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Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile
La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile
www.entiecclesiastici.it
Dott. Marco SeraciniVia Zara, 3
50129 FIRENZE
Telefono (055) 4620179
Fax (055) 4620177
E-mail: [email protected]
HTTP://www.seracini.it
La Parrocchia: inquadramento fiscale e contabile
Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile
La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile
SCHEMA DELLA RELAZIONE
INQUADRAMENTO FISCALE RAMO - ONLUS EROGAZIONI LIBERALI
Attività istituzionale e commerciale
Codice Fiscale e Partita IVA
Raccolta fondi
Regimi eAdempimenti contabili
Imposte e versamenti
Dichiarazioni fiscali
Attività Istituzionale
Attività connesse
Regolamento
Obblighi contabili
Sponsorizzazionie liberalità
Agevolazioni per le imprese
Agevolazioniper i privati
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Parrocchia ente non commerciale ex lege
MA
può svolgere anche attività fiscalmente commerciali
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E’ ATTIVITA’ COMMERCIALE QUELLA:
• Industriale per la produzione di beni e servizi
• Intermediaria (commercio,…)
• Trasporto
• Bancaria ed assicurativa
• Ausiliaria di una delle precedenti
• Esercitata in forma di impresa
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• Attività di religione e di Attività di religione e di cultoculto– Celebrazioni– Catechismo– ……………….
• Altre attivitàAltre attività– Tombole e pesche di beneficenza – Mense per i poveri – Gestione diretta di circoli ricreativi
e bar – Casa di riposo – Case per ferie– Gestione di un asilo o di una scuola – Gestione strutture sportive – Museo parrocchiale – Organizzazione gite e pellegrinaggi – Spettacoli teatrali– Proiezioni cinematografiche e tv– Corsi di formazione
Le attività parrocchiali
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CODICE FISCALE
SEMPRE
PARTITA IVA
DIPENDE
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La Raccolta pubblica di fondi
È necessaria la redazione di un semplice rendiconto delle entrate e delle spese relative a ciascuna raccolta
I fondi pervenuti a seguito di raccolte pubbliche effettuate occasionalmente, NON costituiscono
reddito imponibile ai fini fiscali
MAMA
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ADEMPIMENTI CONTABILI
Per le attività non commerciali
Per le attività commerciali
Per le attività commerciali svolte
solo occasionalmente
nessuna scrittura contabile (solo obblighi previsti da norme canoniche)
contabilità separata non è previsto alcun obbligo contabile ai fini fiscali, fermo restando però l’obbligo di dichiarazione degli eventuali redditi conseguiti
rendiconto annuale dove risultino le entrate e le spese relative a ciascuna manifestazione in cui siano raccolte offerte, da redigersi entro 4 mesi dalla chiusura di ogni esercizio
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I REGIMI CONTABILI
Enti non commerciali con volume d’affari superiore a € 185.924 ( o 516.457)
Contabilità ordinaria
Enti non commerciali con volume d’affari non superiore a € 185.924 ( o 516.457)
Contabilità semplificata
Tutti gli enti non commerciali ammessi alla contabilità semplificata possono optare per il regime forfetario del reddito di impresa
Regime contabile forfetario
Enti non commerciali con ricavi non superiori a € 15.494 ( o 25.823) Regime contabile
supersemplificato
associazioni sportive dilettantistiche associazioni senza fini di lucro associazioni di volontariato
Regime speciale con esonero dalla tenuta delle scritture contabili e dagli obblighi IVA
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Le Imposte
IRES
IRAP
ICI
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LE IMPOSTE: IRES
Il reddito complessivo è formato dalla somma delle seguenti categorie di
redditi:
redditi fondiari
redditi da capitale
redditi di impresa
redditi diversi
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LE IMPOSTE: IRAP
Le Parrocchie sono soggette all’Imposta Regionale sulle Attività Produttive
La base imponibile si determina con differenti modalità:
– METODO RETRIBUTIVO per l’attività istituzionale
– METODO DEL VALORE DELLA PRODUZIONE per l’attività commerciale
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La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile
LE IMPOSTE: ICI
• Le Parrocchie proprietarie o titolari di diritti reali su terreni e fabbricati sono soggetti passivi dell’Imposta Comunale sugli Immobili
• Sono totalmente esenti:
– gli edifici di culto,
– gli oratori,
– le pertinenze e gli edifici destinati esclusivamente ad attività istituzionali,
– nonché i fabbricati con destinazione ad uso culturale se aperti al pubblico
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IL VERSAMENTO DELLE IMPOSTE
MODELLO CONTRIBUTI TIPO VERSAMENTO
Modello F24Modello unificato di pagamento
1. IRES2. IVA3. IRAP4. Imposte sostitutive5. Ritenute alla fonte6. Contributi INPS,
INAIL,ENPALS, INPDAI7. Imposte e sanzioni
conseguenti ad accertamenti e contenzioso
•Per entrambi i modelli il versamento può essere effettuato presso qualsiasi concessionario, banca convenzionata ed ufficio postale.•Si raccomanda l’esatta individuazione del codice tributo relativo a ciascun tipo di versamento, al fine di non incorrere in sanzioni.
Modello F23Modello di pagamento tasse, imposte, sanzioni ed altre entrate
È utilizzato, nella pratica, per tutti i versamenti non ricompresi nel Modello F24 e relative sanzioni
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La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile
1. Dichiarazione dei redditi
2. Dichiarazione IRAP
3. Dichiarazione dei sostituti di imposta
4. Dichiarazione annuale IVA
LE DICHIARAZIONI FISCALI
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La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile
La parrocchia è tenuta alla presentazione solo se:
1. ha percepito redditi da dichiarare
2. È obbligata alla tenuta delle scritture contabili in quanto esercente attività commerciale (svolta non occasionalmente)
1. LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI
È necessario che la dichiarazione sia sottoscritta dal Parroco
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La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile
La parrocchia è tenuta alla presentazione solo se:
1. Ha svolto attività commerciale (svolta non occasionalmente)
2. Ha comunque corrisposto compensi per:
a) lavoro dipendente
b) co.co.co. o co.co.pro
c) Lavoro autonomo occasionale
2. LA DICHIARAZIONE IRAP
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La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile
La parrocchia è tenuta a presentare il mod. 770
SESE
nel corso dell’anno ha corrisposto
somme o valori soggette a ritenute alla fonte
3. LA DICHIARAZIONE
DEI SOSTITUTI DI IMPOSTA
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La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile
Deve essere presentata dalle Parrocchie che svolgono abitualmente attività commerciali
4. LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA
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TERMINI PER LA PRESENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI
31 luglio in via cartacea
31 ottobre in via telematica
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PARROCCHIA
==
ONLUS
PARROCCHIA
RAMO - ONLUS
NO !!!
SI !!!
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La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile
- assistenza sociale e socio-sanitaria
- assistenza sanitaria
- beneficenza
- istruzione
- formazione
- sport dilettantistico
- tutela e valorizzazione dei beni artistici e storici
- tutela e valorizzazione della natura e dell’ambiente
- promozione della cultura e dell’arte
- tutela dei diritti civili
- ricerca scientifica di particolare interesse sociale
RAMO – ONLUS
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istituzionale ma rivolta a soggetti
diversi da quelli svantaggiati
RAMO – ONLUS
ATTIVITA’ CONNESSE
accessoria a quella istituzionale
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RAMO – ONLUS
Contabilità separata
CONDIZIONE PER LE AGEVOLAZIONI
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settore di attività prescelto
RAMO – ONLUS
REGOLAMENTO
esclusiva finalità solidaristica
attività di interesse collettivo svolta
divieto distribuzione, anche indiretta, utili e avanzi di gestione obbligo impiego utili e avanzi di gestione per realizzazione attività svolta obbligo devoluzione patrimonio residuo, in caso di chiusura, ad altre ONLUS o a fini di pubblica utilità
obbligo redazione rendiconto annuale
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RAMO – ONLUS
Per le attività complessivamente svolte
Libri, registri e documenti obbligatori
Per le attività direttamente connesse a quella istituzionale
Contabilità ordinaria
Per le attività istituzionali e connesse, se in un anno i proventi non hanno superato 185.924,48 €
Rendiconto delle entrate e delle spese complessive
Per le attività direttamente connesse a quelle istituzionali
Regime contabile supersemplificato
OBBLIGHI CONTABILI
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SPONSORIZZAZIONI
NO !!!
EROGAZIONI LIBERALI
=
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EROGAZIONI LIBERALI
TIPO DI EROGAZIONE SOGGETTI DESTINATARI RISPARMIO FISCALE
Elargizione in denaro Istituto centrale per il Sostentamento del Clero
Deduzione dal reddito complessivo fino a 1.032,91 €
Elargizione in denaro o cessione gratuita in convenzione di beni:1) per attività di studio, ricerca e documentazione di rilevante valore culturale o artistico;2) per la realizzazione in convenzione di attività culturali finalizzate alla protezione di beni di rilevante interesse storico/artistico; 3) per la realizzazione di manifestazioni di rilevante interesse scientifico e culturale.
Enti ecclesiastici civilmente riconosciuti
Detrazione dall’IRPEF (o IRES per enti non commerciali) del 19%
dell’elargizione
Elargizioni in denaro a favore di iniziative umanitarie,religiose o laiche
Enti ecclesiastici civilmente riconosciuti
Deduzione nel limite di € 2.065,83
Elargizione in denaro ONLUS Detrazione dall’IRPEF (o IRES per enti non commerciali) del 19%
dell’elargizione per un importo non superiore a 2.065,83 €
Persone fisiche ed enti non commerciali (al di fuori del reddito di impresa)
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La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabileEROGAZIONI LIBERALI
TIPO DI EROGAZIONE SOGGETTI DESTINATARI RISPARMIO FISCALE
Elargizione in denaro per finalità esclusive di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria,culto o finalità di ricerca scientifica
Persone giuridiche Deduzione dell’erogazione nel limite del 2% del reddito di
impresa dichiarato
Elargizioni in denaro per acquisto/manutenzione /restauro di beni artistici e storici
Enti ecclesiastici civilmente riconosciuti
Deduzione senza limiti dal reddito di impresa dichiarato
Elargizioni in denaro per organizzazione di mostre, esposizioni scientifiche e culturali, studi e ricerche necessari
Enti ecclesiastici civilmente riconosciuti
Deduzione senza limiti dal reddito di impresa dichiarato
Elargizioni in denaro a favore di popolazioni colpite da calamità ed eventi straordinari
Enti ecclesiastici civilmente riconosciuti
Deduzione senza limiti dal reddito di impresa dichiarato
Elargizioni in denaro a favore di iniziative umanitarie,religiose o laiche
Enti ecclesiastici civilmente riconosciuti
Deduzione per importo non superiore a € 2.065,83 o al 2% del
reddito di impresa dichiarato
Cessione gratuita di beni a favore di popolazioni colpite da calamità ed eventi straordinari
Enti ecclesiastici civilmente riconosciuti
Deduzione senza limiti dal reddito di impresa dichiarato
Titolari di reddito di impresa
Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile
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EROGAZIONI LIBERALI
TIPO DI EROGAZIONE SOGGETTI DESTINATARI RISPARMIO FISCALE
Elargizione in denaro ONLUS Deduzione dell’importo entro il limite di 2.065,83 € o del 2% del
reddito di impresa dichiarato
Erogazione di servizi attraverso proprio personale
ONLUS Deduzione fino al 5 per mille del costo totale annuo del lavoro
dipendente
Cessione gratuita di prodotti farmaceutici e alimentari destinati al ritiro dal circuito commerciale
ONLUS Non costituiscono ricavi
Cessione gratuita di beni oggetto dell’impresa
ONLUS Non costituiscono ricavo; il costo specifico dei beni è considerato
erogazione liberale entro il limite di 1.032,91 € annui
Titolari di reddito di impresa