entriamo in azienda 3 tomo 1(tramontana) esercizi 6

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TOMO 1 - 6. SCRITTURE DI ASSESTAMENTO E VALUTAZIONI DI FINE ESERCIZIOSvolgimento a cura di Gabriela Subinaghi

6.5 – ricostruzione di operazioni (� �)

Ricostruzione dei movimenti e registrazione in P.D.

31/12 … FONDO SVALUTAZIONE CREDITI utilizzo fondo 2 745, 6031/12 … FONDO RISCHI SU CREDITI utilizzo fondo 686, 4031/12 … CREDITI INSOLUTI stralciato credito insoluto 3 432, 00

31/12 … SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione crediti specifica 6 150, 0031/12 … FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti 6 150, 00

31/12 … SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione crediti forfetaria 1 903, 8131/12 … FONDO RISCHI SU CREDITI svalutati crediti 1 903, 81

Le voci compaiono in bilancio come segue:

ATTIVO PASSIVOC) Attivo circolante

II - Crediti1) verso clienti 218 734

Stato patrimoniale

…………………………………………………… ………………B) Costi della produzione

10) Ammortamenti e svalutazionic) svalutazione dei crediti 8 054

Conto economico

6.9 – valutazione del magazzino (� �)

Materia prima Acosto unitario euro 6 410,00sconto 1% euro 64,10costo unitario d’acquisto euro 6 345,90 poiché il costo d’acquisto è inferiore al valore di mercato,

la scorta è valutata al costo:t 8,5 × euro 6 345,90 = euro 53 940,15

Materia di consumo ZLa scorta finale viene valutata al prezzo di mercato, perché inferiore al costo d’acquisto:l 100 × euro 74,50 = euro 7 450,00

Prodotto finito AZXLa scorta è valutata al costo di produzione, perché minore del prezzo di mercato:700 × euro 1 246 = euro 872 200

31/12 … MATERIE PRIME rimanenza materia A 53 940, 1531/12 … MATERIE PRIME C/RIMANENZE FINALI rimanenza materia A 53 940, 15

31/12 … MATERIE DI CONSUMO rimanenza materia di consumo Z 7 450, 0031/12 … MATERIE DI CONSUMO C/RIM. FINALI rimanenza materia di consumo Z 7 450, 00

31/12 … PRODOTTI FINITI rimanenza prodotto AZX 872 200, 0031/12 … PRODOTTI FINITI C/RIMANENZE FINALI rimanenza prodotto AZX 872 200, 00

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6.11 – valutazione di titoli non immobilizzati (� �)

Registrazioni in P.D.

25/11 … GESTIONE TITOLI costo acquisto BTP 19 979, 8825/11 … INTERESSI SU TITOLI rateo interessi maturati 307, 2025/11 … BANCA X C/C addebito acquisto 20 287, 08

15/12 … GESTIONE TITOLI costo acquisto obbligazioni 17 998, 4315/12 … INTERESSI SU TITOLI rateo interessi maturati 290, 8815/12 … BANCA X C/C addebito acquisto 18 289, 31

31/12 … RATEI ATTIVI rateo su BTP 392, 3931/12 … INTERESSI SU TITOLI interessi di competenza 392, 39

31/12 … TITOLI valore a prezzo mercato 19 920, 0031/12 … SVALUTAZIONE TITOLI minor valore corrente titoli 59, 8831/12 … GESTIONE TITOLI rimanenze finali 19 979, 88

31/12 … RATEI ATTIVI rateo su obbligazioni 325, 9031/12 … INTERESSI SU TITOLI interessi di competenza 325, 90

31/12 … TITOLI valore a prezzo mercato 17 992, 5031/12 … SVALUTAZIONE TITOLI minor valore corrente titoli 5, 9331/12 … GESTIONE TITOLI rimanenze finali 17 998, 43

a. Calcoli relativi ai BTP

Calcoli operazione del 25/11

BTP titoli a reddito fisso acquistati martedì 25/11/n2prezzo di acquisto 99,70valore nominale 20 000 europrezzo di emissione 98,15tasso di interesse 4,75%

determinazione prezzo:

100 : 99,70 = 20 000 : x

x = euro 19 940 prezzo riferito al valore nominale totale

Nel conto Gestione titoli, oltre al corso secco, rientrano le commissioni (19 940 × 0,20% = euro 39,88).

Calcolo interessi lordi

giorni dall’ultimo godimento (1/08) al giorno della negoziazione + 3 gg. borsa30 + 30 + 31 + 25 + 3 = 119

I = = euro 307,20

Calcoli in sede di assestamento al 31/12

quotazione al 31/12 = 99,60valutazione titoli al prezzo di mercato:

100 : 99,60 = 20 000 : x

x = euro 19 920

prezzo di acquisto: euro 19 979,88

si verifica che:

prezzo di mercato < costo

perciò si deve svalutare di una somma pari a euro 59,88 (19 979,88 – 19 920,00).

20 000 × 2,375 × 11918 400

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Al 31/12 viene inoltre rilevato il rateo dall’1/08 al 31/12:

I = = euro 392,39

b. Calcoli relativi alle obbligazioni Alfa spa

Calcoli operazione del 15/12

obbligazioni Alfa a reddito fisso acquistate lunedì 15/12prezzo di aquisto 119,75valore nominale 15 000 euroemesse alla paritasso di interesse 6,50%

determinazione prezzo:

100 : corso secco = valore nominale : x100 : 119,75 = 15 000 : x

x = euro 17 962,50 prezzo riferito al valore nominale totale

Nel conto Gestione titoli, oltre al corso secco, rientrano le commissioni (17 962,50 × 0,20% = euro 35,93).

Calcolo interessi lordi

giorni dall’ultimo godimento (1/09) al giorno della negoziazione + 3 gg. borsa: 29 + 31 + 30 + 15 + 3 = 108

I = = euro 290,88

Calcoli in sede di assestamento al 31/12

quotazione al 31/12 = 119,95valutazione titoli al prezzo di mercato:

100 : 119,95 = 15 000 : x

x = euro 17 992,50

prezzo di acquisto: euro 17 998,43

si verifica che:

prezzo di mercato < costo

perciò, si deve svalutare di una somma pari a euro 5,93 (17 998,43 – 17 992,50).

Al 31/12 viene inoltre rilevato il rateo dall’1/09 al 31/12:

I = = euro 325,90

6.12 – valutazione di una commessa pluriennale (� �)

Registrazioni in P.D.Operazione dell’1/05/n1

15 000 × 3,25 × 12118 100

15 000 × 3,25 × 10818 100

20 000 × 2,375 × 15218 400

n101/05 … BANCA X C/C bonifico per acconto 370 000, 0001/05 … CREDITI V/CLIENTI bonifico per acconto 370 000, 00

01/05 … CREDITI V/CLIENTI giroconto 370 000, 0001/05 … CLIENTI C/ACCONTI fattura n. ... 308 333, 3301/05 … IVA NS/DEBITO IVA su fattura n. ... 61 666, 67

01/11 … BANCA X C/C bonifico per acconto 370 000, 0001/11 … CREDITI V/CLIENTI bonifico per acconto 370 000, 00

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31/12 … LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE valutazione commesse in corso 462 500, 0031/12 … LAVORI IN CORSO C/ RIM. FINALI valutazione commesse in corso 462 500, 00

n201/01 … LAVORI IN CORSO C/ESIST. INIZIALI rilevate esistenze iniziali 462 500, 0001/01 … LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE giroconto 462 500, 00





31/12 … LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE valutazione commesse in corso 1 295 000, 0031/12 … LAVORI IN CORSO C/ RIM. FINALI valutazione commesse in corso 1 295 000, 00

n301/01 … LAVORI IN CORSO C/ESIST. INIZIALI rilevate esistenze iniziali 1 295 000, 0001/01 … LAVORI IN CORSO SU ORDINAZIONE giroconto 1 295 000, 00



02/11 … CLIENTI C/ACCONTI deduzione acconti ricevuti 1 541 666, 6502/11 … CREDITI V/CLIENTI emessa fattura n. ... 370 000, 0202/11 … LAVORI SU ORDINAZIONE emessa fattura n. ... 1 850 000, 0002/11 … IVA NS/DEBITO IVA su fattura n. ... 61 666, 67

02/11 … BANCA X C/C bonifico a saldo 370 000, 0202/11 … CREDITI V/CLIENTI bonifico a saldo 370 000, 02

Totale commessa: euro 1 850 000 diviso in 6 rate = euro 308 333,33IVA 20% su una rata euro 61 666,67

Totale fattura euro 370 000,00

Valutazione rimanenze finaliAl 31/12 del primo anno: euro 1 850 000 × 25% = euro 462 500 Rimanenze finaliAl 31/12 del secondo anno: euro 1 850 000 × 70% = euro 1 295 000 Rimanenze finali

Calcolo costi di ciascun esercizioIl totale dei costi è pari a euro 1 435 000

Al 31/12 del primo anno: euro 1 435 000 × 25% = euro 358 750 Costi di produzione

Al 31/12 del secondo anno: euro 1 435 000 × 70% = euro 1 004 500 Costi di produzione

Pertanto, i costi relativi al secondo esercizio ammontano alla differenza tra il 70% e il 25%, pari a:

euro 645 750 Costi di produzione

Termine della commessa euro 1 435 000 × 30% = euro 430 500 Costi di produzione

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Il totale dell’utile è di 415 000 euro, uguale alla differenza tra ricavi totali e costi totali.

Operazione del 2/11/n3

Prezzo pattuito euro 1 850 000,00Acconti riscossi 308 333,33 × 5 = euro 1 541 666,65

Residuo da fatturare euro 308 333,35IVA 20% euro 61 666,67

Totale euro 370 000,02

Calcolo della situazione economica al termine di ciascun esercizio

n1 n2 n3

Rimanenze finali 462 500 1 295 000Esistenze iniziali 462 500 1 295 000Variazione 462 500 832 500 – 1 295 000Ricavi conseguiti 1 850 000Costi sostenuti – 358 750 – 645 750 – 430 500

Utile attribuito 103 750 186 750 124 500

Situazione economica

6.15 – assestamento e situazione contabile (� �)

Conti di mastro

FABBRICATI

1 025 600, 00410 250, 00

1 435 850, 00

FONDO AMMORTAMENTOFABBRICATI

164 096, 00

IMPIANTI E MACCHINARI

650 000, 00

FONDO AMMORTAMENTOIMPIANTI

320 000, 00

PARTECIPAZIONIDIVERSE

158 760, 00

CREDITI V/CLIENTI

820 750, 86

MUTUI IPOTECARI

50 000, 00350 000, 00

DEBITI PER TFRL

24 564, 00223 580, 80

FONDO RISCHI AMBIENTALI

4 990, 009 750, 00

FONDO PER IMPOSTE

13 383, 0014 425, 00

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Fabbricati 1 435 850, 00 Fondo ammortamento fabbricati 164 096, 00Impianti e macchinari 650 000, 00 Fondo amm. impianti e macchinari 320 000, 00Partecipazioni diverse 158 760, 00 Mutui ipotecari 300 000, 00Crediti v/clienti 820 750, 86 Debiti per TFRL 199 016, 80……………………… ………… Fondo rischi ambientali 4 760, 00TFRL 2 020, 00 Fondo per imposte 1 042, 00Interessi passivi su mutui 12 760, 42 ……………………… ………………………………… …………

Situazione contabile al 31/12

Scritture di assestamento al 31/12

euro 31 280,80rivalsa contributi miglioram.to pensioni (422 290,80 0,5%) euro – 2 111, 45

quota capitale euro 29 169,35rivalutazione debito preesistente 199 016,80 (1,5 + 2,2 – 75%)% euro 6 269,03

quota lorda maturata euro 35 438,38ritenuta fiscale sulla quota finanziaria (6 269,03 11%)

euro

689,59

TFRL di competenza euro 34 748,79

×

×

×

4. Valore nominale crediti v/clienti euro 820 750,86 euro 777 160,80 2% =Perdita presunta Maggi euro 43 590,06 = euro 15 543,22

Valore di presunto realizzo specifico euro 777 160,80

×

1. 1 025 600 4% = euro 41 024,00

18/3 (compreso) 31 / 12 = 289 gg 410 250 4%289

365euro 12 993,12

quota ammortamento fabbricati euro 54 017,12

×

→ ⇒ × ×

svalutazione creditiforfettaria

1/1

350 000 300 000

1/2 1/81/2

31/12

1 / 1 1 / 2 : 350 000 3 5 1

1 200euro 1 093,75

1 / 2 1 / 8 : 350 000 3 5 6

1 200euro 6 562,50

euro 7 656,25 interessi pass. su mutuo (contabilizzati 31 / 12)

31 / 12

300 000 3 5 5

1 200 euro 687,50 rateo passivo per interessi passivi su mutui

→ × × =

→ × × =

× × =

,

,

,

7

7

74

ante

e. mutuo ipotecario

5. quota TFRL maturata nell’anno (422 290,80 : 13,5)

8. Interessi di competenza maturati a fine esercizio:

48


6.18 – operazioni su partecipazioni (� �)


Operazione del 7/05

dividendo lordo: euro 1,06 × 8 000 azioni = euro 8 480,00

Valutazioni al 31 dicembre

La Melli viene valutata al costo, già pari al valore delle partecipazioni.

La BestLook:

valore della voce partecipazioni euro 183 560valutazione secondo equity method euro 211 365rivalutazione pari alla differenza euro 27 805

07/05 … BANCA X C/C accredito dividendo 8 480, 0007/05 … PROVENTI DA PARTECIPAZIONI dividendo lordo 8 480, 00

30/07 … PARTECIPAZIONI IN CONTROLLATE acquistato 40% Melli 148 960, 0030/07 … BANCA X C/C addebito acquisto partecipazioni 148 960, 00

15/09 … PARTECIPAZIONI DIVERSE acquisto 5% Varzi 265 200, 0015/09 … BANCA X C/C addebito acquisto partecipazioni 265 200, 00

31/12 … PARTECIPAZIONI IN COLLEGATE rivalutazione partecipazione BestLook 27 805, 0031/12 … RISERVA RIVALUTAZIONE PARTECIP. rivalutazione partecipazione BestLook 27 805, 00

31/12 … SVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI svalutazione partecipazione Zani 31 232, 0031/12 … PARTECIPAZIONI IN COLLEGATE svalutazione partecipazione Zani 31 232, 00

31/12 … AMMORTAMENTO FABBRICATI quota ammortamento 54 017, 1231/12 … FONDO AMMORTAMENTO FABBRICATI quota ammortamento 54 017, 12

31/12 … AMM.TO IMPIANTI E MACCHINARI quota ammortamento 117 000, 0031/12 … F.DO AMM.TO IMPIANTI E MACCHINARI quota ammortamento 117 000, 00

31/12 … SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione specifica 43 590, 0631/12 … F.DO SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione specifica 43 590, 06

31/12 … SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfettaria 15 543, 2231/12 … F.DO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfettaria 15 543, 22

31/12 … TFRL quota lorda maturata 35 438, 3831/12 … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta fiscale 689, 5931/12 … DEBITI PER TFRL quota netta maturata 34 748, 79

31/12 … ACCANTONAM. RISCHI AMBIENTALI accantonamento per rischi 5 240, 0031/12 … FONDO RISCHI AMBIENTALI accantonamento per rischi 5 240, 00

31/12 … ACCANTON. MANUTENZ. PROGRAMM. accantonamento per oneri 7 200, 0031/12 … FONDO MANUTENZ. PROGRAMMATE accantonamento per oneri 7 200, 00

31/12 … INTERESSI PASSIVI SU MUTUI rateo 1/8-31/12 4 687, 5031/12 … RATEI PASSIVI rateo 1/8-31/12 4 687, 50

31/12 … FONDO PER IMPOSTE fondo non utilizzato 1 042, 0031/12 … SOPRAVVENIENZE ATTIVE STRAORD. fondo non utilizzato 1 042, 00

La Zani:

valore della voce partecipazioni euro 228 653valutazione secondo equity method euro 197 421(940 100 × 21%)svalutazione pari alla differenza euro 31 232

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ATTIVO PASSIVOB III 1) A VII Altre riserve

a) Partecipazioni in controllate 148 960 Riserva rivalutazione partecipazioni 27 805b) Partecipazioni in collegate 408 786d) Partecipazioni in altre imprese 265 200

Stato patrimoniale

…………………………………………………… ………………D 19) a) Svalutazioni di partecipazioni 31 232

Conto economico

a.01/04 … AMMORTAMENTO IMPIANTI E MACCH. quota 20% dall’1/1 all’1/4 2 275, 8901/04 … F.DO AMM.TO IMPIANTI E MACCH. quota 20% dall’1/1 all’1/4 2 275, 89

01/04 … FONDO AMM. IMPIANTI E MACCH. giro al c/ di riferimento 39 195, 8901/04 … IMPIANTI E MACCHINARI giro del fondo ammortamento 39 195, 89

01/04 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI emessa fattura n. ... 12 924, 0001/04 … IMPIANTI E MACCHINARI cessione impianto 10 770, 0001/04 … IVA NS/DEBITO IVA su cessione 2 154, 00

01/04 … IMPIANTI E MACCHINARI rilevate plusvalenze di cessione 3 815, 8901/04 … PLUSVALENZE ORDINARIE rilevate plusvalenze di cessione 3 815, 89

01/04 … IMPIANTI E MACCHINARI acquisto nuovo impianto 69 750, 0001/04 … IVA NS/CREDITO IVA fattura n. ... 13 950, 0001/04 … DEBITI V/FORNITORI fattura n. .... 83 700, 00

01/04 … DEBITI V/FORNITORI pagamento fattura 83 700, 0001/04 … CREDITI COMMERCIALI DIVERSI riscossione fattura 12 924, 0001/04 … BANCA X C/C bonifico bancario 70 776, 00

b.… … IMPIANTI E MACCHINARI patrimonializzati costi installazione 1 316, 00… … IVA NS/CREDITO IVA fattura n. ... 263, 20… … DEBITI V/FORNITORI fattura n. ... 1 579, 20

… … DEBITI V/FORNITORI pagamento fattura 1 579, 20… … BANCA X C/C emesso assegno bancario 1 579, 20c.

15/05 … IMPIANTI E MACCHINARI costruzioni in economia 42 017, 3015/05 … IMMOBILIZZAZ. IN CORSO ultimato impianto 9 256, 0015/05 … COSTRUZIONI INTERNE ultimato impianto 32 761, 30

d.… … AZIONISTI C/VERSAMENTI RICHIAMATI richiamati versamenti 100 000, 00… … AZIONISTI C/SOTTOSCRIZIONE richiamati versamenti 100 000, 00

… … BANCA X C/C accredito somme richiamate 100 000, 00… … AZIONISTI C/VERSAMENTI RICHIAMATI versamento somme richiamate 100 000, 00e.… … DEBITI TFRL liquidato TFRL 13 427, 88… … TFRL quota TFRL annua 382, 12… … DEBITI PER RIT. DA VERSARE rit. fiscale su rivalutazione 19, 85… … PERSONALE C/LIQUIDAZIONE liquidato TFRL 13 790, 15

Rappresentazione in bilancio

Nota integrativa: specificare i criteri seguiti per la valutazione delle partecipazioni.

6.21 – scritture d’esercizio, assestamento, situazione contabile (� )


50

… … PERSONALE C/LIQUIDAZIONE pagato TFRL 13 790, 15… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute fiscali 3 003, 68… … BANCA X C/C bonifico bancario 10 786, 47f.

01/03 … MUTUI PASSIVI rimborsata quota capitale 25 000, 0001/03 … INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi su mutuo 983, 3301/03 … RATEI PASSIVI storno rateo interessi 1 966, 6701/03 … BANCA X C/C addebito c/c 27 950, 00

01/09 … INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi su mutuo 2 212, 5001/09 … BANCA X C/C addebito c/c 2 212, 50

g.… … SALARI E STIPENDI retribuzioni lorde 232 405, 61… … ISTITUTI PREVIDENZIALI assegni familiari e indennità malattia 1 497, 28… … PERSONALE C/RETRIBUZIONI retribuzioni 233 902, 89

… … ONERI SOCIALI contributi a carico azienda 76 956, 26… … ISTITUTI PREVIDENZIALI contributi a carico azienda 76 956, 26

… … PERSONALE C/RETRIBUZIONI pagamento retribuzioni 233 902, 89… … ISTITUTI PREVIDENZIALI contributi a carico dipendenti 21 358, 02… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute fiscali 40 521, 13… … BANCA X C/C emessi assegni 172 023, 74h.… … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE pagamento ritenute fiscali 37 659, 06… … ISTITUTI PREVIDENZIALI pagamento contributi 89 651, 00… … BANCA X C/C versamento a mezzo c/c 127 310, 06i.… … MATERIE PRIME C/ACQUISTI rilevato costo acquisto 922 500, 00… … IVA NS/CREDITO IVA fattura n. ... 184 500, 00… … DEBITI V/FORNITORI fattura n. ... 1 107 000, 00

… … DEBITI V/FORNITORI regolate fatture acquisto 774 900, 00… … BANCA X C/C addebito c/c bancario 774 900, 00l.… … CREDITI V/CLIENTI emesse fatture vendita 1 478 801, 26… … PRODOTTI C/VENDITE vendita prodotti 1 232 334, 38… … IVA NS/DEBITO IVA su vendita 246 466, 88

… … CREDITI V/CLIENTI emesse fatture vendita 181 699, 20… … PRESTAZ. SERVIZI. POST VENDITA prestazione servizi 151 416, 00… … IVA NS/DEBITO IVA su prestazione servizi 30 283, 20

… … RIBASSI E ABBUONI PASSIVI emesse note accredito 9 858, 67… … IVA NS/DEBITO variazione IVA 1 971, 73… … CREDITI V/CLIENTI emesse note accredito 11 830, 40

… … BANCA X C/C accredito c/c 1 318 936, 05… … CREDITI V/CLIENTI riscosse fatture 1 318 936, 05m.… … IVA NS/DEBITO giroconto 243 819, 35… … IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA debito 243 819, 35

… … IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA credito 182 153, 77… … IVA NS/CREDITO giroconto 182 153, 77

… … IVA C/LIQUIDAZIONE pagamento IVA 61 665, 58… … BANCA X C/C addebito c/c 61 665, 58

27/12 … IVA C/ACCONTO pagamento acconto IVA 14 867, 0027/12 … BANCA X C/C addebito c/c 14 867, 00

1.31/12 … INTERESSI PASSIVI BANCARI rilevati interessi passivi e commissioni 2 148, 6931/12 … COSTI BANCARI spese tenuta conto 48, 0031/12 … CREDITI PER RITENUTE SUBITE ritenuta 27% su interessi attivi 193, 86

51

31/12 … INTERESSI ATTIVI BANCARI capitalizzati interessi attivi 718, 0031/12 … BANCA X C/C addebito competenze 1 672, 55

2.31/12 … TFRL quota lorda maturata 18 762, 9431/12 … DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta fiscale 11% 298, 0731/12 … DEBITI PER TFRL quota TFRL netta 18 464, 87

3.31/12 … INTERESSI PASSIVI SU MUTUI quota interessi di competenza 1 475, 0031/12 … RATEI PASSIVI rateo su interessi 1 475, 00

4.31/12 … PERDITE SU CREDITI stralciato credito inesigibile 4 487, 3331/12 … CREDITI V/CLIENTI stralciato credito inesigibile 4 487, 33

5.31/12 … MATERIE PRIME valutate rimanenze finali 21 175, 8731/12 … MATERIE PRIME C/RIMAN. FINALI valutate rimanenze finali 21 175, 87

6.31/12 … AMM.TO IMPIANTI E MACCH. quota ammortamento 138 946, 9331/12 … FONDO AMM.TO IMP. E MACCH. quota ammortamento 138 946, 93

7.31/12 … SVALUTAZIONE PARTECIPAZIONI minor valore su partecipazioni 9 053, 1031/12 … PARTECIPAZIONI IN COLLEGATE minor valore su partecipazioni 9 053, 10

8.31/12 … IVA NS/DEBITO liquidata IVA debito dicembre 33 113, 0031/12 … IVA C/LIQUIDAZIONE liquidata IVA debito dicembre 33 113, 00

31/12 … IVA C/LIQUIDAZIONE liquidata IVA credito dicembre 16 559, 4331/12 … IVA NS/CREDITO liquidata IVA credito dicembre 16 559, 43

31/12 … IVA C/LIQUIDAZIONE storno acconto IVA 14 867, 0031/12 … IVA C/ACCONTO storno acconto IVA 14 867, 00

Operazione punto a.

Operazione punto c.Costi diretti sostenuti:materiali euro 16 412,80manodopera diretta euro 8 240,00energia euro 548,20

Costo primo: euro 25 201,00quota costi gen. industriali (30% costo primo) euro 7 560,30

Totale euro 32 761,30 costruzioni interne

Operazione punto e.Ipotizzando che il dipendente si sia licenziato a fine maggio:

Operazione punto f.

All’1/03 gli interessi sono calcolati come segue:

13 1 5 2 3 0 755

12 427,88 euro 180,44 rivalutazione

180, 44 11% = euro 19,85 ritenuta fiscale

× + ×( ) × =

×

, , , %

1/1 1/4 escluso = 90 giorni

euro 46 150 20 90

100 365euro 2 275,89

Prezzo di vendita euro 10 770,00Costo storico euro 46 150,00F.do amm.to (46 150,00 80% + 2 275,89) euro 39 195,89Valore contabile euro 6 954,11

Plusvalenza ordinaria euro 3 815,89

→× ××

=

×

52

I = = euro 2 950

All’1/09 gli interessi sono calcolati come segue:

I = = euro 2 212,50

Operazione punto i.

Il 70% delle fatture d’acquisto è stato regolato nell’anno a mezzo banca:1 107 000 × 70% = euro 774 900,00

Operazione punto l.

Tot. fatture emesse euro 1 660 500,46– Note accredito euro 11 830,40

euro 1 648 670,06

Fatture riscosse: 1 648 670,06 × 80% = euro 1 318 936,05

Operazioni di assestamento

2. Calcolo della quota di TFRL

Quota maturata nell’anno: = euro 17 215,23

Rivalsa contributo miglioramento pensione:euro 232 405,61 × 0,50% = euro 1 162,03

Rivalutazione del conto Debiti per TFRL preesistente euro (97 450,86 – 13 427,88):

euro 84 022,98 × = euro 2 709,74

Ritenuta fiscaleeuro 2 709,74 × 11% = euro 298,07

Quota maturata nell’anno euro 17 215,23– Rivalsa contributo euro 1 162,03+ Rivalutazione euro 2 709,74

Quota lorda maturata euro 18 762,94– Ritenuta fiscale euro 298,07

Quota netta euro 18 464,87

3. Calcolo degli interessi sul mutuo

Capitale (debito residuo): euro (100 000 – 25 000) = euro 75 000

Periodo per il calcolo del rateo: dall’1/09 al 31/12 → 4 mesi

Rateo = = euro 1 47575 000 × 5,90 × 4

1 200

1,5 + 2,3 × 75%100

232 405,6113,5

75 000 × 5,90 × 61 200

100 000 × 5,90 × 61 200

53

5. Valutazione delle rimanenze di materie prime

Costo unitario medio: euro (21 228,18 : 11,5) = euro 1 845,93 la tonnellata

Il valore unitario di mercato delle rimanenze è di euro 1 841,38; esso risulta minore del valore di costo ed è,quindi, adottato nella valutazione delle rimanenze:

euro (1 841,38 × 11,5) = euro 21 175,87 valore rimanenze finali

6. Calcolo della quota di ammortamento degli impianti e macchinari

Il costo storico degli impianti al 31/12 è pari a euro 727 683,30.

* dall’1/4 (compreso) al 31/12

** dal 15/5 (compreso) al 31/12

La quota di ammortamento complessiva è di 138 946,93 euro

7. Calcolo del valore della partecipazione

Capitale sociale euro 300 000,00Riserve euro 102 650,00

– Perdita d’esercizio euro 32 827,00Patrimonio netto euro 369 823,00 per la percentuale di partecipazione

30% = euro 110 946,90Valore secondo il metodo del patrimonio netto euro 110 946,90Costo della partecipazione euro 120 000,00Svalutazione euro 9 053,10

8. Liquidazione IVA dicembre

IVA a credito dicembre: (198 713,20 – 182 153,77) = euro 16 559,43IVA a debito dicembre: (278 904,08 – 245 791,08) = euro 33 113,00

71 066 20 275*

365 1001 708,58 euro

× ××

= 0

614 600 20% = 122 920 euro

71 066 20 275*

365 1001 708,58 euro

×

× ××

= 0

IVA ns/credito

13 950,00263,20

184 500,00182 153,77

198 713,20

IVA ns/debito

2 154,00246 466,8830 283,20

1 971,73243 819,35245 791,08 278 904,08

54

Denominazione dei conti Dare Avere

Azionisti c/sottoscrizione 50 000, 00Impianti e macchinari 727 683, 30Fondo ammortamento impianti e macchinari 440 026, 93Partecipazioni in collegate 110 946, 90Materie prime 21 175, 87Crediti v/clienti 325 246, 68Debiti v/fornitori 332 100, 00Crediti per ritenute subite 193, 86Debiti per ritenute da versare 6 183, 67IVA c/liquidazione 1 686, 57Istituti previdenziali 7 166, 00Banca X c/c 131 549, 81Debiti per TFRL 102 487, 85Mutui passivi 75 000, 00Ratei passivi 1 475, 00.....Materie prime c/esistenze iniziali 18 460, 68Materie prime c/acquisti 922 500, 00Materie prime c/rimanenze finali 21 175, 87Prodotti c/vendite 1 232 334, 38Prestazioni servizi post vendita 151 416, 00Ribassi e abbuoni passivi 9 858, 67Costruzioni interne 32 761, 30Salari e stipendi 232 405, 61Oneri sociali 76 956, 26TFRL 19 145, 06Plusvalenze ordinarie 3 815, 89Costi bancari 48, 00Perdite su crediti 4 487, 33Ammortamento impianti e macchinari 138 946, 93Svalutazione partecipazioni 9 053, 10Interessi attivi bancari 718, 00Interessi passivi bancari 2 148, 69Interessi passivi su mutui 4 670, 83.....

Situazione finale dei conti

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