Economia politica per il quinto anno Scienza delle finanze e diritto tributario.

Economia politica per il quinto anno

Scienza delle finanze e diritto tributario

Il sistema tributario: le imposte indirette

Il sistema tributario italiano: le imposte indirette

LE IMPOSTE INDIRETTE

Nozione di imposte indirette

Sono le imposte che colpiscono le manifestazioni mediate della

capacità contributiva: il consumo o il trasferimento dei beni

Caratteri

Divisibilità Flessibilità Elasticità

Sono pagate al verificarsi dell’atto del consumo, delloscambio, del trasferimento

Si adattano alle esigenze economiche e finanziarie contingenti

Il loro gettito aumenta nelle fasi di espansione,

diminuisce nelle fasi di depressione

Classificazione



Imposte sui consumi

Riscosse mediante monopoli fiscali (es. imposta sul tabacco)

Di riscossione immediata (es. canone abbonamento RAI)

Di riscossione mediata (es. imposte di fabbricazione)

A titolooneroso

A titologratuito

Imposte sui trasferimenti

Imposte sugli atti giuridici e sui documenti

Imposte sugli scambi o sulle vendite

Diversi tributi minori

Imposte sulle successioni

Imposte sulle donazioni


Colpisce il valore pieno del bene in ogni fase del ciclo produttivo

Imposte sugli scambi


Plurifasesul valore pieno

Monofasesul valore pieno

Colpisce una sola fase del ciclo produttivo

commerciale e si commisura al valore pieno

Plurifasesul valore aggiunto

Colpisce tutte le fasi del ciclo produttivo-commerciale

e ogni volta si commisuraal valore aggiunto

Deduzione base da base

Deduzione imposta da imposta



L’IVA

Origine Ha sostituito dal 1973 l’IGE (imposta plurifase sul valore pieno)

Modalità di calcolo

Mediante il sistema di deduzione imposta da imposta

Caratteri

Generale: colpisce tutti i beni e servizi (esenta gli investimenti)

Neutra: colpisce indiscriminatamente tutte le impreseTrasparente: non è incorporata nel prezzo; è fatturata separatamente

FinalitàColpire i consumi (traslazione in avanti) e armonizzare gli scambi internazionali


L’IVA in ItaliaLE IMPOSTE INDIRETTE Presupposti

Oggettivo Soggettivo Della territorialità

Cessioni di beniprestazioni di

servizi

Effettuate da imprenditori, artisti e professionisti

nell’esercizio della loro attività

Nel territoriodello Stato

Importazioni di beni Da chiunque effettuate

Acquistiintracomunitari

Effettuati nell’esercizio di impresa, arte o professione, da enti, associazioni e altre organizzazioni soggetti passivi di IVA in Italia



L’IVA in Italia Base imponibile

Ordinaria: 22%; ridotte: 10% e 4%

Ammontare complessivo dei corrispettivi che il soggetto d’imposta percepisce dal cliente

Aliquote

Obblighi del contribuente in regime ordinario

Fatturazione delle operazioni

Registrazione delle fatture

Registrazione degli acquisti

Liquidazione e versamento mensile dell’imposta

Dichiarazione annuale e versamento del conguaglio d’imposta

Regime di vantaggio per l’imprenditoria

giovanile e lavoratori autonomi

Utilizzabile da coloro che dal 2012 esercitano un’attività economicamente marginale

Esonerati dai versamenti periodici; dal versamento dell’acconto; hanno l’obbligo di fatturazione e certificazione dei corrispettivi


Imposte sugli atti giuridici e sui documenti


Impostadi registro

Colpisce trasferimenti di proprietà, locazioni di immobili e aziende, atti di società, ecc. in misura fissa o proporzionale al valore dello scambio

Imposte ipotecarie e catastali

Colpiscono rispettivamente iscrizioni, rinnovi, cancellazioni di ipoteche e volture catastali in misura fissa o proporzionale a seconda di come è applicata l’imposta di registro

Imposta di bollo Colpisce atti giuridici e documenti fin dall’origine o in caso d’uso


Eredi e legatari (successioni); donatari (donazioni)

Imposte sulle successioni e sulle

donazioni


Soggetti Base imponibile

Valore totale netto dell'asse ereditario (successioni)

Valore globale dei beni e diritti trasferiti diminuito degli oneri a carico del beneficiario (donazioni)

Oggetti

Trasferimenti di beni e diritti a causa di morte o per atto tra vivi

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