benefit per invalidità temporanea, per il pagamento per la nascita di un bambino od altri tipi di benefit di assicurazione sociale di stato. E’ importante sottolineare che l’ammontare di spese per il pagamento di benefit può essere ridotto entro i limiti stabiliti dalla legge. 4.2.5 Imposta sul reddito delle persone fisiche Contribuenti - Le persone fisiche – con residenza fiscale nella Federazione Russa (che

vivono sul territorio della Federazione Russa per un periodo non inferiore a 183 giorni in un anno solare);

- Le persone fisiche - non residenti ai fini fiscali, che ricevono entrate da fonti situate nella Federazione Russa.

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Oggetto della tassazione L’oggetto della tassazione è il reddito ricevuto dai residenti da fonti situate nella Federazione Russa così come redditi ricevuti da fonti esterne alla Federazione Russa. Per i non residenti l’oggetto della tassazione è un reddito ricevuto solo da fonti situate nella Federazione Russa. Con il termine “reddito” la legislazione intende qualsiasi reddito ricevuto dai contribuenti come risultato della propria attività, includendo salari, pensioni, dividendi dalle azioni possedute, proventi derivanti da assicurazione, proventi dall’uso di diritti d’autore e diritti connessi, proventi dall’affitto di proprietà, proventi dalla vendita di proprietà, azioni e obbligazioni, ecc. Tutti i tipi di entrate sono tassabili, anche se ricevuti in natura, come un diritto a disporre, o redditi nella forma di benefit materiale. Periodo d’imposta Il periodo d’imposta è pari ad un anno solare. Aliquote L’aliquota d’imposta per i residenti è pari al 13% e per i non residenti al 30%. Per alcuni tipi di redditi sono applicate aliquote d’imposta speciali, per esempio il 35% è applicato per i proventi derivanti da concorsi a premi, giochi e altre azioni Organizzate per pubblicizzare beni, lavori e servizi (nella parte che superi 4000 Rubli – circa 115 Euro); proventi derivanti da assicurazione volontaria, risparmi da interessi su depositi bancari e ammontare di risparmi percentuali ottenuti su fondi (crediti) prestati (nella parte che superi certi limiti). L’aliquota pari al 9% è applicata per redditi ricevuti nella forma di dividendi da azioni detenute dalla società o in altri casi. Se al reddito sono applicabili le aliquote differenti la base imponibile dovrebbe essere definita separatamente.

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Sostituti d’imposta Nel caso in cui il contribuente riceva redditi dalle persone giuridiche russe, dagli imprenditori individuali o dalle stabili Organizzazioni di società straniere, questi ultimi sono considerati come sostituti d’imposta ed obbligati a calcolare, detrarre e pagare imposte all’erario. I sostituti d’imposta sono obbligati a detrarre l’ammontare computato delle imposte direttamente dal reddito dei contribuenti sulla base del loro attuale pagamento. Esenzioni fiscali Il Codice Tributario della Federazione Russa contiene la lista dei redditi che sono esenti dalla tassazione dell’imposta sui redditi delle persone fisiche. In particolare, i redditi degli agenti diplomatici, contributi di mantenimento (alimenti), alcuni sussidi a titolo assistenziale. Detrazioni fiscali Gli Articoli 218-221 del Codice Tributario permettono ai contribuenti di ridurre la base imponibile per i seguenti tipi di detrazioni fiscali: - le detrazioni fiscali standard nell’ammontare di 3.000, 600, 500, 400 Rubli al

mese (approssimativamente 87, 17, 14, 11 Euro) previsti per certe categorie di contribuenti come le vittime e gli invalidi della catastrofe della centrale nucleare di Chernobyl, gli invalidi di guerra, i partecipanti a test di armi nucleari, ecc.;

- le detrazioni fiscali sociali sono previste per i contribuenti nell’ammontare dei redditi: (i) trasferiti a scopi di beneficenza (se non superano il 25% di redditi ricevuti nel periodo fiscale); (ii) pagati dai genitori (tutori) per l’istruzione dei figli; (iii) spese per assistenza medica. L’ammontare delle detrazioni fiscali indicato nei punti (ii), (iii) non deve superare i 38.000 Rubli all’anno (approssimativamente 1.106 Euro);

- le detrazioni fiscali previste nel caso di vendita di proprietà immobiliare (altra proprietà) posseduta dal contribuente da meno di 3 anni entro i limiti dell’ammontare del reddito ricevuto, ma non più di 1.000.000 Rubli – per proprietà immobiliare e 125.000 – per altra proprietà (rispettivamente 29.130 e 3.640 Euro); nel caso di vendita di proprietà immobiliare posseduta da più di 3 anni – nell’ammontare del reddito ricevuto; spese per la costruzione o l’acquisto di proprietà immobile entro il territorio della Federazione Russa, la detrazione in questo caso non può superare 1.000.000 Rubli (approssimativamente 29.130 Euro);

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- le detrazioni fiscali professionali sono previste, in particolare per (i) gli imprenditori individuali, gli individui aventi una pratica privata, (ii) gli individui che ottengono redditi per l’adempimento di obbligazioni di prestazione di servizi, (iii) autori di lavori di scienze, letteratura, arte; autori di scoperte, invenzioni e modelli industriali nell’ammontare delle spese attuali confermate dai documenti.

Le detrazioni fiscali possono essere applicate solo ai residenti fiscali. Dichiarazione fiscale La dichiarazione deve essere presentata prima del 30 aprile dell’anno seguente il periodo fiscale dagli imprenditori individuali e altri individui aventi un’ attività privata così come dagli individui che guadagnano altri redditi oltre ai redditi da lavoro dipendente. 5. ESECUZIONE DELLE DECISIONI DEI TRIBUNALI STRANIERI E DEI LODI ARBITRALI Le decisioni dei Tribunali stranieri e dei lodi arbitrali devono essere riconosciuti dai Tribunali russi competenti ed eseguiti dall’ufficiale giudiziario in base a quanto statuito nella decisione stessa. Le decisioni dei Tribunali statali stranieri sono riconosciute nel territorio della Federazione Russa nei casi stabiliti dalle Convenzioni Internazionali o da Trattati bilaterali firmati dalla Federazione Russa e dal relativo Paese. La Federazione Russa ed il Paese straniero la cui decisione deve essere eseguita devono essere membri di una convenzione internazionale in cui vengano stabilite le condizioni per il riconoscimento della decisione di un Tribunale straniero. Nel caso in questione la Convenzione sull’Aiuto Legale nei Casi Civili tra l’URSS e l’Italia, del 25 Febbraio 1979, ratificata in Italia nel 1986, disciplina l’esecuzione delle decisioni di un Tribunale italiano sul territorio della Federazione Russa e viceversa. Ai sensi di tale Convenzione, il Tribunale italiano è considerato competente e la sua decisione eseguibile in Russia se:

• al momento del sorgere della controversia il convenuto era residente in modo permanente in Italia;

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• la controversia è collegata alle attività della società del convenuto (o una sua filiale) che opera in Italia;

• l’obbligazione oggetto del contratto deve essere eseguita in Italia; • la responsabilità è sorta in Italia. La Convenzione prevede anche alcune eccezioni alle suddette regole. In particolare, in materia di proprietà immobiliare sarà competente il Tribunale del Paese sul territorio del quale si trova la proprietà immobiliare e in materia di status personale degli individui coinvolti nella controversia sarà competente il Tribunale del Paese in cui l’individuo ha la propria cittadinanza. I lodi arbitrali formatisi all’estero sono riconosciuti nella Federazione Russa secondo quanto previsto dalla Convenzione di New York sul Riconoscimento e l’Esecuzione dei Lodi Arbitrali Stranieri (10 giugno 1958), entrata in vigore in Russia dal 22 Novembre 1960. Per ottenere il riconoscimento e l’esecuzione dei lodi arbitrali stranieri, la parte richiedente ha l’onere di fornire contestualmente:

• il lodo originale debitamente autenticato oppure una copia certificata dello stesso;

• l’originale delle clausola arbitrale oppure una copia certificata della stessa. Il riconoscimento e l’esecuzione del lodo potrebbero essere rifiutate, su richiesta della parte contro la quale si agisce, se l’autorità competente riscontra che: - l’oggetto della controversia non e’ arbitrabile secondo la legge locale; - il riconoscimento o l’esecuzione del lodo sarebbero contrari all’ordine pubblico. In base alla natura della controversia, la decisione di un Tribunale straniero ed il lodo arbitrale possono essere riconosciuti o eseguiti sia da un Tribunale commerciale (arbitrazh) che da un Tribunale ordinario. Ai sensi del Codice di Procedura Civile della Federazione Russa (n. 138-FZ del 14 Novembre 2002), la decisione di un Tribunale straniero può essere eseguita entro 3 anni dalla data della sua emissione. In particolari circostanze questo termine può essere prorogato dal Tribunale stesso.

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6. ANTIDUMPING 6.1 Misure di regolamentazione non tariffaria e procedure rilevanti L’imposizione di misure di regolamentazione non tariffaria come le misure di salvaguardia, di antidumping e di compensazione è effettuata dai Governi di molti Paesi del mondo in casi specifici con lo scopo di proteggere le industrie domestiche dall’impatto negativo delle importazioni effettuate a prezzi più bassi di quelli del mercato domestico dei rispettivi Paesi e/o in quantità tali che minacciano di inondare i mercati domestici con prodotti importati simili, causando così un danno ai produttori domestici di tali prodotti. L’imposizione di tali misure è regolata internazionalmente dagli accordi GATT e WTO. Inoltre, ogni Paese ha una propria legislazione interna che disciplina tali misure, e che nondimeno dovrebbe essere conforme, in termini di principi base e regole procedurali, ai principi fondamentali contenuti negli accordi GATT e WTO. La Russia già da parecchi anni sta negoziando la propria adesione alla WTO. A tal fine, la Federazione Russa sta attualmente adeguando la propria legislazione nazionale disciplinante le questioni relative all’applicazione delle misure di regolamentazione non tariffaria ai criteri stabiliti dai relativi accordi internazionali nell’ambito del WTO. Nella Federazione Russa, gli argomenti principali collegati all’applicazione delle misure di regolamentazione non tariffaria (investigazioni, imposizione di misure di salvaguardia, imposizione di dazi di salvaguardia, antidumping e di compensazione, ecc.) sono regolati in Russia dalla recente Legge Federale n. 165-FZ dell’8 dicembre 2003 intitolata “Sulle misure di salvaguardia, antidumping e compensazione nel corso di importazione delle merci”. L’imposizione di misure di regolamentazione non tariffaria è effettuata solo su decisione del Governo russo. Comunque, in base a principi stabiliti internazionalmente, l’applicazione di queste misure dovrebbe essere sempre preceduta da un’investigazione effettuata allo scopo di verificare l’aumento di importazioni di certi prodotti nella Federazione Russa o l’importazione di certi beni a prezzi più bassi del loro valore normale (che è il prezzo richiesto per il prodotto in questione nel Paese esportatore nel corso usuale del commercio), o l’importazione di un prodotto, nel corso della manifattura o dell’esportazione del quale, uno specifico sussidio relativo allo Stato straniero rilevante è stato usato. L’autorità russa responsabile per l’effettuazione delle relative investigazioni è il Ministero dello Sviluppo Economico e del Commercio (MERT). E’ il caso di sottolineare che detto Ministero è anche responsabile per gli argomenti collegati all’accesso della Russia al WTO.

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Un’investigazione può essere iniziata su richiesta dei produttori russi o su iniziativa del MERT con lo scopo di stabilire: - l’esistenza di importazioni cresciute nella Federazione Russa così come di un

serio danno o minaccia del serio danno all’industria russa causato da tale crescita di importazioni;

- l’esistenza di importazioni sottocosto o di importazioni oggetto di sussidi, del

danno materiale (minaccia di danno materiale) alla rispettiva industria russa, del ritardo materiale dello stabilimento della rispettiva industria russa.

L’Organo investigativo informa tutte le parti interessate dall’investigazione per mezzo di una speciale notifica scritta, che viene pubblicata sulla “Rossiyskaya Gazeta” (Quotidiano Russo). Tale notifica contiene la descrizione dei prodotti oggetto dell’investigazione, il Paese che esporta in Russia il prodotto in questione, l’informazione necessaria per evidenziare l’opportunità di un investigazione, e soprattutto: - una breve descrizione dei fatti che evidenzino l’opportunità di iniziare

un’investigazione (nel caso di investigazione finalizzata all’imposizione di misure di salvaguardia);

- le ragioni delle importazioni sottocosto; - le ragioni di uno specifico sussidio; - una breve descrizione dei fatti che evidenzino il danno all’industria russa. Inoltre, la notifica indica il termine entro il quale le parti interessate possono mandare le loro osservazioni scritte rilevanti ai fini dell’investigazione ed il termine entro il quale le parti interessate possono chiedere che venga fissata un’udienza. La notifica indica anche l’indirizzo al quale le informazioni di cui sopra possono essere indirizzate, nonché gli altri dettagli necessari relativi all’Organo investigativo. Nel corso delle investigazioni, l’Organo investigativo esamina i documenti e le altre prove prodotte dalle parti interessate (informazioni rilevanti e prove dovrebbero essere prodotte in lingua russa, mentre i documenti originalmente redatti in una lingua straniera dovrebbero essere accompagnati da una traduzione certificata in russo). L’Organo investigativo, nel caso di investigazione antidumping e compensazione, può richiedere di effettuare una verifica nel luogo dell’affare degli esportatori (produttori) del prodotto oggetto dell’investigazione. Tale verifica richiede comunque un previo consenso scritto dei relativi esportatori (produttori) ed un nullaosta del relativo Paese straniero. E’ importante sottolineare che un eventuale rifiuto da parte di un esportatore (produttore) del prodotto oggetto dell’investigazione ad essere esposto alla verifica o a sottoscrivere l’informazione richiesta dall’Organo investigativo potrebbe essere facilmente interpretato come una non cooperazione, che può indurre l’autorità investigativa a rigettare, interamente o in parte, le informazioni avute dalla parte interessata e ad emettere la propria decisione sulla base delle informazioni disponibili.

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L’iter investigativo, prevedendo l’imposizione di misure di salvaguardia, dovrebbe essere completato entro 9 mesi dalla data del suo inizio. Le investigazioni che precedono l’imposizione di misure antidumping e di compensazione dovrebbero essere completate entro 12 mesi dalla data del loro inizio; l’Organo investigativo, qualora lo ritenga necessario, può prolungare tale termine, ma per non più di sei mesi. 6.2 Misure temporanee e definitive Su proposta del MERT, le misure temporanee (nella forma del dazio di salvaguardia provvisoria, dazio di antidumping provvisorio o dazio provvisorio di compensazione sulle importazioni del prodotto oggetto dell’investigazioni) potrebbero essere imposte dal Governo russo anche prima del completamento della relativa investigazione, qualora le informazioni disponibili evidenziassero che un’imposizione ritardata di una misura di salvaguardia, antidumping o di compensazione potrebbe causare un serio danno alla rispettiva industria russa. L’imposizione di una misura provvisoria non conclude l’investigazione, che procede finché l’Organo investigativo emette la sua decisione finale. E’ importante sottolineare che la durata di un obbligo provvisorio non può superare i 200 giorni per i casi di salvaguardia ed i 4 mesi per i casi di compensazione. Gli obblighi provvisori di antidumping possono anche essere imposti per un periodo, solitamente non superiore ai 4 mesi, ma in alcuni casi specifici la durata dell’obbligo provvisorio di misure antidumping può essere estesa anche a 9 mesi. Le misure definitive di salvaguardia, antidumping e di compensazione sono imposte su decisione del Governo russo, che a tale scopo prende in considerazione l’opinione finale dell’autorità investigativa. Le misure di salvaguardia possono essere introdotte o nella forma di un dazio di salvaguardia o tramite la determinazione di una quota di importazione. Le misure di salvaguardia possono essere solitamente imposte sul prodotto importato in oggetto per un periodo non superiore a 4 anni, salvo il prolungamento da parte del Governo russo sulla base dei risultati di una nuova investigazione (review investigation). Dazi antidumping e dazi di compensazione potrebbero essere imposti sui prodotti investigati per un periodo non superiore ai 5 anni, ulteriormente prolungato su decisione del Governo russo, che lo adotta, prendendo in considerazione i risultati della investigazione di riesame (review investigation). E’ importante sottolineare che l’aliquota del dazio antidumping non può superare l’aliquota del margine determinato della vendita sottocosto, mentre l’ammontare del dazio di compensazione non dovrebbe eccedere l’ammontare del sussidio specifico di uno stato straniero agli esportatori (produttori) del prodotto oggetto di investigazione.

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In alcune circostanze le investigazioni antidumping possono essere sospese o anche terminate, senza l’imposizione delle misure antidumping preliminari o definitive, se gli esportatori del prodotto oggetto dell’investigazione assumono un obbligo scritto volontario di rivedere i prezzi delle esportazioni sul prodotto oggetto dell’investigazione o persino terminare le esportazioni di tali prodotti in Russia ai prezzi sottocosto. Tale impegno diviene efficace su approvazione del Governo russo, qualora quest’ultimo dovesse ritenere che l’obbligo possa eliminare effetti dannosi sui prodotti sottocosto del prodotto oggetto dell’investigazione. Un simile impegno può essere assunto dagli esportatori di prodotto oggetto di sussidio. 7. DIRITTO DEL LAVORO 7.1 Informazioni generali Il diritto del lavoro russo è basato sul Codice del Lavoro della Federazione Russa che è entrato in vigore il1° febbraio 2002. Oltre a tale principale strumento giuridico, il diritto del lavoro russo è regolato anche da un ampio numero di leggi e di altri atti normativi. La legislazione del lavoro russa deve essere obbligatoriamente rispettata da tutti i datori di lavoro in Russia, indipendentemente dalla loro forma giuridica, struttura proprietaria o nazionalità. Essa è caratterizzata da una considerevole complessità. Tutti gli aspetti importanti della relazione tra datore di lavoro e lavoratore devono essere riflessi nel contratto di lavoro. E’ dovere del datore di lavoro stipulare con il suo dipendente un contratto di lavoro in forma scritta. Ogni volta in cui il lavoratore viene assunto, trasferito ad una nuova mansione o licenziato è necessario rilasciare un “ordine interno”. Il libretto di lavoro contiene le informazioni relative alla storia dell’impiego attuale e dei posti di lavoro precedenti. Il Codice del Lavoro garantisce una protezione ulteriore ad un numero di specifiche categorie di lavoratori, tra cui: (i) i lavoratori minorenni, (ii) le lavoratrici donne, (iii) i lavoratori con bambini, (iv) i membri delle Organizzazioni sindacali ed (v) altre categorie ancora. La legge russa determina l’ammontare del salario minimo mensile, con la conseguenza che il salario di un lavoratore non può essere inferiore a tale minimo. Attualmente il salario mensile minimo è equivalente a 720 Rubli (approssimativamente 20 Euro). Il suo valore viene periodicamente aumentato.

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E’ importante sottolineare che il concetto di “salario minimo mensile” è utilizzato anche per il calcolo di sanzioni amministrative, penali, del capitale sociale minimo delle compagnie e per altri calcoli ufficiali. Il valore del “salario minimo mensile” è stato fissato in 100 rubli (approssimativamente 2,8 Euro). La persona giuridica che violi il diritto del lavoro può incorrere in sanzioni disciplinari, amministrative e/o civili, mentre per i casi più gravi è prevista la responsabilità penale. 7.2 Contratti di lavoro In Russia ogni lavoratore deve concludere un contratto di lavoro scritto. Il Codice del Lavoro garantisce a tutti i lavoratori un minimo di garanzie che non possono essere derogate. Ne deriva che qualsiasi clausola peggiorativa della posizione del lavoratore non può essere applicata. I contratti di lavoro possono essere conclusi per un periodo di tempo indeterminato o per un periodo di tempo determinato non superiore a 5 anni. Un contratto di lavoro per un periodo di tempo determinato può essere concluso solo nelle circostanze previste dal Codice del Lavoro. Ad un lavoratore, inoltre, non dovrebbe essere impedito di avere un altro lavoro oltre al suo lavoro full-time. Gli obblighi ed i doveri del lavoratore debbono essere definiti nel contratto di lavoro. Ad un lavoratore non può essere richiesto di eseguire compiti ulteriori e diversi da quelli espressamente stabiliti dal proprio contratto. Un datore di lavoro non può modificare le obbligazioni del lavoratore unilateralmente. L’eventuale periodo di prova deve essere espressamente stabilito nel contratto di lavoro. Un periodo di prova non deve superare, di regola, i tre mesi (solo per alcune categorie di lavoratori sono previsti sei mesi di prova). Quando viene fissato un periodo di prova, il datore di lavoro si riserva il diritto di terminare il contratto di lavoro nel caso in cui la prestazione del lavoratore risulti insoddisfacente, comunicandolo al lavoratore per iscritto con almeno tre giorni di preavviso; la comunicazione deve contenere le ragioni dell’esito negativo della prova. Il lavoratore, a sua volta, ha la facoltà di terminare il rapporto di lavoro durante il periodo di prova a sua discrezione, dando tre giorni di preavviso scritto. Il Codice del Lavoro prevede diverse ipotesi in cui un contratto di lavoro può essere terminato (oltre ai casi di libero recesso durante il periodo di prova). Come regola generale, il contratto di lavoro può essere risolto: (i) unilateralmente su iniziativa del datore di lavoro; (ii) unilateralmente su iniziativa del lavoratore; (iii) sulla base di un accordo raggiunto tra le parti.

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Un lavoratore potrebbe essere licenziato dal suo datore di lavoro solo per un giustificato motivo in base a specifiche ipotesi stabilite dal Codice del Lavoro, così come, per esempio, la riduzione del personale, il ripetuto inadempimento della propria obbligazione da parte del lavoratore senza un giustificato motivo, l’assenza ingiustificata dal posto di lavoro per più di 4 ore consecutive durante la giornata lavorativa, ecc. In ogni caso non è permesso un licenziamento privo di giustificazione. Procedure specifiche, stabilite dal Codice del Lavoro, devono essere puntualmente rispettate dal datore di lavoro intenzionato a terminare un contratto con un lavoratore. Nel caso di mancato rispetto delle procedure previste per il licenziamento (nonché in caso di licenziamento ingiustificato), il lavoratore può venire reintegrato nella sua posizione di lavoro a seguito di una sentenza del competente tribunale, mentre il datore di lavoro si potrebbe vedere obbligato a compensarlo con il salario che il lavoratore avrebbe ricevuto durante il periodo di assenza forzata dal lavoro. Al contrario, i lavoratori hanno il diritto di terminare il loro lavoro, senza alcuna specifica ragione, dando, però, almeno 2 settimane di preavviso scritto al datore di lavoro. 7.3 Contratto di lavoro con i Dirigenti: regolamentazione speciale Il diritto del lavoro russo prevede alcune particolarità con riferimento ai contratti di lavoro stipulati con i dirigenti di una società. Tali peculiarità riguardano solo le persone fisiche che operano in qualità di Organo esecutivo unico o, in certi casi, in qualità di membro dell’Organo esecutivo collettivo di società di qualsiasi tipo (OOO, ZAO, OAO e altre). Il contratto di lavoro con i dirigenti deve essere stipulato per il periodo indicato negli atti costitutivi di una società o su accordo di entrambe le parti. La stipulazione di un contratto di lavoro è preceduto dall’elezione, nomina o conferma dei poteri del candidato nella posizione di dirigente, che è effettuata dall’Organo competente della società (Assemblea generale degli azionisti o soci, Consiglio dei Direttori). I dirigenti hanno la facoltà di occupare posizioni lavorative retribuite in altre società solo su consenso dell’Organo competente della società o del suo proprietario unico. La risoluzione di un contratto di lavoro stipulato con il dirigente, oltre alle ipotesi generali già esaminate, può anche avvenire: - secondo le procedure applicabili in base alla legge fallimentare; - per una decisione adottata dall’Organo competente di una società per una

risoluzione anticipata; - per altre ragioni, espressamente previste dal contratto di lavoro in oggetto.

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Nel caso in cui il contratto di lavoro venga anticipatamente terminato su iniziativa del datore di lavoro (società) in assenza di colpe del dirigente, egli riceve una indennità di ammontare non inferiore a tre mensilità. I dirigenti, invece, hanno il diritto di risolvere anticipatamente il contratto di lavoro di propria iniziativa, dando un mese di preavviso scritto al datore di lavoro. 7.4 Periodo di Lavoro e Permessi Ai sensi della legislazione russa in materia di lavoro, la settimana lavorativa non può generalmente durare più di 40 ore lavorative. Della settimana lavorativa ridotta godono invece i lavoratori minorenni (sotto i 16 e i 18 anni), le persone disabili e anche alcune categorie di lavoratori specificate dalla legge. Una settimana di lavoro ridotta può anche essere stabilita consensualmente tra il datore di lavoro e il lavoratore; in tale ultimo caso, l’accordo tra le parti per una riduzione oraria della settimana lavorativa deve risultare per iscritto dal contratto di lavoro. Qualsiasi ora lavorata eccedente il limite di 40 ore settimanali è considerato lavoro straordinario e può essere richiesto dai datori di lavoro solo in circostanze previste dal Codice del Lavoro. La quantità di lavoro straordinario per qualsiasi lavoratore è comunque limitata a 120 ore annue e a 4 ore nel corso di due giorni consecutivi. I datori di lavoro sono tenuti a registrare debitamente le ore di lavoro svolte da ciascun lavoratore, incluse le ore di lavoro straordinario. Il Codice del Lavoro prevede anche speciali fasce orarie di lavoro (come ad esempio, il lavoro notturno, l’orario di lavoro flessibile, ecc.). Per alcune categorie di lavoratori (soprattutto dirigenti) un contratto di lavoro potrebbe imporre anche orari di lavoro irregolari (non limitati alla giornata lavorativa). Una settimana lavorativa regolare viene di solito divisa in 5 o 6 giorni di lavoro. Il giorno libero ufficiale è la domenica. I datori di lavoro concedono il secondo giorno libero ai lavoratori che hanno una settimana lavorativa di cinque giorni. La legge prevede inoltre che il periodo di riposo di un lavoratore tra due settimane lavorative non può essere inferiore a 42 ore. A norma della legge del lavoro russa, i lavoratori in Russia hanno il diritto alle ferie annuali retribuite pari a 28 giorni di calendario. Un periodo di ferie retribuite più lungo è garantito a speciali categorie di lavoratori in conformità alla legge applicabile e alle norme contenute nei contratti collettivi. Di regola, un periodo di ferie può essere garantito ad un lavoratore solo se abbia già lavorato per il datore di lavoro almeno sei mesi. Comunque, le ferie possono essere concesse al lavoratore anche prima del suddetto periodo di sei mesi, su consenso del datore di lavoro. Le parti potrebbero anche accordarsi per dividere il periodo di ferie annuali in più parti, posto che almeno

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una parte delle ferie non potrà essere inferiore ai15 giorni di calendario. Un lavoratore può essere richiamato dalle ferie solo con il proprio consenso. Attualmente la legge russa garantisce 12 giorni liberi di festività nazionale. Tali festività sono espressamente previste nel Codice del Lavoro. 7.5 Regolamentazione speciale per i lavoratori stranieri Gli stranieri che lavorano in Russia godono del trattamento per i rapporti di lavoro al pari dei cittadini russi. Alcune regole importanti riguardanti il lavoro degli stranieri sono inoltre contenute nella legge federale “Sullo status legale dei cittadini stranieri nella Federazione Russa” no. 115-FZ del 25 luglio 2002. I datori di lavoro intenzionati ad assumere stranieri nel territorio della Federazione Russa sono tenuti ad ottenere dalle autorità competenti russe un permesso speciale sia per la società - datore di lavoro sia per ogni lavoratore straniero. I permessi di lavoro per i lavoratori stranieri vengono rilasciati dal Servizio Federale di Immigrazione del Ministero degli Affari Interni. Il numero massimo dei permessi di lavoro da rilasciare è generalmente limitato annualmente dal Governo russo. La ripartizione del numero totale dei permessi di lavoro fra diverse regioni russe viene effettuata congiuntamente dal Ministero degli Interni, Ministero del Lavoro e Ministero dello Sviluppo Economico su proposta delle regioni. I dirigenti di alto livello, i manager ed i professionisti che lavorano per compagnie di investimento straniere o per uffici di rappresentanza di società straniere, necessitano anche di ottenere una speciale conferma del diritto di lavorare nella Federazione Russa, seguendo una procedura simile a quella collegata ai permessi di lavoro. Entro il termine di un mese dalla data di ottenimento del permesso, il datore di lavoro ha l’onere di informare le autorità competenti sull’effettiva stipulazione del contratto di lavoro sulla base del permesso ricevuto. I permessi di lavoro sono validi per il periodo di un anno dalla data di rilascio con la possibilità di proroga per l’anno successivo e non sono trasferibili. L’assunzione di manodopera straniera in mancanza del necessario permesso comporta sanzioni severe, sia per il datore di lavoro che per il lavoratore. L’ottenimento di un permesso di lavoro non è comunque necessario per: (i) i cittadini stranieri residenti in Russia in maniera permanente o temporanea coinvolti in progetti scientifici o artistici sulla base di accordi intergovernativi; (ii) i diplomatici e i membri dello staff di ambasciate e consolati stranieri; (iii) gli studenti; (iv) i giornalisti accreditati in Russia; (v) i lettori invitati dalle istituzioni accademiche ed educative; (vi) i rifugiati; (vii) altre categorie di soggetti.

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8. REGOLAMENTAZIONE E CONTROLLO VALUTARIO 8.1 Informazioni generali sulla regolamentazione valutaria La regolamentazione ed il controllo monetari nella Federazione Russa sono disciplinati dalla Legge Federale n. 173-FZ del 10 dicembre 2003 intitolata “Sulla regolamentazione valutaria e sul controllo valutario” che è entrata in vigore nel giugno 2004. Il principale obiettivo di tale legge è quello di attualizzare il principio di liberalizzazione delle transazioni valutarie. Essa ha abolito il precedente sistema di permessi ed autorizzazioni individuali. Inoltre, espressamente fa divieto alle autorità valutarie di imporre qualsiasi restrizione addizionale non prevista direttamente dalla legge. Ai sensi della legislazione monetaria, le persone fisiche e giuridiche sono divise in residenti e non residenti. Il residente è una persona fisica con cittadinanza russa, residente in modo permanente in Russia ovvero una persona fisica straniera in possesso di un permesso di soggiorno, oppure ancora una persona giuridica, istituita ai sensi della legislazione russa. Il non residente può essere una persona fisica russa o straniera, che vive permanentemente all’estero, ovvero una persona giuridica, istituita ai sensi della legislazione di un Paese straniero. Soltanto le banche autorizzate possono aprire conti correnti e porre in essere transazioni valutarie con valuta straniera. A tal fine, le banche russe e le sedi secondarie delle banche straniere ricevono la licenza dalla Banca di Russia. L’acquisto e la vendita di valuta ed assegni stranieri (ivi inclusi assegni circolari), il cui valore nominale sia indicato in valuta straniera può essere posto in essere solamente attraverso banche autorizzate. La nuova legge ha adottato il c.d. sistema della riserva di fondi per diversi tipi di transazioni fino al 1 Gennaio 2007. La riserva di fondi può essere imposta dalla Banca di Russia con riferimento ad alcune categorie di transazioni valutarie e consiste in un deposito di un determinato ammontare di Rubli in un apposito conto corrente. In generale, la riserva di fondi potrebbe consistere in un importo pari fino al 20% del valore della relativa transazione valutaria, per la durata sino ad un anno. I fondi andranno depositati prima della relativa transazione valutaria, e solo dopo il deposito si potrà procedere alla transazione.

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8.2 Transazioni valutarie La legislazione valutaria fornisce una lista completa delle transazioni valutarie, che sono: • l’acquisto e la cessione di valuta straniera e di titoli stranieri; • acquisto e cessione di valuta russa e di titoli russi, se tali transazioni sono

operate da non residenti; • l’importazione e l’esportazione di valuta; • il trasferimento in Russia di valuta posseduta da una persona all’estero e

viceversa; • il trasferimento di valuta, operata da non residenti all’interno del territorio della

Federazione Russa. I residenti ai fini valutari hanno il diritto di aprire conti correnti sul territorio della Federazione Russa ed all’estero, ma solo sul territorio di Paesi membri della Organizzazione per la Cooperazione Economica e per lo Sviluppo (Organization for Economic Co-operation and Development (OECD)) e della Task Force per l’Azione Finanziaria (Financial Action Task Force (FATF)). Le autorità fiscali della Federazione Russa devono ricevere notifica entro trenta giorni dall’apertura di tale conto. I non residenti hanno diritto di aprire conti correnti bancari russi o stranieri sul territorio della Federazione Russa solo presso le banche autorizzate. Le transazioni valutarie possono essere di tre tipi: • transazioni tra residenti; • transazioni tra non residenti; • transazioni tra residenti e non residenti. Le transazioni in valuta straniera tra residenti in conformità alla regola generale sono proibite. Tutte le eccezioni a questa regola, come la possibilità di transazioni di moneta connesse al calcolo dei negozi di libero mercato ovvero le transazioni delle persone giuridiche con titoli stranieri sono specificate nella legislazione monetaria. Le transazioni in Rubli tra non residenti sono operate su conti bancari aperti nella Federazione Russa. I non residenti possono trasferire tra di loro senza alcuna limitazione moneta straniera da conti bancari stranieri a conti bancari russi e viceversa, e possono trasferire Rubli all’estero da conti bancari russi. Possono inoltre portare a termine

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transazioni con titoli russi, in conformità alla legislazione speciale antimonopolistica e sui titoli. Vi sono transazioni valutarie di non residenti che possono essere operate solamente attraverso i rispettivi conti speciali di Rubli (Tipo C, Tipo A, Tipo O, Tipo B1 e Tipo B2). Esse includono: • l’acquisto da residenti e vendita a residenti di titoli di debito governativi; • acquisto da residenti e vendita a residenti di titoli domestici (incluse azioni,

obbligazioni, cambiali); • ricevimento da residenti e pagamento a residenti di prestiti in Rubli, ed alcune

altre operazioni. In aggiunta, la richiesta di speciali conti di Rubli della Banca di Russia può essere usata per finalità addizionali o possono essere usati speciali sotto-conti di conti depositari. I non residenti hanno inoltre il diritto di aprire conti discrezionali speciali. L’uso di conti speciali di Rubli (o di sub-conti) non impone di per sé alcuna restrizione sulle transazioni valutarie operate dai non residenti. Le transazioni valutarie tra residenti e non residenti sono operate senza restrizioni. L’unica eccezione si riferisce ad alcune transazioni direttamente indicate dalla legge. In questi casi il Governo della Federazione Russa e la Banca di Russia possono applicare restrizioni, che nascono dalla necessità di usare un conto speciale o una riserva di fondi. Le restrizioni possono essere applicate solo fino al 1° gennaio 2007. L’uso del Rublo e della valuta straniera nella transazione tra non residenti e residenti è concessa. 8.3 Importazione ed esportazione di valuta La valuta straniera in contanti può essere importata ed esportata da residenti e non residenti nel, e dal, territorio della Federazione Russa. L’importazione di valuta straniera in contanti può essere fatta senza limiti di importo; l’ammontare che ecceda l’equivalente di 10.000 USD deve essere dichiarato in forma scritta. L’esportazione di contante di valuta straniera dipende dal valore equivalente in USD della somma esportata in una volta:

• sino a 3.000 USD possono essere esportati senza dichiarazioni doganali e documenti di conferma;

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• da 3.000 a 10.000 USD possono essere esportati se c’è una dichiarazione doganale ma senza alcun documento di conferma;

• a partire da 10.000 USD, non possono essere esportati, eccezion fatta per i casi in cui la somma da esportare sia stata precedentemente importata e venga presentata una dichiarazione di conferma.

L’esportazione di valuta straniera attraverso carta di credito o lettera di credito non è in alcun modo limitata. 8.4 Controllo valutario Tutte le transazioni valutarie, l’apertura e la gestione di conti correnti sono soggette al controllo valutario, operato dalle autorità statali e dagli agenti del controllo valutario. Le banche autorizzate sono i principali agenti di controllo valutario. Anche gli Organi doganali ed i membri professionali del mercato mobiliare sono considerati agenti. Le autorità di controllo valutario sono la Banca della Federazione Russa ed il Servizio Federale di controllo finanziario e sull’erario. Gli agenti valutari operano un controllo preliminare. Essi hanno il diritto di richiedere una lista di documenti, previsti per legge, senza la quale la transazione valutaria non può aver luogo. L’agente valutario non ha diritto di richiedere documenti che non siano connessi con la transazione. Nonostante questo controllo preliminare, l’agente ha il potere di notificare agli Organi valutari la violazione della legislazione, accaduta nel corso della transazione valutaria. Gli agenti indicano le informazioni in loro possesso riguardo il residente o non residente, l’atto di legge violato, la data della violazione e l’ammontare della transazione. Le autorità valutarie, a loro volta, hanno il diritto di prescrivere ai residenti ed ai non residenti l’obiettivo della eliminazione dei risultati delle violazioni e di applicare sanzioni. La legislazione valutaria russa prevede diverse forme di responsabilità per i casi di violazione. La principale forma di responsabilità è quella amministrativa sotto forma di penale prevista per diverse violazioni (come la violazione dell’ordine di apertura di un conto corrente o la violazione dei termini e dell’ordine di relazione valutaria). Residenti e non residenti hanno il compito di eseguire le indicazioni degli Organi di controllo sulla valuta e di presentare a questi i documenti e le informazioni previste per legge. Un altro importante compito è la necessità di tenere la contabilità delle transazioni. La durata della custodia della documentazione relativa alla transazione è stata ridotta da 5 a 3 anni.

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9. PROPRIETÀ INTELLETTUALE 9.1 Informazioni generali La legislazione primaria che regola la proprietà intellettuale in Russia è stata adottata negli anni 1992 – 1993. Essa comprendeva diverse leggi sulla protezione dei marchi, dei diritti di autore, dei diritti di proprietà intellettuale e dei brevetti. In particolare, la legge della Federazione Russa “Sul Diritto d’autore ed i diritti connessi”, datata 9 luglio, 1993 n. 5351-I, la Legge “Sui Brevetti”, datata 23 settembre 1992, n. 3517-I, e la legge “Sui marchi, marchi di servizio e denominazione di origine dei beni”, datata 23 settembre 1992 n. 3520-I, posero le fondamenta della normativa in materia di proprietà intellettuale. Qualsiasi persona giuridica o persona fisica straniera può usare e richiedere protezione per i diritti di proprietà intellettuale in Russia seguendo le suddette leggi, ammesso che i requisiti previsti da esse siano soddisfatti. La Russia è parte di diversi trattati internazionali sui diritti di proprietà intellettuale. Ha aderito alla “Convenzione di Berna" per la Protezione delle Opere letterarie ed artistiche in data 13 Marzo 1995, ma con la riserva che la Convenzione non avrebbe protetto le opere già di dominio pubblico della Russia alla data di entrata in vigore della convenzione stessa. L’Unione Sovietica aderì alla Convenzione Universale sul Copyright, che includeva i protocolli addizionali 1 e 2, in data 27 maggio 1973, obbligazioni che furono poi assunte dalla Federazione Russa nel 1992. La Russia ha aderito anche alla Convenzione di Parigi per la protezione della Proprietà Industriale, la Convenzione per la protezione dei produttori di fonogrammi contro la duplicazione non autorizzata e l’Accordo di Madrid concernente la registrazione internazionale dei marchi. 9.2 Marchi I marchi, registrati in conformità alla legislazione russa, così come quelli registrati secondo i trattati internazionali, con protezione legale estesa alla Federazione Russa, sono protetti sul territorio della Russia. La legislazione russa prevede che i marchi ed i marchi di servizio vadano registrati dall’Organo governativo federale – il Servizio Federale per la proprietà intellettuale, i brevetti ed i marchi (abbreviazione ufficiale – Rospatent). Le domande di registrazione di persone giuridiche e persone fisiche straniere o dei rispettivi consulenti marchi che risiedano al di fuori della Russia dovrebbero essere avanzate mediante consulenti marchi registrati in Russia. Il proprietario del marchio ha un diritto esclusivo di usare e disporre del marchio. Ad ogni modo, la legislazione federale dispone specificamente la lista delle azioni che sono ritenute rappresentare uso illegale di un marchio registrato da una terza parte senza il previo consenso del proprietario:

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• nell’offerta di beni; • nell’offerta di servizi e di esecuzione di opere; • su beni, le etichette, le confezioni; • sulla documentazione connessa all’introduzione dei beni nella circolazione ordinaria; • su Internet, in particolar modo sui domain names. Le suddette azioni sono considerate illegali solo se l’uso del marchio è connesso con beni simili o identici. Una eccezione a questa regola è prevista per i marchi famosi anche in relazione a beni dissimili, dal momento che l’uso di questo marchio è associato dai consumatori con il marchio registrato e potrebbe confliggere con gli interessi del proprietario di quest’ultimo. La protezione speciale per i marchi famosi è data solo a seguito di una speciale procedura di riconoscimento del marchio come tale. Il proprietario del marchio ha il diritto di instaurare un’azione legale contro colui che infrange il diritto e di richiedere al Tribunale competente di proibire l’uso illegale del marchio registrato e di condannare a risarcire i danni subiti oppure (in via alternativa al risarcimento dei danni) pagare al proprietario del marchio una compensazione nell’ammontare da 100.000 a 5.000.000 Rubli (approssimativamente 2.900 – 145.600 Euro). Chi violi può essere assoggettato a responsabilità amministrativa o penale. Anche le cessioni dei marchi e dei marchi di servizio devono essere registrate presso il Rospatent4. 9.3 Brevetti La protezione è garantita alle invenzioni se soddisfano i requisiti della novità, dell’inventiva (che rappresentano lo sviluppo di un livello tecnologico già esistente) e dell’applicazione industriale. I modelli di utilità sono brevettabili se sono nuovi, originali e consentono un’applicazione industriale. Il modello ornamentale, caratterizzato dalla forma estetica e strutturale dell’articolo, che determinano la sua apparenza esteriore, sono brevettabili se sono originali e rappresentano novità. I brevetti sono registrati e rilasciati dal Rospatent. Se il titolare del brevetto è una persona fisica residente all’estero o una persona giuridica straniera, la richiesta dovrà essere inoltrata da “consulenti marchi” registrati dotati di procura rilasciata dal richiedente. Anche la cessione dei brevetti va registrata presso il Rospatent.

4 Ente che certifica e registra la proprietà intellettuale nella Federazione Russa- assimilabile all’Ufficio Marchi e Brevetti

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Durata della validità del brevetto: - Venti anni per una invenzione; - Cinque anni per un modello di utilità, che possono essere estesi per altri tre anni; - Dieci anni per un modello ornamentale, che possono essere estesi per altri cinque anni. Tutti i periodi di protezione divengono efficaci dalla data di registrazione della richiesta di brevetto. Se i diritti di brevetto sono violati, il titolare del brevetto, o un suo avente causa, può richiedere a colui che ha violato di cessare tale violazione e di risarcire i danni subiti. Chi violi può essere assoggettato a responsabilità amministrativa o penale. 9.4 Diritto di autore Il diritto di autore si applica per qualsiasi opera di scienza, letteratura o arte, inclusi i programmi informatici, indipendentemente dal loro scopo o valore, che siano in forma presentabile e che siano il risultato di una creazione originale, sia pubblicata che rimasta inedita. Per “diritti connessi” la legislazione intende le produzioni teatrali ed i fonogrammi di Organizzazioni di trasmissioni via radio o per TV via cavo. Il diritto di autore non è esteso ai documenti pubblici, ai simboli nazionali all’arte folk o alle storie di cronaca quotidiana. Oltre alla Legge “Sul diritto di autore e i diritti connessi”, i diritti di autore sono protetti dalla Legge federale “Sulla protezione legale dei programmi e database informatici” n. 3523-I, che sviluppa le posizioni del diritto di autore nelle sfere di protezione dei programmi e dei database informatici nonché la Legge federale “Sulla protezione delle topologie di circuiti integrati” n. 3526-I, che regola le forme speciali di relazioni legali connesse alla creazione, protezione ed uso di topologie di circuiti integrati, entrambe le leggi datate 23 settembre 1992. Il diritto di autore si fonda sulla creazione e non richiede la registrazione. La registrazione opzionale dei programmi informatici, dei database e delle topologie dei circuiti integrati è fornita dal Rospatent. Il diritto di autore comprende il diritto di riproduzione, diffusione, importazione, dimostrazione pubblica, esecuzione in pubblico ed altri diritti, direttamente indicati nella legge sul diritto di autore. Il trasferimento del diritto di autore è permesso solo su accordo tra il possessore del diritto di autore e la terza parte. Il diritto di autore generalmente ha una durata pari alla vita dell’autore più 70 anni, con periodi di tempo più lunghi previsti in alcune circostanze indicate. I diritti

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connessi sono protetti per 50 anni dalla data della prima divulgazione operata per legge. La protezione delle topologie dei circuiti integrati è limitata a 10 anni. Il diritto alla paternità, al nome e alla reputazione dell’autore sono protetti per sempre. Una volta scaduto il diritto di autore, l’opera entra nel pubblico dominio e potrà essere usata liberamente senza il pagamento di royalties. In caso di violazione, il titolare del diritto di autore potrà richiedere in via giudiziaria la cessazione della violazione, il riconoscimento quale titolare del diritto di autore, il ripristino della situazione esistente prima della violazione ed il risarcimento per i danni subiti oppure (in via alternativa al risarcimento dei danni) il pagamento di compensazione nei limiti stabiliti dalla legge. Chi viola i diritti di autore potrà essere assoggettato a responsabilità amministrativa o penale.

Questa Guida legale è destinata esclusivamente ad uso personale e non deve essere intesa come consulenza legale, prestata ad alcun titolo. Né lo Studio Legale De Berti Jacchia Franchini Forlani né le persone che agiscono in suo nome sono responsabili per l’utilizzo che può essere fatto delle informazioni contenute nella presente pubblicazione e per gli eventuali errori che sussistessero nonostante l’impegno dedicato alla stesura e alla verifica della stessa. Per ricevere copia delle informazioni pubblicate, per riprodurre parti della Guida legale o per comunicare note, commenti e suggerimenti, rivolgersi ai contatti sotto indicati.

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Lo Studio Legale De Berti Jacchia Franchini Forlani ha redatto questa guida in collaborazione con il Centro Estero Camere Commercio Lombarde. DE BERTI JACCHIA FRANCHINI FORLANI Sedi: Milano Via San Paolo, 7 20121 Milano Italia tel.: +39 0272554.1 fax: +39 0272554.500milan@dejalex.com

Roma Via Bertoloni, 14 00197 Roma Italia tel.: +39 06 80 91 541fax: +39 06 80 91 54 44rome@dejalex.com

Bruxelles Avenue Louise, 221 1050 Bruxelles Belgio tel.: +32 (0)2 645 5670 fax: +32 (0)2 742 0138 bruxelles@dejalex.com

Mosca 103064, Moscow, Sadovaya-Chernogryazskaya, 13/3, build. 1 tel.: +7 (495) 937 89 72 fax: 7 (495) 980 91 98 moscow@dejalex.com

Contatti: Avv. Michelangelo Cicogna, socio, responsabile ufficio di Mosca

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Centro Estero Camere Commercio Lombarde Lombardy Foreign Trade Center Via Oldofredi 23 20124 Milano Italia Tel +39 02 6079901 Fax + 39 02 607990333 Email centroestero@centroesterolomb.comWebsite: www.centroesterolomb.com Contatto: Dr. Alessio Pulsinelli

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STUDIO LEGALE DE BERTI JACCHIA FRANCHINI FORLANI

Lo Studio Legale De Berti Jacchia Franchini Forlani è stato costituito nel 1975. Sorto a Milano, ha stabilito negli anni successivi una sua presenza diretta anche a Roma, Bruxelles e Mosca. È costituito da più di cinquanta professionisti, collocandosi per dimensioni e vocazione internazionale tra i maggiori studi italiani. Lo Studio presta assistenza giuridica in ogni campo del diritto italiano, europeo ed internazionale ad una vasta clientela nazionale ed estera, sia nel settore della consulenza stragiudiziale che nella soluzione delle controversie. Attraverso la propria sede di Mosca, inoltre, lo Studio si presenta come riferimento per le aziende europee che hanno interessi in Russia. La clientela dello Studio è rappresentata in maniera significativa da società multinazionali inserite nella classifica delle 500 maggiori imprese mondiali (Fortune Global 500). Lo Studio ha costruito nel corso degli anni una vasta rete di primari corrispondenti esteri in grado di assistere i clienti dello Studio in tutti gli Stati europei e virtualmente ovunque nel mondo, a condizioni ottimali per tempestività, qualità e costi. Lo Studio mantiene inoltre strette relazioni con il mondo accademico, in particolare nel settore giuridico ed economico, e si avvale dell'assistenza e della collaborazione di primari professori e docenti quali propri esperti. Soci dello Studio hanno maturato specifiche esperienze universitarie e sono impegnati in attività didattica. Numerosi soci hanno curato pubblicazioni e partecipano a comitati scientifici e redazionali di pubblicazioni giuridiche. Tutti i professionisti ed il personale dello Studio parlano e lavorano correntemente in italiano ed in inglese. Altre lingue utilizzate sono il francese, il tedesco, il russo, lo spagnolo, e lo svedese. Con particolare riferimento alla Russia, lo Studio legale De Berti Jacchia Franchini Forlani ha un proprio ufficio a Mosca sin dal 1995. L'ufficio di Mosca offre assistenza legale alle società italiane e straniere che hanno rapporti commerciali o si insediano con una propria diretta presenza nella Federazione Russa, nella Confederazione degli Stati Indipendenti e negli stati della vecchia Unione Sovietica in generale. L'ufficio di Mosca rappresenta anche un'utile risorsa per quelle società russe che, avendo rapporti commerciali con l'Italia, possono trarre vantaggio dall'avere uno studio in Russia pienamente operativo che funga da punto di collegamento verso gli uffici italiani di De Berti Jacchia Franchini Forlani e i suoi professionisti. I clienti dello studio di Mosca, operativi nei più diversi settori economici, da quello del lusso alle ceramiche, dalla meccanica alle telecomunicazioni, dal grande gruppo industriale al retail, includono molte PMI italiane e grandi gruppi societari di respiro internazionale. Tutti i giuristi di stanza a Mosca parlano correntemente l'inglese e la maggior parte di essi è in grado di lavorare agevolmente in italiano.

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CENTRO ESTERO CAMERE COMMERCIO LOMBARDE

Il Centro Estero Camere Commercio Lombarde è la struttura regionale specializzata voluta dalle undici Camere di Commercio, Industria, Artigianato e Agricoltura della Lombardia per supportare le imprese lombarde, soprattutto di piccola e media dimensione, nei loro processi di internazionalizzazione con attività concrete e pratiche. Nato nel 1968 per integrare e affiancare le attività già in essere delle Camere di Commercio della Lombardia verso i mercati esteri, il Centro Estero ha progressivamente esteso il proprio ruolo sino a coprire tutte le tematiche legate alla internazionalizzazione, sia esse rivolte verso l’esterno o legate all’operare di imprese straniere nel territorio lombardo. Oggi il Centro Estero affianca ai servizi tradizionali di supporto all’export (corsi, convegni e seminari) anche servizi legati all’attrazione di investimenti esteri in Italia, all’utilizzo di programmi di finanziamento comunitari, nazionali e regionali, nonché a vari temi che le imprese internazionali sono chiamate spesso ad affrontare (marchi di tutela volontari e collettivi, investimenti da e verso la Lombardia, costituzione di società all’estero, responsabilità sociale d’impresa e internazionalizzazione sostenibile). Integrando la propria esperienza con le esigenze e le competenze delle Camere di Commercio lombarde, il Centro Estero agisce in accordo con gli attori del sistema pubblico e privato locale, posizionandosi in Lombardia quale centro di competenza e supporto ai processi di internazionalizzazione. Inoltre, attraverso alleanze con altre strutture regionali e nazionali, il Centro Estero svolge una costante azione di monitoraggio per supportare la proiezione estera delle imprese lombarde. Nell’ambito di queste attività si inserisce la pubblicazione di questa guida, che rappresenta un esempio del materiale prodotto e messo a disposizione dal Centro Estero per le imprese lombarde. Centro Estero Camere Commercio Lombarde Via Oldofredi 23 20124 Milano Italia Tel.: +39 02 607 990 1 Fax. +39 02 607 990 333 centroestero@centroesterolomb.com www.centroesterolomb.com Direttore: Dr. Sergio Valentini

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piazza Monte Grappa, 5 - 21100 Va rese tel. (0332) 295111 - fax (0332) 286038 e. mail: internazionalizzazione@va.camcom.it sito web: www.va.camcom.it

INTERNAZIONALIZZAZlONE AZIENDA SPECIALE PROMOVARESE DIPARTIMENTO PER L'INTERNAZIONALIZZAZIONE tel. 0332 295386-356 fax 0332 286038 - e-mail: internazionalizzazione@va.camcom.it . Organizzazione di seminari-paese e incontri tecnici informativi sui mercati internazionali · Ricerca di partner all'estero · Organizzazione di manifestazioni fieristiche all'estero ed assistenza in loco alle imprese · Organizzazione di missioni commerciali ed assistenza in loco alle imprese · Ricevimento di delegazioni estere LOMBARDIAPOINT tel. 0332 295313- e-mai!: lombardiapoint.varese@va.camcom.it Nato dall'intesa tra Ministero delle Attività Produttive, Regione Lombardia, Unioncamere, Camere di Commercio lombarde, !ce, Sace e Simest, ha lo scopo di sostenere le imprese nelle loro attività con l'estero. E' a disposizione dell'utenza per qualsiasi problematica relativa all'internazionalizzazione: - Informazioni sui paesi esteri: schede export, guide paese, schede prodotto, crediti documentari, Incoterms (regole internazionali per il commercio), contatti utili (Camere di Commercio italiane all'estero, rappresentanze diplomatiche, ecc.); - Servizio di informazione, orientamento e prima assistenza (personalizzata, utilizzando le banche dati specialistiche ed attivando competenze della rete camerale) in materia di:

o normativa internazionale; o dogane e trasporti; o marchi e brevetti internazionali; o contrattualistica internazionale; o fiscalità e marketing internazionale; o servizi assicurativi per l'estero; o ricerca partner;

- Diffusione di iniziative di internazionalizzazione proposte dal sistema camerale e da altri Enti organizzatori; - Informazioni su manifestazioni fieristiche in Italia e all'estero. COMMERCIO ESTERO tel. 0332 295389-313 - fax 0332 286038 e-mail: estero@va.camcom.itLo sportello per il rilascio di atti e documenti per l'estero, inserito nell’ambito dello sportello polifunzionale, è un unico punto di riferimento per l'accesso a tutti i servizi di supporto alle imprese nei rapporti internazionali.

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· Rilascio certificati d'origine delle merci; rilascio visti ed autenticazioni su fatture ed altri documenti per l'esportazione; rilascio carnets ATA; assegnazione numeri meccanografici operatori con l'estero; distribuzione modulistica per autorizzazioni e licenze all'importazione e altri formulari. EURO INFO CENTRE

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tel. 0332 295313 - fax 0332 286038 e-mail: eic@va.camcom.it Il servizio si sviluppa mediante la rete degli eurosportelli, rete ufficiale della Commissione europea, Relais di IT-351 appositamente creata per aiutare le imprese a cogliere opportunità e vantaggi del mercato europeo. Eroga informazioni mirate sulle seguenti tematiche comunitarie:

o Appalti pubblici - Accesso al mercato; o Valutazione di conformità e marcatura CE; o Finanziamenti UE; o Ambiente e sviluppo sostenibile; o Ricerca e sviluppo - Cooperazione tra imprese e ricerca partner - Tecnologie

dell’informazione; PROGRAMMA DI PROMOZINE ALL’ESTERO 2006: TESSILE-ABBIGLIAMENTO: · Made in Italy at CPD Collection Premiere Duesseldorf, Duesseldorf 5-7 febbraio 2006 · Missione (incontri d'affari): India, 1 semestre . Progetto di penetrazione in Russia, 1 e 2 semestre . Progetto “Italian Style in Bulgaria”, 1 semestre PLURISETTORIALI: · Varese International Meetings: Varese meets Russia, Varese giugno 2006 · Ciclo di seminari tecnici sull'internazionalizzazione, 1 e 2 semestre · Accoglienza di delegazioni estere sul territorio provinciale: Europa Centrale, Giappone, USA , 1 e 2 semestre Servizi di supporto all'lnternazionalizzazione delle imprese artigiane e PMI (Convenzione Artigianato 2003-2005)

Uffici periferici:

do Malpensafiere - 21052 Busto Arsizio; via Cavour (Broletto) - 21013 Gallarate; via Confalonieri 18 21016 luino; via G. Ferrari, 3 - 21047 Saronno; Business Info Point - Aeroporto Malpensa - Uscita 6

“La presente Guida Informativa Legale è stata preparata da professionisti del settore ed è messa a disposizione di imprese, associazioni e strutture specializzate attraverso il Centro Estero Camere Commercio Lombarde e la Camera di Commercio Industria Artigianato e Agricoltura di Varese. Nonostante la cura posta nella redazione della Guida, né il Centro Estero Camere Commercio Lombarde né la Camera di Commercio Industria Artigianato e Agricoltura di Varese né i professionisti che l’hanno redatta potranno essere ritenuti responsabili di eventuali errori e/o inesattezze nelle informazioni ivi contenute”

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