Corso di Ragioneria Generale Il modello dei circuiti e i cicli della gestione Prof. Giuseppe Caruso...

Corso di Ragioneria Generale

Il modello dei circuiti e i cicli della gestione

Prof. Giuseppe Caruso

A.A. 2006/2007

Corso di Ragioneria Generale - A.A. 2006/2007 2

Il modello dei circuiti della gestione

Ha lo scopo di osservare la gestione aziendale come un sistema di operazioni che possono essere riconvertite secondo un’unità omogenea (la moneta), al fine di rappresentare ed analizzare le

posizioni di equilibrio raggiunte dall’azienda

La dinamica del modello dei circuiti considera le principali operazioni di gestione:

• Il finanziamento• L’acquisto dei fattori produttivi• L’ottenimento del prodotto/servizio• Vendita dei prodotti sul mercato


Il modello dei circuiti della gestione

Le dinamiche aziendali possono essere osservate scomponendo idealmente la gestione in due circuiti:

il circuito della produzionee

il circuito dei finanziamenti


Il circuito della produzione

Le fasi dell’attività di produzione sono:

1. Acquisizione dei fattori produttivi

2. Svolgimento dell’attività tecnica di trasformazione

3. Vendita dei prodotti ottenuti / erogazione dei servizi



Nel circuito della produzione, l’azienda si relaziona con:

• il mercato dei fattori produttivi• il mercato di vendita

L’acquisizione di fattori produttivi rappresenta un investimento (costo) misurato dalla quantità dei mezzi monetari che escono (immediatamente o successivamente) dall’azienda (uscite)

La cessione dei prodotti rappresenta un disinvestimento (ricavo) misurato dalla quantità di mezzi monetari che entrano (immediatamente o successivamente) in azienda (entrate)



Esso viene rappresentato tramite la considerazione di due aspetti della gestione:

• Aspetto numerario (variazioni di denaro o crediti/debiti di funzionamento)

• Aspetto economico (costi e ricavi)


I valori assimilati

I crediti e debiti di funzionamento rappresentano valori numerari assimilati in quanto

costituiscono rispettivamente un’entrata e un’uscita di denaro futura.



Venditaprodotti

Acquistofattori

produttiviPROCESSO PRODUTTIVOPROCESSO PRODUTTIVOSETTORE

ECONOMICO

SETTORENUMERARIO

RICAVI COSTI

ENTRATE di denaroe aumento crediti di funzionamento

USCITE di denaroe aumento debiti di

funzionamento


Il circuito dei finanziamenti

Il circuito dei finanziamenti si riferisce alle operazioni di apporto di capitale proprio o di terzi o finanziamenti concessi dall’azienda.

Le variazioni di capitale sono variazioni economiche derivate (modificano la ricchezza aziendale).


Il circuito dei finanziamenti ottenuti

Aumento di capitale proprio

Finanziamenti di terzi

Variazioni di natura

economica


finanziaria


economica

Liquidazione di interessi passivi


Crediti/debiti di funzionamento – Crediti/debiti di finanziamento

I crediti/debiti di funzionamento sono originati nell’ambito di operazioni di scambio realizzatesi nel circuito della produzione

I crediti/debiti di finanziamento hanno come oggetto di negoziazione il denaro (erogazione o concessione di denaro)


Aspetto finanziario e aspetto numerario

ASPETTO NUMERARIO

ASPETTO FINANZIARIO

ENTRATE/USCITE DI DENARO

CREDITI/DEBITI DI FUNZIONAMENTO (Valori assimilati)

CREDITI/DEBITI DI FINANZIAMENTO


Il circuito dei finanziamenti

Raccoltacapitale diproprietà

Restituzionecapitale diproprietà

SETTOREECONOMICO

SETTOREFINANZIARIO

+ CAP. PROPRIO - CAP. PROPRIO

ENTRATE di denaro USCITE di denaro

+ DEB. FIN. - DEB. FIN.

Ottenimentofinanziamenti

Restituzionefinanziamenti


Aspetto economico e aspetto finanziario

L’aspetto finanziario si riferisce alle variazioni di numerario certo o assimilato e ai crediti e debiti di finanziamento (aspetto originario).

L’aspetto economico si riferisce alla formazione di costi e ricavi e alle variazioni di capitale proprio (aspetto derivato).


I circuiti della gestione: una visione d’insieme

Raccoltacapitale diproprietà

Restituzionecapitale diproprietà

SETTOREECONOMICO

SETTOREFINANZIARIO

+ CAP. PROPRIO - CAP. PROPRIO

+ DEB. FIN. - DEB. FIN.

Ottenimentofinanziamenti

Restituzionefinanziamenti

VenditaProdotti/servizi

Acquistofattori

produttiviPROCESSO PRODUTTIVOPROCESSO PRODUTTIVO

RICAVI COSTI

ENTRATE di denaroe aumento crediti di funzionamento

USCITE di denaroe aumento debiti di

funzionamento


Il concetto di ciclo della gestione

Il concetto di ciclo si riferisce al lasso di tempo che intercorre tra due eventi.

I cicli della gestione si distinguono in:• Ciclo economico• Ciclo produttivo• Ciclo monetario


Il ciclo economico

Esso costituisce il ciclo di compimento della gestione (momenti iniziali e finali di formazione dei costi e dei ricavi).

Il ciclo economico della gestione globale prende in considerazione tali aspetti nel periodo intercorrente tra la costituzione dell’impresa e la sua liquidazione.


Il ciclo produttivo

Esso si riferisce al realizzarsi dei processi produttivi secondo rapporti di simultaneità e successione in un dato arco di tempo.

Sussistono tre tipologie di cicli produttivi:• Ciclo produttivo in senso fisico-tecnico di breve

durata legato a fattori produttivi a fecondità semplice (Ciclo operativo aziendale)

• Ciclo produttivo in senso fisico-tecnico di lunga durata legato a fattori produttivi a fecondità semplice e ripetuta

• Ciclo produttivo in senso economico comprende tutti i costi dei fattori compresi quelli riguardanti le risorse immateriali


Il ciclo monetario

Esso si riferisce al periodo che intercorre tra l’uscita di moneta per l’acquisizione dei fattori produttivi e le entrate di moneta ottenute per il realizzarsi dei ricavi di vendita.


Le variazioni finanziarie

Le Variazioni finanziarie negative si riferiscono a:• Riduzione di denaro• Aumento di debiti di funzionamento• Aumento di debito di finanziamento• Diminuzione di crediti di funzionamento• Diminuzione di crediti di finanziamento

Le Variazioni finanziarie positive si riferiscono a:• Aumento di denaro• Aumento di crediti di funzionamento• Aumento di crediti di finanziamento• Diminuzione di debiti di funzionamento• Diminuzione di debiti di finanziamento


Le variazioni economiche

Variazioni economiche positive• Ricavi • Rettifiche di costi• Aumento di capitale proprio

Variazioni economiche negative• Costi • Rettifiche di ricavi• Riduzione di capitale proprio


L’aspetto originario e derivato

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