FEDARLINEA ASSOCIAZIONE ITALIANA DELL’ARMAMENTO DI LINEA (Gruppo Tirrenia)
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FEDARLINEAASSOCIAZIONE ITALIANA DELL’ARMAMENTO DI LINEA(Gruppo Tirrenia)
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1. I criteri governanti il cabotaggio marittimo nell’Unione Europea
2. Lo svantaggio italiano
2.1. I parametri di riferimento2.2. La consistenza delle flotte2.3. Il ruolo dei Registri Speciali
Pag. 3Pag. 5
Pag. 8Pag. 11Pag. 12
2.3.1. Le differenze nel costo del lavoro Pag. 15
Indice
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali Pag. 21Glossario fiscale
FEDARLINEAASSOCIAZIONE ITALIANA DELL’ARMAMENTO DI LINEA(Gruppo Tirrenia)
1. I criteri governanti il cabotaggio marittimo nell’Unione Europea
Nel 1992 il Regolamento n° 3577 ha stabilito il principio della libera prestazione dei servizi di cabotaggio marittimo all’interno degli Stati membri.
Dal 1° gennaio 1999 - in analogia a quanto già attuato dai Paesi nord europei - Francia, Italia, Portogallo e Spagna hanno aperto alla concorrenza tutti i loro servizi di cabotaggio, inclusi i collegamenti con le isole.
La Grecia beneficia di una deroga che le consente di far operare il proprio naviglio nelle acque degli altri Stati membri senza che il tonnellaggio di questi Paesi possa, fino al 31 dicembre 2003, partecipare al cabotaggio ellenico realizzato a mezzo traghetti e piccole navi.
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1. I criteri governanti il cabotaggio marittimo nell’Unione Europea (segue)
La liberalizzazione del cabotaggio non ha avuto ancora effetti La liberalizzazione del cabotaggio non ha avuto ancora effetti consistenti in Italia, ma è destinata a provocare forti ripercussioni consistenti in Italia, ma è destinata a provocare forti ripercussioni
per quanto attiene i servizi svolti con navi cisterna e traghetti,per quanto attiene i servizi svolti con navi cisterna e traghetti, data la particolare consistenza di tali traffici con le isole.data la particolare consistenza di tali traffici con le isole.
realizza il servizio nel rispetto di quanto ad esso consentito per analoga attività nel suo Stato di appartenenza.
si adegua alle condizioni in materia di equipaggio che lo Stato ospitante impone al proprio armamento (tale vincolo non sussiste in caso di viaggi seguiti o preceduti da collegamenti internazionali)
Fatto salvo il caso greco, qualsiasi armatore comunitario oggi può operare nel cabotaggio insulare di un altro Stato membro, se:
44
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2. Lo svantaggio italiano
La situazione italiana è stata comparata con quella dei seguenti Stati europei:
BelgioBelgio
DanimarcaDanimarca
FranciaFrancia
GermaniaGermania
GreciaGrecia
NorvegiaNorvegia
PortogalloPortogallo
Regno UnitoRegno Unito
SpagnaSpagna
OlandaOlanda
55
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Costo del personale navigante
Fiscalità dell’impresa armatoriale
per quanto riguarda:
2. Lo svantaggio italiano (segue) 66
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La comparazione del costo del personale navigante è stata svolta:
2. Lo svantaggio italiano (segue) 77
sulle informazioni raccolte nei singoli Paesi dall’International Shipping Group, network mondiale di Ernst & Young in campo marittimo
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2.1. I parametri di riferimento
aa Tipologia del naviglioTipologia del naviglio cisterna da 9.000 tonnellate di stazza lorda: unità idonea alla
distribuzione capillare dei prodotti della raffinazione traghetto da 40.000 tonnellate di stazza lorda: unità idonea al trasporto
di veicoli e passeggeri (circa 600 posti in cabina)
b b Tabelle d’armamento Tabelle d’armamento cisterna: secondo le disposizioni del Paese presso il quale è iscritta la
nave (Tav. A) traghetto: 100 marittimi (media annuale delle presenze a bordo di stato
maggiore, sottufficiali e comuni), supponendo che permanga l’obbligo di adeguare la nazionalità dei membri dell’equipaggio a quanto previsto in materia dallo Stato ospitante (Tav. B)
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d d Moneta e periodo Moneta e periodo Costi in lire italiane e in Euro espressi su base annua e rapportati a retribuzione e cambio correnti
c c Retribuzione ed oneri contributivi del personale imbarcato Retribuzione ed oneri contributivi del personale imbarcatoIn funzione delle qualifiche, tenuto conto per ogni Stato europeo dei contratti collettivi e della prassi in vigore con riferimento a
straordinario, superminimo, ecc. delle disposizioni vigenti in materia di nazionalità dell’equipaggio delle norme inerenti gli aspetti assistenziali, previdenziali e fiscali
2.1. I parametri di riferimento (segue) 99
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2.1. I parametri di riferimento (segue)
e e Sistema fiscale Sistema fiscale In base a quanto vigente negli Stati europei in materia di sistema societario – fiscale.In particolare, per la quantificazione del prelievo tributario italiano è stata considerata una compagnia che gestisce un’unica nave con i seguenti elementi patrimoniali e gestionali in ragione del tipo di tonnellaggio:
Cisterna 9.000 tslCisterna 9.000 tsl Traghetto 40.000 tslTraghetto 40.000 tsl
Lit. Mln Euro 000 Lit. Mln Euro 000
Valore nave 30.000 15.494 200.000 103.291
Costo lordo del personale navigante ed amministrativo 2.860 1.477 11.400 5.888
Indipendenza finanziaria (mezzi propri/capitale investito)
20% 20%
1010
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2.2. La consistenza delle flotte
(Dati base in tonnellate di stazza) Fonte: ECSA 2000
Danimarca7%
Germania8%
Italia10% Norvegia
28%
Spagna2%Regno Unito
5%
Olanda5%
Francia1,71%
Portogallo1%
Belgio0,01%
Grecia31%
1111
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2.3. Il ruolo dei Registri Speciali
La maggioranza dei Paesi considerati ha invece istituito dei Registri Speciali per riconoscere dei benefici alle navi in essi iscritte.
La Grecia non ha un Registro Speciale, ma le sue strutture societarie possono essere compagnie off-shore.Sulle navi impegnate nel cabotaggio ellenico è obbligatorio imbarcare equipaggio greco o comunitario.
1212
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Alcuni Paesi consentono l’attività di cabotaggio al naviglio appartenente ai propri Registri Speciali, ma con limitazioni:
Germania Germania e Norvegia Norvegia:precludono l’uso rispettivamente del Registro GIS e del Registro
NIS alle navi che operano sistematicamente nelle loro
acque nazionali
DanimarcaDanimarca:preclude l’uso del Registro DIS
alle navi che trasportano passeggeri
2.3. Il ruolo dei Registri Speciali (segue)
non è permesso il cabotaggio, salvo particolari deroghe. ItaliaItaliaFranciaFrancia
Al tonnellaggio facente parte dei Registri Speciali di
1313
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2.3. Il ruolo dei Registri Speciali (segue)
Infine vi sono Paesi quali:
SpagnaSpagna (Registro REC)
Portogallo Portogallo (Registro MAR)
che permettono il cabotaggio alle navi iscritte nei loro Registri Speciali.
1414
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Tav. ATav. A – Cisterna da 9.000 tsl: regime e costo equipaggio per viaggi occasionali
2.3.1. Le differenze nel costo del lavoro
N: nazionale N/C: nazionale o comunitario NC: non comunitario T: totale
1515
N N/C NC N N/C NC Lit. Mln Euro 000
GERMANIA
REGNO UNITO
SPAGNA
5
7
7
1
1
2
Comandante belga / resto dell'equipaggio eventualmente extracomunitario
GRECIA
- 7 -BELGIO
DANIMARCA
FRANCIA
- 13 -
PORTOGALLO
ITALIA
NORVEGIA
OLANDA
- 12
2 - 5 - - 6 13
-
18
5 - 2 - 2 6 15
- - -11 -
- 20
7 - - 13 - - 20
-
-
- - -
- 12
3 3 - 8
1 - 5
4 - - 8 -
5 15
1.035
604
1.167
666
666
1.219
578
656
269
909
382
COSTO ANNUO
2.005
1.170
2.260
1.760
740
1.290
1.290
2360 (*)
1.120
E' consentito l'utilizzo di navi iscritte al GIS: stato maggiore in parte tedesco / resto dell'equipaggio eventualmente extracomunitario
Equipaggio interamente comunitario
8 153 3 -
1.270
5208 23
1582 5
Equipaggio interamente comunitario
E' consentito l'utilizzo di navi iscritte al REC: comandante + 1° ufficiale spagnoli / 50%resto dell'equipaggio eventualmente extracomunitario
Comandante olandese/ resto dell'equipaggio eventualmente extracomunitario (fatte salve le posizioni di maggior responsabilità)
E' consentito l'utilizzo di navi iscritte al MAR: comandante portoghese / 50% resto dell'equipaggio eventualmente extracomunitario
2
Comandante italiano / resto dell' equipaggio comunitario (*) Lit. 1,8 Mld al netto dei contributi legge 522/99 in scad. 31/12/01
Comandante norvegese / resto dell'equipaggio eventualmente extracomunitario
E' consentito l'utilizzo di navi iscritte al DIS: comandante danese / resto dell'equipaggio eventualmente extracomunitario
Stato maggiore: francese Sottufficiali / comuni: comunitari
TPAESE REGIME EQUIPAGGIO
Composizione di massima competitività
EQUIPAGGIO COMPUTATO
OFFICERS RATINGS
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0
500
1.000
1.500
2.000
2.500
G N I D DK NL UK E F P B
Costo annuo
Costo annuo, al nettocontributi L. 522/99(scadenza 31/12/2001)
Fig. 1Fig. 1 – Cisterna da 9.000 tsl: costo annuo equipaggio
2.3.1. Le differenze nel costo del lavoro (segue)
Lit. Mln
1.250
1.000
750
500
250
Euro 000
0
Ordine decrescente della consistenza delle flotte. Francia e Belgio comples-sivamente rappresentano meno del 2% delle flotte europee esaminate.
1616
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L’Italia è il Paese con il costo equipaggio più elevato (Lit. 2,36 Mld / L’Italia è il Paese con il costo equipaggio più elevato (Lit. 2,36 Mld / Euro 1,22 milioniEuro 1,22 milioni).). Solo la temporanea riduzione degli oneri Solo la temporanea riduzione degli oneri contributivi – contributivi – beneficio in scadenza il prossimo 31/12/2001beneficio in scadenza il prossimo 31/12/2001 - consente - consente di lasciare questo poco invidiabile primato alla Francia.di lasciare questo poco invidiabile primato alla Francia.
La riduzione abbatte i costi a Lit. 1,8 Mld / La riduzione abbatte i costi a Lit. 1,8 Mld / Euro 0,93 milioniEuro 0,93 milioni; rende ; rende comunque l’Italia più onerosa del Regno Unito e la colloca ben al di comunque l’Italia più onerosa del Regno Unito e la colloca ben al di sopra di:sopra di:
Spagna e Portogallocui è concesso ricorrere ai rispettivi Registri Speciali
Danimarca, Germania, Grecia, Norvegia ed Olanda
Cisterna da 9.000 tsl2.3.1. Le differenze nel costo del lavoro (segue) 1717
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Tav. BTav. B – Traghetto misto da 40.000 tsl: regime e costo equipaggio (1)
(1) La tabella presume che l’obbligo di adeguarsi alle condizioni dello Stato ospitante valga esclusivamente per la nazionalità dei membri dell’equipaggio.
2.3.1. Le differenze nel costo del lavoro (segue)
N: nazionale N/C: nazionale o comunitario T: totale
1818
EQUIPAGGIO COMPUTATO
N N/C N N/C N N/C Lit. Mln Euro 000
4.909
1.872
PAESE REGIME EQUIPAGGIO
100
100
100
100
72
2
7
4
12
2 9 - 17 -
63
- 12 8 22 46
8 5 17 3
68
5 - 20 - 68
10 - 20 -
- 68 -
-- 20 - 68
- 68 -
9 - 20 - 68
5 15 23 45
12
3
2.080
9.505
12
12
- 20
- 20
3.625
T
100
100
100
100
100
100
100
3.595
1.074
11.090
9.715
10.880
5.280
5.120
9.510 (*)
5.490
6.960
2.727
2.644
4.912
2.835
C. STAFF
5.727
5.017
5.619
COSTO ANNUO
68 -
Comandante norvegese / equipaggio comunitario
Comandante italiano / equipaggio comunitario (*) Lit. 7,1 Mld al netto dei contributi legge 522/99 in scad. 31/12/01
Equipaggio interamente comunitario
Stato maggiore in parte tedesco / resto dell'equipaggio comunitario
Comandante - 1° ufficiale spagnoli / resto dell'equipaggio comunitario
Equipaggio interamente comunitario
Comandante portoghese / equipaggio comunitario
Comandante olandese / equipaggio comunitarioOLANDA
PORTOGALLO
REGNO UNITO
SPAGNA
GERMANIA
GRECIA
ITALIA
NORVEGIA
FRANCIA Stato maggiore: francese Sottufficiali / comuni comunitari
Equipaggio interamente comunitario
Comandante danese / equipaggio comunitario
RATINGSOFFICERS
BELGIO
DANIMARCA
- 2012
5
-
7
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0
2.000
4.000
6.000
8.000
10.000
12.000
G N I D DK NL UK E F P B
Costo annuo
Costo annuo, al nettocontributi L. 522/99(scadenza 31/12/2001)
Fig. 2Fig. 2 – Traghetto misto da 40.000 tsl: costo annuo equipaggio
2.3.1. Le differenze nel costo del lavoro (segue)
Lit. Mln Euro 000
6.000
5.000
4.000
3.000
2.000
1.000
0
Ordine decrescente della consistenza delle flotte. Francia e Belgio comples-sivamente rappresentano meno del 2% delle flotte europee esaminate.
1919
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La temporanea riduzione ai sensi della legge 522/99 (che abbatte i La temporanea riduzione ai sensi della legge 522/99 (che abbatte i costi italiani da Lit. 9,5 Mld. / costi italiani da Lit. 9,5 Mld. / Euro 4,9 milioniEuro 4,9 milioni a Lit. 7,1 Mld. / a Lit. 7,1 Mld. / Euro Euro 3,7 milioni3,7 milioni) non elide lo svantaggio del nostro armamento rispetto a ) non elide lo svantaggio del nostro armamento rispetto a Germania, Grecia, Norvegia, Olanda, Portogallo e Spagna. Il Belgio è Germania, Grecia, Norvegia, Olanda, Portogallo e Spagna. Il Belgio è il Paese con il costo equipaggio più elevato, seguito dalla Francia. il Paese con il costo equipaggio più elevato, seguito dalla Francia. L’Italia ha un onere praticamente analogo a quello del Regno Unito.L’Italia ha un onere praticamente analogo a quello del Regno Unito.
Traghetto misto da 40.000 tsl
L’esperienza ha dimostrato che
a dispetto della normativa, è difficile imporre l’equiparazione nei livelli retributivi dei marittimi
nel caso di cabotaggio effettuato da navi italiane presso altri Stati europei, i differenziali di costo risultano più marcati.
2.3.1. Le differenze nel costo del lavoro (segue) 2020
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2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali
nelle aliquote per il prelievo tributario nella quantificazione dell’imponibile negli incentivi fiscali nelle strutture societarie adottabili per lo
svolgimento dell’attività armatoriale nel trattamento sia di utili/perdite, sia delle ritenute
(dividendi, interessi, royalties, capital gain) nell’adozione di sistemi di tassazione forfetari nella tassazione dell’attività all’estero
Differenze sono riscontrabili:
2121
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Tav. CTav. C - Raffronto sintetico dei sistemi fiscali2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue)
Belgio Germania Danimarca Spagna Francia Grecia Italia Norvegia Olanda Portogallo Regno Unito
imposta sul reddito 39% 40% 32% 35% 37,77% 40% 36% 28% 35% 32% 30%
aliquote agevolate 28% 30% -- 30% -- 35% 27% -- 30% -- 20%
imposte locali -- 18% -- -- -- -- 4,25% -- -- 3,2% --
capital gain 39% 40% 32% 35% 37,77% 40% 27% 28% 35% 32% 30%
dividendi 25% 25% 25% 25% 25% 0% 27% 25% 25% 30% 0%
interessi 15% 0% 0% 25% 15% 20% 27% 0% 0% 20% 20%
royalties 15% 25% 30% 25% 37,77% 20% 22,5% 0% 0% 15% 23%
carryback (n° anni) 0 1 0 0 3 0 0 0 3 0 1
carryforward (n° anni) senza limite senza limite 5 10 5 5 5 10 senza limite 6 senza limite
thin capitalization parziale 3 / 1 4/1 3 / 1 1,5/1 no no parziale 3/1 2 / 1 si
tranfer pricing parziale si si no si si si no parziale parziale si
c.f.c. si si parziale parziale si no si parziale parziale si si
holding privilegiate si no si si no si no no si no no
ammortamenti 15% 12% 30% 10% 12,5% 15% 10% 20% 20% 12,5% 25%
tonnage tax no si si no no si no si si no si
i.v.a. 21% 16% 25% 16% 21% 18% 20% 23% 17,5% 17% 17,5%
2222
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Alcune considerazioni sulle differenze nei sistemi fiscali
La comparizione delle aliquote impositive fornisce un quadro parziale e spesso fuorviante del reale carico tributario gravante sull’impresa, a parità di reddito prima delle imposte. Infatti in Germania, Italia e Portogallo sono previste anche imposte locali, talvolta calcolate su base dissimile a quella utilizzata per i tributi da versare al Governo centrale.
A.A. Aliquote per il prelievo tributario
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue)
0%5%
10%15%20%25%30%35%40%45%
imposta sul reddito
2323
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B.B. Quantificazione dell’imponibile
Le difformità tra Stati membri nel computo dell’imponibile sono macroscopiche in tema sia di deducibilità dei costi sia di agevolazioni per gli insediamenti societari in particolari zone.
Le situazioni più eclatanti in materia di deducibilità dei costi riguardano l’ammortamentoammortamento della nave ed il trattamento delle eventuali plusvalenzeplusvalenze conseguenti alla sua cessione.
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue) 2424
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La deducibilità degli ammortamenti
Danimarca, Olanda, Norvegia e Regno Unito consentono rapidi ammortamenti del cespite nave (aliquote comprese tra il 20% ed il 30%). Italia, Portogallo e Spagna impongono una vita utile di 10 anni. Il problema non si pone per le società di navigazione iberiche localizzate nella zona franca di Madeira e nell’Arcipelago delle Canarie, purchè le navi siano iscritte in tali Registri Speciali, per effetto della totale esenzione da imposte sul reddito.
In Olanda l’aliquota ordinaria è del 20%, ma può essere aumentata in caso di utili. In Francia ed in Danimarca l’ammortamento fiscale può iniziare nell’esercizio precedente la
consegna dell’unità. Nel Regno Unito l’aliquota ordinaria è del 25% del valore iscritto a bilancio, ma durante i
periodi di congiuntura sfavorevole è possibile un ridimensionamento discrezionale dell’aliquota e l’ammortamento non imputato può essere gravato sull’esercizio successivo; in Olanda l’aliquota ordinaria, come può essere aumentata in caso di utili, può essere diminuita in caso di perdite.
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue) 2525
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Il trattamento fiscale delle plusvalenze da realizzo dei cespiti
la normativa portoghese non ne prevede la tassazione, qualora siano reinvestite entro 3 anni
la normativa britannica contempla sia la non tassazione delle plusvalenze da realizzo, sia la ripartizione delle plusvalenze sui 6 anni successivi alla vendita
la normativa olandese consente la parziale detraibilità dall’imposta delle plusvalenze reinvestite
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue) 2626
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Nel sistema tributario italiano il reddito ante imposte è sempre fiscalmente rilevante e viene tassato nell’esercizio, sia pure al netto delle eventuali perdite pregresse.
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue)
Questo criterio non trova generale applicazione tra gli Stati membri.
Taluni offrono la possibilità di utilizzare le perdite di un determinato esercizio per abbattere la base imponibile costituita dagli utili precedenti non ancora sottoposti ad imposizione fiscale. E’ questo il caso di Germania, Olanda e Regno Unito, sia pure con differenze applicative.
2727
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Le agevolazioni fiscali adottate a vario titolo dai Paesi europei sono auspicate direttamente dalla Commissione europea nelle linee guida sugli aiuti di Stato al trasporto marittimo (Documento Kinnock ’97).
L’Italia non ha alcuna misura agevolativa fiscale applicabile L’Italia non ha alcuna misura agevolativa fiscale applicabile al settore cabotiero.al settore cabotiero.
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue)
C.C. Incentivi fiscali
2828
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in Danimarca, Germania, Norvegia, Olanda e Regno Unito, in alternativa al metodo analitico di quantificazione dell’imponibile, esiste per la società armatoriale – a determinate condizioni – la facoltà di optare per un tributo a forfaita forfait parametrato su talune caratteristiche del tonnellaggio posseduto e/o gestito
in Grecia la tonnage taxtonnage tax è l’unica imposizione fiscale attuata. La tassa è stabilita in dollari USA e rigidamente quantificata in base alla categoria, la stazza e l’età del tonnellaggio
i regimi più innovativi (olandese e inglese) consentono agli armatori nazionali l’applicazione della tonnage taxtonnage tax anche alle navi di proprietà e/o noleggiate di bandiera estera
D.D. Tassazione forfetaria
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue) 2929
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Traghetto misto di 40.000 tsl, Traghetto misto di 40.000 tsl, equivalenti a circa 20.000 tsnequivalenti a circa 20.000 tsn
Germania Grecia Regno Unito
Esempi del meccanismo di Tonnage TaxTonnage Tax in alcuni Paesi:
Nave cisterna di 9.000 tsl, Nave cisterna di 9.000 tsl, equivalenti a circa 3.150 tsnequivalenti a circa 3.150 tsn
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue) 3030
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Tav. DTav. D - Tonnage Tax in Germania
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue) 3131
da a
0 1.000 DEM 1,80 x 100 t.s.n.
1.000 10.000 DEM 1,35 x 100 t.s.n.CISTERNA TRAGHETTO
10.000 25.000 DEM 0,90 x 100 t.s.n. t.s.n. t.s.n.3.150 20.000
oltre 25.000 DEM 0,45 x 100 t.s.n. Lit. Lit.
Imponibile giornaliero 46.554,3 227.202,7
Imponibile annuo forfetario gg. 365 16.992.312 82.928.987
Imposta societaria 6.796.925 33.171.595
Trade income tax 3.058.616 14.927.218
Lit. 9.855.541 48.098.813Totale imposte
Euro 5.090 24.841
121,5
229,5
83.768
47,0
17.155
90,0
40%
18%
t.s.n.
18,0
3.150 20.000
29,0
18,0
CISTERNAt.s.n.
TRAGHETTOt.s.n.
FEDARLINEAASSOCIAZIONE ITALIANA DELL’ARMAMENTO DI LINEA(Gruppo Tirrenia)
Tav. ETav. E - Tonnage Tax in Grecia
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue) 3232
da a
100 10.000
10.001 20.000
20.001 40.000
40.001 80.000
80.001 e oltre
1-gen-76 - 31-dic-00incremento: 4% annuo
da a
- 4 US$ 0,53
5 9 US$ 0,95
10 19 US$ 0,93
20 29 US$ 0,88
30 e oltre US$ 0,68
Lit.
Euro
14.530
45.466
81.495
79.779
75.490
18.846 75.661
146.499.547
125.465.607
97.789.370
43.659.336
42.740.192
40.442.333
175.282.833
171.592.668
162.367.256
10.998,9
19.999,0
10.680,0 42.877,9
9.000 40.000
10.680,0 11.880,0
TRAGHETTOt.s.l. t.s.l.
Lit. Lit.9.000 40.000
ETA'coeff. rivalutato
imposta media
CISTERNA
24.357.314
31.250.893
36.490.014
58.333
11.325
20.299
CISTERNA TRAGHETTOt.s.l. t.s.l. t.s.l.
US$
US$
US$ 1,0
1,2
1,1
US$ 0,9
1,360
1,060
US$ 0,8
1,901
1,861
imposta (US$)
imposta (US$)
19.871
1,761 18.803
FEDARLINEAASSOCIAZIONE ITALIANA DELL’ARMAMENTO DI LINEA(Gruppo Tirrenia)
Tav. FTav. F - Tonnage Tax nel Regno Unito
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue) 3333
da a
0 1.000 £ 0,60 x 100 t.s.n.
1.000 10.000 £ 0,45 x 100 t.s.n.CISTERNA TRAGHETTO
10.000 25.000 £ 0,30 x 100 t.s.n. t.s.n. t.s.n.3.150 20.000
oltre 25.000 £ 0,15 x 100 t.s.n.
Imponibile giornaliero 48.433,3 236.373,0
gg. 365 17.678.150 86.276.141
Imposta societaria Lit. 5.303.445 25.882.842
Euro 2.739 13.367
9,7
6,0
40,5
Lit.Lit.
30%
15,7
5.730 27.923
76,5
Imponibile annuo forfetario
CISTERNA TRAGHETTOt.s.n. t.s.n. t.s.n.
30,0
3.150 20.000
6,0
FEDARLINEAASSOCIAZIONE ITALIANA DELL’ARMAMENTO DI LINEA(Gruppo Tirrenia)
-
100.000
200.000
300.000
400.000
500.000
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue)
Fig. 3Fig. 3 – Tassazione di un utile lordo teorico ante imposte pari a Euro 1 milioneCisterna da 9.000 tsl
In ragione del Paese e dell’età della nave, la maggiore tassazione operata in Italia è nell’ordine In ragione del Paese e dell’età della nave, la maggiore tassazione operata in Italia è nell’ordine di 460/480.000 Euro (895/935 milioni di lire).di 460/480.000 Euro (895/935 milioni di lire).
In Grecia la tonnage tax varia con l’età della nave; sono stati presi in esame i casi di minima e massima tassazione.
Prelievo tributario
484.713
2.73922.54812.1805.090
Euro
3434
FEDARLINEAASSOCIAZIONE ITALIANA DELL’ARMAMENTO DI LINEA(Gruppo Tirrenia)
Fig. 4Fig. 4 – Tassazione di un utile lordo teorico ante imposte pari a Euro 1 milioneTraghetto da 40.000 tsl
2.3.2. Le differenze nei sistemi fiscali (segue)
In ragione del Paese e dell’età della nave, la maggiore tassazione operata in Italia è nell’ordine di In ragione del Paese e dell’età della nave, la maggiore tassazione operata in Italia è nell’ordine di 775/850.000 Euro (1.500/1.650 milioni di lire). La maggiore incidenza del costo del lavoro e 775/850.000 Euro (1.500/1.650 milioni di lire). La maggiore incidenza del costo del lavoro e degli oneri finanziari determinano un maggiore gravame IRAP rispetto alla cisterna.degli oneri finanziari determinano un maggiore gravame IRAP rispetto alla cisterna.
In Grecia la tonnage tax varia con l’età della nave; sono stati presi in esame i casi di minima e massima tassazione.
-
200.000
400.000
600.000
800.000
1.000.000Prelievo tributario
24.841
862.750
13.36785.34848.173
Euro
3535
FEDARLINEAASSOCIAZIONE ITALIANA DELL’ARMAMENTO DI LINEA(Gruppo Tirrenia)
Senza adeguati provvedimenti per Senza adeguati provvedimenti per ridurre il costo del lavoro ed il costo ridurre il costo del lavoro ed il costo
fiscale è compromessa la competitività e fiscale è compromessa la competitività e la stessa esistenza della flotta italiana la stessa esistenza della flotta italiana
adibita ai traffici di cabotaggio.adibita ai traffici di cabotaggio.
La competitività della flotta italiana nel cabotaggio dell’Unione Europea
3636
Capital gain: Capital gain: reddito derivante dalla vendita di attività ad un prezzo superiore al valore di iscrizione a bilancio.
Carryback: Carryback: possibilità dell’azienda di utilizzare le perdite di un determinato esercizio per abbattere la base imponibile costituita dagli utili precedenti non ancora sottoposti ad imposizione fiscale.
Carryforward: Carryforward: possibilità dell’azienda di riportare in avanti le perdite per abbattere gli utili degli esercizi futuri.
Controlled foreing companies: Controlled foreing companies: attribuzione in capo alla controllante dei redditi prodotti da sue controllate con domicilio in Paesi a bassa fiscalità.
Glossario fiscale
Holdings privilegiate:Holdings privilegiate: strutture di partecipazioni finanziarie che possono beneficiare di trattamenti fiscali particolarmente favorevoli.
Royalties: Royalties: remunerazione per l’uso di un diritto concesso a fini economici.
Thin capitalization: Thin capitalization: fissazione di un limite tra mezzi propri e mezzi di terzi.
Transfer pricing: Transfer pricing: regolamentazione dei valori cui possono avvenire le transazioni infragruppo.