Corso di Ragioneria Generale

Esercitazione n. 5

Dott. Giuseppe Di Dio

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I mutui passivi

Esercizio n. 8  Il 31/01/05 la nostra azienda ha contratto un mutuo di € 200.000,00, ventennale, al tasso annuo fisso del 8%. Gli oneri per contrazione mutuo ammontano ad € 350,00. Le scadenze sono 31/01 – 31/07. La quota capitale rimborsata semestralmente è costante.

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Data Var Conto D/A Importo dare

Importo avere

31/01 VFP Banca c/c D 200.000

31/01 VFN Mutui passivi A 200.000

I mutui passivi

Rilevazione contabile dell’accensione del mutuo

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Data Var Conto D/A Importo dare

Importo avere

31/01 VEN Oneri per accensione mutui

D 350

31/01 VFN Banca c/c A 350

I mutui passivi

Rilevazione contabile degli oneri per contrazione mutuo

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Dati:Capitale preso a prestito: € 200.000Numero anni: 20Numero rate semestrali: 40

Calcolo quota capitale:Quota costante (200.000 / 40) € 5.000

Calcolo quota interessi:Tasso annuo: 8%Tasso semestrale (8% / 2) 4%Quota interessi prima rata (200.000 * 4%) € 8.000Quota interessi rate successive (debito residuo * 4%)

Calcolo della rata

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Rilevazione contabile della prima rata

Data Var Conto D/A Importo dare

Importo avere

31/07 VFP Mutui passivi D 5.000

31/07 VEN Interessi passivi su mutui

D 8.000

31/07 VFN Banca c/c A 13.000

I mutui passivi

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Fasi

EMISSIONE

COLLOCAMENTO

LIQUIDAZIONE E PAGAMENTO INTERESSI

RIMBORSO

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I prestiti obbligazionari

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

01/06/05 Obbligazionisti c/sottoscrizione

D 792.000,00

01/06/05 Disaggio di emissione D 8.000,00

01/06/05 Prestiti obbligazionari A 800.000,00

Rilevazione contabile dell’ emissione del p.o.

Una S.p.a. emette in data 01/06/05 un prestito obbligazionario per € 800.000,00, composto da 40.000 obbligazioni del valore nominale di € 20,00 ad un prezzo di emissione di € 19,80. Il collocamento dei titoli, avviene in data 15/06/05 (interessi di 2.500,00). In data 01/12/05 viene liquidata e pagata la prima cedola semestrale di interessi (40.000,00). La ritenuta è del 12,5%. Il rimborso avviene in un’unica soluzione alla scadenza.

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Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

15/06/05 Banca c/c D 794.500,00

15/06/05 Obbligazionisti c/sottoscrizione

A 792.000,00

15/06/05 Interessi attivi di conguaglio A 2.500,00

I prestiti obbligazionari

Rilevazione contabile del collocamento delle obbligazioni

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I prestiti obbligazionari

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

01/12/05 Interessi passivi su obbligazioni

D 40.000,00

01/12/05 Obbligazionisti c/interessi A 40.000,00

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

01/12/05 Obbligazionisti c/interessi D 40.000,00

01/12/05 Banca c/c A 35.000,00

01/12/05 Erario c/ritenute A 5.000,00

Rilevazione contabile della liquidazione e del pagamento degli interessi

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I prestiti obbligazionari

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

../../.. Prestiti obbligazionari D 800.000,00

../../.. Obbligazionisti c/rimborsi A 800.000,00

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

../../.. Obbligazionisti c/rimborsi D 800.000,00

../../.. Banca c/c A 800.000,00

Rilevazione contabile del rimborso del p.o.

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I prestiti obbligazionari

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

01/06/05 Obbligazionisti c/sottoscrizione

D 424.000,00

01/06/05 Aggio di emissione A 24.000,00

01/06/05 Prestiti obbligazionari A 400.000,00

Rilevazione contabile dell’ emissione del p.o.

Una S.p.a. emette in data 01/06/05 un prestito obbligazionario per € 400.000,00, composto da 40.000 obbligazioni del valore nominale di € 10,00 ad un prezzo di emissione di € 10,60. Il collocamento dei titoli, avviene in data 01/06/05. In data 01/12/05 viene liquidata e pagata la prima cedola semestrale di interessi (15.000,00). La ritenuta è del 12,5%. Il rimborso avviene in un’unica soluzione alla scadenza.

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Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

01/06/05 Banca c/c D 424.000,00

01/06/05 Obbligazionisti c/sottoscrizione

A 424.000,00

I prestiti obbligazionari

Rilevazione contabile del collocamento delle obbligazioni

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I prestiti obbligazionari

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

01/12/05 Interessi passivi su obbligazioni

D 15.000,00

01/12/05 Obbligazionisti c/interessi A 15.000,00

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

01/12/05 Obbligazionisti c/interessi D 15.000,00

01/12/05 Banca c/c A 13.125,00

01/12/05 Erario c/ritenute A 1.875,00

Rilevazione contabile della liquidazione e del pagamento degli interessi

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I prestiti obbligazionari

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

../../.. Prestiti obbligazionari D 400.000,00

../../.. Obbligazionisti c/rimborsi A 400.000,00

Data Conto D/A Importo dare

Importo avere

../../.. Obbligazionisti c/rimborsi D 400.000,00

../../.. Banca c/c A 400.000,00

Rilevazione contabile del rimborso del p.o.